Комплексна оцінка фінансового стану підприємства на прикладі СТОВ "Весна" Білокуракинського району Луганської області

тривалість обороту матеріально-виробничих запасів повинна зменшуватися, що дасть можливість підприємству перетворити на грошову форму кошти, вкладені в матеріально-виробничі запаси;

тривалість операційного циклу повинна зменшуватися, що дасть можливість підприємству перетворити на грошову форму кошти, вкладені в матеріально-виробничі запаси та дебіторську заборгованість;

тривалість фінансового циклу повинна зростати в разі її від'ємного значення і зменшуватися в разі позитивного;

оборотність власного капіталу, засобів, необоротних активів повинна збільшуватися, бо це підвищить ефективність їхнього використання;

маневреність робочого капіталу повинна збільшуватися в разі її від'ємного значення, а позитивного -- зменшуватись, що свідчитиме про можливість підприємства формувати оборотні засоби за власний рахунок;

коефіцієнт залежності робочого капіталу повинен збільшуватися, що дасть можливість формувати оборотні засоби за рахунок власних джерел, а не поточних зобов'язань.

співвідношення виручки від реалізації та короткострокових пасивів повинне підвищуватися, бо це підвищує можливості підприємства;

коефіцієнт достатності робочого капіталу повинен збільшуватися;

співвідношення оборотних та необоротних активів повинно зростати, що дасть можливість підвищити ліквідність балансу;

коефіцієнт фінансової стабільності повинен збільшуватися, бо його зменшення свідчитиме про наявність збитків тощо (9).

Отже, для проведення комплексної оцінки необхідно провести підбір системи показників, що характеризують фінансово-господарську діяльність досліджуваного підприємства. Для цього розрахуємо таблицю 9.

9. Визначення оптимального напрямку зміни та стандартизованих значень показників

Розрахувавши дані показники ми визначили напрямок їх зміни. Так лише два показники мають тенденцію до зниження (тривалість дебіторської і кредиторської заборгованості), останні мають позитивний напрямок, що свідчить про покращення фінансового стану підприємства але на практиці ця умова не завжди виконується. По напряму зміни визначили оптимальні значення показників. Використавши формулу (розділ 4) розрахували стандартизовані значення і виявили, що чим ближча величина конкретного показника до оптимального значення, тим ближче його стандартизоване значення до 0. Величина стандартизованого значення впливає на загальну рейтингову оцінку підприємства. Так, у 2007 році цей показник становить 1,79, а в 2006 році становив 2,50, тобто на 0,71 більше ніж у звітному році. В 2006 році збільшення даного показника свідчить про погіршення фінансового стану СТОВ «Весна» і причинами такого зростання є значне відхилення співвідношення виручки від реалізації та короткострокових пасивів від оптимального значення (309,56). Отже більш вдалим для господарства був 2007 рік.

Наступним етапом виступає визначення питомої ваги окремих показників, що впливають на значення загальної рейтингової оцінки. При цьому питома вага кожного показника в значенні загальної рейтингової оцінки буде дорівнювати «0» в тому випадку, якщо його величина є оптимальною. Проаналізуємо це на основі даних таблиці 10.

З таблиці видно, що в 2006 році погіршення фінансового стану зумовили такі показники: коефіцієнт проміжної ліквідності - 15,7% впливу, показник співвідношення виручки і короткострокових пасивів - 15,0%. А в 2007 році - рентабельність активів (26,5%), співвідношення оборотних та необоротних активів (23,7%) та тривалість обороту дебіторської заборгованості (23,7%). Вплив інших показників на загальну рейтингову оцінку був не істотним.

Заключним етапом є проведення комплексної оцінки фінансового стану СТОВ «Весна» методом суми балів. Обов'язковою умовою при застосуванні цього методу є однонаправленість змінних, тобто для покращення фінансового стану підприємства всі показники повинні збільшуватися. Розглянемо цей етап на прикладі даних таблиці 11.

10. Питома вага окремих показників у рейтинговій оцінці

Аналізуючи дану таблицю, слід відмітити, що просумувавши отримані бали за 2005-2007 роки і взявши 2005 рік за базисний виявилося, що найбільшу кількість балів ми отримали за 2007 рік - 5204,3, (що на 3259,6 більше ніж в 2006 році), а середній бал при цьому склав 400,3. Тобто в 2007 році порівняно з минулими роками підприємство має найкращий фінансовий стан, тобто ефективно здійснює фінансово-господарську діяльність. Для проведення комплексної оцінки джерелами інформації слугували баланс підприємства та звіт про фінансові результати.

11. Комплексна оцінка фінансового стану СТОВ «Весна» методом суми балів

Висновки

Провівши комплексну оцінку фінансового стану СТОВ «Весна» можна відмітити, що дане господарство розташоване в сприятливих грунтово-кліматичнтх умовах. Спеціалізується СТОВ «Весна» на галузі рослинництва, в якій значне місце посідає вирощування зернових та технічних культур.

В СТОВ «Весна» спостерігається досить позитивний стан економічних показників. Основний прибуток підприємство отримує від основної діяльності (виручки від реалізації продукції).

Досліджуване господарство невелике за розміром, в штаті працює 12 чоловік на чолі з керівником Хоменком М.М. та головним бухгалтером - Мантулою Н.В. В період проходження практики було досить ретельно вивчена організаційно - економічна характеристика господарства, кожна окрема ділянка фінансової, комерційної та господарської роботи.

Першочергову увагу в дослідженні підприємства потрібно зосередити на аналізі фінансової діяльності підприємства, раціональному та ефективному використанні фінансових ресурсів.

Дане підприємство є платоспроможним, має ліквідний баланс, тобто має усі передумови для нормального функціонування і успішної фінансової діяльності.

Проаналізувавши баланс СТОВ «Весна» в динаміці років, можна відмітити, що в звітному році при здійсненні господарської діяльності були як позитивні, так і негативні наслідки. Так про покращення фінансового стану свідчить збільшення основних засобів, запасів, грошових коштів та зменшення статті поточні зобов'язання. А паралельно з цим про погіршення фінансового стану говорять зменшення по статті готова продукція та збільшення дебіторської заборгованості. Тобто господарство має відносно стабільний фінансовий стан.

Провівши аналіз показників фінансового стану господарства можна відмітити, що більшість показників має тенденцію до збільшення у 2007 році порівняно з попереднім роком, тобто звітний рік характеризується стійким фінансовим становищем.

Здійснивши поетапну комплексну оцінку фінансового стану СТОВ «Весна» було визначено, що в 2006 році збільшення показника загальної рейтингової оцінки свідчить про погіршення фінансового стану СТОВ «Весна» і причинами такого зростання є значне відхилення співвідношення виручки від реалізації та короткострокових пасивів від оптимального значення (309,56). А використавши метод суми балів виявили, що в 2007 році порівняно з минулими роками підприємство має найкращий фінансовий стан, тобто ефективно здійснює фінансово-господарську діяльність. Для проведення комплексної оцінки джерелами інформації слугували баланс підприємства та звіт про фінансові результати.

Так, враховуючи висновки аналізу фінансового стану розроблені рекомендації щодо подальшого розвитку товариства:

керівнику господарства взяти під контроль кожну сферу діяльності товариства, в тому числі і аналітичну роботу;

провести нормування запасів за відповідною методикою, виключити з обороту нерухомі і непотрібні запаси;

- раціонально використовувати оборотні активи, щоб підвищити їх оборотність, а також рентабельність;

- контролювати дебіторську і кредиторську заборгованість зі строками її виникнення, робити взаємно звірки заборгованості;

- підвищити продуктивність праці шляхом матеріальної зацікавленість робітників та покращення умов праці тощо.

Ми вважаємо, що СТОВ «Весна» в подальшій своїй діяльності всі вище згадані недоліки ліквідує і буде підвищувати свій економічний, соціальний розвиток, покращувати фінансовий стан, процес самофінансування, поліпшувати використання фінансових ресурсів, а також здійснювати пошук на цьому шляху резервів зміцнення фінансової стабільності підприємства.

Список використаної літератури

1. Борісова В.А. Методологічні основи аналізу фінансового стану підприємств агропромислового виробництва/ В.А. Борісова // Фінанси України. - 2008. - № 10.-с. 63-66.

2. Бринченко П.В. Аналіз фінансового стану підприємства-банкрута // Київ.: “Факт”, - 2007. - 68с.

3. Брігкем Е.Ф. Основи фінансового менеджменту/ Е.Ф. Брігкем // Фінанси України. - 2007. - №4.- с. 67-70.

4. Фінанси підприємств: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л.Д. Буряк, Є.В. Вакуленко, А.П. Куліш та ін. - К.: КНЕУ, 2003.-С.98-128.

5. Фінансовий аналіз: (навч. Посіб. - 2-ге вид.)/ М.Д. Білик, О.В. Павловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмержинська. - К .: КНЕУ, 2007. - 592с.

6. Ващенко Л.О. Інформаційне та методичне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства / Л.О. Ващенко // Економіка АПК.- 2008. №2.- с. 43-46.

7. Внукова Н.М. Формування системи кількісних показників комплексної оцінки фінансового стану підприємств/ Н.М. Внукова // Фінанси України. - 2007. - №12. - С.112.

8. Давиденко Н.М. Фінансовий аналіз підприємств АПК/ Н.М.Давиденко // Проблеми ефективного функціонування АПК - К.:1 АЕ. - 2008. - 851 с.

9. Долгоруков Ю.О. Пофакторний аналіз фінансового стану підприємства / Ю.О. Долгоруков, Н.І. Редіна // Фінанси України. - 2007. - №10. - С.129.

10. Заіка І.П. Шляхи підвишення фінансового стану / І.П.Заїка // Економіка АПК. - 2008. - № 11. -с. 83-88.

11. Іванієнко В.В. Фінансовий аналіз / В.В. Іванієнко; (навч. посіб.). - Х.: Видавничий Дім «ІНЖЕК», - 2003. - 168с.

12. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз /К.В. Ізмайлова ; (навч. посіб.). - К.: МАУП, -2000. - 152с.: іл.. - Бібліограф.: с. 142-144.

13. Конторщикова О. Аналіз фінансового стану як передумова
ефективного управління підприємством/ О. Конторщикова // Економіка, фінанси, право. - 2008. - №6. - с.3-7.

14. Кучеренко Т. Деякі особливості складання балансу підприємства / Кучеренко Т. // Бухгалтерія в сільському господарстві. - 2007. - № 5. - с. 29-33.

15. Лагун М.І. Комплексна оцінка ефективності фінансово - господарської діяльності економічного суб'єкта / М.І. Лагун,- К: КНЕУ, 2000.- с.345.

15. Лузан Ю.Я. Фінансовий стан агропромислового виробництва та шляхи його вдосконалення / Ю.Я. Лузан // Економіка АПК. - 2007. - №5. - с.14.

16. Лях Л.М. Про методику визначення коефіцієнта фінансової стійкості сільськогосподарських підприємств / Л.М. Лях // Економіка АПК. - 2001. - № 2.- С. 7-12.

17. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз сільськогосподарських підприємств / Л.А. Лахтіонова ; (навч. посіб.). - К.: КНЕУ, - 2004. - 365с.

18. Малюга І.М. Внутрішні механізми фінансової стабілізації / І.М. Малюга // Фінанси України.- 2007. - №8.- с.234.

19. Островська О.А. Методологія оцінки фінансового стану на основі аналізу фінансових звітів в умовах стандартизації бухгалтерського обліку/ О.А. Островська // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. пр. - Випуск 67.- Дніпропетровськ: ДНУ, 2007. - С. 56-61.

20. Островська О.А. Комплексна оцінка фінансового стану підприємств в умовах стандартизації фінансової звітності /О.А.Островська// Бухгалтерський облік і аудит. - 2008.- №2.-С.28-35.

21. Онищенко С.Ю. Удосконалення методики проведення комплексної оцінки фінансового стану підприємств /С.Ю. Онищенко // Фінанси України.- 2008. - №4.- с.125.

22. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. 5-тє вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2007. - 460 с.

23. Пономаренко Є.Д. Фінансовий аналіз / Є.Д. Пономаренко.- К.: Либідь, -2005. -с. 259.

24. Пріб К.А. Значення комплексної оцінки фінансового стану в процесі санації сільськогосподарських підприємств /К.А. Пріб // Вісник ХНАУ. - 2007. -№1. - С.25-29. - Бібліогр.: с.29.

25. Петруняк М.А. Удосконалення комплексної оцінки фінансового стану підприємств / М.А. Петруняк // Економіка України: проблеми теорії та практики: Зб. наук. пр.- Випуск 182. - Том 1. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2007.- С.159-170.

26. Свєшнікова М.С. Стратегія управління фінансовою стійкістю підприємства / М.С.Свєшнікова // Фінанси України. - 2008. - № 11. - с. 148-151.

27. Стельмащук Ю.А. Моделі комплексної оцінки фінансового стану і схильності підприємств до банкрутства / Ю.А. Стельмащук - 2007. -№2. - с.78.

28. Терещенко С.І. Моделі оцінки платоспроможності /С.І. Терещенко // Фінанси України. - 2008. - №7.-с. 10-13.

29. Ткач В.І. Удосконалення методичних підходів до оцінки платоспроможності підприємства / В.І.Ткач //Економіка АПК .- 2008.-№9.-С.69-72.

30. Уманова О.М. Оцінка в управлінні фінансовим станом підприємства / О.М. Уманова //Зб. наук. пр.-Острог: Вид-во”Острозька Академія”,2008.- С.155-164.

31. Усач Б.Ф. Аудит фінансової звітності суб'єктів підприємницької діяльності / Б.Ф.Усач // Фінанси України. - 2007. - № 10. - с. 5-8.

32. Ульянова К.І. Оцінка фінансового стану аграрних підприємств/ К.І. Ульянова // Економіка АПК. -2008. -№6. - с.45-48.

33. Усова М.Р. Зміст комплексної оцінки фінансового стану та етапи її проведення / М.Р. Усова // Фінанси України. - №5. - с. 12-18.

34. Шиян Д.В. Фінансовий аналіз: навч. посіб. / Д.В. Шиян, Н.І. Строченко - К.: Видавництво А.С.К., 2003. - 240с.

35. Шило А.Л. Оцінка фінансового стану аграрних підприємств / А.Л. Шило // Все про бухгалтерський облік .- 2008. - №2. - с.45-48.

36. Шуть А.С. Фінансовий стан підприємств та його оцінка / А.С. Шуть // Фінанси України. - 2007. - №7. - с.55 - 58.

37. Якименко О.М. Модель ідентифікації стійкості фінансового стану підприємства / О.М. Якименко .2008. - № 8. - с. 16-20.

Размещено на Allbest.ru