Таможенные пошлины и налоги

Таможенный сбор за таможенное оформление 7500 руб.

Таможенная пошлина для грузового автомобиля с кодом ТН ВЭД 8704 31 910 0 составляет 15%, для легкового автомобиля с кодом ТН ВЭД 8703 33 199 0 - 25%. Таможенная пошлина применяется к таможенной стоимости данных товаров, определенной при их декларировании.

55 000 x 15% = 8250 евро;

33 000 x 25% = 8250 евро.

Легковой автомобиль с указанными характеристиками относится к подакцизным товарам. Ставка акциза в 2010 г. составляет 194 руб. за 1 л. с., общая сумма акциза по данному транспортному средству будет равна 37 830 руб. (195 л. с. x 194 руб.).

Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость:

- по грузовому автомобилю она составит 413 161,65 руб. ((55 000 евро + 8250 евро) x 36,29 руб. x 18%). Сумму округлим до 413 162 руб.;

- по легковому автомобилю 276 262,65 руб. ((33 000 евро + 8250 евро) x 36,29 руб. + 37 830 руб.) x 18%. С учетом округления 276 263 руб.

Для проведения таможенной очистки товаров необходимо осуществить авансовый платеж в сумме не меньше 1 333 540 руб. (7500 руб. + (8250 евро + 8250 евро) x 36,29 руб. + 37 830 руб. + 413 162 руб. + 276 263 руб.).

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов прекращается у декларанта:

1) в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, - в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 ТК ТС, а именно уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных ТК ТС;

2) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами.

Таким образом, таможенные платежи составили более 40% таможенной стоимости ввозимых автомобилей.

Глава 3. Проблемы и пути решения неуплаты таможенных платежей

По официальным данным Федеральной службы государственной статистики, в 2009 г. (с января по сентябрь) внешнеторговый оборот России составил 321,409 млрд. долларов, в том числе экспорт 304 млрд. долларов, импорт 114,833 млрд. долларов, а это 64,9% по отношению к показателям 2008 г. Так, в январе 2010 г. таможенными органами в доход федерального бюджета перечислено 274,77 млрд. рублей.

Вместе с тем такая важная составляющая федерального бюджета, как таможенные платежи, подвергается серьезным рискам и угрозам в результате криминальной деятельности субъектов ВЭД. В целом ряде случаев это связано с уклонением от уплаты таможенных платежей, установленных законом.

В качестве факторов преступлений данного вида следует назвать форсированную либерализацию режима ВЭД, различие структуры внутрироссийских и мировых цен, неблагоприятный инвестиционный климат, высокий уровень криминализации экономических отношений как фактор использования внешнеэкономических связей для легализации капиталов, полученных преступным путем, недостаточную эффективность экспортного и валютного контроля, противоречия и пробелы таможенного законодательства в части регулирования таможенных платежей, регламентации режима их уплаты. Последнее обстоятельство стало предметом повышенного внимания в процессе правотворческой деятельности государства.

Таможенные платежи - один из важнейших источников пополнения государственного бюджета (казны). Уклонение от их уплаты с точки зрения государства есть опасное правонарушение. Согласно ст. 194 Уголовного кодекса РФ уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период от года до двух лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до двух лет. Уклонение, совершенное группой лиц или в особо крупном размере, наказывается более жестко - лишением свободы до пяти лет с дисквалификацией на срок до трех лет или без таковой либо штрафом от 100 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы за период от года до трех лет.

Уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей могут нести руководитель, главный бухгалтер организации-декларанта, ее филиала или представительства, лица, фактически взявшие на себя выполнение функций руководителя или главного бухгалтера, иные лица, действующие по специальному полномочию от органа управления организации, и некоторые другие. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату платежей. Декларантом может быть как сама организация, перемещающая товары, так и таможенный представитель (организация, включенная в реестр таможенных представителей).

Совершенствование таможенного контроля невозможно без учета таможенных платежей. Арсенал инструментов и методических подходов к контролю таможенных платежей постоянно совершенствуется.

С развитием бюджетного законодательства в таможенных органах вводится оперативный и бюджетный учет таможенных платежей.

Перечисление таможенными органами таможенных платежей в федеральный бюджет осуществляется в соответствии с кодами бюджетной классификации (КБК).

Необходимость устранения правовых пробелов, выявленных в результате мониторинга применения положений Таможенного кодекса, устранения некоторых противоречий с Налоговым кодексом, а также сокращение доходной части федерального бюджета за счет внешнеэкономической деятельности в условиях мирового финансового кризиса обусловили необходимость совершенствования администрирования таможенных платежей.

Рассмотрев в общем виде изменения, касающиеся взимания таможенных платежей, можно сделать вывод о том, что проводимое администрирование таможенных платежей направлено на:

- ужесточение порядка уплаты, возврата, взыскания таможенных платежей (прежде всего, для плательщика);

- обеспечение оперативности поступления денежных средств в федеральный бюджет (как за счет изменения порядка уплаты таможенных платежей, так и за счет изменения порядка взыскания таможенных платежей со стороны таможенных органов);

- усиление контроля за поступлением таможенных платежей в федеральный бюджет.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные направления совершенствования таможенного контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей напрямую связано с ужесточением их администрирования.

Также можно отметить, что ФТС России разработала систему мер по минимизации рисков неуплаты таможенных платежей при таможенном транзите.

Проведенный анализ показал, что более 20 % задолженности иностранных лиц, администрируемой ФТС России, образовалось вследствие недоставки товаров, перемещаемых в соответствии с "Таможенной конвенцией о международной перевозке гру­зов с применением книжки международной дорожной перевозки (МДП)" (Конвенция МДП). Сумма непогашенной задолженности по недоставке товаров по Конвенции МДП составляет 14,8 млрд. рублей (в том числе по таможенным платежам - 6,8 млрд. рублей, по пеням - 7,9 млрд. рублей). В результате предпринятых мер со стороны ФТС России, за 9 месяцев 2011 года сумма непогашенной задолженности, образовавшейся при недоставке товаров по процедуре МДП, составляла 72 млн. рублей или всего 0,5 % от общей суммы непогашенной задолженности данной категории за весь период.

В целях недопущения несвоевременного поступления таможенных платежей в доходную часть федерального бюджета ФТС России организовала мероприятия по усилению контроля за перемещением товаров нерезидентами РФ, которые привели к значительному сокращению случаев недоставки и возникновения по этой причине задолженности по уплате таможенных платежей. В настоящее время проводится работа по внедрению программного продукта, обеспечивающего возможность электронного документооборота, в том числе оформление и учет поручительств, получение от поручителей предварительных сведений о товарах, транзит которых будет обеспечен поручительством и т.д.

Заключение

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в ТК ТС. Исследуемый в курсовой работе вопрос о порядке и особенностях уплаты таможенных платежей представляет интерес с научно-прикладной точки зрения, поскольку обобщение накопленного опыта, применение научно-обоснованных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства о таможенном деле повысят эффективность деятельности таможенных органов и субъектов хозяйствования в данной области.

При этом таможенные пошлины и налоги настолько схожи между собой, что некоторые авторы даже определяют таможенные пошлины как разновидность косвенного налога. Таможенные сборы - это принципиально иной вид платежей, и у исследователей в этом нет расхождений.

Что касается таможенных сборов, то Таможенным Кодексом определено, что порядок уплаты таможенных сборов во многом соответствует порядку уплаты таможенных пошлин и налогов, за некоторыми исключениями, особенностями, относящимися к таможенным сборам.

Законодательство предусматривает перечни товаров, которые подлежат обложению таможенными пошлинами и налогами, и которые обложению не подлежат.

Важно также обилие видов таможенных пошлин, как, например, сезонные пошлины, предварительные, особые виды пошлин. Это помогает более эффективно регулировать перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Как уже было сказано, таможенные платежи выполняют очень важные функции: это и пополнение федерального бюджета Российской Федерации, это и поддержка протекционистской политики, это и регулирование потока импортных товаров, и поддержание цен на внутреннем рынке.

В целом, ясно, что таможенные платежи - необходимость, позволяющая Российской Федерации выполнять также свои, государственные функции: фискальные, правоохранительные, по подержанию суверенитета, а также по интеграции Российской Федерации в мировую экономику и международного сотрудничества.

При написании данной курсовой работы, мы рассмотрели самые главные стороны таможенной политики в отношении таможенных платежей. Поняли, что установление таможенных пошлин, налогов и сборов представляет собой сложный процесс, за счет уплаты которых пополняется казна федерального бюджета, осуществляется защита внутреннего рынка.

В ходе подготовки курсовой работы основой явилось изучение действующего российского и международного законодательства. Настоящая курсовая работа представляет собой комплексное исследование таможенных платежей, уплаты таможенных платежей, в частности возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей.

Список используемой литературы и источников

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ.

3. Таможенный кодекс Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 17

4. О таможенном тарифе: Закон Российской Федерации от 21.05.1993 № 5003-1.

5. Федеральный закон РФ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров",

6. О ставках таможенных сборов за таможенное оформление: Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2004 г. № 863.

7. Решение КТС от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"

8. Анохина О.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза - "Проспект", 2011 г

9. http://www.customs.ru

Приложение № 1

Формулы для расчета ввозных и вывозных таможенных пошлин

v При адвалорных ставках (в процентах) пошлин:

Сп = Ст(П) х Стов

где, Cтов -- таможенная стоимость ввозимого/вывозимого товара;

Ст(П) -- ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах от таможенной стоимости либо в евро.

v При специфических ставках пошлин:

Сп = Ст(Е) х Ктов

где, Ст(Е) -- ставка ввозной/вывозной пошлины в долларах либо в евро за единицу. Ктов -- количество ввозимого/вывозимого товара в определённых единицах измерения.

v При комбинированных ставках пошлин:

Сп = Ст(П) х Стов, но не менее Ст(Е) за единицу

При расчете по этой формуле, в качестве подлежащей оплате таможенной пошлины необходимо выбрать большее из двух значений

Приложение № 2

Схема факторов, влияющих на начисление таможенных платежей

Размещено на Allbest.ru