Большей достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных средств по годам реализации проекта меняться не будет.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

Н_пз = Q_сут ( N_тз + N_пз + N_стрз) = Q_сутN_з , (8)

где Q_сут - среднесуточное потребление материалов;

N_тз - норма текущего запаса, дни;

N_пз - норма подготовительного запаса, дни;

N_стрз - норма страхового запаса, дни;

N_з - норма запаса, дни.

Продолжительность периода = 360 дней

Среднесуточный расход:

Освоение:

1.1. = 757,32 / 360 = 2,1

1.2. = 284,52 / 360 = 0,79

1.3. = 363,36 / 360 = 1,01

Полная мощность:

1.1. = 6585,36 / 360 = 18,29

1.2. = 387,37 / 360 = 1,08

1.3. = 774,75 / 360 = 2,15

Потребность:

Освоение:

1.1. = 2,1 * 30 = 63

1.2. = 0,79 * 60 = 47,4

1.3. = 1,01 * 60 = 60,6

Полная мощность:

1.1. = 18,29 * 30 = 548,7

1.2. = 1,08 * 60 = 64,8

1.3. = 2,15 * 60 = 129

Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
	освоение	полн. мощн.	освоение	полн. мощн.		освоение	полн. мощн.
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	757,32	6585,36	2,1	18,29	30	63	548,7
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	284,52	387,37	0,79	1,08	60	47,4	64,8
1.3 Топливо, энергия со стороны.	363,36	774,75	1,01	2,15	60	60,6	129
И т о г о:	1405,2	7747,48	3,9	21,52		171	742,5

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

, (9)

Продолжительность одного оборота (Д):

, (10)

Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство 45 дней

- расходы будущих периодов 10 дней

- готовая продукция на складах 10 дней

- дебиторская задолженность 30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период.

Коб нзп = 360 / 45 = 8

Коб рбп = 360 / 10 = 36

Коб гп = 360 / 10 = 36

Коб дз = 360 / 30 = 12

Выручка (освоение) = 18441тыс.р.

Выручка (полн. мощ.) = 160357,2 тыс.р.

Оборотные средства в период освоения:

171 тыс. р.

18441 / 8 = 2305,13 тыс. р.

18441 / 36 = 512,25 тыс. р.

18441 / 36 = 512,25 тыс. р.

18441 / 12 = 1536,75 тыс. р.

Оборотный капитал = 5037,38 тыс. р.

5037,38 * 0,05 = 251,87 тыс. р.

Оборотные средства в период освоения:

171 тыс. р.

160357,2 / 8 = 20044,65 тыс. р.

160357,2 / 36 = 4454,37 тыс. р.

160357,2 / 36 = 4454,37 тыс. р.

160357,2 / 12 = 13363,1 тыс. р.

Оборотный капитал = 42316,49 тыс. р.

42316,49 * 0,05 = 2115,82 тыс. р.

Таблица 17 -Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. р.
	Освоение	Полное использование мощности
1 Производственные запасы	171	742,5
2 Незавершенное производство	2305,13	20044,65
3 Расходы будущих периодов	512,25	4454,37
4 Готовая продукция на складах	512,25	4454,37
5 Дебиторская задолженность	1536,75	13363,1
6 Денежные средства	251,87	2115,82
И т о г о:	5289,25	44432,31

2.7 Основные технико-экономические показатели работы предприятия

В данном разделе необходимо рассчитать основные технико-экономические показатели работы предприятия в период использования полной мощности и в период освоения и провести анализ их динамики.

10. Выработка на одного работающего:

освоение = 18441 / 1609 = 11,46

полн. мощ. = 160357,2 / 1609 = 99,66

Выработка на одного рабочего:

освоение = 18441 / 1126 = 16,38

полн. мощ. = 160357,2 / 1126 = 142,41

11. Фондоотдача основных производственных фондов

освоение = 18441 / 2227248 = 0,008

полн. мощ. = 160357,2 / 2227248 = 0,072

12. Фондоемкость

освоение = 2227248 / 18441 = 120,78

полн. мощ. = 2227248 / 160357,2 = 13,89

13. Рентабельность = Прибыль от основной продукции / среднегодовая стоимость основных и оборотных средств * 100%;

освоение = - 40209 / (2227248 + 5289,25) = - 1,8%

полн. мощ. = 53452,2 / (2227248 +44432,31) = 2,35%

14. Рентабельность продукции, % = Прибыль на ед. продукции / полная себестоимость продукции * 100%

освоение = - 43705,4 / 63749,3 * 100%= - 69%

полн. мощ. = 6681,5 / 13363,1* 100% = 50%

15. Рентабельность продаж, %= прибыль от осн. продаж/выручка от реализации продукции * 100%;

освоение = - 40209 / 18441 = -218%

полн. мощ. = 53452,2 / 160357,2 = 33%

16. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Объем реализованной продукции / ОС

освоение = 18441 / 5289,25 = 3,49

полн. мощ. = 160357,2 / 44432,31 = 3,61

17. Период оборота оборотных средств, дни = Число дней в календарном периоде / Коб;

освоение = 360 / 3,49 = 103

полн. мощ. = 360 / 3,61 = 100

18. Затраты на один рубль товарной продукции

освоение = 58650 / 18441 = 3,18

полн. мощ. = 106905 / 160357,2 = 0,67

Таблица 18- Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	1 год (освоение)	2 год (полная мощность)	Отклонение
1 Объем реализации продукции, шт.	920	8000	- 7080
2 Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.р.	18441	160357,2	-141916,2
3 Себестоимость единицы продукции, р. в том числе: условно-постоянные расходы; условно-переменные расходы.	63749,3 56933,4 6815,9	13363,1 6547,3 6815,8	50386,2 50386,1 0,1
4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	2227248	2227248	-
5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р.	5289,25	44432,31	-39143,06
6 Среднесписочная численность ППП, в том числе: основные рабочие вспомогательные рабочие руководители специалисты прочие служащие	1609 1126 177 145 113 48	1609 1126 177 145 113 48	-
7 Фонд оплаты труда персонала, тыс. р.	22010,51	55275	-33264,5
8 Амортизационные отчисления, тыс. р.	18820,79	18820,79	-
9 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р.	1405,2	7747,48	-6342,28
10 Выработка на одного работающего на одного рабочего	11,46 16,38	99,66 142,41	-88,2 -126,03
11 Фондоотдача основных производственных фондов	0,008	0,072	-0,064
12 Фондоемкость	120,78	13,89	106,89
13 Рентабельность производства, %	- 1,8	2,35	-4,15
14 Рентабельность продукции, %	- 69	50	-19
15 Рентабельность продаж, %	-218	33	-251
16 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,49	3,61	- 0,12
17 Период оборота оборотных средств, дни	103	100	3
18 Затраты на один рубль товарной продукции	3,18	0,67	2,51

2.8 Расчет срока окупаемости инвестиций и точки безубыточности проекта

Для обоснования целесообразности создания предприятия и оценки уровня предпринимательского риска целесообразно рассчитать точку безубыточности, запас финансовой прочности и срок возврата вложенных средств.

Расчет точки безубыточности осуществляется по формуле:

, (8.9)

где FC - совокупные постоянные затраты за период;

VCед -переменные затраты на единицу продукции;

Цед - цена реализации единицы продукции.

Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (рис.1).

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема выпуска. Точка критического объема выпуска показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (Вр) равна ее полной себестоимости (v*N +FC). При данном объеме выпуска предприятие имеет прибыль равной нулю.

Nкр = 52379000 / (20044,65 - 6815,8) = 3959,45

Рисунок 1 График безубыточности

Для построения точки безубыточности необходимы следующие данные:

- совокупные постоянные затраты (FC);

- переменные затраты на единицу продукции (v);

- цена единицы продукции (Цед).

Постоянные расходы на производство и реализацию были определены в таблице 13 (=54526000). Переменные затраты на единицу продукции показаны в таблице 14(=6815,8). Цена определена в пункте 3.5.( = 20044,65).

Прокомментируем порядок построения графика безубыточности.

График необходимо начать строить с линии совокупных постоянных затрат. Так как постоянные затраты не меняются при изменении объема производства в пределах производственной мощности, то линия постоянных затрат будет параллельна оси Х.

у =52379

Переменные затраты зависят от изменения объема выпуска, поэтому уравнение прямой переменных затрат имеет вид: у = v ?N. Данное уравнение - это уравнение выходящее из 0.

у1 = 6271?920.

у2 = 54526 ?8000.

Совокупные затраты на производство и реализацию продукции включают в себя переменные и постоянные затраты, поэтому уравнение имеет вид:

у = v ?N +FC .

у1 = 58650?920.

у2 = 106905 ?8000.

Линия выручки описывается следующим уравнением:

y = Цед ? N

Точка безубыточности определяется путем пересечения линии выручки и суммарных затрат.

Nкр = 52379000 / (20044,65 - 6815,8) = 3959,45

Запас финансовой прочности определяется как отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж). Запас финансовой прочности покажет предел безопасности: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков. Для расчета периода окупаемости вложенных средств необходимо составить таблицу денежных потоков. Год, в котором чистый денежный поток нарастающим поменяет знак “ - ” на знак “ + ” и является сроком возврата инвестиций. Поступления от реализации продукции (выручка от реализации), себестоимость и уплаченные налоги содержатся в таблице 15 «Расчет чистой прибыли предприятия». Амортизационные отчисления не являются выплатой, поэтому в расчете не являются элементом оттока средств предприятия. Размер вложений основного капитала рассчитан в таблице 6. Потребность в оборотном капитале определена в таблице 17. Для периода освоения сумма вложений в оборотный капитал отражена в графе 2 таблицы 17. При увеличении объема производства во второй год потребуется увеличить и размер оборотных средств, то есть в графе 4 таблицы 19 показывается именно прирост потребности в оборотном капитале предприятия. В следующие годы реализации проекта дополнительные вложения в оборотный капитал не требуются, так как объем производства продукции не меняется и увеличение оборотных средств не планируется. Остаточная стоимость предприятия включает остаточную стоимость основных фондов на дату реализации проекта и оборотный капитал предприятия.

Остаточная стоимость = (2227248 - 18820,79 * 5) + 44432,31 = 2177576,3 тыс. р.

Производственно-сбытовые издержки = 1-й = 58650 -18820,79 = 39829,21 тыс. р.

2-й - 5-й = 106905 - 18820,79 = 88084,21 тыс. р.

Таблица 19 - Таблица денежных потоков

Показатели	Строительство	Освоение	Полная мощность
		год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
А Приток денежных средств	-	18441	160357,2	2337933,5
1 Поступления от реализации продукци	*	18441	160357,2
2 Остаточная стоимость предприятия	*	*	*	*	*	2177576,3
Б Отток денежных средств	2227248	45448,46	113741,44	152884,5
1 Инвестиции в основной капитал (-)	2227248	*	*	*	*	*
2 Вложения в оборотный капитал (-)	*	5289,25	39143,06	*	*	*
3 Производствено-сбытовые издержки (затраты на производство и реализацию без учета сумм амортизации)	*	39829,21	88084,21
4 Налоги (-)	*	-	12828,5
В Чистый денежный поток (А) - (Б)	-2227248	-26677,46	46615,76	7472,7	2185049
Г Чистый денежный поток нарастающим итогом	-2227248	-2253925,4	-2199837	-2192364,3	-2199837	-14788

Сумма инвестиций составляет 2227248 тыс. р. За первые 3 года после завершения инвестиций потоки составят:

CF1+CF2+CF3+CF4+CF4= 34883,7 < 2227248

Срок возврата = 4 + (2227248 - 34883,7) / 2185049 = 5,003 года

Заключение

Основой для разработки и реализации управленческих решений является соответствующая информация о состоянии дел в той или иной области деятельности организации в конкретный момент времени. Так, данные учета издержек производства (обращения) и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) являются важным средством выявления производственных резервов, постоянного контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов с целью повышения рентабельности производства. Это определяет, что участок издержек производства (обращения) и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) занимает наиболее важное место в системе организации.

В результате проделанной работы мы изучили теоретические основы такого понятия, как «себестоимость», узнали о его составляющих, видах. Изучили методы расчета, а так же познакомились с возможными способами снижения затрат.

Мы провели ряд расчетов, которые помогли нам более конкретно понять экономическое положение предприятия. По итогам расчета можно сказать, что этот проект не рентабелен.

Список литературы

1. Бердышев С.Н., Овсянникова В.Н. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. - М.: «ГроссМедиаФерлаг», 2006. - 128 с.

2. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. - 4-е изд., стереотип. - Мн.: Новое знание, 2003. - 635с.

3. Молвинский А. Учет затрат: на что обратить внимание // Финансовый директор. - 2006. - № 3 - С.30- 50

4. Хорошилова О.В, Фокина О.М., Соломка А.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. Воронеж: Воронеж. гос. техн. ун-т, 2005. 177 с.

5. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 670.

Приложение А

Примерная структура основных фондов

Элементы основных средств	Удельный вес, %
1. Земельные участки и объекты природопользования	-
2. Здания	33
3 Сооружения	5
4. Машины и оборудование	40
4.1 Рабочие машины и оборудование	30
5. Транспортные средства	10
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	7
7. Другие виды основных средств	5
Всего основных средств	100

Приложение Б

Амортизационные группы

Номер группы	Диапазон срока полезного использования
Первая	от 1 года до 2 включительно
Вторая	свыше 2 года до 3 лет включительно
Третья	свыше 3 года до 5 лет включительно
Четвертая	свыше 5 года до 7 лет включительно
Пятая	свыше 7 года до 10 лет включительно
Шестая	свыше 10 года до 15 лет включительно
Седьмая	свыше 15 года до 20 лет включительно
Восьмая	свыше 20 года до 25 лет включительно
Девятая	свыше 25 года до 30 лет включительно
Десятая	свыше 30 лет

Приложение В

Распределение основных фондов по амортизационным группам

Элементы основных средств	Номер группы
Здания	десятая
Сооружения	пятая
Машины и оборудование	третья
Транспортные средства	третья
Производственный и хозяйственный инвентарь	четвертая
Другие виды основных средств	четвертая

Приложение Г

Примерная структура промышленно-производственного персонала и фонда оплаты труда

Категории персонала предприятия	Удельный вес в численности промышленно-производственного персонала	Удельный вес в фонде оплаты труда, %
1. Рабочие всего
в том числе:
основные,	70	68
вспомогательные,	11	8
2. Руководители	9	15
3. Специалисты	7	7
4. Прочие служащие	3	2
В с е г о	100	100

Приложение Д

Действующие тарифные сетки

Тарифный коэффициент	Разряды
	1	2	3	4	5	6	7	8
Особо сложные работы (I группа)	1,0	1,07	1,20	1,35	1,53	1,8	1,89	2,01
Станочники по холодной обработке металлов (II группа)	1,0	1,08	1,20	1,35	1,53	1,78	-	-
Остальные рабочие (III группа)	1,0	1,1	1,22	1,36	1,56	1,82	-	-

Размещено на Allbest.ru