Економічний аналіз діяльності підприємства

Фактична сторона заповнюється аналогічно.

Далі по статтях витрат по переділі розраховуються відхилення. Відхилення розраховуються по кожнім виді ресурсів. При розрахунку по статті “Паливо технологічне” використовуються формули (5.3, 5.4).

У цілому по статті:

відхилення за рахунок норм: ,(5.8)

відхилення за рахунок цін: ,(5.9)

відхилення за рахунок зміни заданого (розраховується по рядку “ВСЬОГО”): ,(5.10)

відхилення за рахунок власне норм: ,(5.11)

Розрахуємо відхилення по факторах по статті “Паливо технологічне”:

газ доменний:

16881,3 - 2084,68 = 109,72 грн.

2278,8 - 1,31688 = 84,4 грн.

газ коксовий:

118161,7 - 18078,5 = 2008,72 грн.

21032,48 - 1,711816 = 945,28 грн.

газ природний:

69212,8 - 18669,3 = 708,96 грн.

21454,48 - 2,8 6921 = 2076,24 грн.

Розрахуємо відхилення собівартості за рахунок зміни складу заданого по формулі :

(1,31688,0+1,711816+2,86920,8)-38832,5/ 7135 7853,4 = -1082,6 грн.

тоді 2827- (-1082,6) =3909,6 грн.

Таблиця 5.9 - Аналіз цехової калькуляції собівартості

Аналогічно розраховуються відхилення за рахунок норм і цін по статті “Енергетичні витрати”.

З проведеного аналізу цехової собівартості продукції видно, що по виробничій собівартості в цеху отримана економія. Ця економія отримана за рахунок факторів, що як залежать, так і не залежних від цеху.

По статті “Паливо технологічне” відбувся ріст цін, зниження цін і норм витрати відбулося по статті “Енергетичні витрати” і на задане по продукції виду 2.

Найбільший вплив на зниження собівартості зробило зниження норм витрати енергетичних ресурсів проти планових, тому що виробництво дуже енергоємне.

Для визначення впливу виконання плану по обсязі виробництва на зміну витрат по переділі скористаємося наступною формулою:

,(5.12)

де - зміна витрат по переділі за рахунок зміни обсягу виробництва;

- зміна витрат по переділі за рахунок зміни кошторису витрат.

,(5.13)

дебазові витрати по переділі на одиницю продукції в перерахуванні на фактичний обсяг виробництва аналізованого періоду;

базові витрати по переділі на одиницю продукції.

,(5.14)

дефактичні витрати по переділі на одиницю продукції.

,(5.15)

деА и Б - частка постійних і перемінних витрат відповідно;

К_в - коефіцієнт зміни обсягу виробництва, що дорівнює:

844/ 910=0,927

Базові витрати по переділі на одиницю продукції в перерахуванні на фактичний обсяг виробництва аналізованого періоду рівні:

(0,4130,95) / 0,927 + 0,6130,95=135 грн.

Тоді (135 - 130,95)844 =3418,2 грн.,

(147,2 - 135)844 = 10296,8 грн

Р = 3418,2 + 10296,8 = 13715 грн.

Невиконання плану по виробництву продукції і перевищення фактичного кошторису витрат над плановою привело до збільшення витрат по переділі.

5.1.4. Витрати на 1 грн. товарної продукції

На зміну витрат на 1 грн. товарної продукції впливають сортамент продукції, що випускається, оптові ціни, рівень собівартості продукції.

Зміна витрат визначається по формулі:

,(5.16)

де - зміна витрат у результаті зміни собівартості продукції:

,(5.17)

Зміна витрат у результаті зміни сортаменту визначається по формулі:

,(5.18)

Зміна витрат у результаті зміни цін визначається по формулі:

,(5.19)

У табл. 5.10 представлені дані для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції.

Таблиця 5.10 - Розрахунки для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції.

Планові витрати на 1 гривну товарної продукції складуть:

3564268,6/ 4652180,7=0,766 грн.,

а фактичні: 3457352,7/ 4392778,4=0,787 грн.

Фактичні витрати на 1 гривню зросли на 0,021 грн.

Зміна витрат

- за рахунок зміни сортаменту складе:

3330815,5/ 4348383,3 - 0,766=0

- за рахунок зміни собівартості:

3457352,7/ 4348383,3 - 3330815,5/ 4348383,3 = 0,029 грн.,

- за рахунок зміни цін:

0,787 - 3457352,7/ 4348383,3 = -0,008 грн.

Балансова перевірка: 0,029-0,008=0,021 грн.

Таким чином, ріст фактичних витрат відбувся в наслідок росту собівартості товарної продукції. Зміна собівартості товарної продукції є чинником, що залежить від діяльності підприємства, у результаті впливу цього фактора витрати на 1 грн. товарної продукції зросли на 0,029 грн.

5.2. Аналіз прибутку

5.2.1.Виконання плану по прибутку від реалізації продукції

Аналіз прибутку від реалізації продукції виконаний у табл. 5.11.

План по прибутку на весь обсяг виконаний на 129,38%. Причиною перевиконання плану по прибутку з'явилося зниження собівартості продукції й одночасне збільшення цін.

5.2.2.Аналіз впливу факторів на виконання плану по прибутку

Розрахуємо зміну прибутку за рахунок зміни структури реалізованої продукції по формулі:

,(5.20)

де П_б - базовий прибуток;

ДО₁ - залежить від зміни обсягу реалізації продукції і структури реалізованої продукції;

ДО₂ - залежить від зміни обсягу реалізації продукції і від зміни сортаменту реалізованої продукції.

,(5.21)

,(5.22)

ДО1= 3330815,5/ 3578596,3=0,93076,

ДО2=4348383,2/ 4652175,2=0,93469.

Таблиця 5.11 - Аналіз прибутку від реалізації продукції

50

Тоді 1073587(0,9347 - 0,9308) = 4186,9 грн.

Зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізації продукції розраховується по формулі:

,(5.23)

10735870,9308 - 1073587 = - 74308,4 грн.

Зміна прибутку за рахунок зміни цін на реалізовану продукцію розраховується в такий спосіб:

,(5.24)

4861401 - 4348400 = 513001 грн.

Зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції розраховується в такий спосіб:

,(5.25)

- (3472430 - 3344923) = - 127507 грн.

Зміна прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції внаслідок зміни структури реалізованої продукції розраховується в такий спосіб:

,(5.26)

- (3344923 - 35786230,9347) = 15,9 грн.

Балансова перевірка:

,(5.27)
4186,9 - 74308,4 + 513001 - 127507 + 15,9 = 315388,4 грн.

,

1388972 - 1073587 = 315385 грн.

Таким чином, план по прибутку в аналізованому періоді був перевиконаний на 29,38%, на що вплинули різні фактори. Найбільший вплив на зміну прибутку зробило збільшення оптових цін, а також зниження собівартості продукції. Негативний вплив на зміну прибутку зробив обсяг реалізації. У результаті впливу цього фактора сума прибутку знизилася на 74308,4 грн.

Для подальшого підвищення розмірів прибутку необхідне здійснення заходів щодо поліпшення виконання плану по виробництву і реалізації продукції, по поліпшенню використання основних фондів і предметів праці, а також заходів щодо зниження собівартості продукції.

5.3. Зведений аналіз діяльності цеху