Анализ деятельности кредитной организации (на примере Читинского отделения Сберегательного Банка РФ)

Облигации выпускаются именными, на предъявителя, на бумажных носителях иди в безналичной форме. Банки выпускают их только в рублях. Минимальный срок обращения облигаций - 1 год. Выпуск акций, как и выпуск акций, должен быть зарегистрирован в Банке России.

Банки могут реализовывать облигации по номинальной стоимости либо с дисконтом. Дисконт - это величина будущего дохода покупателя облигаций.

Эмиссия ценных бумаг позволяет реконструировать собственность, снизить различные риски, улучшить финансовое положение банка и добиться оптимального управления финансовыми потоками. Эти операции осуществляются в основном на первичном рынке ценных бумаг.

Для банковских структур разрешен также выпуск депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, которые позволяют привлечь с рынка значительные ресурсы.

Сберегательный (депозитный) сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада, внесенного в банк, и права держателя сертификата на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат.

Депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, а сберегательный - только физическим лицам. Владельцами могут быть резиденты и нерезиденты. Сертификаты могут выпускаться в рублях и обращаться только на территории России.

Банковские сертификаты не могут быть средством платежа в расчетах за товары и услуги. Они предназначены для накопления ресурсов. По истечении срока действия сертификата банк возвращает сумму вклада его владельцу, выплачивает доход исхода из величины установленной процентной ставки, срока и суммы вклада.

Сертификаты классифицируются по способу:

- выпускаются в разовом порядке или в серийном порядке;

- именные и на предъявителя.

Сертификаты могут быть только срочными. Погашение их по истечении установленного срока осуществляется: для юридических лиц - безналичным перечислением на расчетный счет, для физических лиц - наличными деньгами.

Важной особенностью обращения сертификата является то, что его владелец может уступать права требования другому лицу. По сертификату на предъявителя эта уступка осуществляется простым вручением, а по именному - посредством передаточной надписи (цессии), которая оформляется на обратной стороне бланка сертификата. Договор об уступке требования по депозитному сертификату подписывается с каждой стороны двумя лицами, уполномоченными на совершение сделок и скрепляется печатью юридического лица. Сберегательные сертификаты имеют номинал: 1000, 10000, 50000, 100000. Срок: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, 1 год, 2 года (Приложение ).

К неэмиссионным ценным бумагам относятся векселя, с помощью которых можно существенно увеличить собственные ресурсы.

Вексель - ценная бумага, определяющая отношение займа. Вексель содержит ничем не обусловленное обязательство выплатить заемщиком указанную в векселе сумму. При этом вексель составляется в бумажной форме в строгом соответствии с законодательно установленными нормами.

Сбербанк выпускает собственные ценные бумаги для формирования и для увеличения уставного капитала или заимствования средств.

7. Валютные операции коммерческих банков

Правовой основой валютных операций в Сбербанке РФ служит валютное законодательство РФ, т.е. это совокупность правовых норм, определяющих порядок осуществления международных расчетов, операций с валютными ценностями и контроля за соблюдением валютного законодательства.

закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ предусматривает обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка России.

Закон внес изменения в основные понятия валютного законодательства, как валюта Российской Федерации, валютные ценности, резиденты и нерезиденты, уполномоченные банки, валютные операции.

Валютные ценности по новому Закону состоят не из четырех (как раньше), а из двух компонентов: иностранной валюты и внешних ценных бумаг.

Под внешними ценными бумагами понимаются ценные бумаги, не относящиеся к внутренним ценным бумагам. Это:

а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в рублях и выпуск которых зарегистрирован в России;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение рублей, выпущенные на территории России.

Для работы с иностранной валюты Банк открывает обменный пункт на основании Указа Центрального Банка России от 07 февраля 2005 г. №1548-у.

Инструкция 113-ч регламентирует порядок организации работы обменного пункта. Обменный пункт должен быть оборудован стендом, находящимся в доступном для обозрения месте и должен содержать следующую информацию:

- наименование, местонахождение, телефон уполномоченного банка;

- режим работы обменного пункта;

- время начала и окончания работы обслуживания в обменном пункте; время начала и окончания перерыва;

- перечень отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации; чеками, осуществляемыми данным обменным пунктом;

- курсы иностранных валют к валюте Российской Федерации и кросс-курсы иностранных валют, используемые при совершении операций с наличной валютой;

- информация для обращения и жалоб, связанных с работой обменного пункта;

- выписка из тарифов уполномоченного банка о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций с наличной валютой и чеками, заверенная подписью руководителя уполномоченного банка;

- копия положительного заключения территориального учреждения Банка России по месту открытия, заверенная подпись руководителя уполномоченного банка;

- правила приема уполномоченным банком поврежденных денежных знаков иностранных государств, разработанные им на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежных знаков, а также денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства;

- правила приема уполномоченным банком чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

- признаки платежеспособности банкнот и монет Банка России.

В обменном пункте должно храниться досье - заверенные подписью руководителя копии документов:

- решение органа управления уполномоченного банка об открытии обменного пункта;

- приказа уполномоченного банка о назначении соответствующего лица кассовым работником обменного пункта;

- документа, свидетельствующий о прохождении кассовым работником обменного пункта специальной подготовки по способам определения признаков подлинности денежных знаков иностранных государств и чеков, а также платежеспособности и подлинности банкнот и монет Банка России;

- договора о полной индивидуальной ответственности кассового работника обменного пункта;

- документа, подтверждающего право собственности здания, в котором располагается обменный пункт.

Обменный пункт должен быть обеспечен справочным материалом, техническими средствами определения подлинности денежных знаков.

Кассовый работник обменного пункта должен иметь при себе документ, удостоверяющий его личность (паспорт) и служебное удостоверение сотрудника уполномоченного банка.

Операции, совершаемые с наличной валютой и чеками:

- покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации;

- продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства;

- размен денежного знака иностранного государства на денежные знаки того же иностранного государства;

- замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства;

- покупка поврежденного денежного знака за наличную валюту Российской Федерации;

- прием денежных знаков иностранных государств, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;

- покупка и продажа чеков за наличную валюту РФ;

- покупка и продажа чеков за наличную иностранную валюту;

- оплата чеков наличной валютой РФ;

- оплата чеков наличной иностранной валютой;

- прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков;

- прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета с использованием платежных карт;

- выдача наличной валюты РФ со счетов с использованием платежных карт;

прием наличной иностранной валюты для осуществления перевода из Российской Федерации и т.д.

В обменных пунктах Сбербанка РФ взимается комиссия за операции по покупке или по продаже иностранной валюты в размере 30 рублей. Сумма, взимаемая за обмен поврежденной иностранной валюты - 8%.

В обменные пункты Сбербанка РФ работают со следующими видами иностранных валют:

- доллары США;

- евро;

- китайский юань.

В оперо, П.Осипенко, 40 производится также обмен японская иена.

Обменные пункты при осуществлении операций с наличной валютой и чеками обязаны идентифицировать физическое лицо, находящееся на обслуживании в обменном пункте, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

В соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, являются:

- паспорт гражданина РФ - для граждан РФ;

- общегражданский заграничный паспорт - для граждан РФ;

- паспорт моряка - для граждан РФ;

- удостоверение личности военнослужащего или военный билет - для военнослужащих РФ;

- иные документы, признаваемые в соответствии с законодательством РФ документами, удостоверяющими личность, для граждан РФ;

- паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом - для иностранных граждан;

- вид на жительство в Российской Федерации для лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории РФ;

- документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства - для лиц без гражданства;

- вид на жительство - для лиц без гражданства и т.д.

Началом осуществления операций с наличной валютой и чеками считается момент передачи кассовому работнику обменного пункта наличной валюты, чеков, платежных карт, документа, удостоверяющего личность. Указанные действия рассматриваются как согласие физического лица на условия осуществления операций с наличной валютой и чеками.

Кассовый работник путем визуального и технического контроля определяет подлинность денежных знаков иностранных государств и чеков и осуществляет необходимую операцию.

Во время осуществления операций кассовый работник обменного пункта заполняет электронный реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками.

По окончании рабочего дня обменного пункта распечатывается текущий реестр операций с наличной валютой и чеками, совершаемые в течении рабочего дня.

Суммы наличной иностранной валюты указываются в единицах иностранной валюты с точностью до двух знаков после запятой.

Окончанием осуществления операции с наличной валютой и чеками считается передача кассовым работником клиенту наличной валюты, чеков, платежных карт и документов, удостоверяющих личность. Также клиенту выдаются документы, подтверждающие проведение операции. Документы формируются в электронном виде на основании записи электронного реестра операций по каждой операции отдельно. Исправления в документах не допускаются.

В России контроль осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля являются Банк России, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный правительством РФ.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России, в данном случае - это Читинское отделение Байкальского банка РФ №8600. Контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами осуществляет Банк России.

Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с Банком России.

В свою очередь Банк России осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля.

Закон о валютном регулировании и валютном контроле определяет функции органов и агентов валютного контроля. Согласно п.1 ст.23 органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Продажа и покупка иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки. По новому Закону уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством России и имеющие право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории России в соответствии с лицензиями Банка России филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Уполномоченные банки могут покупать и продавать иностранную валюту как на валютных биржах, так и вне их.

Виды валютных операций. Валютные операции занимают важное место в деятельности коммерческих банков, являясь существенным источником банковских доходов. Это покупка и продажа валют, осуществление международных расчетов, хранение запасов иностранной валюты.

Валютные операции можно определить как соглашение участников валютного рынка по купле-продаже, предоставлению в ссуду, платежам иностранной валюты на конкретных условиях (наименование валют, сумма, курс обмена, процентная ставка, дата валютирования). Различают конверсионные, депозитно-ссудные операции, операции по международным расчетам.

Депозитные валютные операции представляют собой операции по привлечению в депозиты (вклады) средств в иностранной валюте, а также средств нерезидентов в рублях.

В филиалах Сбербанка №8600 можно открыть счета в евро и в долларах США (Приложение ).

Целью проведения депозитных операций - регулирование краткосрочной ликвидности банка и клиентов, получение прибыли, осуществление международных расчетов.

Юридическим лицам - резидентам открываются параллельно два валютных счета: текущий и транзитный. На транзитный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте, на текущий счет - средства, остающиеся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки.

Физическим лицам - резидентам уполномоченные банки могут открывать текущие счета и срочные депозиты в иностранной валюте.

Межбанковские депозиты в иностранной валюте делятся на привлеченные и размещенные. Самая распространенная депозитная операция - внесение средств на корреспондентские счета, которые служат основой международных расчетов.

Межбанковские депозиты сроком более 1 мес. обычно используются банками для рефинансирования кредитов своим клиентам (прежде всего экспортерам и импортерам), депозиты сроком от 1 до 30 дней - для получения спекулятивной прибыли при проведении процентного арбитража.

Банк, размещающий депозит в другом банке, является кредитором последнего. Поэтому межбанковские депозиты, в том числе валютные, являются формой межбанковского кредита, часто их так и называют "межбанковские кредиты" или МБК.

Классическая форма оформления сделок на рынке межбанковских валютных кредитов или депозитов - заключение банками кредитного или депозитного договора. Составление разового договора требует больших затрат времени, поэтому банки, постоянно работающие на рынке межбанковских кредитов, заключают генеральное соглашение о сотрудничестве.

На рынке межбанковских валютных кредитов или депозитов широко распространено использование корреспондентских счетов. Для оформления сделок банки заключают дополнительные соглашения к договору о корреспондентских отношениях. Чаще всего это соглашение об овердрафте, т.е. о списании средств сверх остатка на счете в пределах установленного лимита под определенный процент.

Уполномоченные банки предоставляют валютные кредиты своим клиентам: предприятиям, организациям, физическим лицам.

Большинство кредитов носят краткосрочный характер в виду повышенного риска.

Порядок предоставления кредитов в иностранной валюте не отличается от рублевых. Единственное исключение - кредиты в иностранной валюте могут предоставляться только в безналичной форме как юридическим, так и физическим лицам (Положение ЦБ РФ №54-П от 31 августа 1998 г. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашение)").

8. Управление ликвидностью банка и деятельность на межбанковском рынке

банк управление ликвидность налогообложение

Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечить выполнение своих обязательств.

Активы банка в зависимости от скорости превращения их в денежную форму делятся на высоколиквидные, ликвидные и неликвидные.

К первой группе активов относятся наличность в кассе, драгоценные металлы, средства на корреспондентском счете в центральном банке, средства на корреспондентских счетах в других банках, чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования.

Ко второй группе относятся ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка со сроком использования до 30 дней, ценные бумаги и другие ценности.

К неликвидные активам относятся просроченные кредиты, некотируемые ценные бумаги, здания и сооружения банка, инвестиции в недвижимость.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка в Инструкции ЦБ РФ "Об обязательных нормативах банков" от 16 января 2004 г. №110 установлены нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов.

Норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка (Лам) к сумме обязательств банка по счетам до востребования (Овм):

; min 15%;

Норматив текущей ликвидности (Н3) рассчитываются как отношение суммы ликвидных активов банка (Лам) к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней (Овм):

; min 50%;

Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) определяют как отношение кредитов банка с оставшимся сроком погашения свыше года (Крд) к собственным средствам банка (К), а также обязательством банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше года (ОД):

; max 120%;

Норматив общей ликвидности (Н5) рассчитывается как отношение ликвидных активов к суммарным активам банка, исключая обязательные резервы (Ро):

; min 20%

Управление ликвидностью означает установление оптимального соотношения между отдельными видами активов и пассивов, которое определяется показателями ликвидности и банковскими рисками и позволяет банку своевременно выполнять свои обязательства перед кредиторами.

Показатели кредитоспособности малого предприятия

Кп - коэффициент покрытия, характеризующий общую оценку кредитоспособности предприятия, показывает степень обеспечения материальными оборотными средствами. Кп = тек. активы / тек. обязательства

Кб.лик - коэффициент быстрой ликвидности, рассчитывается аналогично.

Кб.лик. = денежные средства: расчеты предприятия и активы / текущие обязательства

В экономике западных стран оптимальное значение этого показателя не меньше 1.

Кабс.л. - коэффициент абсолютной ликвидности, определяет часть кратковременных заемных обязательств, которые могут иметь немедленное погашение, должен быть больше или равный 0,2.

Кабс.л. = ден.средства / текущие обязательства

Кс.кап. - коэффициент соотношения собственных средств и привлеченного капитала, характеризует финансовую устойчивость предприятия, показывает, сколько приходится на каждый рубль собственных средств, помещенных в активы: Кс.кап. = привлеченный капитал / собств. ср-ва

Ко.ср. - коэффициент оборотных средств. Этот показатель особенно важен для отраслей, использующих кредиты для формирования оборотных средств (например, в строительстве): Ко.ср. = собств. средства / итог. баланса



9. Налогообложение коммерческого банка

Сбербанком РФ уплачиваются такие налоги, как налог на имущество, транспортный налог, налог на прибыль, земельный налог, Единый социальный налог (куда входят перечисления в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования), НДС.

Налог на имущество

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, учитываемая по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике коммерческой организации.

Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующее за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка - 2,2%

в первый квартал - 2,2 / 4

I полугодие - 2,2 / 2

9 месяцев - 2,2 х 3/4

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии ст.382 НК РФ и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течении налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

По истечении каждого отчетного и налогового периода предоставляется в налоговые органы по месту нахождения налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются в налоговые органы в электронном виде не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде.

Транспортный налог

Сумма налога исчисляется самостоятельно организацией исходя из налоговых ставок, устанавливаемых законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Декларация подается по месту нахождения транспортных средств в налоговый орган не позднее 1 февраля года следующего за истекшим в электронном виде.

Земельный налог

Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Организация определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем ей на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог уплачивается по ставке 1,5%. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения является прибыль коммерческой организации.

Прибыль определяется как доходы (-) расходы.

К расходам в банке относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности:

1. Проценты по договорам банковского вклада и прочим привлеченным денежным средствам, межбанковским кредитам, включая овердрафт.

2. Суммы отчисления в резерв на возможные потери по ссудам.

3. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям.

4. Убытки от проведения операций с иностранной валютой.

5. Убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней.

6. Расходы банка по хранению, транспортировке драгоценных металлов в слитках и монете.

7. Расходы по переводу пенсий и пособий.

8. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств.

9. Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и т.д.

К доходам банка относятся доходы от осуществления банковской деятельности:

1. в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

2. в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, вознаграждений за переводные, инкассовые и другие операции;

3. от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы;

4. в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг и иных ценностей;

5. в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

6. по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

7. другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетные периоды - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемая в соответствии со ст.273 НК РФ. Ставка налога 24%.

Организация предоставляет налоговую декларацию не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Налоговые расчеты по итогам налогового периода предоставляются не позднее 28 числа марта, года следующего за отчетным в электронном виде.

Единый Социальный налог

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физического лица по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждого месяца с нарастающим итогом.

В Пенсионный фонд ежегодно даются сведения о начисленной заработной плате и сумме взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.

Ежеквартально в налоговую инспекцию предоставляются декларации по Единому Социальному налогу и начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование.

В Фонд Социального страхования ежеквартально до 15 числа месяца следующего за отчетным периодом предоставляются расчетные ведомости.

Налоговая декларация предоставляется в утвержденной электронной форме не позднее 30 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Банк также уплачивает налог на добавленную стоимость. Однако в соответствии с п.3 ст.149 21 глава II части НК от налогообложения освобождается осуществление банками банковских операций (кроме инкассации), а также некоторых других операций, не относящихся к чисто банковским операциям (выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, и оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучения обслуживающего эту систему персонала).

10. Организация внутреннего контроля в коммерческом банке

В качестве одной из наиболее серьезных мер по предупреждению преступности в кредитно-банковской сфере является создание служб внутреннего контроля, цель которых - защита интересов банка, его клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, обеспечение надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций, и минимизации рисков в деятельности банка.

Основные задачи служб внутреннего контроля:

- выполнение требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

- определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

- принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банков;

- выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

- сохранность имущества банка;

- адекватное отражение операций банка в учете;

- надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

- эффективное функционирование внутреннего аудита банка;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами.

В Сбербанке указанный контроль входит в компетенцию Отдела внутреннего контроля. Сотрудники, располагающие служебной информацией, не имеют права использовать ее для заключения сделок или передавать третьим лицам.

Сотрудникам Отдела внутреннего контроля запрещается в течение рабочего дня выполнять операции на финансовых рынках в своих интересах и за свой счет, т.е. операций, не входящие в круг их должностных обязанностей.

Для защиты служебной информации от несанкционированного доступа существуют правила ограничения обмена информацией между подразделениями:

- письменное обязательство сотрудников о неразглашении конфиденциальной информации;

- невозможность доступа в компьютерные сети смежных подразделений;

- создание системы ограничения доступа к информации для каждого сотрудника.

Передача информации между подразделениями допускается только при необходимости, с разрешения руководства подразделения, подтвержденного документально.

Банк обязан строить отношения с клиентами на принципах добросовестности, четкости, полноты раскрытия необходимой информации, выполнение поручений клиентов исключительно в их интересах.

Сотрудники банка должны принимать меры по предотвращению легализации (отмывания) доходов, полученных незаконным путем. Любая операция по цене свыше 600000 рублей подлежит проверке.

Сотрудники обязаны информировать службу внутреннего контроля о любых отклонениях при проведениях операции на финансовых рынках:

- отсутствие экономического обоснования или видимого смысла сделки;

- безосновательная поспешность в проведении сделки;

- предложение необычно высокой комиссии по операциям.

Деятельность Отделов внутреннего контроля существенно сокращает преступность в банковской сфере, таких как:

- преступления, совершаемые против банка;

- преступления, совершаемые при помощи банка;

- преступления в сфере внешнеэкономической деятельности.

Контроль за деятельностью сотрудников возлагается на специально назначенного контролера по банку.

Ныне Отдел внутреннего контроля, а ранее ревизионный отдел проводит регулярные проверки (ревизии).

Проводятся следующие виды ревизий:

- ежегодно по состоянию на 1 января;

- ежеквартальная внезапная ревизия ценностей.

Указанная ревизия не производится, если в данном периоде была произведена ревизия ценностей работниками Отдела внутреннего контроля;

- при смене или временной смене должностных лиц подразделения банка, ответственных за сохранность ценностей.

Ревизии также проводятся при систематическом превышении размера максимально допустимого остатка.

Ревизия проводится на основании приказа (письменного распоряжения) комиссией в составе не менее 3-х человек. Один из членов комиссии назначается руководителем ревизии.

В приказе указывается причина ревизии, дата проведения ревизии, размер выборочного контрольного пересчета ценностей и денежной наличности.

Ревизия проводится в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Ревизия денежной наличности и ценностей проводятся в следующем порядке:

- банкноты Банка России, иностранных государств пересчитываются полистно;

- металлическая монета пересчитывается по надписям на ярлыках, также выборочно по кружкам;

- сформированные для загрузки банкоматов кассеты с денежной наличностью проверяются на соответствие суммы денежной наличности, указанной на ярлыках к кассетам, сумме, указанной в заявке на загрузку кассет банкомата;

- бланки строгой отчетности подлежат полистному пересчету.

После пересчета банкнот, монеты и ценностей составляется акт ревизии №18 (Приложение ). Составленный акт подписывается всеми работниками, участвовавшими в ревизии и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей.

В случае обнаружения недостачи или излишков денежной наличности и ценностей, члены комиссии немедленно выясняют причину расхождения. На выявленные излишки денежной наличности составляется приходный кассовый ордер, а на недостачи - расходный кассовый ордер (Приложение ).

На выявленные излишки или недостачи прочих ценностей оформляется мемориальный ордер ф203.

Если недостача денежной наличности и ценностей является результатом халатности или хищения, руководитель филиала банка немедленно отстраняет от работы работника, у которого обнаружена недостача, и организует совместно со службой внутреннего контроля и службой безопасности проверку обстоятельств их совершения.

По результатам проверки составляется акт с указанием вскрытых недостатков, фамилий работников, допустивших нарушения, принятие мер по их устранению (Приложение ).

Виновное лицо обязано написать объяснительную и обязательство по какой причине произошла недостача или излишки. Недостача должна быть внесена в течении трех рабочих дней.

Литература

1. Анализ экономической деятельности клиентов Банка // Под ред. О.И.Лаврушина. - М., ИНФРА-М, 2009.

2. Банковское дело / Под ред. Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П. М., "ФиС". 2008.

3. Банки и банковское дело / Под ред. Балабанова И.Т. СПб.: Изд-во "Питер", 2010.

4. Банковское дело / Под ред. Белоглазовой Г.М., Кроливецкой Л.П. М.: "ФиС". 2009.

5. Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. М.: "ФиС" и др. Учебники и учебные пособия последнего года издания. 2008.

Размещено на Allbest.ru