Прибыль предприятия и факторы, влияющие на величину прибыли

- уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

На сумму чистой прибыли влияют все факторы-показатели, определяющие ее:

Это факторная модель аддитивного вида.

где ПВ -- валовая прибыль;

ПП -- прибыль от продаж;

ПБ -- прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

ПОД -- прибыль от обычной деятельности;

ПЧ -- чистая (нераспределенная) прибыль.

Покажем формулы для расчета данных показателей.

1. Расчет общего изменения прибыли (?Р) от реализации товаров:

?Р = Р1- Р0, где

P1, - прибыль отчетного года;

P0, - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (?Р1):

?Р1 = Nр1 - Nр1,0 = У р1ц1 - У р0ц0 , где

Nр1 = У р1ц1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

р1 -- цена товара в отчетном году;

ц -- количество товаров;

Nр1,0 = У р1ц1 - У р0ц0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

р0 -- цена товара в базисном году.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базовой) себестоимости (?Р2):

?Р2 = Р0 * К1 - Р0 = Р0 * (К1 - 1), где

Р0 - прибыль базисного года;

К1- коэффициент роста объема реализации товаров:

К1 S1,0 / S0 , где

S1,0 -- фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0-- себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (?Р3 ).

Данный коэффициент сводится к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции по базисной себестоимости:

?Р3 = Р0 * (К2 - К1) , где

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К2 = N1,0 / N0, где

N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 -реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (?Р4).

Коэффициент выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью. В данном случае это влияние составило:

?Р4 = S1,0 - S1 , где

S1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

S1 - фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (?Р5) исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

?Р5 = S0К2 - S1,0

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (?Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (?Р7).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

?Р = Р1 - Р0 = ?Р1 + ?Р2 + ?Р3 + ?Р4 + ?Р5 + ?Р6 + ?Р7

или ?Р = ?7i=1 Рi где

?Р -- общее изменение прибыли;

Рi -- изменение прибыли за счет i-го фактора.

Завершается анализ сопоставлением влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции, для чего составляется сводная таблица.

2.2 Факторный анализ прибыли ООО «Тройка»

Предприятие ООО «Тройка» занимается розничной торговлей в городе Зеленогорске. Данное предприятие имеет сеть магазинов по продаже хозяйственных товаров.

Базой для факторного анализа служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 5) по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Оборот - выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) строка 010	(--)	Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг строка 020
Валовый доход от реализации продукции (оборота) строки 010-020	(--)	Расходы периода строки 030+040
Результат от финансовых и прочих операций строки 060-070+080+090-100	(+)	Прибыль от реализации продукции строка 050
Результат от прочих внереализационных доходов и расходов строки 120-130	(+)	Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности строки 050+060-070+080+090-100+120-130
Налог на прибыль строка 150	(--)	Прибыль отчетного периода (балан. прибыль) строка 140
		Нераспределенная прибыль отчетного периода строки 140-150-160

Рис. 5 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли

Перед тем как начать анализ результатов деятельности предприятия ООО «Тройка» необходимо произвести анализ текущего состояния.

Характеристики изменения финансового положения предприятия, касающиеся прибыли от реализации за прошлый и отчетный периоды приведены в таблице 2, из которой мы видим, что собственный капитал в 2007 году возрос на 250 тыс. руб. - это является позитивной тенденцией, так как происходит рост активов.

Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка почти в 1,5 раза в 2007 году по сравнению с 2006 годом (с 360 до 500 тыс. руб.), что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 560 до 750 тыс. руб.

Также это вызвало рост процентов к уплате на 100 тыс. руб.

Сумма основных фондов увеличилась на 110 тыс. руб. вследствие покупки нового торгового оборудования для открывшихся магазинов, что является положительной тенденцией развития финансово-хозяйственной деятельности. Это стало причиной увеличения выручки от реализации в 2007 году сумма, которой увеличилась на 11600 тыс. руб.

Основной причиной увеличения чистой прибыли предприятия (на +4400 тыс. руб.) явилось резкое увеличение выручки в 2007 году на 58%, а также одновременного уменьшения себестоимости продукции на 3% и увеличения прибыли от реализации с 6300 до 11200 тыс. руб.

В 2007 году произошло увеличение численности персонала с 55 до 70 человек, что повлияло на увеличение затрат на персонал со 110 до 140 тыс. руб.

Наблюдается небольшое увеличение оборотных фондов в течение 2007 года в размере семи тысяч рублей.

Таблица 2 - Сводная таблица отдельных основных показателей

Показатели	Ед. изм.	2006	2007	Отклонение
Уставной фонд	тыс руб	650	650	0
Выручка от реализации (В)	тыс руб	20100	31700	+11600
Собственный капитал (СК)	тыс руб	2500	2750	+250
Среднесписочная численность	чел.	55	70	+15
Годовой фонд оплаты труда	тыс руб	1550	2000	+450
Себестоимость продукции	тыс руб	12000	18000	+6000
Себестоимость реализации продукции	% от В	60	57	-3
Прибыль от реализации продукции	тыс руб	6300	11200	+4900
Балансовая прибыль (БП)	тыс руб	5300	9900	+4600
Чистая прибыль	тыс руб	5100	9500	+4400
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс руб	710	820	+110
Среднегодовая стоимость основных фондов	% от СК	28	30	+2
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	тыс руб	2710	3180	+470
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	% от СК	108	115	+7
Запасы	% от ОбФ	77	69	-8
Проценты к уплате	тыс руб	100	200	+100
Прибыль (убыток) от прочей реализации	тыс руб	-1100	-1500	+400
Издержки обращения	тыс руб	15750	22000	6250
Затраты на персонал	тыс руб	110	140	+30
Кредиторская задолженность	тыс руб	560	750	+190
Дебиторская задолженность	тыс руб	35	30	-5
Кредиты банков	тыс руб	360	500	+140

Для того чтобы эффективно управлять прибылью предприятия необходимо провести тщательный анализ факторов, влияющих на размер прибыли, далее провести оценку показателей прибыли и в итоге осуществить планирование прибыли.

Если качественно произвести все выше перечисленные действия, то вероятность получения максимальной прибыли резко возрастает.

Произведем данный анализ прибыли на предприятии ООО «Тройка».

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

Сначала сделаем анализ факторный анализ прибыли от реализации, т.к. она является основной составляющей чистой прибыли, получаемой ООО «Тройка».

В табл. 3 приводятся данные по предприятию ООО «Тройка», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Таблица 3 - Показатели необходимые для расчета факторов, влияющих на прибыль, тыс. руб.

Слагаемые прибыли	По базису (2006)	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету (2007)	Фактические данные с корректировкой на изменение цен
Реализация товаров в отпускных ценах предприятия	20100	27000	31700	27000
Полная себестоимость товаров	12000	15000	18000	17800
Прибыль	6300	9700	11200	9800

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение:

- объема реализации;

- структуры продукции;

- отпускных цен на реализованную продукцию;

- транспортных расходов;

- уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (?Р1) рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

?Р1 = 31700 - 27000 = 4700 тыс.руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (?Р2).

Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

К1 = 1,25 (15000 / 12000).

Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

?Р2 = 6300 * 1,25 - 6300 = 1575 тыс.руб.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (?Р3 ).

Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

К2 = 27000 / 20100 = 1,343

?Р3 = 6300 * (1,343 - 1,25) = 585,9 тыс.руб.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (?Р4):

?Р4 = 15000 - 18000 = 3000 тыс.руб.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (?Р5).

Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

?Р5 = 12000 * 1,343 - 15000 = 1116 тыс.руб.

6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (?Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции.

В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18900 рублей, оплата труда на 58000 рублей, что дало снижение прибыли в сумме

?Р6= 76,9 тыс. руб.

7. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (?Р7).

Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др.

На данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т.е.

?Р7 = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

?Р = 4700 + 1575 + 585,9 - 3000 + 1116 - 76,9 = 4900 тыс.руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 4900 тыс.руб., что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

- увеличение объема продукции на 1575 тыс.py6.;

- структурные сдвиги в составе продукции дали увеличение прибыли на 585,9 тыс.руб.

Это увеличение прибыли вследствие деления предприятием ООО «Тройка» всех продаваемых им товаров на группы. Это деление показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей.

В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

- изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 1116 тыс.руб.

- изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало повышение прибыли на 4700 тыс.руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что ООО «Тройка» открыл еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.

Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция.

Именно ее влияние на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ООО «Тройка» на 20 - 25%.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу 4.

Данные таблицы демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно -- изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции.

Таблица 4 - Факторы, воздействующие на прибыль

Фактор	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %
?Р1	4700	42,5
?Р2	1575	14,2
?Р3	585,9	5,3
?Р4	3000	27,1
?Р5	1116	10,1
?Р6	76,9	0,8
?Р7	0	0
Абсолютная сумма отклонений	11053,8	100

Также немало важное влияние оказывают: изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров. Влияние же других факторов не столь заметно -- менее 10%.

Таким образом, анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ООО «Тройка» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране.

Такие факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым, но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, из всего вышеизложенного можно сделать выводы.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Основными показателями прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Этот показатель в полной мере отражают эффективность работы предприятия, показывает перспективы развития его в ближайшем будущем.

В современной научной литературе выделяют множество методов анализа прибыли, но наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли на предприятии.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения, что и было сделано в данной работе, на примере торгового предприятия.

Прибыль ООО «Тройка» складывается из произведения оборота продукции и торговой наценки за вычетом всех произведенных расходов. А оборот, в свою очередь равен проходимости умноженной на среднюю покупку. Влияние на вышеперечисленные факторы способствует росту прибыли.

Своевременный расчёт и анализ приведёт в будущем к стабильному росту и развитию предприятия, максимизации прибыли, сокращению издержек обращения и увеличению темпов развития.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бабаев Ю.Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Ю.Л.Бабаев. - М.: ТК Велби, 2007. - 256 с.

2. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И.Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

3. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А.Бланк. - Киев: Ника-Центр, 2001. - 554 с.

4. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие для вузов / В.П.Грузинов, В.Д.Грибов. - М.: Изд-во МИК, 2003. - 128 с.

5. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов / К.А.Раицкий. - М.: ИНЦ Маркетинг, 2001. - 693 с.

6. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие для вузов / И.В.Сергеев. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 304 с.

7. Шеремет А.Д. Финансы предприятия / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 343 с.

8. Экономика предприятия: Конспект лекций / ост. А.Оганесян. -М.: Приор, 2002. - 112 с.

9. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И.Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 416 с.

10. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. А.И.Руденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: Наука, 2004. - 475 с.

11. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н.А.Сафронова. - М.: Юристъ, 2003. - 581 с.

12. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М.Куприянова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. - 367 с.

13. Ярин Г.А. Экономика предприятия / Г.А.Ярин, Е.Г.Ярина. - Екатеринбург: Изд-во УГЭУ, 2004. - 479 с.

14. Буряковский В. В. Финансы предприятий: учебник / В.В.Буряковский. - Д.: Пороги, 2005 - 427 с.

15. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / О.В.Грищенко. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. - 112 с.

16. Палий В.Ф. Финансовый учет. В 2-х частях / В.Ф.Палий, В.В.Палий. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2001. - 672 с.

17. Шамхалов Ф. Прибыль - основной показатель результатов деятельности организации // Финансы. - 2000. - №6. - С.19-22.

18. Юркова Т.И. Экономика предприятия / Т.И.Юркова, С.В.Юрков. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 304 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Схема формирования, распределения и использования прибыли предприятия

Приложение 2

Общая схема планирования прибыли