Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия. - М.:Юнити, 2000. с.201..

Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е. скорости превращения их денежную наличность) и направление использования активов в хозяйственной деятельности предприятия. В зависимости от степени ликвидности, активы разделяют на две большие группы: внеоборотные (иммобилизованные средства - менее ликвидные) и оборотные (мобильные - более ликвидные). В основе аналитической группировки пассива лежит юридическая принадлежность используемых предприятием средств (собственные и заемные) и продолжительность использования их в обороте предприятия.

Таким образом, при аналитической группировке баланса получаем следующие показатели:

АКТИВ:

Общая стоимость имущества предприятия (или валюта баланса).

На начало года = 20659,33 тыс. руб.

На конец года = 132132,28 тыс. руб.

= 111472,95 тыс. руб.

Стоимость основных средств и внеоборотных активов (иммобилизованных активов), которая отражена в итоге первого раздела актива баланса.

На начало года = 6941,27 тыс. руб.

На конец года = 53122,86 тыс. руб.

=46181,59 тыс. руб.

Стоимость оборотных мобильных средств - итог второго раздела актива баланса.

На начало года = 13718,06 тыс. руб.

На конец года = 79009,72 тыс. руб.

= 65291,66 тыс. руб.

Стоимость материальных оборотных запасов - это сумма стоимости всех запасов (с НДС) за минусом товаров отгруженных.

На начало года = 5520,83 тыс. руб.

На конец года = 41248,62 тыс. руб.

=35727,79 тыс. руб.

Величина дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.

На начало года = 7586,32тыс. руб.

На конец года = 26980,38 тыс. руб.

= 19394,06 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения (банковский актив).

На начало года = 610,91 тыс. руб.

На конец года = 10780,42 тыс. руб.

= 10169,51

ПАССИВ:

Стоимость собственного капитала (источники собственных средств) - это итог третьего раздела пассива баланса, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и статьи «Прочие краткосрочные обязательства».

На начало года = 8001,0 тыс. руб.

На конец года = 66890,5 тыс. руб.

= 58889,5 тыс. руб.

Величина заемного капитала - сумма итога четвертого и пятого разделов пассива, за минусом статей, включаемых в собственный капитал.

На начало года = 12658,33 тыс. руб.

На конец года = 65241,78

= 52583,45 тыс. руб.

Величина долгосрочных заемных средств, т.е. итог четвертого раздела пассива баланса. Как правило, они направляются на формирование основных средств предприятия.

На начало года = 7988,95 тыс. руб.

На конец года = 33977,18 тыс. руб.

= 25988,23 тыс. руб.

Краткосрочные кредиты и займы, являющиеся, как правило, источниками образования оборотных средств предприятия.

На начало года = 3881,85 тыс. руб.

На конец года = 11550,0 тыс. руб.

= 7668,15 тыс. руб.

Кредиторская задолженность.

На начало года = 787,53 тыс. руб.

На конец года = 19714,6 тыс. руб.

= 18927,07 тыс. руб.

При аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все показатели баланса.

Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят с помощью аналитических таблиц (табл.1 и 2). При анализе необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. с.235..

Как видно из таблицы 2, на конец года произошло увеличение всех статей актива.

Общая стоимость имущества выросла на 111472,95тыс. руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46181,59 тыс. руб.) и удельного веса основных средств.

За отчетный год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 65291,66 тыс. руб., или на 475,9%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,796%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.

Таблица 2

Аналитическая группировка актива.

Статьи актива	На начало периода	На конец периода	Абсол. отклоне-ние	Темп роста %
	тыс. руб.	В %	тыс. руб.	В %
1. Общая стоимость имущества. 1.1. Стоимость основных средств и внеоборотных активов. 1.2. Стоимость оборотных мобильных средств. 1.2.1. Стоимость материальных оборотных запасов. 1.2.2. Величина дебиторской задолженности. 1.2.3. Банковский актив	20659,33 6941,27 13718,06 5520,81 7586,32 610,91	100 33,599 66,401 26,723 36,721 2,957	132132,3 53122,86 79009,72 41248,62 26980,38 10780,42	100 40,204 59,796 31,218 20,419 8,159	111472,95 46181,59 65291,66 35727,81 19394,06 10169,51	539,6 665,4 475,9 647,2 255,7 1665

На увеличение оборотного актива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковского актива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильных средств), а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.

В целом столь резкое увеличение всех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия можно выявить при изучении изменений в составе источников его образования (табл. 3).

Из таблицы видно, что увеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом, ростом собственного капитала на 58889,5 тыс. руб., или на 736,03%; а также увеличением заемного капитала на 415,4%.

Таблица 3

Аналитическая группировка пассива.

Статьи пассива	На начало периода	На конец периода	Абсол. отклонение	Темп роста, %
	тыс.руб.	В %	тыс.руб.	В %
1. Общая стоимость имущества. 1.1. Стоимость собственного капитала. 1.2. Величина заемного капитала. 1.2.1. Величина долгосрочных заемных средств. 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы. 1.2.3. Кредиторская задолженность.	20659,33 8001 12658,33 7988,95 3881,85 787,53	100 38,73 61,27 38,67 18,79 3,81	132132,28 66890,5 65241,78 33977,18 11550 19714,6	100 50,62 49,38 25,71 8,74 14,920	111472,95 58889,5 52583,45 25988,23 7668,15 18927,07	539,6 736,03 415,4 575,7 197,5 2403,3

2.3 Анализ собственных оборотных средств предприятия

Важнейшим этапом проведения анализа финансового состояния является определение наличия собственных оборотных средств и их сохранности.

Сумма собственных оборотных средств представляет собой разность между итогом третьего раздела пассива баланса и итогом первого раздела актива.

Анализ проводится методом сравнения суммы средств на начало и конец года; определяется отклонение в денежном выражении и в процентах Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006. с.128..

На изменение суммы оборотных средств прямо пропорционально влияют все статьи третьего раздела пассива и обратно пропорционально все статьи первого раздела актива.

СОСнач = 8001 - 6941,27 = 1059,73 тыс. руб.

СОСкон = 66890,5 - 53122,86 = 13767,64 тыс. руб.

СОС = 13767,64 - 1059,73 = 12707,91 тыс. руб.

Таблица 4

Показатель	Начало года	Конец года	Изменение/влияние
			абсол.	в %-х
Сумма собственных оборотных средств Добавочный капитал Фонд социальной сферы Основные средства Незавершенное строительство	1059,73 - 1517,25 5160,4 1780,87	13767,64 6973,05 53433,7 43911,28 9211,58	12707,91 (+)6973,05 (+)51916,45 (-)38750,88 (-)7430,71	1299,16 - - - -

Увеличение собственных оборотных средств на конец отчетного периода на 12707,91тыс. руб. произошло, главным образом, за счет увеличения фонда социальной сферы на 51916,45 тыс. руб., а также за счет роста добавочного капитала. На изменение суммы оборотных средств обратно пропорционально повлияло изменение стоимости основных средств и незавершенное строительство на 38750,88 тыс. руб. и 7430,71 тыс. руб. соответственно.

Для проверки складываем все суммы с учетом знаков и в результате получаем:

6973,05 + 51916,45 + (-)38750,88 + (-)7430,71 = 12707,91 тыс. руб.

12707,91 = СОС = 12707,91 тыс. руб.

2.4 Анализ использования технологий управления персоналом на примере ООО «Башнефтепромстрой»

При ведении кадровой политики ООО «Башнефтепромстрой» приоритеты отдаются интересам производства, интересы работника почти не учитываются.

В первичных трудовых коллективах помимо руководителя на поведение работников влияет лидер. Лидерство - это процесс стихийного, спонтанного руководства коллективом изнутри, со стороны наиболее авторитетных членов коллектива. Лидерами становятся наиболее инициативные, энергичные, общительные, информированные работники. В различных ситуациях жизнедеятельности коллектива лидерами могут быть разные работники.

Лидерство возникает лишь в том случае, когда в коллективе есть работники со склонностью к лидерству. Если в организации таких работников нет, коллектив остался без лидера. Безлидерные коллективы менее эффективны и отличаются более низким уровнем сплоченности. Наибольшей эффективности работы и сплоченности достигают те коллективы, где руководитель одновременно является лидером. В этом случае он может воздействовать на коллектив не только административными мерами, но и использовать социально - психологические санкции. Однако сочетания в одном лице руководителя и лидера не всегда удается достичь.

Специалисты по экономике и социологии труда, изучая социально - психологическую структуру коллектива, должны выявить лидеров, чтобы опираться на них при организации коллективной деятельности. Воздействовать на коллектив следует, прежде всего, через лидеров. Однако руководители, по каким - либо признакам не соответствующие занимаемой должности, боятся появления в коллективах лидеров, считая их своими соперниками. Противопоставление и скрытое противоборство руководителя и лидера может привести к конфликтам в коллективе.

Особенности взаимодействия членов коллектива по поводу принятия, осуществления решений и контроля за их реализацией формируют стиль руководства.

Стиль руководства определяется особенностями властно - распорядительных отношений и складывается из ряда элементов. Среди них: распределение полномочий между руководителями и подчиненными, представление им самостоятельности, участие в информировании коллектива; отношение руководителя к советам, высказываниям и критике со стороны подчиненных; используемая тактика воздействий на подчиненных; преобладающие формы обращения к подчиненным; особенности социального контроля в коллективе; характер взаимодействий с общественными организациями, в том числе с советом трудового коллектива; позиция руководителя в конфликтных ситуациях.

В зависимости от сочетания этих элементов различают три основных типа стилей руководства: административный; демократический; попустительствующий.

Для административного стиля руководства характерно отображение подчиненных от участия в выработке и принятия решений, отсутствие возможности у подчиненных проявить инициативу и самостоятельность, отсутствие взаимопонимания между руководителем и подчиненными.

Демократический стиль руководства - полная противоположность административного.

Попустительствующий стиль означает, что руководитель, по существу, самоустраняется от процесса руководства, пускает его на самотек, в основном всю работу ведут заместители.

Сочетание попустительствующего и административного стилей порождает бюрократизм, т.е. неорганизованность работы, безответственность работников, расхождение между словом и делом.

На ООО «Башнефтепромстрой» в пользу ведения управления, направленного на производство был сделан в силу авторитарного характера руководителя предприятия.

2.5 Анализ технического уровня развития предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.

Проведем анализ структуры основных средств на предприятии.

Таблица 5

Исходные данные для анализа структуры основных средств

Показатели	2005	2006
	Поступление	Выбытие	Наличие на начало года	Наличие на конец года	Поступление	Выбытие	Наличие на начало года	Наличие на конец года
Здания	0	0	0	0	0	0	0	0
Сооружения	0	0	0	0	0	0	0	0
Машины и оборудование	201	-25	203	379	291	-21	379	649
Транспортные средства	0	0	0	0	0	0	0	0
Производственный и хозяйственный инвентарь	92	-57	30	65	0	-28	65	37
Прочие виды	0	-64	64	0	97	0	0	97
Итого	293	-146	297	444	388	-49	444	783

Как видно из таблицы 5, стоимость всех основных средств на конец 2006 года составила 444 тыс. рублей, на конец 2007 года - 783 тыс. рублей. Доля активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств составила 100 % в оба года. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения соответствует норме.

В исследуемом периоде наблюдается стабильная тенденция преобладания удельного веса активной части основных средств (к активной части относятся машины и оборудование, транспортные средства и производственный инвентарь) - 100%.

Таблица 6

Натурально-вещественная структура основных средств, %

Показатели	2006	2007
	на начало года, %	на конец года, %	на начало года, %	на конец года, %
Здания	0	0	0	0
Сооружения	0	0	0	0
Машины и оборудование	68,35	85,36	85,36	82,88
Транспортные средства	0	0	0	0
Производственный и хозяйственный инвентарь	10,10	14,64	14,64	4,72
Прочие виды	21,55	0	0	12,39
Итого	100	100	100	100
в том числе
Активная часть основных средств	100	100	100	100
Пассивная часть основных средств	0	0	0	0

В исследуемом периоде наблюдается стабильная тенденция преобладания удельного веса активной части основных средств (к активной части относятся машины и оборудование, транспортные средства и производственный инвентарь) - 100%.

Увеличение доли активной части основных производственных фондов выгодно для предприятия, однако отсутствие доли пассивной части ОПФ говорит (косвенно) о неблагополучном и нестабильном финансовом состоянии предприятия.

За анализируемый период стоимость основных фондов увеличилась на 76,35 % (с 444 тыс. руб. до 783 тыс. руб.) за счет ввода в эксплуатацию нового оборудования и приобретения других видов основных средств.

2.6 Анализ эффективности использования основных фондов

Рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств:

Таблица 7

Коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств

Показатель	Формула	2006	2007	Изменения
Коэф. обновления	стоимость поступивш.ОС /стоимость Ос на к.пер.	0,66	0,5	-0,16
Коэф. выбытия	стоимость выбывш.ОС / стоимость Ос на нач.пер.	0,62	0,11	-0,51
Коэф. прироста	сумма прироста ОС / стоимость Ос на нач.пер.	0,49	0,76	0,27

В 2007 году снизились коэффициенты обновления и выбытия ОС, что свидетельствует об уменьшении износа и увеличении срока эксплуатации основных средств, и это, безусловно, положительная тенденция. Увеличение коэффициента прироста ОС также является положительным фактором.

Таблица 8

Анализ фондоотдачи ОФ

Показатели	Формула	2006	2007	Отклонение, %	Темп роста
ВРП, тыс. руб.	ф.2 стр. 010	37 270,00	121 026,00	83 756,00	224,73
Стоимость ОФ, тыс. руб.	ф.1 стр. 120	444,00	783,00	339,00	76,35
ССЧ работников, чел.	данные бухгалтерии	172,00	178,00	6,00	3,49
ПТ, тыс. руб.	ВРП/ССЧ	216,69	679,92	463,24	213,78
Фондоворуженность (ФВ)	ОФ/ВРП	0,012	0,006	-0,005	-45,693
Фондоотдача (ФО)	ВРП/ОФ	83,94	154,57	70,63	84,14

За анализируемый период фондоотдача увеличилась на 70,63 руб. (84 %). Прирост ВРП составил 83 756 тыс. руб.

Для того, чтобы определить, что же повлияло на увеличение фондоотдачи проведем факторный анализ фондоотдачи, используя метод цепной подстановки.

а) Рассчитывается фондоотдача за 2006 год = ВРП2006/ОФ2006 = 83,94 тыс. руб.

б) Фондоотдача условная = ВРП2006/ОФ2007 = 47,6 тыс. руб.

47,6 - 83,94 = - 36,34, за счет увеличения стоимости ОФ фондоотдача уменьшилась на 36,34 тыс. руб.

в) Фондоотдача условная = ВРП2006/ОФ2005 = 190,91 тыс. руб.

190,91 - 83,94 = 106,97, за счет увеличения ВРП фондоотдача увеличилась на 106,97 тыс. руб.

г) Фондоотдача за 2007 год = ВРП2007/ОФ2007 = 154,57 тыс. руб.

154,57 - 83,94 = 70,63 тыс. руб.

106,97 - 36,34 = 70,63 тыс. - увеличение фондоотдачи.

Вывод: фондоотдача увеличилась в основном за счет увеличения ВРП в 2007 году.

На данном предприятии пассивной части ОС нет. Факторный анализ зависимости фондоотдачи от изменения доли активной части ОС проводить не имеет смысла, т.к. активная часть ОС в 2006 году и в 2007 году осталась без изменений - 100%.

Экономия (перерасход) ОФ в 2007 г. = стоимость ОФ 2007 - стоимость ОФ 2006*(ВРП 2007/ ВРП 2006) = - 658,79 тыс. руб., => получается экономия (высвобождение) 658,79 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи, снижение фондоемкости и условное высвобождение ОФ свидетельствуют об улучшении использования основных фондов.

Более полное использование основных фондов приводит к снижению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и т.п.).

Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

Коэффициент оборачиваемости основных средств, или показатели интенсивности использования активов, измеряет эффективность, с которой предприятие использует свои основные средства. Рассчитывается как отношение выручки к внеоборотным активам (основным средствам).

В 2006г. 37270/444 = 83,94

В 2007г. 121026/783 = 154,57

Как видим показатель интенсивности использования на предприятии в 2006 году вырос почти вдвое, по сравнению с 2006 годом, это говорит о повышении эффективности использования основных средств.

От этого показателя зависит принятие решения о приобретении новых средств производства.

Наконец, эффективное использование основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачей - повышением качества выпускаемой продукции, так как в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.

Как видно из приведенного анализа использования основных средств на предприятии рост выпуска продукции в анализируемом году увеличился за счет увеличения среднегодового технологического установленного оборудования, а также снижении износа оборудования. Резервы для увеличения выпуска продукции заключаются в сокращении внутрисменных простоев, сокращении целодневных простоев и повышении коэффициента сменности.

3. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность кадрами, особенно рабочими, зависит от их движения в течение анализируемого периода. Интенсивность движения рабочих кадров характеризуется коэффициентами:

- оборота по приему;

- оборота по выбытию;

- общего оборота;

- сменяемости кадров;

- текучести кадров;

- постоянства кадров;

- стабильности кадров.

Для анализа динамики показателей движения рабочих кадров составляем таблицу 9.

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительности труда. Для изучения причин текучести кадров следует периодически проводить социологические исследования и наблюдения с целью изучения происходящих изменений в качественном составе рабочих, руководителей и специалистов, т. е. в квалификации, стаже работы, специальности, образовании, возрасте и т. п. Увольнение рабочих при сокращении объема производства при расчете показателей текучести кадров не учитываются.

Для оценки социальных результатов изучаются также коэффициенты постоянства и стабильности кадров.

Коэффициент постоянства кадров определяется как отношение численности работников, состоящих в списочном составе в течение года и более, к среднесписочной численности работников.

Коэффициент стабильности кадров - это отношение численности работников, проработавших на предприятии более 3-х лет, к их среднесписочной численности.

Коэффициенты постоянства и стабильности кадров отражают уровень оплаты труда и удовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.

Таблица 9

Движение рабочей силы

№ стр	Показатели	2006г.	2007г	Абс. прирост	Отн. прирост%
1	Состояло работников на начало периода, чел.	957	1098	+141	15
2	Принято всего, чел.	143	83	-60	-42
3	Выбыло всего, чел, в т.ч.:	158	151	-7	-5
4	-по собственному желанию;	145	138	-7	-5
5	-переведено на другие предприятия	1	3	+2
6	-уволено за нарушение трудовой дисциплины;	10	5	-5	-50
7	-по сокращению штатов	2	5	+3
8	Состояло работников на конец периода, чел.	942	1029	+87	+9
9	Среднесписочная численность, чел.	950	1097	+114	+12
10	Количество работников, проработавших год, чел.	900	959	+59	+6
11	Коэффициент оборота по приёму, % (стр.2:стр.9)	15	7,7	-7,3	-49
12	Коэффициент оборота по выбытию, % (стр.3:стр.9)	14,8	14,2	-0,6	-5
13	Коэффициент общего оборота, % [(стр.2+стр.3):стр.9]	23,7	29	+5,3	+22
14	Коэффициент текучести кадров, % [(стр.4+стр.5):стр.9]	16,3	13,4	-2,9	-16
15	Коэффициент постоянства кадров, % (стр.10:стр.9)	94,7	90,1	-4,6	-5

Из анализа движения рабочей силы видно, что по ООО «Башнефтепромстрой» коэффициент общего оборота увеличился на 22 %. Коэффициент оборота по приему в 2007 г. выше коэффициента выбытия, в прошлом году - наоборот.

Количество уволенных за нарушение трудовой дисциплины (прогулы, опоздания и др.) снизилось в 2 раза. Таким образом, дисциплине на предприятии уделяется большое внимание. Зато по собственному желанию в 2007 году уволилось на 7 человек меньше - 138 человек (в том числе временные работники).

Снизился процент принятых работников на 49 %. Увеличилось и количество работников, проработавших на предприятии весь год. Можно сделать вывод о том, что работники довольны условиями труда и уровнем заработка.

Наиболее существенные факторы, которые снижают производительность, это: постоянное движение рабочей силы и неполное использование предприятием своих трудовых ресурсов. Наличие данных факторов говорит о необходимости воздействия через организационный механизм на организационный климат посредством ужесточения контроля явочного фонда рабочего времени. Тем самым будет достигнуто снижение непланируемых потерь рабочего времени, что приведет к увеличению производительности труда.

3.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Производительность труда измеряется объемом продукции, выработанной в единицу времени. Поэтому рост производительности труда во многом зависит от эффективности использования рабочего времени: снижение потерь рабочего времени и нерационального его использования повышает производительность труда без каких-либо дополнительных капитальных вложений. Поэтому анализу использования рабочего времени должно придаваться большое значение.

При улучшении использования рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим соотношение между темпами роста производительности труда одного рабочего годовой, дневной и часовой должны быть следующими: производительность труда годовая > дневная > часовая.

Соотношение «производительность труда годовая > дневная» свидетельствует о снижении человеко-дней неявок на работу (целодневных потерь) в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Соотношение «производительность труда дневная > часовая» свидетельствует о снижении внутрисменных потерь рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Изменение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени можно проследить по приведенной ниже аналитической таблице 10. Возможное увеличение выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени определяется произведением среднечасовой производительности труда одного рабочего в предыдущем году на количество потерянных человеко-часов всеми рабочими.

В процессе анализа необходимо сопоставить в расчете на одного рабочего фактически отработанное рабочее время и неявки отчетного года с показателями предыдущего года в разрезе причин

Таблица 10

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатели	2006г	2007г	отклонение
Среднесписочная численность рабочих (ЧР)	730	841	+111
Отработано за год одним рабочим:
- дней (Д)	238,2	237,2	-1
- часов (Ч)	1879,3	1888,1	+8,8
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,89	7,96	+0,07
Фонд рабочего времени, ч.	1371960,5	158902,1	+215941,6

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР Д П.

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше прошлого года на 215941,6 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

ФРВ чр = (ЧР ф - ЧР пл) Д пл П пл = (841- 730) 238,2 7,89 = 208613,17;

ФРВ д = (Д ф - Д пл) ЧР ф П пл = (237,2 - 238,2) 841 7,89 = -6635,49ч;

ФРВ п = (П ф - П пл) Д ф ЧР ф = (7,96 - 7,89) 841 237,2 = +13963,94;

Всего: + 215941,64.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы ООО «Башнефтепромстрой» использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 237,2 дней вместо 238,2, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 1 день, а на всех - 841 день.

Отсутствие сверхурочно отработанного времени говорит о хорошей организации производственного процесса.

Графиком работы предприятия установлено 2 выходных дня. Трудовой кодекс устанавливает продолжительность рабочего дня - 8 ч. (при пятидневной рабочей неделе), 10 праздников и 10 сокращенных предпраздничных дня.

Как видно по данным таблицы, планом намечалось улучшить использование рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в 2007 г. должен был отработать 240 рабочих дня вместо 238,2 за прошлый год.

Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось в результате проведения мероприятий по сокращению прогулов, простоев и заболеваний. Число неявок в 2007г. предполагалось снизить на 28%, но снижение составило лишь 18,5%.

Таблица 11

Баланс рабочего времени на одного среднесписочного рабочего

№ стр	Показатели	2006	план	2007	абс. откл.	отн. прирост, %	% выполнения плана
					от 2000	от плана	фактический	по плану
1	Календарный фонд времени, в т.ч.	365	365	365	-	-	-	-	100
2	-праздничные	10	10	11	-	-	-	-	100
3	-выходные	106	104	104		-2	-2	-	98
4	Номинальный фонд рабочего времени, дни (стр.1-стр.2-стр.3)	249	250	250	-	+1	+0,4	-	100,4
5	Неявки на работу, дни, в т.ч.:	10,8	10	12,8	+2,8	+2	+18,5	+28	92,6
6	-ежегодные отпуска	5,4	5,2	7,2	+2	+1,8	33	+38	96
7	-болезни	5	5	5,4	+0,4	+0,4	+8	+8	100
8	-прогулы	0,4	-	0,2	-0,1	-0,2	-50,	-	-
9	-простои	-	-	-	-	-	-	-	-
10	Явочный фонд рабочего времени, дни (стр.4-стр.5)	238,2	240	237,2	-2,8	-1	-0,5	-1,2	100,8
11	Продолжительность рабочего дня, час.	8	8	8	-	-	-	-	-
12	Бюджет рабочего времени, час, (стр.10*стр.11)	1905,6	1920	1897,6	-22,4	-8	-0,5	-0,1	100,8
13	Предпраздничные сокращенные дни, час.	10	10	11	+1	+1	+10	+10	100
14	Внутрисменные простои, час.	-	-	-	-	-	-	-	-
15	Полезный фонд рабочего времени, час, (стр.12-стр.13-стр.14)	1895,6	1895,6	1886,6	-9	-9	-0,4	-0,4	100
16	Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,89	7,96	7,96	-	+0,07	+0,8	-	100,8

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 11).

По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли против плана на 2,8 дня. Это увеличение вызвано:

- превышением плановой величины ежегодных отпусков + 1,8 дня

- болезнями + 0,4 дня

- сокращением простоев - 0,2

Итого увеличение + 2 дня.

Из всех целодневных потерь рабочего времени особое внимание уделяется потерям рабочего времени в результате прогулов. В 2007 г. предприятие уволило 5 человек за нарушение трудовой дисциплины. Проводились мероприятия по сокращению прогулов, выяснялись причины невыходов на работу и других нарушений.

3.3 Анализ производительности труда, динамики и оценка влияния отдельных факторов на производительность труда

Производительность труда - это показатель, характеризующий уровень затрат живого труда на производство единицы продукции. Его можно также определять как количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочего за единицу I времени (год, квартал, месяц, день, час). Этому показателю необходимо уделять особое внимание, так как именно от него зависит уровень многих других показателей - объем выработанной продукции, уровень ее себестоимости, расход фонда заработной платы и др.

При анализе производительности труда следует установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда. Такими причинами могут быть изменение объема продукции и численности ППП, использование средств механизации и автоматизации, наличие или устранение внутрисменных и целодневных простоев, состояние нормирования труда и др.

Обобщающий показатель производительности труда (выработка на одного работающего или одного рабочего) в значительной пени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции. Более объективную оценку производительности труда дает показатель, исчисленный по чистой продукции, т.е. по объему продукции за вычетом материальных затрат и амортизации основных фондов.

Более высокий темп роста производительности труда, исчисленный по объему продукции в оптовых ценах, по сравнению с темпом роста производительности труда, исчисленного по чистой продукции, свидетельствует об изменении структуры и ассортимента продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом и сторону увеличения выпуска продукции с более высокой материалоемкостью.

Сравнение уровня производительности труда отчетного года с предыдущим годом позволяет дать оценку динамики производительности труда за год. Производительность труда исчисляется на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих, в т.ч. руководителей и специалистов, оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет более высокой организации производства, труда и управления. Например, механизации и особенно автоматизации производственного процесса и т.п.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Таблица 12

Исходные данные для факторного анализа

Показатель	Базисный	Отчетный	Отклонение	Тр, %
Объем производства продукции, тыс руб.	329201,55	724243,41	395041,86	220
Среднесписочная численность:
промышленно-производственного персонала (ППП)	950	1064	114	112
рабочих (ЧР)	730	841	111	115,2
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД),%	0,7684	0,7904	0,022	102,9
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	220	210	-10	95,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,95	7,8	-0,15	98,1
Общее количество отработанного времени:
всеми рабочими за год (Т), чел-ч	1661550	1742832	81282	104,9
в том числе одним рабочим, чел-ч	1749	1638	-111	93,7
Среднегодовая выработка, тыс руб:
одного работающего (ГВ)	346,53	680,68	334,15	196,4
одного рабочего (ГВ')	450,96	861,17	410,21	191,0
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс руб.	2,05	4,10	2,05	200,1
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс руб.	0,26	0,53	0,27	203,9
Непроизводительные затраты времени (Тн), тыс чел-ч	--	1367	--
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), тыс чел-ч.	--	8500	--
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс руб	--	2300	--

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

По данным табл. 12 и 13, среднегодовая выработка работника предприятия выше базисного периода на 334 тыс. руб. и темп роста составил 196,4 %. Причем удельный вес рабочих увеличился на 2,9 %; отработано одним рабочим за год сократилось на 10 дней и Тр составил 95,5%; средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,15 часов Тр составил 98,1%; среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 0,27 тыс. руб. и Тр составил 203,9%.

Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 16,2 и 6,47 тыс. руб.

Таблица 13

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	ГВ, тыс. руб.
Изменение:
доли рабочих в общей численности ППП	Д ГВуд=УД*ГВ'0	9,92
кол-во отработанных дней одним рабочим за год	ДГВд=УД1*ДД*ДВ0	- 16,20
продолжительность рабочего дня	ДГВп=УД1*Д1*ДП*ЧВ0	-6,47
среднечасовой выработки	ДГВчв=УД1*Д1*П1*ДЧВ	346,9
Итого		334,15

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ=Д*П*ЧВ

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

ДГВд = ДД*П0*ЧВ0 = -10*7,95*0,26 = - 20,67 тыс. руб.;

ДГВп = Д1*ДП*ДЧВ = 210*(-0,15)*0,27 = - 8,505 тыс. руб.;

ДГВчв = Д1*П1*ДЧВ = 210*7,8*0,27 = 439,385 тыс. руб.

Итого: 410,21 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (ДВПстр) и кооперированных поставок (ДВПк.п.), а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1 = (ВП1 +/- ДВПстр)/(Т1 - Тн +/- Тэ) = (724243,41 - 2300)/(1742832 - 1367 + 8500) = 0,413 тыс. руб.

Если сравнить полученный результат с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:

ДЧВинт = 0,413 - 0,26 = 0,153 тыс. руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

ЧВусл2 = (ВП1 +/- ДВПстр)/(Т1 - Тн) = (724243,41 - 2300)/(1742832 - 1367) = 0,415 тыс. руб.

Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ДЧВТэ = 0,415 - 0,413 = 0,002 тыс. руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВусл3 = (ВП1 +/- ДВПстр)/Т1 = (724243,41 - 2300)/ 1742832 = 0,414 тыс. руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

ДЧВТн = 0,414 - 0,415 = - 0,001 тыс. руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

ДЧВстр = 0,53 - 0,414 = 0,116 тыс. руб.

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Баланс факторов: 0,153 + 0,002 - 0,001 + 0,116 = 0,27 тыс. руб.

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

ДГВ1Хi = ДЧВXi*Д1*П1

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на отчетный удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

ДГВХi = ДГВ1Хi*УД1

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на отчетную среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

ДВПХi = ДГВХi*ППП1

или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на отчетную величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:

ДВПХi = ДЧВXi* П1*Д1*УД1*ППП1

Таблица 14

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.

Фактор	ДЧВ, тыс. руб.	ДГВ1, тыс. руб.	ДГВ, тыс. руб.	ДВП, тыс. руб.
1.Численность персонала	-	-	-	960
2.Среднегодовая выработка одного работника	-	-	-	3840
Итого:	-	-	-	4800
2.1.Удельный вес рабочих	-	-	9,92	2036
2.2.Количество отработанных дней одним рабочим за год	-	-20,67	-16,20	-4498
2.3.Продолжительность рабочего дня	-	-8,505	-6,47	-1784
2.4.Изменение среднечасовой выработки рабочих	-	439,385	346,9	8086
Итого:	-	410,21	334,15	3840
2.4.1.Организация производства (интенсивность труда)	0,153	19,7	41,65	3520
2.4.2.Повышение технического уровня производства	0,002	18,38	39,64	3032
2.4.3.Непроизводительные затраты рабочего времени	-0,001	-0,3	-2,46	-497
2.4.4.Структура производства	0,116	1,4	11,39	2300
Итого:	0,27	48,99	90,22	8086

Из таблицы 14 видно, какие факторы оказали положительное, а какие -отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

3.4 Анализ организации оплаты труда персонала предприятия

Заработная плата является частью национального дохода страны, распределяемого в соответствии с количеством и качеством затраченного труда. От оплаты труда зависит рост реальных доходов и уровень материального благосостояния работников. Предприятие обязано использовать оплату труда как важнейшее средство стимулирования роста его производительности, ускорения научно-технического прогресса, улучшения качества продукции, повышение эффективности производства и укрепления дисциплины. Для этого предприятие само определяет формы и системы оплаты труда работников, не допуская уравнительности; вводит различные доплаты (за совмещение профессий, увеличение объема выполняемых работ и т.д.). При этом доплаты могут выплачиваться без каких-ограничений, но за счет и в пределах экономии фонда заработной платы высвобожденных работников. Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Для анализа использования фонда заработной платы составляем таблица 15.

Таблица 15

Анализ динамики фонда заработной платы, тыс. р.

Категории персонала	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+,-)	Темпы роста, %
		план	факт	от плана	от предыдущего года	по плану	фактически
Фонд зарплаты всего персонала	122280	154020	154037	+17	+31757	25	125,97
в т.ч.: рабочие	87600	111012	110920	-92	+23320	25	126,62
служащие	34680	43008	43117	+109	+8437	25	124,33
в т.ч.: руководители	2700	3264	3262	-2	+562	25	120,81
специалисты	31980	39744	39855	+111	+7875	25	124,62

По приведенной таблице 15 можно судить об абсолютных отклонениях в использовании фонда заработной платы. Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана или изменения против показателей прошлого года по объему производства продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл. 16).

Таблица 16

Исходные данные для анализа относительного отклонения по фонду заработной платы ППП, тыс. р.

Виды выплат	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+,-)
		план	факт	от плана	От пред. года
1. Переменная часть оплаты труда рабочих:	43800,00	55506,00	55460,00	-46,00	11660,00
в т.ч.: по сдельным расценкам	30660,00	38854,20	38822,00	-32,20	8162,00
премии за производственные результаты	13140,00	16651,80	16638,00	-13,80	3498,00
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих:	43800,00	55506,00	55460,00	-46,00	11660,00
в т.ч. повременная оплата по тарифным ставкам	35040,00	44404,80	44368,00	-36,80	9328,00
доплаты, всего	8760,00	11101,20	11092,00	-9,20	2332,00
из них: за сверхурочное время работы	4380,00	5550,60	5546,00	-4,60	1166,00
за стаж работы	3066,00	3885,42	3882,20	-3,22	816,20
за простои по вине предприятия	1314,00	1665,18	1663,80	-1,38	349,80
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	79716,00	101020,92	100937,20	-83,72	21221,20
4. Оплата отпусков рабочих	11005,20	13861,80	13863,33	1,53	2858,13
в г.ч.: относящаяся к переменной части	6052,86	7623,99	7624,83	0,84	1571,97
относящаяся к постоянной части	4952,34	6237,81	6238,50	0,69	1286,16
5. Оплата труда служащих	34680	43008	43117	109,00	8437,00
6. Общий фонд заработной платы	122280	154020	154037	17,00	31757,00
в т. ч.: переменная часть	52580,4	69309	70857,02	1548,02	18276,62
постоянная часть	69699,6	84711	83179,98	-1531,02	13480,38
7. Уд. вес в общем фонде зарплаты, %
переменной части	43	45	46	1,00	3,00
постоянной части	57	55	54	-1,00	-3,00

Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, изменилась в зависимости от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Фонд зарплаты служащих изменился за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

Определенные выводы о рациональности использования фонда зарплаты можно сделать при анализе структуры и наличии непроизводительных выплат в его составе (табл. 17).

Таблица 17

Характеристика структуры фонда зарплаты рабочих

Виды выплат	Предыдущий год	Отчетный год
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд.вес, %
Фонд зарплаты рабочих	87600,0	100,0	111012,0	100,0
в т.ч. оплата простоев не по вине рабочих	1314,0	1,5	1663,8	1,5
оплата за время вынужденного прогула	365,0	0,4	12,0	0,0
суммы, выплаченные за не проработанное время по инициативе администрации	36,4	0,04	0,0	0,0
оплата сверхурочной работы	4380,0	5,0	5546,0	5,0
доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы	5812,0	6,6	7100,0	6,4
оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего	1285,0	1,5	897,0	0,8

Как видно из таблицы 17 в отчетном году снизились такие виды непроизводительных выплат как оплата за время вынужденного прогула, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий труда, оплата брака не по вине рабочего. Совсем отсутствуют суммы, выплаченные за непроработанное время по инициативе администрации.

Все это свидетельствует об улучшении организации производства и труда на предприятии.

3.5 Анализ использования материальных и моральных стимулов

С учетом накопленного опыта по стимулированию труда постоянно совершенствуется вся система материального и морального поощрения трудовых коллективов, направленная на ускорение рос-га производительности труда и сокращение текучести кадров, поставки продукции в ассортименте и в сроки в соответствии с заключенными договорами, улучшение конечных результатов всей работы предприятия. Основой материального стимулирования на предприятиях является премиальная система. Премии должны начисляться в зависимости от трудового вклада коллектива и каждого работника персонально, уравнительность в материальном поощрении недопустима. Для обеспечения премиальной системы денежными ресурсами создаются фонды экономического стимулирования. Размеры отчислений в эти фонды возрастают при улучшении показателей деятельности предприятия и, наоборот, при ухудшении - снижаются.

Об эффективности использования премиальной системы можно судить по ряду показателей. Одним из них является премияотдача. Для анализа премияотдачи составим таблицу 18.

Таблица 18

Характеристика премияотдачи выработанной продукции

Показатели	Предыд. год	Отчетный год	Отклонения (+,-)	Темпы роста, %
		план	факт	от плана	от пре-дыд. года	по плану	фактически
1 .Объем продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс.руб.	329201,55	2304000	2304430,9	430,85	1975229	650	700,01
2. Выплачено премий ППП, тыс.р.	28746	36005,4	36040,65	35,25	7294,65	125	125,38
в т.ч. рабочим	13140	16651,8	16638	-13,8	3498	125	126,62
3. Премияотдача по ППП, руб./руб.	11,45	63,99	63,94	-0,0506	52,49	600	558,32
в т.ч. по рабочим	25,05	138,36	138,50	0,14	113,45	600	552,84

Показатель премияотдачи имеет тенденцию к возрастанию по фактическим показателям, но отстает от запланированного и по рабочим и в целом по ППП, что свидетельствует о неэффективно выплачиваемой премии.

Об эффективности использования премий можно также судить по соотношению темпов роста производительности труда и премияотдачи (табл.19).

Таблица 19

Характеристика соотношения темпов роста производительности труда и премияотдачи

Показатели	Предыд. год	Отчетный год	Отклонения (+,-)	Темпы роста, %
		план	факт	от плана	от предыд. года	по плану	фактически
Выработка: на 1 работающего, руб.	346,53	650	680,68	30,68	334,15	185	196,43
нa 1 рабочего, руб.	450,96	850	861,17	11,17	410,21	190	190,96
Премия отдача: по ППП, руб./руб.	11,45	63,99	63,94	-0,05	52,49	600	558,43
по рабочим, руб./руб.	25,05	138,36	138,50	30,68	334,15	600	552,91

Темпы роста премияотдачи опережают темпы роста производительности труда, что является положительной тенденцией.

Чтобы проанализировать развитие материального стимулирования на предприятии, необходимо рассмотреть динамику удельного носа премий в фонде заработной платы (табл. 20).

Таблица 20

Характеристика удельного веса премий в фонде зарплаты, тыс. руб.