Налоговая система страны, её структура, принципы построения и направления развития в Беларуси

Следует отметить, что реформы, проведенные в 2010 и 2011 годах, позволят повысить рейтинг Республики Беларусь в исследовании ”Ведение бизнеса - 2013“ по показателю ”Налогообложение“ до 70 с 183 места.

Важным фактором в развитии налоговой системы государства является и то, что Беларусь является активным участником в сфере международного сотрудничества и региональной интеграции. Так, 6 октября 2007 года сформировался таможенный союз Беларуси, Казахстана и России. В рамках этого альянса приняты ряд соглашений (например: Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе), а также Единый Таможенный Тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ). Сотрудничество в сфере налогообложения позволяет использовать опыт более развитых стран и тем самым преобразовать налоговую систему Республики Беларусь в сторону улучшения и упрощения.

Подводя итог, можно выделить следующие проблемы функционирования налоговой системы Республики Беларусь:

o сложное законодательство;

o нечеткость изложения некоторых норм;

o высокая периодичность уплаты налогов;

o большое количество налогов и сборов;

o относительно высокие налоговые ставки;

o жесткие санкции за нарушения налогового законодательства, даже за мелкие ошибки, нередко вызванные неточностью в законодательных актах;

o высокое налоговое бремя;

o значительное превышение косвенных налогов над прямыми, что является не справедливым, так как косвенные налоги платят потребители;

o частые случаи уклонения т уплаты налогов;

o большое количество документов, необходимых для заполнения при уплате налогов.

Однако не стоит строго судить белорусскую налоговую систему. Она зародилась совсем недавно и сейчас находится на этапе формирования и становления. В настоящее время ведется активная работа по оздоровлению налоговой системы и в качестве основных направлений развития можно выделить следующие тенденции:

o снижение числа налогов и сборов;

o упрощение налогового законодательства;

o систематизация и упорядочение платежей и механизмов из взимания;

o упрощение документооборота;

o введение электронной системы расчетов;

o снижение налоговой нагрузки на экономику;

o увеличение периода уплаты налогов;

o меры по избеганию двойного налогообложения и др.

Не стоит забывать, что налоги - очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

В результате реализации указанных мероприятий с 2011 года обычный плательщик будет уплачивать на постоянной основе только 5 налогов, причем преимущественно ежеквартально, а уровень налоговой нагрузки в 2011 году составит 24,6 % к ВВП.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках у государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики.

Налоговая система государства - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства. Основу налоговой системы составляют налоги, которые представляют собой обязательный платёж в бюджет определённого уровня. Важными элементами налогообложения являются :

o Субъект налога - плательщик, выплачивающий налог или сбор;

o Объект налога - то, что непосредственно облагается налогом;

o Налоговая ставка - величина налога, которую должен уплатить плательщик;

o Налоговые льготы - некоторые более лёгкие условия уплаты налога;

o Налоговая база - сумма, от которой исчисляется налог;

o Налоговые санкции - наказания за нарушения в налоговой сфере и др.

Однако налоговую систему составляют не только налоги. Для успешного и бесперебойного функционирования системы налогообложения необходимы органы, которые будут осуществлять управление и контроль над работой системы. Так, в Республике Беларусь такими органами являются Министерство Финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный Таможенный комитет и др.

Важным звеном налоговой системы является также налоговое законодательство, которой устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным актом в области налогообложения в Республике Беларусь является Налоговый Кодекс. Разработка и утверждение законодательных актов в Беларуси возложено на Правительство Республики Беларусь, Президента, Парламент.

2. В Республике Беларусь взимаются следующие налоги общегосударственного значения:

o подоходный налог с физических лиц, основная ставка которого 12%;

o налог на прибыль - 24%;

o акцизы - по разным категориям товаров - разные ставки;

o НДС - 20%;

o налог на недвижимость;

o экологический налог;

o земельный налог.

Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль и НДС, а также акцизы формируют значительную часть доходов бюджета.

Состав и количество местных налогов определяют Советы Депутатов соответствующей административно-территориальной единицы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Субъектами налогообложения налога на прибыль являются юридические лица; подоходного налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами - юридические и физические лица; налог за добычу и экологический налог - юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения: налог на прибыль - валовая прибыль, НДС - обороты по реализации товаров, подоходного налога - доходы, акцизов - определенная продукция, экологического налога - объемы выбросов, сбросов и др.

Сумма налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Важным элементом налоговой системы являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары.

3. Можно выделить следующие проблемы функционирования налоговой системы Республики Беларусь:

o сложное законодательство;

o нечеткость изложения некоторых норм;

o высокая периодичность уплаты налогов;

o большое количество налогов и сборов;

o относительно высокие налоговые ставки;

o жесткие санкции за нарушения налогового законодательства, даже за мелкие ошибки, нередко вызванные неточностью в законодательных актах;

o высокое налоговое бремя;

o значительное превышение косвенных налогов над прямыми, что является не справедливым, так как косвенные налоги платят потребители;

o частые случаи уклонения т уплаты налогов;

o большое количество документов, необходимых для заполнения.

В настоящее время ведется активная работа по оздоровлению налоговой системы и в качестве основных направлений развития можно выделить следующие тенденции:

o снижение числа налогов и сборов;

o упрощение налогового законодательства;

o систематизация и упорядочение платежей и механизмов из взимания;

o упрощение документооборота;

o введение электронной системы расчетов;

o снижение налоговой нагрузки на экономику;

o увеличение периода уплаты налогов;

o меры по избеганию двойного налогообложения и др.

Не стоит забывать, что налоги - очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е. Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: выш.шк., 2008. - 320с.

2. Налогообложение: учеб. пособие / А.А. Савицкий. - Минск : выш. шк., 2007. 192 с.

3. Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А. Ханкевич. - Минск: БГТУ, 2008. - 158с.

4. Налоговая система - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система. - Дата доступа 09.11.2010.

5. Адаменкова С.И., Евменчик О.С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). - 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. - 568с.

6. О.А. Карякина, Л.М. Барсегян, Н.А. Прокопович. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. - 232 с.

7. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть - Мн.: Национальный центр правовой информации РБ, 2003 г. № 8, 2/933

8. О.А. Карякина, Л.М. Барсегян, Н.А. Прокопович. Организация и охрана труда: Курс лекций. - Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. - 232 с.

9. Налоговая система Республики Беларусь в 2010 году - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь -Режимдоступа:http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/nalogsistem/nalsys2010/ - Дата доступа -15.11.2010

10. Налоговый Кодекс Республики Беларусь: Особенная Часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г. № 71-З

11. Единый Таможенный Тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) (в ред. Решения Комиссии Таможенного союза от 19 декабря 2009 года №155

12. Бухгалтерский учет и анализ №03 (135) 2008 . Налоги в рыночной экономике. Анализ налогообложения Беларуси. Е.М. Попов, профессор БГЭУ ПК.

13. Финансы. Учет. Аудит. №7, 2010. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг. - В. Герасимова.

14. Бухгалтерский учет и анализ №8,2009. Налоговое законодательство Республики Беларусь : каким ему быть? - Е.М. Попов.

15. Нарушений законодательства в сфере производства и оборота подакцизных товаров - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - Режим доступа: http://www.nalog.by/news/ministries/f744b1c0a6103dcf.html. - Дата доступа 04.11.2010.

16. Налоги: Учебник/ Н.Е. Заяц, М.К, Фисенко, Т.И. Василевская и др.; Под общ.ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ,2000г.

17. Макроэкономика : Учебное пособие / А.В. Бондарь, В.А. Воробьев, Л.Н. Новикова. - Мн. : БГЭУ, 2007. - 415с.

18. Налоговая нагрузка на экономику Беларуси снизилась за 4 года на 7,3 процентного пункта - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://news.tut.by/161655.html - Дата доступа: 04.11.2010.

19. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Баргесян. - Мн.: Аккад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. - 147с.

20. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М., 1993.

21. Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»

Размещено на Allbest.ru