Главная Коллекция "Otherreferats" Банковское, биржевое дело и страхование Организация и проведение инспекционных проверок кредитных организаций в Российской Федерации

Организация и проведение инспекционных проверок кредитных организаций в Российской Федерации

Международные стандарты надзора, рекомендованные Базельским комитетом по банковскому надзору. Российский и зарубежный опыт организации и проведения инспекционных проверок. Методическое обеспечение инспекционной деятельности в Российской Федерации.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 13.12.2012
Размер файла 164,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Банки штатов, не являющиеся членами ФРС, чьи депозиты застрахованы в ФКСД, контролируются двумя структурами - банковскими органами штатов и ФКСД.

Банки штатов, не входящие в ФРС и не страхующие депозиты в ФКСД, находятся под контролем властей штатов.

Инспекции на местах имеют право проводить представители Департамента контроля денежного обращения, Федеральной резервной системы, а также отделов управляющего банка при правительстве штатов. Эти проверки считаются наиболее важными и эффективными формами инспекционного надзора за банковской деятельностью в США. Указанные органы банковского надзора проводят обязательные проверки поднадзорных им банков независимо друг от друга и не реже одного раза в один-два года. При этом цели проверок и методы их проведения, как правило, идентичны, в связи с чем почти каждый банк в США проверяется на систематической основе от 4 до 6 раз в год при общей продолжительности проверок от нескольких дней до нескольких недель в зависимости от размеров банка и его финансового состояния.

Между перечисленными органами существует соглашение об исключении двойного контроля. Несмотря на то, что существуют определенные различия в методах и технике проведения надзора различными агентствами, в принципе они не сильно отличаются друг от друга. Более того, агентства консультируют друг друга и стараются работать в составе межагентских рабочих групп. Федеральные агентства при этом стараются скоординировать их работу и требования. Кроме всего прочего в 1994 году законодательство потребовало от них к 1996 году разработать стандарты для совместных проверок.

Во время проведения выездного инспектирования инспекторы тщательно оценивают банк в различных рискованных сферах банковской деятельности, на основе чего затем выставляют общую оценку состояния банка. Компоненты этой оценки различаются в зависимости от типа финансового учреждения: банк, банковская холдинговая компания, отделение иностранного банка, депозитный банк. Однако в каждом случае оценка показывает, насколько необходимым является частый контроль над данным учреждением.

Несмотря на то, что выездное инспектирование является важной и неотъемлемой частью банковского надзора, оно может дать только фотографию ситуации в банке. Для того, чтобы получить динамичную картину состояния банка между выездными проверками, органы надзора полагаются на регулярную статистическую отчетность, а также на безвыездной надзор и мониторинг. Так, каждый квартал банк предоставляет расширенный отчет, в котором отражает информацию о структуре и сроках погашения активов, пассивов и капитала, а также об источниках доходов и расходах. Отчет включает в себя информацию о проблемных и неработающих активах, о внебалансовых операциях и условных обязательствах.

Благодаря такому отчету, а также другим регулярным отчетам, таким, как, например, отчет об управлении рисками, банковский надзор имеет доступ к обширной информации, которая позволяет проводить непрерывный безвыездной анализ и мониторинг динамики финансового состояния банка. Такой мониторинг и анализ позволяет органам надзора определить, с какими проблемами может столкнуться данное учреждение в ближайшем будущем. Также такой надзор позволяет видеть общие негативные тенденции банковской системы и принять меры по предотвращению критических ситуаций.

Обычно органы банковского надзора в США совмещают безвыездной надзор и регулярные встречи с руководством банка, так как процесс банковского надзора - это взаимодействие и сотрудничество органов надзора и руководства банка, хотя могут быть приняты и принудительные меры в том случае, если это будет необходимо. Регулярные встречи позволяют обмениваться мнениями, опытом, информацией о проблемах банка и путях их решения, что является важным для поддержания необходимого уровня взаимопонимания.

Естественно, что в случае ухудшения ситуации в банке банковский надзор над этим учреждением становиться более интенсивным. Органы надзора требуют в этом случае предоставления дополнительной ежемесячной, еженедельной или даже ежедневной детальной информации по интересующим их вопросам. Встречи с руководством банка также становятся более частыми. При наличии значительных проблем у банка от него требуют предоставления бизнес-плана или программы оздоровления для решения своих проблем.

В случае если финансовое положение банка продолжает ухудшаться, банковский надзор может рекомендовать или требовать проведения более жестких и неприятных исправительных мероприятий.

Модель банковского надзора, полагающаяся на публичность работы банковского учреждения, приемлема только в определенных условиях. Эта модель банковского надзора имеет два названия: "публичной отчетности" или "рыночной дисциплины". Эти названия подразумевают, что жесткие требования к обязательному опубликованию определенной информации о работе банка приводит к рыночной самодисциплине участников рынка. Примером использования данной модели надзора является Новая Зеландия. Надзорные органы рассчитывают на то, что требования к публичности детализированной информации о финансовом состоянии банка, будут стимулировать руководство банка благоразумно принимать риски, обеспечивая надежную работу банковского учреждения.

Банковский надзор снял большинство ограничений для банков, за исключением уровня адекватности капитала и лимитов по кредитованию инсайдеров. Вместо этого надзорные органы законодательно ввели повышенные требования к публичной отчетности банков. Банки должны ежеквартально публиковать детальную информацию о финансовом состоянии банка, включая информацию о качестве активов, об обеспечении кредитов, о концентрации кредитных рисков, рыночных рисках, адекватности капитала, правлении банка. Публикуемая информация должна быть подписана правлением банка, для того чтобы подтвердить ее достоверность.

Однако органы надзора проводят ежегодные встречи с руководством банков, а также установили законодательное требование о проверке банка внешним аудитом два раза в год.

Новая Зеландия перешла на такую модель в 1996 году. Поэтому говорить о ее надежности еще трудно. При этом необходимо помнить о специфичности банковской системы Новой Зеландии, так как все крупные банки в Новой Зеландии находятся в иностранном владении, и их деятельность, включая иностранные отделения, является предметом надзора в стране, где эти банки зарегистрированы.

Несмотря на то, что как самостоятельная модель банковского надзора модель публичной отчетности в большинстве стран, имеющих собственные крупные банки, неприменима, ее можно использовать как дополнительное средство самодисциплинирования банковского рынка.

Цели и задачи инспекционных проверок зависят от моделей осуществления надзора за банковскими учреждениями в процессе их работы. В формулировке задач инспекционных проверок у Центральных банков различных стран прослеживаются различия.

Например, формулировка Бундесбанка Германии такова:

- проверка соблюдения нормативно-правовых актов;

- проверка качества менеджмента;

- изучение бизнеса банка и рисков, возникающих в процессе его деятельности;

- изучение квалификации и склонности к рискам руководства и сотрудников банка.

Формулировка ФРС США:

- проверка соблюдения в деятельности банков национального законодательства, нормативных актов и инструкций;

- установление достоверности финансовой отчетности, поступающей в надзорные органы;

- оценка качества управления (финансовой политики, эффективности работы, систем внутреннего контроля);

- анализ устойчивости финансового положения банка.

В России основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций (их филиалов) является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений ее деятельности, в том числе: оценка соблюдения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала), определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации (ее филиала), финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.

Проверки кредитных организаций (их филиалов), проводимые Банком России, не выполняют задач проверок, проводимых аудиторскими организациями, и документальных ревизий, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации для сбора доказательств по уголовным и другим делам.

Таким образом, рассмотрение существующих моделей надзора является свидетельством того, ни одна модель надзора не является идеальной и не гарантирует абсолютную надежность банковского учреждения и банковской системы в целом. Органы надзора ни в одной из стран также не признают свой надзор идеальным. Тем более, учитывая темпы развития, как банковской индустрии, так и сопряженных с ней областей, можно говорить о том, что система банковского надзора также находится в состоянии непрерывного развития.

2.2 Основные направления в организации и проведении инспекционных проверок в Российской Федерации

В соответствии со Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года44 Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года. в сфере банковского регулирования и надзора важнейшими направлениями являются:

- определение режима банковского надзора и применение при необходимости мер надзорного реагирования, исходя, прежде всего из характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления рисками;

- обеспечение функционирования системы раннего реагирования и применения комплексной оценки деятельности кредитных организаций, включающей оценку качества управления и внутреннего контроля.

Также инспекционная деятельность Банка России помимо выполнения основных задач банковского надзора в ближайшей перспективе будет связана с организацией проверок кредитных организаций в целях оценки соответствия банков критериям их участия в системе страхования вкладов граждан.

Совершенствование и эффективность инспекционной деятельности Банка России будут обеспечены смещением акцента с проверки правильности совершения банковских операций на оценку рисков, возникающих в результате их совершения, внедрения профессиональной оценки как основы для анализа качественных аспектов деятельности, финансового состояния и перспектив деятельности кредитных организаций (их филиалов).

Актуальным остается вопрос совершенствования (в соответствии с международными стандартами и с учетом практики применения законодательства Российской Федерации) надзора в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Необходимо принять меры по обеспечению прозрачности деятельности реальных владельцев кредитных организаций, расширить полномочия надзорных органов по установлению требований к организации системы внутреннего контроля при осуществлении указанной деятельности, снять ограничения на проведение инспекционных проверок кредитных организаций по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, предоставить кредитным организациям право расторжения договора банковского счета (вклада) в предусмотренных законом случаях.

Необходимо усилить контроль за результатами применяемых кредитными организациями правил и процедур внутреннего контроля, направленного на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе путем введения наряду с инспекционными проверками системы дистанционного контроля за соблюдением кредитными организациями законодательства в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Будет продолжена работа, направленная на повышение качественных параметров банковского капитала, корректировку капитала, сформированного с использованием схем фиктивной капитализации, предотвращение использования таких схем.

А.А. Козлов в своем выступлении на ХIY международном банковском конгрессе в Санкт - Петербурге подчеркнул, что первоочередная задача российского государства и Банка России - предотвращение использования банковской системы в противозаконных целях, в частности, в целях отмывания доходов, полученных преступным путем, и сокрытия других преступлений. Этой задаче в последний год уделялось особое внимание, на ее решение тратится большое количество времени, ресурсов, энергии. Банк России намерен последовательно и неотступно решать эту задачу, при этом А.А. Козлов рекомендовал некоторым банкирам над этим задуматься.

Также А.А. Козлов отметил, что большое значение имеют повышение прозрачности деятельности кредитных организаций и укрепление рыночной дисциплины. Это тоже важные аспекты борьбы с недостатками банковского сектора. А.А. Козлов считает, что наше банковское сообщество добилось больших успехов в ходе проведения первого раунда вступления банков в систему обязательного страхования вкладов. Для принятия Банком России решения о включении кредитной организации в эту систему должна быть раскрыта информация обо всех собственниках, реальных владельцах банка. То, что большинство российских банков с этим справилось, - большое достижение нашей банковской системы.

Глава 3. Тенденции развития и пути совершенствования методологического и методического обеспечения инспекционной деятельности в Российской Федерации

3.1 Развитие методического и методологического обеспечения проведения инспекционных проверок на современном этапе

Никакая деятельность, и особенно инспекционная, не может быть качественной и эффективной без отработанной и четко регламентирующей производственный цикл законодательной, нормативной, методологической базы. За последнее время в этой области произошел настоящий прорыв, подготовлен и введен в действие ряд инструкций и положений по ключевым направлениям деятельности, подготовлен комплекс методических материалов. Разработаны и переданы в инспекционные подразделения для практического применения ряд методических рекомендаций по проведению проверок кредитных организаций (их филиалов). В них, в частности, отражены такие важные аспекты инспекционной деятельности как процедура проведения проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях, методика количественной оценки организации внутреннего контроля (в целях тестирования новых подходов), определены вопросы, на которые необходимо обращать особое внимание при проведении проверок банков при рассмотрении Банком России повторных ходатайств о вынесении заключения Банка России о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов. Одним словом проделана огромная работа. Все это связано с созданием в 2002 году Главной инспекции кредитных организаций, одной из основных функций которой является - организационное и методическое руководство работой инспекционных подразделений.

Наиболее ярким и кардинальным событием в совершенствовании нормативной базы стало вступление в силу Инструкции Банка России от 25.08.2003. № 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации" и Инструкции Банка России от 01.12.2003. № 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)". Настоящими инструкциями закреплен ряд новаций в регулировании инспекционной деятельности, в частности:

описание прав и обязанностей проверяемой кредитной организации и уполномоченных представителей Банка России, осуществляющих проверку;

расширение доступа инспекторов к информационным банковским системам и возможности получения электронных копий документов (информации), необходимой для проведения проверки;

повышение требований к качеству результатов проверок и их документарному оформлению;

повышение оперативности надзорного реагирования на основе составления промежуточного акта проверки при обнаружении существенных нарушений в деятельности кредитной организации;

уточнение цели инспекционной деятельности - проведение оценки финансового состояния кредитных организаций, учитывающей защиту интересов вкладчиков и кредиторов;

смещение акцента с проверки соответствия проводимых кредитной организацией операций действующим нормативно-правовым актам на оценку их содержания;

возможность взаимодействия рабочей группы по проведению инспекционной проверки не только с руководителем кредитной организации и ее сотрудниками, но и органами управления кредитной организации: Советом директоров, общим собранием с направлением указанным органам уведомлений о выявленных нарушениях и (или) недостатках, а также рекомендаций по их устранению;

дифференциацию результатов инспекционной проверки на окончательные и промежуточные;

изменение и дополнение проверяемых вопросов, направленных на внедрение мотивированного суждения как основы оценки перспектив функционирования кредитных организаций.

Инспекционная деятельность Банка России на ближайшую перспективу помимо выполнения основных задач банковского надзора будет связана с организацией проверок кредитных организаций в целях оценки соответствия банков критериям их участия в системе страхования вкладов граждан. Указание Банка России "Об особенностях проведения проверок банков с участием служащих Агентства по страхованию вкладов" устанавливает особенности организации и проведения Банком России проверок банков с участием служащих Агентства по страхованию вкладов, их права и обязанности, в том числе порядок рассмотрения Банком России предложений Агентства о проведении плановых и внеплановых проверок банков, порядок привлечения Банком России служащих Агентства к проведению проверок банков-участников системы страхования вкладов.

В настоящее время отсутствуют нормативные акты и методические рекомендации, предусматривающие порядок и основные требования к составлению типовых программ проведения проверок, актов проверок, в том числе перечень вопросов, которые в обязательном порядке должны проверяться рабочими группами при проведении проверок, определение перечня особенностей проверяемых вопросов в зависимости от вида проверки (комплексная или тематическая), требования к формулированию выводов в актах проверки с учетом их взаимосвязи с результатами проверки вопросов, определенных в задании.

Определение на современном этапе стандартов банковского инспектирования, позволит обеспечить качественный уровень результатов инспекционной проверки при их соблюдении, а также общий подход к проведению проверок, масштабов инспекционных проверок и т.п.

В связи с чем, видится необходимым продолжение работы над основными инструкциями, регулирующими инспекционную деятельность, т.е. разработка блока изменений по проблемным вопросам и скорейшее внедрение его в практику. В целях повышения требований к унификации отражения результатов проверок, ориентированных, прежде всего, на оценку финансового состояния кредитных организаций и перспектив ее деятельности, а также устранения имеющихся недостатков инспекционных подразделений следует ввести в действие, как можно в более короткие сроки, проект Методических рекомендаций о структуре и содержании акта проверки кредитной организации.

В связи со сказанным, хочется остановиться на другом вопросе, широко обсуждаемом в последнее время и касающемся ужесточения ответственности инспекторов за адекватность выводов и предложений, сделанных ими по результатам проверок. Несомненно, это необходимая мера, направленная на повышение качества, достоверности, обоснованности инспекционных заключений. Вместе с тем представляется, что требования к инспекторам будут более оправданы после принятия соответствующих нормативных документов, регламентирующих и формализующих основные аспекты инспекционной деятельности, а также нормативного закрепляющие право проверяющих на вынесение мотивированного (профессионального) суждения.

Еще одним аспектом проблемы организации инспекционной деятельности, наглядно продемонстрированным при изучении международного опыта, являются взаимоотношения с аудиторскими фирмами, осуществляющими аудит в банках.

Отчеты о проведении внешних аудиторских проверок, если таковые представляются своевременно и подготовлены в соответствии с утвержденными стандартами, удовлетворяющими органы банковского надзора - полезный компонент процесса надзора.

Однако анализ аудиторских заключений и сопоставление их с результатами инспекционных проверок показывает, что аудиторами в ряде случаев даются необъективные аудиторские заключения. Трудно рассчитывать на принципиальный подход аудиторов к проверяемым кредитным организациями, выявление серьезных нарушений в их деятельности при существующей материальной зависимости аудиторов от банков, которые сами делают выбор аудиторской фирмы и оплачивают их работу.

Во многих странах существует практика отбора аудиторских фирм, удовлетворяющих центральный банк с точки зрения профессионализма внешних аудиторов и их независимости от собственников того или иного банка. Законодательство дает им право доступа ко всей банковской документации, оговариваются сроки представления отчетов по итогам аудиторских проверок, копии которых направляются в Центральный банк.

Поэтому, исходя из мировой практики и отечественного опыта взаимоотношений с внешним аудитом, целесообразно рассмотреть возможность назначения Банком России в кредитные организации положительно зарекомендовавших себя аудиторов.

В Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года определено, что в сфере банковского регулирования и надзора важнейшими направлениями являются:

- определение режима банковского надзора и применение при необходимости мер надзорного реагирования, исходя, прежде всего, из характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления рисками;

- обеспечение функционирования системы раннего реагирования и применения комплексной оценки деятельности кредитных организаций, включающей оценку качества управления и внутреннего контроля;

- повышение оперативности и эффективности решений, принимаемых в рамках банковского надзора.

Совершенствование и эффективность инспекционной деятельности Банка России будут обеспечены смещением акцента с проверки правильности совершения банковских операций на оценку рисков, возникающих в результате их совершения, внедрения профессиональной оценки как основы для анализа качественных аспектов деятельности, финансового состояния и перспектив деятельности кредитных организаций (их филиалов).

Фактором повышения качества корпоративного управления в кредитных организациях является проведение Банком России оценок качества корпоративного управления, включая системы управления рисками и внутреннего контроля, при определении состояния и перспектив деятельности кредитных организаций. Вместе с тем надзорный орган не должен диктовать банкам какие-либо конкретные схемы и модели корпоративного управления, организации управления рисками и внутреннего контроля.

С учетом повышения уровня автоматизации банковской деятельности, развития информационных аналитических систем и технологий банковского обслуживания, в том числе дистанционного, особого внимания требуют связанные с этим факторы типичных банковских рисков. В этой связи необходимо уделить повышенное внимание вопросам проверки надежности банковских автоматизированных систем, их резервирования (дублирования), а также проверки эффективности планов восстановления бесперебойного функционирования указанных систем в случае негативного воздействия на них внешних событий.

Проблемным направлением является также одна из возможностей совершенствования инструментов банковского надзора - разработка стандартизированной системы оценки и прогнозирования финансового состояния банков.

В настоящее время отсутствует единая система комплексной оценки и прогнозирования ситуации в коммерческом банке. Вместе с тем, для обеспечения эффективной возможности обобщения информации, ее автоматизированной обработки и адекватности выводов необходимы единые критерии, на основании которых будет сделано итоговое заключение о проверяемой кредитной организации. Такая система требует учета всех наиболее важных аспектов финансового состояния банка. Наиболее эффективным будет включение в нее методик быстрого реагирования.

Унификация используемых подходов в оценке состояния банка позволит любому инспектору, ознакомившись с материалами проверок, проведенных в других регионах, прийти к тем же самым выводам и заключениям.

Наиболее характерным примером такой стандартизированной системы в зарубежной практике является американская система CAMELS, которая позволяет инспекторам рассматривать информацию исходя из единообразных подходов при проведении оценки (рейтинга) банка.

Профессиональные аудиторские фирмы в России (как и в развитых странах) производят оценку деятельности кредитных организаций, основываясь на рейтинговой оценке CAMELS. Надзорные органы Банка России также используют в своей деятельности отдельные элементы данной системы. К сожалению, единой утвержденной Центральным банком РФ методики рейтинговой оценки деятельности банков пока не существует.

Вместе с тем, наличие такой системы рейтинга даст возможность разобраться в финансовом положении того или иного банка любому представителю системы банковского надзора, что будет способствовать адекватной диагностике состояния всей банковской системы и принятию обоснованных решений.

Однако ни система CAMELS, ни любая подобная ей зарубежная система не может быть прямо привнесена в отечественную банковскую практику. Вместе с тем, может быть использован ее аналог, учитывающий состояние российской экономики и банковской системы.

В настоящее время в процессе работы инспекционных подразделений постоянно совершенствуется практика проведения и организации инспекционных проверок, при проведении которых акцент смещается в сторону анализа рисков и систем качества управления банком. В целях повышения качества проверок, обеспечения полноты и объективности данных о деятельности банков осуществляются проверки с совместным участием сотрудников территориальных учреждений, Главной инспекции кредитных организаций и других подразделений Банка России. В необходимых случаях такие проверки проводятся с одновременным участием нескольких структурных подразделений Главной инспекции кредитных организаций, в частности, межрегиональных инспекций и Инспекции многофилиальных банков и банков с участием в капитале нерезидентов.

3.2 Подходы к совершенствованию методики проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях

Формирование эффективной системы внутреннего контроля предполагает, прежде всего, отказ от формальных подходов к ее организации и формальных критериев ее оценки. Решение данного вопроса во многом зависит от теоретической и методической разработки как на уровне надзорного органа - Банка России, так и на уровне самих кредитных организаций.

В стратегии развития банковского сектора совершенствование подходов кредитных организаций к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля, прежде всего системы управления всеми видами банковских рисков, является важнейшим элементом реформирования банковской системы России.

Базельский комитет по банковскому надзору издал документ под названием "Основы оценки системы внутреннего контроля", определивший принципы оценки надзорными органами системы внутреннего контроля кредитных организаций, а затем и ряд других публикаций в его развитие: вышедший в сентябре того же года документ "Система внутреннего контроля в банках: основы организации", и изданные в июле 2000 года и в августе 2001 года рекомендации "Внутренний аудит в кредитных организациях и отношения регулирующих органов с внутренними и внешними аудиторами, и "Внутренний аудит в банках и отношения регулирующих органов с аудиторами". [30]

Центральный банк в разработке нормативных актов по внутреннему контролю руководствуется рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору, который постоянно ведёт работу по совершенствованию надзора и по стимулированию эффективного управления рисками. Надёжная система внутреннего контроля - это фундамент, обеспечивающий безопасность и устойчивость банковских операций (см. Приложение). Прежде всего, внутренний контроль нужен самим банкам, поскольку позволяет повышать рентабельность и поддерживать надёжную систему финансовой и управленческой отчётности при одновременном снижении рисков. Рекомендации Базельского комитета основаны на изучении конкретного опыта банков развитых стран и направлены на то, чтобы кредитно-финансовые организации смогли избежать в своей деятельности убытков и потери репутации.

В Положении Банка России № 242-П, в основном, использованы те же подходы к построению системы внутреннего контроля, определения места внутреннего аудита в системе управления, что рекомендованы Базельским комитетом на основе модели COSO ("Интегрированная концепция внутреннего контроля" (Internal Control - Integrated Framework), разработанная под эгидой Комитета спонсорских организаций Комиссии Трэдуэя (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO) в 1992 году) и с учётом профессиональных стандартов внутреннего аудита Института внутренних аудиторов (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing)).

Базельский комитет определил 13 принципов внутреннего контроля:

Принцип 1. Ответственность за создание и функционирование адекватной и действенной системы внутреннего контроля несёт совет директоров.

Принцип 2. Исполнительное руководство (менеджмент) банка разрабатывает соответствующие правила внутреннего контроля и отслеживает действенность системы внутреннего контроля.

Принцип 3. Совет директоров и менеджмент несут ответственность за строгое соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности, за создание корпоративной культуры.

Принцип 4. Эффективная система внутреннего контроля требует, чтобы существенные риски, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение целей банка, выявлялись и оценивались на постоянной основе.

Принцип 5. Деятельность по осуществлению контроля должна быть составной частью повседневной деятельности банка.

Принцип 6. Эффективная система внутреннего контроля предполагает чёткое разделение обязанностей сотрудников и исключение ситуаций, когда сфера ответственности сотрудника допускает конфликт интересов. Сферы потенциальных конфликтов интересов должны быть выявлены, минимизированы и поставлены под строгий и независимый контроль.

Принцип 7. Для действенного внутреннего контроля необходимо наличие адекватных сведений финансового, операционного характера, а также поступающей извне рыночной информации о событиях и условиях, имеющих отношение к принятию решений. Информация должна быть надёжной, своевременной, доступной и правильно оформленной.

Принцип 8. Эффективная система внутреннего контроля невозможна без надёжных информационных систем. Такие системы, включая электронные, должны находиться под независимым контролем, и в отношении них должны быть разработаны соответствующие мероприятия по поддержке при чрезвычайных обстоятельствах.

Принцип 9. Информационные системы внутреннего контроля должны обеспечивать полное понимание и соблюдение сотрудниками политики и процедур, регулирующих их обязанности.

Принцип 10. Мониторинг ключевых рисков и их периодическая оценка, проводимые подразделениями банка и внутренними аудиторами, должны быть частью повседневной деятельности банка.

Принцип 11. Необходимо наличие эффективного внутреннего аудита системы внутреннего контроля, проводимого компетентными и независимыми в операционном отношении сотрудниками.

Принцип 12. Недостатки внутреннего контроля, выявленные сотрудниками подразделений банка, службой внутреннего аудита или другими контрольными службами, должны своевременно доводиться до сведения руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться.

Принцип 13. Органы банковского надзора должны требовать от всех банков наличия эффективной системы внутреннего контроля, которая должна соответствовать характеру и сложности деятельности банка, рискам, принимаемым им в процессе осуществления финансовых операций.

Ранее проблемы проверки состояния внутреннего контроля в кредитной организации, а также применения мер воздействия были связаны с абстрактностью критериев и недостаточностью методической базы по оценке внутреннего контроля. В результате оценка систем внутреннего контроля, как правило, строилась на рассмотрении содержания и объема работ, проводимых службой внутреннего контроля, а также причин реализации рисков, свидетельствующих о недостатках системы внутреннего контроля.

В 2004 году с введением в действие Указания от 16 января 2004 года № 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов" Банком России установлен состав показателей оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях, методики их расчета и определения обобщающего результата по ним в целях признания финансовой устойчивости банка достаточной для участия в системе страхования вкладов.

Далее те же методы оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях, а также анализа, систематизации и обобщения их результатов Центральным банком Российской Федерации применены в Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях (письмо Банка России от 24.03.2005 № 47-Т).5

Преимущества балльной оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях, подкрепленной мотивированным суждением рабочей группы перед анкетой о состоянии внутреннего контроля в кредитной организации очевидны и позволяют более точно оценить состояние внутреннего контроля в кредитной организации.

Несмотря на то, что в кредитных организациях внутренний контроль как элемент системы управления рисками наиболее развит, внутренний аудит в них занимает весьма скромное место, тем более, внутренний аудит в филиалах кредитных организаций.

Вопросы проверки функционирования внутреннего аудита в банках применительно к специфике филиальной сети приобретают всё большую актуальность. Это обусловлено следующими факторами:

· динамикой развития банковской системы (явно выраженной региональной экспансией крупных банков федерального уровня и банков с иностранным участием в капитале);

· курсом на постепенное сближение российской нормативной базы и стандартов внутреннего аудита с рекомендациями и практиками, выработанными ведущими мировыми институциональными организациями в данной сфере (Базельский комитет по банковскому надзору, Институт внутренних аудиторов, Комитет спонсорских организаций Комиссии Тридуэя);

· растущим интересом к вопросам совершенствования корпоративного управления как одного из важнейших факторов конкурентоспособности банка в условиях динамично меняющихся рынков.

Рассмотрим основные вопросы организационного и методологического плана, на которые неизбежно приходится отвечать подразделению внутреннего аудита банка при принятии решений о подходах в отношении внутреннего аудита филиалов.

Создавать ли в филиалах подразделения внутреннего аудита? С точки зрения нормативного регулирования Банк России, принимая во внимание Положение № 242-П, поступил адекватно, оставив решение данного вопроса самим банкам. Любой банк, очевидно, должен учитывать при этом следующие факторы (Таблица 3):

Следует отметить, что само по себе наличие ряда факторов, повышающих риски, не означает автоматического принятия решения о необходимости создания структур внутреннего аудита в филиалах. В то же время это дополнительный аргумент в пользу такого решения.

Таблица 3.

Факторы, которые необходимо учитывать при организации внутреннего аудита в филиалах.

Критерии

Факторы, уменьшающие риски контроля

Факторы, увеличивающие риски контроля

1. Уровень развития корпоративной культуры банка и степень её проникновения в филиалы

Преемственность и объективность кадровой политики;

Прозрачность системы назначений, согласование с профильными подразделениями головного офиса назначений на ключевые позиции в филиалах;

наличие квалифицированных кадров в регионе;

наличие и соблюдение чётких принципов оценки деятельности филиалов и их менеджеров;

в системе оценки и стимулирования филиалов приоритет отдаётся стратегии развития банка, а не краткосрочным показателям филиалов;

наличие и соблюдение корпоративного кодекса этики;

наличие выделенных сотрудников, осуществляющих отдельные функции ВК в филиале;

развитая практика повышения квалификации сотрудниками филиала

Зависимость в принятии бизнес-решений и в случае кадровых вопросов от влияния региональных элит (включая руководство крупных клиентов, местные органы власти);

неустойчивый кадровый состав;

субъективизм в оценке деятельности филиалов и их менеджеров головным офисом;

преобладание краткосрочных показателей в системе оценки эффективности филиалов;

систематические замечания, предписания, рекомендации ЦБ РФ, аудиторов, налоговых органов в отношении филиалов

2. Количество, размер и территориальная удалённость филиалов

Компактная филиальная сеть с незначительным и относительно стабильным объёмом операций;

незначительная численность сотрудников филиала

Значительное количество территориально удалённых филиалов;

неоднородность их развития;

операционные показатели филиальной сети превышают показатели головного офиса и (или) имеют тенденцию к быстрому росту;

наличие дополнительных офисов

3. Степень самостоятельности филиалов при принятии решений о проведении банковских операций

Предварительное одобрение сделок, ведущих к принятию рисков, даже относительно незначительных, профильными подразделениями головного офиса;

жёсткие рамки стоимостных условий осуществления сделок

Наличие у филиалов значительных (по суммам и срокам) лимитов самостоятельного кредитования - структурных и на отдельных заёмщиков;

широкая свобода полномочий в отношении стоимостных условий осуществления сделок, в особенности по межбанковским операциям на финансовых рынках, рынке ценных бумаг

4. Уровень стандартизации банковских продуктов и операций в целом по банку и по филиальной сети

Наличие исчерпывающей нормативной базы бизнес-процессов по всем операциям филиалов;

поддержка функционирования бизнес-процессов программными продуктами;

унификация организационной структуры филиалов;

чёткое и адекватное (исключающее конфликт интересов) распределение нормативными документами обязанностей между подразделениями;

включение необходимых контрольных функций в бизнес-процессы

Отсутствие применительно к филиалам (либо формальный характер адаптации для филиалов) документов, предусмотренных, в частности, приложением 2 к Положению ЦБ РФ № 242-П;

существенные отличия в организационной структуре между отдельными филиалами;

отсутствие программных продуктов, позволяющих поддерживать соответствующее осуществление бизнес-процессов (включая разделение функций и встроенные процедуры контроля)

5. Степень интегрированности информационных систем филиальной сети с информационной системой банка

Наличие единой информационной системы по всем операциям банка;

оперативное (в терминальном режиме) внесение в базу данных банка информации об операциях и клиентах филиалов;

наличие возможностей компьютерного мониторинга, анализа операций филиалов в режиме on-line со стороны профильных подразделений и структур внутреннего аудита головного офиса

Обособленные и неоднородные информационные системы, установленные в филиалах;

ориентация АБС филиалов исключительно на так называемый операционный день (бухгалтерский учёт, расчёты, бухгалтерская отчётность) без должного акцента на клиентской и договорной базах, функциях управления рисками;

невозможность удалённого аудита информационных систем

Разумеется, ряд перечисленных аспектов можно контролировать и периодическими проверками, проводимыми представителями головного офиса. Но такая организация внутреннего аудита в силу того, что в головном офисе не всегда имеется четкое представление о характере и степени филиальных рисков (в том числе по причине перечисленных выше факторов, создающих своего рода ситуацию, известную в стратегических играх под термином "fog of war" - когда территория не полностью видима для игрока), может оказаться неэффективной:

1. экономически - в критериях соотношения затрат на организацию внутреннего аудита и полученного эффекта от минимизации рисков (можно ошибочно сосредоточить усилия на проверке одних, менее рискованных, филиалов и пропустить крупные "проколы" в работе других);

2. технологически - поскольку внешние проверки, по сути, носят постфактный характер и фиксируют уже допущенные нарушения, в то время как современные технологии контроля (и рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору "Система внутреннего контроля в банках: основы организации" (принцип 10) и Положение Банка России № 242-П (п.3.6.1) делают акцент на постоянном мониторинге элементов системы внутреннего контроля).

Следует отметить, что факторы риска, перечисленные в пунктах 1, 4, 5 таблицы 1, по мере развития банковской системы, корпоративного управления, информационных технологий объективно должны стремиться к снижению. Однако это вопрос не одного года. И одна из задач подразделений внутреннего аудита в филиалах заключается в способствовании ускорению данного процесса через "привитие” культуры контроля.

Таким образом, применительно к ситуации, связанной с экспансией крупных банковских структур в регионы, с соответствующим развитием операций в ряде случаев либо с нуля, либо на базе "чужой" корпоративной культуры, наличие подразделений внутреннего аудита в филиалах может оказаться полезным.

Кадры в филиалах. С формальной точки зрения пункт 4.7.2 Положения № 242-П чётко расставил все точки над "i”, указав, что руководитель подразделения ВК филиала банка или служащий филиала банка, выполняющий функции представителя данной службы в соответствующем филиале, подчиняется руководителю службы ВК банка.

По сути, данный вопрос включает в себя два аспекта:

1) кем должны быть укомплектованы подразделения внутреннего аудита в филиалах: сотрудниками, имеющими опыт работы в соответствующих филиалах, либо представителями "со стороны”, назначаемыми головным офисом;

2) как позиционировать данных сотрудников (вне зависимости от их "корней”) в рамках филиала - как неотъемлемую и существенную часть структуры филиала либо как надолго (вариант - "навсегда”) появившихся в филиале инспекторов головного офиса.

Также проверяемые подразделения банков (и руководство филиалов) часто страдают предубеждениями, часть из которых приведена в Таблице 4.

Таблица 4.

Стереотипы, возникающие у проверяемых подразделений при проверках, проводимых в рамках внутреннего аудита.

Стереотипы проверяемых

Что необходимо разъяснять

Внутренний контроль - исключительное дело подразделения внутреннего контроля

Внутренний контроль должен быть встроен в деятельность каждого подразделения - через инструкции и процедуры, регламентирующие его деятельность и взаимодействие с другими подразделениями. Необходимо проводить различие между внутренним контролем как системой и подразделением внутреннего контроля (аудита) как подразделением, осуществляющим мониторинг данной системы

Внутренний контроль направлен исключительно на то, чтобы выявлять нарушения и применять карательные акции

Цель внутреннего контроля - повышение эффективности деятельности организации и минимизация возможных рисков её деятельности. Карательные акции - не функция подразделения внутреннего контроля

Подразделению внутреннего контроля не следует знать о проблемных ситуациях, которые не обнаружены внешними проверками или которые уже благополучно решены внутри подразделения

Обладание полной информацией - единственная возможность не допустить повторения проблемных ситуаций. Кроме того, банку крайне сложно работать с внешними проверками, не имея достоверной картины тех возможных рисков, с которыми сталкивается подразделение

Следует отметить, что в отношении ликвидации упомянутых стереотипов Банк России сделал немало, сместив в Положении № 242-П акцент с контрольно-проверочных мероприятий (и службы внутреннего контроля) на общую организацию корпоративного управления и культуры контроля (на систему внутреннего контроля).

С другой стороны, среднестатистические сотрудники подразделений внутреннего аудита довольно часто переносят в свою практику те же самые стереотипы, но под другим углом (Таблица 5).

Таблица 5.

Стереотипы, возникающие у сотрудников подразделений внутреннего аудита при проведении проверок.

Стереотипы проверяющих

Что необходимо разъяснять

Для того чтобы постоянно держать проверяемые подразделения под контролем, прежде всего, следует добиться с их стороны постоянного отчёта перед подразделением ВА обо всех аспектах деятельности

При построении информационной системы подразделения ВА следует исходить из того, что деятельность ВА не должна создавать дополнительных нагрузок для проверяемых, важно оценить адекватность уже имеющихся информационных потоков с целью их использования

Основное внимание при проверках следует уделить формальным нарушениям действующих нормативных документов, т.е. комплаенс-контролю

Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематический и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления аудиторов). Таким образом, сфера приложения усилий ВА шире, чем комплаенс-контроль

В случае если на практике допущены отклонения от требований внутренних документов в силу невозможности их применения либо их неэффективности, следует ограничиться указанием на нарушение внутренних документов

В качестве структуры, способствующей результативности и эффективности деятельности проверяемой организации, ВА должен способствовать внедрению более эффективных практик по сравнению с действующими. Таким образом, вопросы, связанные с несовершенством нормативной базы, и способы её улучшения должны быть рассмотрены, а полезные практики проверенных подразделений - отмечены в позитивном тоне

В отчётах по результатам проверок обязательно должны быть названы виновные и даны предложения по их наказанию. Чем их больше, тем более полезной была проверка

Конструктивная отчётность помогает проверяемому клиенту и ведёт к необходимым улучшениям. Содержание и тональность представленного отчёта должны быть полезны, позитивны и доброжелательны и способствовать достижению целей организации

Возможно, данная группа стереотипов даже более устойчива, поскольку в рамках действующих нормативных документов и стандартов пока затронута не столь существенно, как предыдущая группа. Напрашивается вывод: в рамках работы по приближению корпоративного управления и внутреннего аудита к общепринятым в мировой практике нормам необходима дальнейшая популяризация последних. А результатом должно стать размывание границы "свои - чужие" ("главк - филиалы”) в рамках одной и той же корпорации.

Следует предусмотреть механизмы, предусматривающие гарантии от некомпетентности и потери независимости сотрудников внутреннего аудита на местах. Рецепты довольно просты - объективные критерии выбора, основанные на всесторонней оценке кандидатур подразделением внутреннего аудита банка, независимое от руководства филиала финансирование и контроль деятельности структур внутреннего аудита в филиалах путём периодического инспектирования и сопоставления результатов их деятельности с результатами инспектирования.

Наиболее эффективным способом организации сбора информации с точки зрения минимизации трудозатрат и оперативности получения является не загрузка проверяемых подразделений составлением отчётности для целей внутреннего аудита, а встраивание подразделения внутреннего аудита филиала в информационные потоки, циркулирующие в филиале. Это позволит также подразделению внутреннего аудита филиала оценить соответствие информационных потоков необходимым критериям (сформулированным в общем виде, в частности, в принципах 7-9 рекомендаций Базельского комитета) 330 Система внутреннего контроля в банках: основы организации (Базельский комитет по банковскому надзору, Базель, сентябрь 1998 г.). 0.

Таким образом, необходимыми элементами информационного обеспечения являются:

1) материалы предварительного контроля:

· проекты разрабатываемых внутрифилиальных нормативных актов и распорядительных документов, регламентирующих осуществление бизнес-процессов в филиале;

· материалы, поступающие на рассмотрение коллегиальных органов филиала (например, кредитного комитета филиала);

2) материалы текущего и последующего контроля:

· документы, регламентирующие распределение полномочий и ответственности между подразделениями и сотрудниками филиала при проведении операций (положения о подразделениях, должностные инструкции сотрудников);

· протоколы заседаний коллегиальных органов филиала (в том числе кредитного комитета филиала);

· планы, журналы и справки последующих проверок;

· акты проверки надзорными органами (в случае проведения данных проверок без участия подразделений внутреннего аудита);

· претензии в адрес филиала со стороны подразделений головного офиса, внешних надзорных органов, клиентов;

· объяснительные записки сотрудников по допущенным нарушениям;

· журнал исправительных проводок;

· распоряжения по устранению допущенных нарушений;

3) рабочие места сотрудников подразделения внутреннего аудита филиала, обеспечивающие:

· доступ к автоматизированной банковской системе филиала, программам, в которых ведётся учёт отдельных операций;

· доступ к ресурсам, позволяющим оценить устойчивость функционирования информационных систем филиала (протоколам работы служебных программ, включая коммуникационные, антивирусные, резервного копирования и файл серверных ресурсов);

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены