Анализ доходности коммерческого банка на примере Братского филиала 2413 АК СБ РФ

Данная модель используется многими аналитиками и банкирами. Она была удостоена Нобелевской премии, так как это была первая модель рейтинговой оценки деятельности КБ.

«С» -- capital adequacy, это показатель достаточности капитала, определяющий размер собственного капитала банка, необходимый для гарантии вкладчиков, и соответствие реального размера капитала необходимому.

«А» -- asset quality, показатель качества активов, определяющий степень «возвратности» активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов.

«М» -- management, показатель качества управления (менеджмента), при помощи которого оценивается система банковского менеджмента на основе эффективности работы, устоявшейся политики, глубины и соблюдения законов и инструкций.

«Е» -- earnings, показатель доходности или прибыльности, с позиций ее достаточности для будущего роста банка.

«L» -- liquidity, показатель ликвидности, определяющий достаточно ли ликвиден банк, чтобы выполнять обычные и совершенно неожиданные обязательства.

Таким образом, необходимость важность изучения проблемы доходности определена и в системе рейтинговой оценки, удостоенной Нобелевской премии, и соответственно, введён, даже специальный показатель, «Е» -- earnings, оценивающий доходность с позиций ее достаточности для будущего роста банка.

Рейтинговая система CAMEL представляет собой стандартизированный метод оценки банков - присвоение банку определённого сводного рейтинга. Эффективность и качество проведённого рейтингового анализа зависит от умения и объективности аналитиков или аудиторов, осуществляющих проверку и оценку банков на регулярной основе.

Рейтинговая система CAMEL

1 = Strong (Сильный)

2 = Satisfactory (Удовлетворительный)

3 = Fair (Посредственный)

4 = Marginal (Критический)

5 = Unsatisfactory (Неудовлетворительный)

Сводный рейтинг = 1 (1-1,4)

-Полностью здоров во всех отношениях.

- Полученные данные не имеют существенного значения. Можно не менять систему управления;

- Устойчив по отношению к внешним экономическим и финансовым потрясениям.

- Нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

Сводный рейтинг = 2 (1.5-2.4)

- Практически полностью здоров. Полученные критические данные не имеют существенного значения. Можно не изменять стиль управления.

- Стабилен и может успешно преодолевать колебания в деловом мире.

- Вмешательство органов банковского надзора ограничено и осуществляется лишь в том объеме, который необходим для исправления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг = 3 (2,5-3,4)

- Наличие финансовых, операционных или технических слабостей, варьирующих от допустимых уровней до неудовлетворительных.

- Уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации.

- Может легко разориться, если принимаемые меры по преодолению слабостей оказываются неэффективными. Дополнительное вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков.

Сводный рейтинг = 4 (3,5-4,4)

- Серьезные финансовые проблемы.

- Сохранение нездоровой ситуации при отсутствии должного внимания к финансовым проблемам.

- Без проведения корректирующих мер сложившаяся ситуация может привести к подрыву жизнеспособности в будущем.Большая вероятность разорения

- Необходимы тщательный надзор и контроль, а также конкретный план преодоления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг 5 (4,5-5)

- Огромная вероятность разорения в ближайшее время.

- Выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или из других финансовых источников.

-Без проведения корректирующих мероприятий вероятнее всего будет ликвидирован, объединен с другими или приобретен.

Кроме рейтингов, разработанных зарубежными аналитиками в журнале «Эксперт» описывается, система, разработанный российскими экспертами, разработанная на основе упорядочения банков по определённой математической модели.

НПС-рейтинг крупнейших банков России, построенный на основе данных журнала «Эксперт» Спецобозрение. Российские банки // "Эксперт. 2003. - №34 (389). - с.86-115

Банковские аналитики привыкли к рейтингам типа "Moody's", "Standard & Poor's", ИЦ "Рейтинг". Рейтинги такого типа можно назвать экспертными в том смысле, что присвоение рейтинга банку выполняется экспертами указанных компаний.

Наряду с экспертными, существуют и аналитические (математические) рейтинги, которые представляют из себя упорядочение банков, выполненное по заданному набору критериев (показателей). В отличие от экспертных рейтингов, в аналитических рейтингах место банка в упорядочении определяется математической моделью. Один из таких рейтингов и предлагается вашему вниманию.Методика построения рейтинга:

- Для всех банков в исходных таблицах была взята только их ранжировка по значению ключевого параметра таблицы.

Таблица 2. Рейтинг Российских банков по оценкам журнала Эксперт

Наименование банка	R1	R2	R3	R4	R5	R6	R7	R8
Нефтегазбанк	3	3	3	*	*	*	*	*
"Ингосстрах-Союз"	8	17	23	*	*	*	15	*
Промсвязьбанк	23	13	*	20	29	19	13	7
Сургутнефтегазбанк	*	15	19	*	16	15	*	*
Международный Московский банк	*	19	8	12	11	6	11	*
"Уралсиб"	*	26	20	11	9	11	14	*
"Автобанк-НИКойл"	*	28	29	*	14	21	30	*
Наименование банка	R1	R2	R3	R4	R5	R6	R7	R8
"НИКойл"	*	30	14	18	25	*	29	*
Сбербанк России	*	*	1	1	1	1	1	*
Внешторгбанк	*	*	2	4	4	5	3	*
Газпромбанк	*	*	4	5	5	2	2	*
Райффайзенбанк Австрия	*	*	5	13	7	12	*	18
Банк Москвы	*	*	6	6	3	4	4	*
Ситибанк	*	*	7	10	*	16	*	*
Промышленно-строительный банк	*	*	9	9	8	8	8	*
"Петрокоммерц"	*	*	12	17	17	13	7	21
"Менатеп Санкт-Петербург"	*	*	16	14	10	14	12
Транскредитбанк	*	*	17	28	*	18	25	5
"Траст"	*	*	18	23	*	*	10	8
АБН АМРО банк А. О.	*	*	21	*	*	20	*	16
Банк "Зенит"	*	*	22	21	26	23	20
Коммерцбанк (Евразия)	*	*	24	25	*	*	*	10
"Еврофинанс"	*	*	25	*	*	28	24	*
Росбанк	*	*	28	8	6	7	6	*
Альфа-банк	*	*	*	2	2	3	9	*
Международный промышленный банк	*	*	*	3		10	16	*
МДМ-банк	*	*	*	7	15	9	5	26
Гута-банк	*	*	*	19	20	27	*	27
"Возрождение"	*	*	*	22	13	17	*	*
"Ак Барс"	*	*	*	26	28	26	23	*
Импэксбанк	*	*	*	29	12	22	28	*
БИН-банк	*	*	*	*	18	25	19	*

анализ доход доходность коммерческий банк

- Были отобраны банки, которые вошли не менее чем в 3 таблицы, приведенные в Источнике. Таких банков оказалось 33. Рейтинг составлялся по данным за 2-ой квартал 2003 года

R1 - лидеры по динамике активов;R2 - лидеры по динамике собственного капитала;.R3 - самые прибыльные банки; R4 - лидеры по объему клиентского кредитования; R5 - лидеры по объему депозитов, привлеченных от физических лиц;R6 - лидеры по привлечению средств клиентов; R7 - лидеры по объему портфеля ценных бумаг и учтенных векселей; R8 - лидеры по показателю деловой активности.

Поскольку Таблица 2 содержит пропуски, для ее обработки был применен аппарат неполных парных сравнений - НПС. В результате был получен НПС-рейтинг (рейтинг по методу Неполных Парных Сравнений) банков, который представлен в Таблице 3.

Все банки попарно сравниваются по значению их рангов. Однократное сравнение пары банков и строится «турнирная таблица» по результатам всех возможных парных сравнений. Затем, по этой таблице рассчитывается рейтинг каждого участника соревнования. Можно условно считать, что рейтинг выражает "силу" банка по совокупности выбранных критериев. Доходность в этом рейтинге учитывается по нескольким статьям. На неё оказывают влияние факторы R3, R1, R7, R8.

Следует иметь в виду, что предлагаемый рейтинг построен по определенному, заранее заданному набору критериев, следовательно, его и следует рассматривать, как сравнение банков именно под заданным "углом зрения". Рейтинг не следует трактовать как оценку банков "в целом" или по таким обобщенным показателям как "надежность" или "кредитоспособность". Вместе с тем, в рамках заданных критериев и (особенно!) с учетом неполноты данных, НПС-рейтинг является одним из немногих инструментов, позволяющих делать обоснованные суждения о сравнительном состоянии банков в указанном смысле.

Таблица 3. Рейтинг Российских банков по методу неполных парных сравнений

Наименование банка	Рейтинг
1 Сбербанк России	1,000
2 Газпромбанк	0,890
3 Внешторгбанк	0,887
4 Банк Москвы	0,846
5 Альфа-банк	0,803
Промышленно-строительный банк	0,683
7 Нефтегазбанк	0,637
8 Международный Московский банк	0,631
9 Райффайзенбанк Австрия	0,600
10 Росбанк	0,577
11 МДМ-банк	0,576
12Международный промышленныбанк	0,568
13 Ситибанк	0,533
14 "Менатеп Санкт-Петербург"	0,477
15 "Уралсиб"	0,468
16 "Петрокоммерц"	0,457
17 "Траст"	0,381
18 Сургутнефтегазбанк	0,380
19 "Ингосстрах-Союз"	0,354
20 "Возрождение"	0,331
21 АБН АМРО банк А. О.	0,302
Наименование банка	Рейтинг
23 Коммерцбанк (Евразия)	0,248
24 БИН-банк	0,225
25 Транскредитбанк	0,193
26 Гута-банк	0,151
27 "НИКойл"	0,144
28 Импэксбанк	0,109
29 "Северная казна"	0,109
30 "Еврофинанс"	0,094
31 Банк "Зенит"	0,085
32 "Автобанк-НИКойл"	0,076
33 "Ак Барс"	0,010

Таким образом, данной рейтинговой системой косвенно учитывается доходности банка, т.к. в ней проводится анализ динамика активов, динамики собственного капитала, динамика прибыли, деловой активности, и других показателей, оказывающих серьёзное влияние на доходность деятельности банка.

2. Исследование доходности филиала 2413 сбербанка России

2.1 Братский филиал 2413 - структурное подразделение сберегательного банка России

Сберегательный банк Российской Федерации является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе. В банковской системе России ему принадлежит главенствующее место по ряду показателей, несмотря на то, что по показателю деловой активности он далеко не на первом месте Спецобозрение. Российские банки // Эксперт. - 2002. - №46 (352) - с.114 и в своей деятельности ориентируется на менее рисковые операции на рынке.

Сберегательный банк РФ - это универсальный коммерческий банк. Он предоставляет своим клиентам более 100 разнообразных услуг, как традиционных, связанных с привлечением средств во вклады, так и сравнительно новых для банка - дилинговых, операций с фондовыми ценностями, посреднических и т.д.

Основными операциями Сберегательного банка являются:

-привлечение временно свободных средств физических и юридических лиц и их размещение в экономику;

-расчетно-кассовое обслуживание предприятий, организаций и частных лиц;

-кредитование клиентов;

-выпуск, покупка, продажа и хранение ценных бумаг и платежных документов;

-депозитарные операции;

-консультирование и предоставление экономической и финансовой информации,

-оказание финансовых услуг (факторинговых, трастовых и др.);

-дилинговое обслуживание;

- международные операции Сберегательного банка;

- размещение государственных ценных бумаг.

Основная доля ресурсов банка складывается благодаря активной работе Сберегательного банка с частными вкладами путем привлечения средств на рублевые и валютные счета. Капитал СБ РФ был сформирован за счет уставного капитала. Вместе с тем банк имеет резервный, специальный и другие фонды.

Основные данные по деятельности Сберегательного банка на 1 октября 2003 года приведены в приложении А - на сегодняшний день самые свежие данные доступные в сети.

Братский Филиал не является юридическим лицом. Он создан на основании решения общего собрания акционеров и приказа Сбербанка России, соответственно, от 22.03.91г. и 28.03.91г., и действует на территории г. Братска и Братского района Иркутской области. Филиал является обособленным подразделением Банка, расположенным вне места его нахождения.

Филиал входит в единую систему Банка, организационно подчиняется Байкальскому банку Сбербанка России и непосредственно руководит работой подразделений системы Банка, расположенных на обслуживаемой им территории.

Филиал представляет интересы Банка и обеспечивает их защиту.

Банк наделяет филиал имуществом. Филиал в установленном порядке приобретает имущество, которым владеет, пользуется и распоряжается в соответствии с указаниями Банка.

Филиал имеет отдельный баланс, который входит в баланс Банка.

В своей деятельности филиал руководствуется законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России, Уставом Банка, его нормативными и распорядительными документами.

Для осуществления банковских операций и сделок филиал вправе иметь корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту своего нахождения, а так же счета межфилиальных расчетов в банке и его филиалах.

Деятельность филиала осуществляется на основе утвержденных Банком планов (бизнес-плана, финансового плана и других), разрабатываемых филиалом с учетом особенностей его деятельности в порядке, определенном Банком.

Филиал должен соблюдать нормативы, установленные для филиала Банком.

Филиал уплачивает налоги, сборы и иные обязательные платежи в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды, в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Отношения филиала с клиентами строятся на основе договоров, заключаемых в порядке и на условиях, установленных Банком, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Процентные ставки по кредитам, вкладам и плата за услуги, оказываемые клиентам филиала, определяются Банком или в порядке, им установленном, с соблюдением требований действующего законодательства.

2.2 Анализ доходов, расходов и показателей доходности филиала 2413

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести: определение и оценку объема и структуры доходов; изучение динамики доходных составляющих; выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход; оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов; установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций; выявление резервов увеличения доходов.

При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Они так группируются в отчётах и учёте.

Структура доходов представлена в таблице № 4, составленной на основании данных формы № 113 Агрегированный балансовый отчёт, формы №

Таблица 4 Доходы Братского отделения 2413 АК СБ РФ тыс. руб.

Наименование статей	Дата
	01.01.2002	01.04.2002	01.07.2002	01.10.2002	01.01.2003
1 Процентные доходы	39486,53	33121,55	34230,52	32272,94	30041,89
1.1Доходы, полученные от кредитования населения	218,29	136,51	167,99	351,01	695,58
1.2Доходы, полученные от кредитования юридических лиц	2344,87	3807,62	6700,73	9009,30	10779,42
1.3Доходы от вложения средств в ценные бумаги	1597,78	1001,39	1396,56	233,39	102,41
1.4 Доходы от перераспределенных кредитных ресурсов	35305,15	28143,22	25948,93	22673,60	17644,13
1.5 Прочие процентные доходы	20,43	32,81	16,31	5,63	820,35
2 Непроцентные доходы	14 685,63	19369,02	27024,23	19109,51	20619,41
2.1Комисионное вознаграждение	2780,74	3644,19	4307,69	4414,31	5930,85
2.2Курсовая разница по купле-продаже валют	1662,75	2228,33	2397,74	1437,50	1769,34
2.3Доходы от переоценки счетов в валюте	9737,05	11230,70	16170,77	11893,62	10001,55
2.4 Доходы от внебанковской деятельности	408,35	2188,12	4100,58	834,90	2710,81
2.5 Прочие непроцентные доходы	96,75	77,69	47,45	529,97	206,86
ВСЕГО ДОХОДОВ	54 172,16	52490,57	61254,75	51382,45	50661,30

114 Агрегированный отчёт о прибылях и убытка, формы № 102 Данные о движении денежных средств формы № 123 .Построенный на основании полученных данных график изображён на рисунке 1.

В балансе Братского филиала процентные доходы составляли 72,89 процента на 1 января 2002 года и 59,3 процента от общих доходов банка на 1 января 2003 года. В процессе анализа доходов будут рассмотрены причины такого структурного изменения в общих доходах банка и прежде всего - сокращения доли процентных доходов.

Изменения в структуре доходов филиала приведены в таблице 5 и на рисунке 2, полученных на основе ране составленной таблицы 4.

Таблица 5 Анализ структуры доходов сберегательного банка №2413 %

Наименование статей	Отчетные данные на:
	01.01.2002	1.04. 2002	01.07.2002	01.10.2002	01.01.2003
1 ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ	73	63	56	63	59
1.2 Доходы, полученные от кредитования юридических лиц	4	7	11	18	21
1.3 Доходы, от перераспределенных кредитных ресурсов	65	54	42	44	35
1.4 Прочие процентные доходы	4	2	3	1	3
2 НЕПРЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ	27	37	44	37	41
2.1 Курсовая разница по купле - продаже инвалюты	3	4	4	3	3
2.2 Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте	18	21	26	23	20
2.3Прочие не процентные доходы	6	12	14	11	18
ВСЕГО ДОХОДОВ	100	100	100	100	100

Из нее можно увидеть, что процентные доходы за исследуемый год в филиале упали на 24 процента, а в структуре доходов их удельный вес снизился на 13,59 процентных пункта. При этом можно видеть, что это было обусловлено резким снижением удельного веса в доходах доходов от вложения в ценные бумаги и доходов от перераспределенных кредитных ресурсов. В непроцентных доходах на 563,84 процента выросли доходы от внебанковской деятельности. В совокупных доходах удельный вес доходов от этой деятельности вырос на 4,6 процента. Такой незначительный рост доли в структурном плане и значительный прирост абсолютного показателя обусловлен малой долей этих доходов в совокупных доходах филиала в начальный период.

Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что абсолютный размер доходов филиала снизился за анализируемый период на 9 444 640 рублей. Темп его снижения составил 23,2 процента.

С помощью структурного анализа можно увидеть доходы, которые занимают наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

В анализируемом периоде ведущее место занимали процентные доходы от кредитования юридических лиц (4,33 процента в 2002году и 21,28 процента в 2003году), доходы от перераспределения кредитных ресурсов (65,17 процента в 2002году и 34,83 процента в 2003году). Эти операции принесли банку большую часть доходов - 69,5 процента в 2002 году и 56,11 процента в 2003 году от общей суммы доходов банка. Именно эти статьи должны изучаться и анализироваться для выявления факторов, влияющих на уровень этих доходов. Банковскими менеджерами должны разрабатываться программы для повышения доходности этих операций.

Удельный вес процентных расходов снизился на 23,92 процента, что больше, чем понижение общего уровня доходов за анализируемый период. В общей структуре доходов они понизились на 13,59 процента. Для общего объёма доходов характерно понижение на 6,48 процента. Этот процесс произошел за счет того, что некоторые статьи доходов в анализируемом периоде имели рост, а не падение своих значений. Это были доходы, полученные от кредитования населения и от кредитования юридических лиц. Темп роста доходов от кредитования юридических лиц составил 359,7 процента, а в структуре удельный вес этой статьи вырос на 16,95 процентных пункта. Доходы от кредитования населения увеличились в общем объёме доходов на 218,65 процента, а их удельный вес на 0,97. Прочие процентные доходы выросли на 4915,42 процента. При этом их начальное значение было очень мало в сравнении с остальными статьями доходов, и на 1.01.2003 года оно составило 1,62 процента в общей массе доходов.

Таким образом, данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что в банке наибольший удельный вес на первое января 2002 года (73%) имеют процентные доходы, а в них, в свою очередь наибольший доход приносит перераспределение кредитных ресурсов (65% от всех доходов) Банк выгодно разместил привлеченные средства в кредиты, предоставленные другим сберегательным банкам. Также был получен неплохой доход по операциям в иностранной валюте. В рассматриваемом периоде, с первого января 2002 года до первого января 2003 года, их величина в структуре доходов снизилась на 14%, при этом доход от перераспределение кредитных ресурсов снизился на 30 процентов от общих доходов банка, также преобладающая в совокупных активах банка (54.6%), при этом наблюдался рост доходов от кредитования юридических лиц на 17% от общего объёма доходов, а так же от прочих непроцентных доходов, которые выросли на 13 процентов от общего объёма доходов. За год изменилась общее соотношение между процентными и непроцентными доходами банка: процентные доходы уменьшились на 14 процентов. Для того, чтобы оценить причину таких изменений следует проводить более детальный анализ размещения ресурсов банка, и ,кроме того, необходимо оценить, какие последствия для общей доходности банка принесли такие структурные сдвиги в доходах.

Среди непроцентных доходов в анализируемом периоде наблюдался рост по всем статьям. Так, наибольший рост (на 563 процента) был у доходов от внебанковской деятельности, что означало рост в структуре доходов на 85,91 процента их удельного веса. Однако, это не много - 4,6 процента составил их удельный вес в общей массе доходов.

Таблица 6. Анализ динамики объёма и структуры процентных и непроцентных доходов банка тыс.руб.

Наименование статей / их удельный вес %	01.01.2002	01.01.2003	Отклонение	Темп роста
1 ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ	39 486,53	30 041,89	-9 444,64	-23,92
	72,89	59,30	-13,59	-22,92
1.1 Доходы, полученные от кредитования населения	218,29	695,58	477,29	218,65
	0,40	1,37	0,97	70,65
1.2 Доходы, полученные от кредитования юридических лиц	2 344,87	10 779,42	8 434,55	359,70
	4,33	21,28	16,95	79,66
1.3 Доходы от вложения средств в ценные бумаги	1 597,78	102,41	-1 495,37	-93,59
	2,95	0,20	-2,75	-1 359,07
1.4 Доходы от перераспределенных кредитных ресурсов	35 305,15	17 644,13	-17 661,02	-50,02
	65,17	34,83	-30,34	-87,13
1.5 Прочие процентные доходы	20,43	820,35	799,92	3 915,42
	0,04	1,62	1,58	97,67
2 НЕПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ	14 685,63	20 619,41	5 933,78	40,41
	27,11	40,70	13,59	133,39
2.1 Комиссионное вознаграждение	2 780,74	5 930,85	3 150,11	113,28
	5,13	11,71	6,57	56,15
2.3 Курсовая разница по купле-продаже валют	1 662,75	1 769,34	106,59	6,41
	3,07	3,49	0,42	12,11
2.2 Доходы от переоценки счетов в валюте	9 737,05	10 001,55	264,50	2,72
	17,97	19,74	1,77	8,95
2.4 Доходы от внебанковской деятельности	408,35	2 710,81	2 302,46	563,84
	0,75	5,35	4,60	85,91
2.5 Прочие непроцентные доходы	96,75	206,86	110,11	113,81
	0,18	0,39	0,22	54,68
3 ВСЕГО ДОХОДОВ	54 172,16	50 661,30	-3 510,86	-6,48

Наибольший прирост в структуре среди непроцентных доходов имели доходы, полученные в качестве комиссионного вознаграждения на 6,57 процента в структуре доходов, хотя они и имели всего рост на 56,15 процентов..Это произошло за счет того, что их объем в структуре на 01.01.2002 года в 6 раз больше, чем доходов от внебанковской деятельности

Динамика доходов филиала показана в таблице 7, которая рассматривает изменение во времени доли процентных и непроцентных доходов в общем объёме доходов.

Таблица 7 Динамика изменения доходов части

Наименование статей	01.01.02	01.04.02	01.07.02	01.10.02	01.01.03
1 Процентные доходы	1.0000	0.8388	1.0335	0.9428	0.9309
2 Непроцентные доходы	1.0000	1.3189	1.3952	0.7071	1.0709
Всего доходов	1.0000	0.9690	1.1670	0.8388	0.9859

Доходы от производственной деятельности для анализа можно выделить лишь условно, так как мы не располагаем всеми данными, которые должны быть использованы для углубленного качественного анализа доходов. Поэтому деление на операционные и неоперационные доходы произведем условно, отнеся пункты 1.5 - прочие процентные доходы, 2.2 - курсовая разница по купле-продаже валют и 2.5 - прочие непроцентные доходы к неоперационным доходам.

Для филиала 2413 структура баланса достаточно стабильна, так как доходы от операционной деятельности составляют на 01.01.2002 года 96,71 процента, а на 01.01.2003 года - 94,48 процента.

Однако за анализируемый период произошло снижение общего объёма доходов на 3511,3 тысячи рублей или на 6,48 процента. Сокращение существенное, и необходимо провести анализ причин, вызвавших такой негативный процесс. Факторный анализ поводится с учётом всех возможных факторов, воздействующих на структуру и динамику доходов.

При этом учитывается влияние различных факторов на анализируемые показатели. Так на изменение структуры доходов негативное влияние оказало

- уменьшение дохода от перераспределения кредитных ресурсов.

В тоже время, к положительному фактору можно отнести увеличением в общем объеме доходов доли наиболее стабильных процентных доходов по кредитам:

-доходы от кредитования юридических лиц (выросли на 459 процентных пункта);

- доходы от кредитования физических лиц (выросли на 318,65 процентных пункта)

Рассмотренные способы анализа доходов позволяют оценить величину дохода, его структуру, но они не могут быть исчерпывающими для анализа прибыли.

Проведём анализ расходов филиала и определим влияние его структуры и динамики на доходность филиала 2413.

Для анализа расходов филиала построим аналитические таблицы по аналогичной схеме с доходами. На основании данных формы № 113 Агрегированный балансовый отчёт, формы № 114 Агрегированный отчёт о прибылях и убытка, формы № 102 Данные о движении денежных средств формы № 123 составляем таблицу 8.

Проведённые расчеты за анализируемый период показывают, что совокупный размер совокупного расхода вырос на 14797490 рублей, что означает рост на 146,85 процентных пункта, темп прироста составил 46,8%, что опережает темп прироста совокупного дохода на 53,34 процентных пункта. В общем анализе можно сразу сказать, что тендененция эта - негативная. Однако при анализе расходов выявляется, что большая часть расходов была сделана в расчёте на отдачу в будущих периодах: так была закуплена большая партия пластиковых карт, что существенно - на 314 процентных пунктов повысило прочие непроцентные расходы.

Таблица 8 Расходы Братского филиала 2413 Байкальского банка СБ РФ тыс. руб.

Наименование статей	01.01. 2002	01.04. 2002	01.07. 2002	01.10. 2002	01.01.2003
1 ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	17999,92	20519,9	22305,14	19423,31	19941,8
1.1 Уплаченные проценты по привлеченным средствам физических лиц	17052,55	18258,03	15595,4	15215,02	13912,89
1.2 Расходы по операциям с ценными бумагами	631,58	380,38	760,75	380,38	463,76
1.3 Расходы от перераспределения кредитных ресурсов	315,79	1521,5	1901,88	3043	5565,15
2 НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	13578,88	17877,65	19779,53	19399,15	26434,48
2.1Резерв на возможные потери по ссудам	1263,15	1521,5	3423,38	760,75	2782,58
2.2 Курсовая разница по валютным операциям	7263,12	8368,26	10270,14	8748,64	9275,26
2.3 Расходы на оплату труда	2210,52	4564,51	3043	5325,26	6956,44
2.4 Административно-хозяйственные расходы	1263,15	1141,13	1141,13	1521,5	3246,34
2.5 Прочие непроцентные расходы	1578,94	2282,25	1901,88	3043	4173,87
ВСЕГО РАСХОДОВ	31578,8	38037,56	38037,56	38037,56	46376,29

Кроме того, были реализованы мероприятия по перераспределению кредитных ресурсов, что привело к дополнительным расходам в этой статье. Они повысились на 1862 процентных пункта, а в структуре совокупных расходов - на 1300 процентных пункта. Таким образом, можно ожидать, что в дальнейшем роста расходов в таких значительных масштабах в банке не произойдёт. Структура и динамика расходов проиллюстрированы на рисунке 3.

Таблица 9 Анализ объёма и структуры процентных и непроцентных расходов филиала 2413 тыс.руб./ %

Наименование статей / их удельный вес к строке 3	01.01. 2002	01.01. 2003	Отклонение	темп роста
1 ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	17999,92	19941,80	1941,88	10,78
	57,00	43,00	-14,00	-24,57
1.1 Уплаченные проценты по привлеченным средствам физических лиц	17052,55	13912,89	-3139,66	-18,42
	54,00	30,00	-24,00	-44,45
1.2 Расходы по операциям с ценными бумагами	631,58	463,76	-167,82	-132
	2,00	1,00	-1,00	-63,88
1.3 Расходы от перераспределения кредитных ресурсов	315,79	5565,15	5249,36	1862,29
	1,00	12,00	11,00	1299,99
2 НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	13578,88	26434,48	12855,60	204,67
	43,00	57,00	14,00	232,55
2.1Резерв на возможные потери по ссудам	1263,15	2782,58	1519,43	320,28
	4,00	6,00	2,00	250,00
2.2 Курсовая разница по валютным операциям	7263,12	9275,26	2012,14	227,70
	23,00	20,00	-3,00	86,95
2.3 Расходы на оплату труда	2210,52	6956,44	4745,92	314,69
	7,00	15,00	8,00	214,28
2.4 Административно-хозяйственные расходы	1263,15	3246,34	1983,19	257,00
	4,00	7,00	3,00	175,00
2.5 Прочие непроцентные расходы	1578,94	4173,87	2594,93	314,54
	5,00	9,00	4,00	280,0
3 ВСЕГО РАСХОДОВ	31578,80	46376,29	14797,49	46,86

Таблица 10 Структуры расходов Братского филиала 2413 тыс. руб.

	Дата
Наименование статей	01.01.2002	01.04.2002	01.07.2002	01.10.2002	01.01.2003
1 ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	57	53	48	49	43
1.1 Уплаченные проценты по привлеченным средствам физических лиц	54	48	41	40	30
1.2 Расходы по операциям с ценными бумагами	2	1	2	1	1
1.3 Расходы от перераспределения кредитных ресурсов	1	4	5	8	12
2 НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	43	47	52	51	57
2.1 Резерв на возможные потери по ссудам	4	4	9	2	6
2.2 Курсовая разница по валютным операциям	23	22	27	23	20
2.3 Расходы на оплату труда	7	12	8	14	15
2.4 Административно-хозяйственные расходы	4	3	3	4	7
2.5 Прочие непроцентные расходы	5	6	5	8	9
ВСЕГО РАСХОДОВ	100	100	100	100	100

Анализируя структуру расходов по таблице 10 и рисунку 4, можно отметить, что на 01.01. 2003 года возросла доля непроцентных расходов на оплату труда - это повышение обусловлено попыткой наверстать негативные последствия инфляции и некоторым ростом заработной платы сотрудников - эти расходы также экономически оправданы, поскольку, если банку необходимы квалифицированные сотрудники, которым необходимо больше платить.

Процентные расходы сократились за счёт резкого уменьшения процентных расходов с 54 процентов до 30 процентов в общем объёме расходов

Выросли на 12 процентных пунктов расходы от перераспределения кредитных ресурсов. Этот рост был обусловлен досрочным возвратом кредитов, что вынудило банк искать новое размещение денежным средствам.

В анализе структуры хорошо видно, что доля непроцентных расходов вросла на 14 процентных пункта и они заместили процентные расходы, это явление негативно сказалось на доходности банка, т.к. усилилось «бремя» непроцентных расходов, не приносящих банку дохода, понижающих его прибыль и прибыльность.

Среди операционных расходов наибольший удельный вес имели операции по привлечению средств физических лиц (54% на 01.01.2002г. и 30% на 01.01.2003г.), по расходам на перераспределение кредитных ресурсов (на 01.01.2003 - 12%), что видно по таблице 10.

В целом за анализируемый период в структуре расходов банка произошли изменения в сторону увеличения доли неоперационных расходов, что свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Уровень расходов в динамике можно проанализировать по таблице 11 хорошо видно, что в динамике расходы в общей массе выросли за анализируемый период на 63 %, в то время, как доходы понизились на 6,48 %, что даёт возможность говорить о снижении общего уровня доходности банка.

Анализ доходности начнём с определения чистого дохода по данным таблиц 4 и 8, результаты расчётов сведём в таблицу 12.

Таблица 11 Динамика изменения расходов по кварталам %

Наименование статей	Отчетные данные на:
	01.01. 2002	01.04. 2002	01.07. 2002	01.10. 2002	01.01. 2003
1 Процентные расходы	1,00	1,14	1,09	0,87	1,03
1.1 Уплаченные проценты по привлеченным средствам физических лиц	1,00	1,07	0,85	0,98	0,91
1.2 Расходы по операциям с ценными бумагами	1,00	0,60	2,00	0,50	1,22
1.3 Расходы от перераспределения кредитных ресурсов	1,00	4,82	1,25	1,60	1,83
2 Непроцентные расходы	1,00	1,32	1,11	0,98	1,36
2.1Резерв на возможные потери по ссудам	1,00	1,20	2,25	1,22	1,66
2.2 Курсовая разница по валютным операциям	1,00	1,15	1,23	0,85	1,06
2.3 Расходы на оплату труда	1,00	2,06	0,67	1,75	1,31
2.4 Административно-хозяйственные расходы	1,00	0,90	1,00	1,33	1,13
2.5 Прочие непроцентные расходы	1,00	1,45	0,83	1,60	1,37
ВСЕГО РАСХОДОВ	1,00	0,0	1,00	1,22	1,63

Таблица 12 Расчёт чистого доходатыс. руб.

Наименование статей	Дата
	01.01.2002	01.04.2002	01.07.2002	01.10.2002	01.01.2003
1Процентные доходы	39486,53	33121,55	34230,52	32272,94	30041,89
2 Процентные расходы	17999,92	20519,9	22305,14	19423,31	19941,8
3 Процентная маржа	21486,61	12601,65	11925,38	12849,63	10100,09
4 Непроцентные доходы	14685,63	19369,02	27024,23	19109,51	20619,41
5 Валовый операционный доход	36172,24	31970,67	38949,61	31959,14	30719,50
6 Непроцентные расходы	13578,88	17877,65	19779,53	19399,15	26434,48
7 Чистый операционный доход (убыток)	22593,36	14093,02	19170,08	12559,99	4285,02

По данной таблице видно, что все наши предположения об понижении доходности деятельности банка были верны. Это наглядно проиллюстрировано на рисунке 5. Чистый доход за анализируемый период неустанно снижался, и к 01.01.2003г составил 18,97% от дохода на 01.01.2002 года. Процентная маржа составила 47% от объёма процентной маржи на 01.01.2002г.

Такие результаты говорят о необходимости улучшения банковского менеджмента и структуры доходов и расходов.

Рассчитаем основные показатели прибыльности банка.

Проведение эффективного анализа доходности банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации.

Уровень доходности банка и прибыльность его деятельности оценивается на основе структурного анализа и системы финансовых коэффициентов. Коэффициенты, используемые в мировой практике представлена в таблице 13. Основы банковского менеджмента: учебное пособие / под общ.ред. О.И. Лаврушина - М.: Инфа-М, - 1995,-с.105.

Эти показатели могут рассчитать специалисты аналитических отделов банков, имеющие на руках распечатки по счетам учёта, зная структуру и динамику процентных и непроцентных доходов и расходов, зная процентные ставки по ссудным и депозитным операциям. В нашем случае с ограниченным количеством информации можно определить лишь некоторые из показателей. Из формы № 113 Агрегированный балансовый отчёт, формы № 114

Таблица 13 Финансовые коэффициенты для оценки уровня доходности

Числитель	Знаменатель	Нормативный уровень
Процентная маржа (проценты полученные минус уплаченные)	Средний остаток активов, приносящих доход	4,6-3,2
Процентная маржа	Активы (Итог по активу баланса)	4,5
Беспроцентный доход	Активы	1,0
Беспроцентный расход	Активы	-
Беспроцентный расход минус беспроцентный расход	Процентная маржа	48-67
Процентная маржа плюс беспроцентный доход	Активы	-
Дивиденды выплаченные	Стабильная часть доходов	32-65

Агрегированный отчёт о прибылях и убытка, формы № 102 возьмём показатели для таблицы 14, воспользуемся также таблицами №№ 4, 8, 12 и рассчитаем показатели прибыльности банка, которые будут сведены в таблицу 13. В этой таблице рассчитаны нормативы, которые можно определить из скудных данных, содержащихся в доступных нам формах.

Анализируя таблицу 14 можно сделать выводы, что Братское отделение 2413 Сберегательного банка за изучаемый период не только не повысило свою доходность, но и уменьшился показатель активов к акционерному капиталу. Это хорошо видно на рисунке 6.

Таблица 14 Показатели доходности банка Братского филиала 2413 %

Показатели	01.01. 2002	01.04. 2002	01.07. 2002	01.10. 2002	01.01. 2003
3 Процентная маржа 21486,61 12601,65 11925,38 12849,63 10100,09	21486,61	12601,65	11925,38	12849,63	10100.09
1. Чистый операционный доход (убыток) (тыс.руб)	22593,36	14093,02	19170,08	12559,99	4285,02
2. Активы (тыс.руб)	676006,00	721548,00	734787,00	725474,00	712501,00
4. Уставный фонд (тыс.руб)	14301,00	14568,00	15176,00	15443,00	15704,00
5. Собственный капитал (тыс.руб)	35363,00	39693,00	44092,00	40744,00	38372,00
6. Коэффициент рентабельности активов	3,34	1,95	2,61	1,73	0,60
7. Коэффициент рентабельности уставного капитала	157,98	96,74	126,32	81,33	27,29
8. Коэффициент рентабельности собственных средств	63,89	35,51	43,48	30,83	11,17

Выводы и рекомедации

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они, в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка.

Братский филиал явно испытывает трудности в управлении своей доходностью, в результате чего в распоряжении банка по кварталам оставалась прибыль рассчитанная в таблице 12. Это прибыль, рассчитанная по укрупнённым статьям, доступным нам для анализа.

Коэффициенты прибыльности для Филиала показаны в таблице 14, где можно увидеть, что для повышения доходности Братского Филиала необходимо обратить особое внимание на такие направления в развитии бизнеса:

- увеличение в активных операциях доли кредитования;

- увеличение в структуре доходов процентной составляющей;

- удешевление ресурсов;

- уменьшение в расходах доли непроцентных расходов;

- контроль за административно - хозяйственными и прочими непроцентными расходами.

Увеличение доли кредитования автоматически приведёт к увеличению процентного дохода, экономический эффект может быть рассчитан, если имеются данные по структуре кредитов, срокам, рисковости, а также оценки сумм расходов по внедрению новых видов кредитования.

Удешевление ресурсов предполагает:

- либо снижение процентных ставок по депозитам, что уже было сделано Сбербанком в январе 2004 года и дальнейшее удешевление производить сложно;

- либо уменьшение расходов по привлечению средств на межбанковском рынке, поскольку это один из самых дорогих видов ресурса.

Список использованной литературы

Анализ деятельности коммерческого банка. /Составление АО «Московское Финансовое Объединение»; под общ. ред. С. И. Кумок.- АОЗТ "ВЕЧЕ", 1994.-400 с.

Баранов Г. Банки ушли в отрыв/ Г. Баранов. //Коммерсант. 2000г - №49.с.103-105.

Барлтроп Крис Дж. Организация работы в банках: В 2-х томах. Т.2 Интерпретирование финансовой отчётности / Крис Дж. Барлтроп, Диана МакНотон: Пер с англ. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 240с.: ил.

Буздалин А. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL /А. Буздалин, А. Британишский.- Бизнес и банки. 2000г - №22.с.10-16.

Волков В. Н. Итоги социально-экономического развития России в 2000 - 2002 годах и прогнозируемые параметры в 2003 году/ Волков В. Н. //Деньги и кредит.- 2003 г.- №3.-с.3-13.

Гамидов Г.Н. Банковское и кредитное дело/ Г.Н.Гамидов.- Юнити 1994.

Захаров А. Финансовый рынок - поле для банковского бизнеса./ Захаров А.// Индикатор, 2002г. - №11 - С. 2 -11.

Ковалёв В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ Ковалёв В. В. - М.: Финансы и статистика. 2001. -560 с.: ил.

Козлова Е. П. Банк и клиент - юридические лица/ Козлова Е. П., Галанина Е. Н.. - М.: Финансы и статистика, 1998, - 128с.

Купчинский В.А. Система управления ресурсами банка./ Купчинский В.А. Улинич А.С. -М.: Экзамен, 2000г.-224с.

Маркова О.М.Коммерческие банки и их операции/ О.М.Маркова. Л.С.Сахарова, В.Н.Сидоров.- Юнити 1995г.

О банках и банковской деятельности Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 02.12.1990. №395-1.// Консультант плюс.

О внесение изменений и дополнений в инструкцию Банка России от 01.10.1997 №17 «О составлении финансовой отчетности»: Указание ЦБ РФ от 10.01.2000 № 685-У.

О внесение изменений и дополнений в инструкцию Банка России от 01.10.1997 №17 «О составлении финансовой отчетности»: Указание ЦБ РФ от 15.01.2001 № 902-У.

О внесение изменений и дополнений в инструкцию Банка России от 01.10.1997 №17 «О составлении финансовой отчетности»: Указание ЦБ РФ от 13.12.2001 № 1068-У.

О методике анализа финансового состояния банка: Официальное разъяснение Банка России. http\\www.cbr.ru\analytics\bank от 04.09.2000.

О некоторых вопросах применения положение банка России от 01.06.98 № 31-п «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»: Официальное разъяснение ЦБ РФ от 13.03.2001 № 12-ор.

О некоторых вопросах применения правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Официальное разъяснение ЦБ РФ от 03.01.2001 № 6-ор.

О некоторых вопросах, связанных с применением федерального закона « О банках и банковской деятельности»: Письмо ЦБ РФ от 22.01.2002 № 7-т.

О некоторых вопросах, связанных с применением ФЗ «О банках и банковской деятельности»: Письмо ЦБ РФ от 22.01.2001 № 7-Т.

О порядке регулирования деятельности банков. Центральный Банк Российской Федерации: Инструкция от 01.10.1997г № 1.

О порядке совершения учреждениями Сберегательного банка Российской Федерации операций по вкладам населения: - Инструкция №1-2р Сберегательного банка. М. 1997.

О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам: Инструкция банка России от 30.06.97 №62а.

О применении отдельных норм положений банка России от 30.03.1996 № 37 «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в центральном банке Российской Федерации» и от 04.11.1996 № 51 «Об обязательных резервах сберегательного банка Российской Федерации, депонируемые в центральном банке Российской Федерации»: Официальное разъяснение ЦБ РФ от08.04.2003 № 28-ор.

О применении пункта 3.5.1.6 положения банка России от 01.06.98 № 31-п «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»: Официальное разъяснение ЦБ РФ от 03.07.2001 № 15-ор.

О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации: Заявление правительства Российской Федерации, Центрального Банка Российской федерации от 30.02.2001.

Об утверждении порядка экспресс-выдачи учреждениями Сбербанка России кредитам физическим лицам под заклад ценных бумаг: Постановление №150 § 2 от 18.09.97.

Основы банковского менеджмента: учебное пособие / под общ.ред. О.И. Лаврушина - М.: Инфа-М, 1995,-144с.

Основы банковской деятельности. Банковское дело/ под ред. Тагирбекова К.Р. - М.: Издательский дом ИНФА-М., Издательство Весь Мир, 2003.- 720с.

Питер С. Роуз. Банковский менеджмент./ Питер С. Роуз. Пер. с англ. Со 2-го изд. - М.: «Дело ЛТД», 1995.-768с.

Подешевеют не кредиты, а депозиты Эксперт. - 2003.- №7.- с.6.

Правила кредитования физических лиц учреждениями Сбербанка России: Инструкция Сберегательного банка №229-р. Москва 1997.

Регламент приема документарных ценных бумаг в обеспечение по кредитным договорам в рублях, заключаемых учреждениями Сберегательного Банка Российской Федерации с юридическими лицами. Москва 1997 .

Сбербанк России подорожал на 1.5 миллиарда долларов// Коммерсант. - 2003,12 ноября.-№106 - С.17

Смирнов О. Что будет с нашими вкладами? / И. Смирнов// Финансовый контроль . - 2003. - №9

Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: Учеб. пособие / Смирнова Л.Р. Под ред. М.И. Баканова.-М.: Финансы и статистика, 2003. - 688с.:ил.

Спецобозрение. Российские банки // "Эксперт. 2003. - №34 (389). - с.86-115

Спецобозрение. Российские банки // Эксперт. - 2002. - №46 (352). с. 92-142.

Сухова Л.Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке кредитоспособности банка-заёмщика/ Сухова Л.Ф. - М.: Финансы и статистика, 2003.-152с

Усоскин Современный коммерческий банк

Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н.Щербакова. - Финансы и статистика. 2000. -256 с.: ил.

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимального решения, финансовое прогнозирование. / Под ред. проф. Баканова М.И., проф. Шемета А.Д. - М.: Финансы и статистика,2003г. - 656с.

Приложение А

Информация о деятельности Сбербанка Россиипо состоянию на 1 октября 2003 г.

капитал - 139,9 млрд. руб.;

прибыль - 29,8 млрд. руб.;

чистая прибыль - 26,5 млрд. руб.;

кредитный портфель - 774,7 млрд. руб., в том числе кредитование юридических лиц (без МБК) - 660,5 млрд. руб.;

остаток средств на счетах физических лиц - 881,9 млрд. руб.;

доля Сбербанка в общем остатке вкладов физических лиц во всех коммерческих банках на 01.08.2003:

рублевых - 74,3 %инвалютных - 46,2 %

остаток средств юридических лиц - 290,8 млрд. руб.;

филиальная сеть, ед.:

территориальные банки - 17отделения - 1 039внутренние структурные подразделения - 19 147.

Размещено на Allbest.ru