Учёт денежных средств на счетах в банке

Операции, связанные с движением денежных средств мы рассмотрим подробно в следующей схеме типовых операций по расчётному счёту, приведённой ниже, а также какими бухгалтерскими проводками они сопровождаются.

В дебет счёта 51 "Расчётный счёт" записываются поступления денежных средств, а по кредиту счёта 51 "Расчётный счёт отражают" списание средств с расчётного счёта.

Сальдо счёта 51 "Расчётный счёт" характеризует наличие свободных денежных средств на расчётном счёте.

3.2 Порядок учёта движения денежных средств на специальных счетах в банках

На счёте 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 в дополнение к определённым в Плане счетов бухгалтерского учёта при необходимости открываются следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь", и другие.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчётный счёт организации.

Учёт поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведётся кассиром. Отчёт по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счёта, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счёта 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов. Аналитический учёт по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчётов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 субсчет 2, и кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счёта 55 в дебет счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счёте 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счёта 55, субсчёт 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учёт по субсчёту 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счёта 55 и кредиту счетов 51 "Расчётный счёт". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учёт по субсчету 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счёта 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно, на субсчёте 4 "Депозитные счета в иностранной валюте".

Аналитический учёт по данному счёту должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Синтетический учёт ведётся с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров - Книгу учёта хозяйственных операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

Примеры хозяйственных операций, а также бухгалтерских проводок, которыми они сопровождаются, по счёту 55 "Специальные счета в банке", приведены в схеме:

БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска имеет специальный счёт №3012788070114, открытый в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение 831 г. Бобруйска для поступления и аккумулирования денежных средств, от населения на капитальный ремонт. Данные средства подлежат особому контролю, расходование этих средств позволительно только с разрешения вышестоящей инстанции. Данные средства аккумулируются на этом счёте, затем согласно утверждённого графика, расходуются на определённый жилищный фонд, требующий незамедлительного капитального ремонта или модернизации. В рабочем плане счетов он используется под номером 55/5.

3.3 Порядок учёта операций по расчётным счетам в БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска

Предприятие зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 700088503 решением Могилёвского исполнительного комитета от 04.09.2000 № 19-23 и переименовано на основании приказа УКПП ЖКХ "Бобруйскжилкомхоз" от 31.03.2008 № 121 "Об утверждении Устава Бобруйского унитарного коммунального дочернего предприятия по обслуживанию жилищного фонда Ленинского района". Является правопреемником Бобруйского унитарного коммунального предприятия по обслуживанию жилищного фонда Ленинского района.

Собственником имущества предприятия является Бобруйский городской исполнительный комитет, который, в соответствии с решением Бобруйского исполнительного комитета от 28.10.2007 № 22-21, свои функции учредителя передал Унитарному коммунальному производственному предприятию жилищно-коммунального хозяйства "Бобруйскжилкомхоз".

Имущество предприятия закреплено за предприятием на праве хозяйственного ведения.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, иметь расчетный и другие счета в учреждениях банков, печать установленного образца, бланки, товарный знак.

Уполномоченныморганомгосударственного управления

предприятием является управление жилищно-коммунального хозяйства Бобруйского городского исполнительного комитета.

Юридический адрес: г. Бобруйск, ул. Интернациональная, 17.

Учетный номер плательщика: 700088503.

Вид деятельности: эксплуатация и обслуживание жилищного фонда.

Организационно-правовая форма: государственная.

Орган управления: ГИК.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного приказом УКПП ЖКХ "Бобруйскжилкомхоз" от 31.03.2008 № 121 и зарегистрированного решением Могилевского областного исполнительного комитета от 09.06.2008 № 153-р.

Уставный фонд предприятия был сформирован в сумме 4 874 000 рублей.

Жилищный фонд, обслуживаемый предприятием, по состоянию на 01.05.2010 состоит из эксплуатируемой жилой площади размером 1 462,0 тыс. квадратных метров, численность проживающих 69,0 тыс. чел. На баланс предприятия в проверяемом периоде приняты 15 общежитий. Предметом деятельности предприятия является обеспечение надежной сохранности жилищного фонда, объектов благоустройства дворовых территорий, правильной их эксплуатации.

Согласно Уставу в соответствии с целями деятельности предприятие осуществляет следующие виды деятельности: земляные работы; общее строительство зданий; строительство инженерных сооружений; устройство покрытий зданий и сооружений; прочие строительные работы, требующие специальных профессий; электромонтажные работы, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы; малярные и стекольные работы; лесозаготовки, распиловка и строгание древесины и другие.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 21.08.1995 № 456 "О перечне видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия)", с последующими изменениями и дополнениями, предприятием получены соответствующие лицензии.

Бухгалтерский учёт осуществляется на основании Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учёте и отчётности" от 18.10.1994 № 33-21-ХII (с изменениями и дополнениями), Плана счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятий, утверждённого постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 и приказов предприятия "Об учётной политике" от 21.03.2009 №128, от 16.11.2009 №461.

На БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска учёт движения денежных средств ведётся при помощи автоматизированной программы "1С Бухгалтерия", что позволяет по мере необходимости принятия управленческого решения, предоставить выборочную информацию в зависимости от требований руководства. Бухгалтерские регистры ведутся кассиром предприятия на электронных носителях, но в то же время вручную заполняется журнал по каждому счёту в отдельности, где регистрируются платёжные электронные документы, отправленные в банк, посредством клиент-банка, с указанием хозяйственной операции, а также электронные документы, на которые был послан запрос на отзыв (Приложение Е).

Для обобщённого отражения движения денежных средств на предприятии существует "Отчёт о движении денежных средств", приложение 4 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 №19. (Приложение Ж, З). Так, если посмотреть на отчёт о движении денежных средств на данном предприятии за 2009 и 2010 годы, и, сравнив их, то мы можем убедиться в том, что предприятие не может полностью отвечать по своим обязательствам без привлечения заёмных средств, в данном случае - банковского кредита. Банковский кредит БУКДПОЖФ Ленинского района вынуждено было брать для выплаты заработной платы работникам предприятия. В 2009 году сумма привлечённых средств составила 583 миллиона белорусских рублей, а в 2010 году - 445 миллионов белорусских рублей.

На расчётный счёт БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска поступает выручка за техническое обслуживание жилищного фонда, от населения, авансовые платежи за оказание услуг, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска имеет следующие расчётные счета:

Текущие:

- 3819383210801 в филиале №703 ОАО "АСБ Беларусбанк";

- 3012788070013 в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700127 в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700130 в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700169 в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700172 в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение № 831;

Счёт по учёту кредитной задолженности:

- 2120788070140 в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение № 831;

Для учёта операций расчётного счёта предусмотрен активный счёт 51. На дебете счёта 51 отражают поступления средств на расчётный счёт с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счёта 51 отражают списание денежных средств с расчётного счёта в дебет различных счетов в зависимости от вида расходов.

Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчётный счёт" ведётся в соответствии с Рабочим планом счетов, разработанным для данного предприятия с учётом его особенностей, на основании Типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённым постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта", с изменениями и дополнениями к нему.

БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска имеет специальный счёт №3012788070114, открытый в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение 831 г. Бобруйска для поступления и аккумулирования денежных средств, от населения на капитальный ремонт. Данные средства подлежат особому контролю, расходование этих средств позволительно только с разрешения вышестоящей инстанции. Данные средства аккумулируются на этом счёте, затем согласно утверждённого графика, расходуются на определённый жилищный фонд, требующий незамедлительного капитального ремонта или модернизации. В рабочем плане счетов он используется под номером 55/5.

Несколько примеров хозяйственных операций и бухгалтерской корреспонденции счетов, сопровождающих их, осуществляемых на БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска приведены в следующей таблице:

Заключение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчётами. Последние, могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчётов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчётов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.

В зависимости от форм безналичных расчётов, используемых субъектами хозяйствования, структура безналичного денежного оборота характеризуется удельным весом каждой из форм в общем объёме платёжного оборота. В последние годы в безналичном обороте наибольший удельный вес занимают расчёты платёжными поручениями и платёжными требованиями. Изменения в структуре безналичного денежного оборота обусловлены преимуществами или недостатками той или иной формы расчётов, а также политикой Национального банка в сфере расчётов.

Также следует отметить, что существуют перспективы развития безналичных расчётов в нашей стране посредством обновления законодательной базы в этой области.

Цель данной курсовой работы - проанализировать процесс учёта денежных средств на счетах в банках на предприятии коммунального хозяйства и доказать их необходимость в деятельности предприятия в современных условиях рынка.

В рамках данной цели ставились следующие задачи:

- изучить нормативно-теоретические аспекты учёта денежных средств на счетах в банках;

- проанализировать организацию учёта по расчётным счетам в БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска;

- рассмотреть учёт операций по прочим счетам в банках в БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска.

Нашей задачей было выявление учёта денежных средств БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска на расчётных счетах в банках. Как мы выяснили, на данном предприятии существует автоматизированная форма учёта денежных средств, что говорит о достаточно высоком уровне организации данного учёта на предприятии. Но, также мы выяснили, что на одном из текущих счетов предприятия, открытом в ОАО "Белинвестбанк" установлена картотека. Картотека формируется за счёт возникновения обязательств предприятия в календарной очередности. Расчётные документы, не оплаченные за день, размещаются в очередности, установленной Временным порядком нормализации расчётов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 5 октября 1994 г. N 135. В данном случае банк устанавливает лимит использования средств на неотложные нужды (заявление на бронирование денежных средств на неотложные нужды приведено в Приложении И), который устанавливается в процентном соотношении (не более 20%) к обороту денежных средств на данном счёте за предыдущий месяц. Эту, так называемую "неотложку" предприятие должно распределить на весь месяц, для оплаты необходимых платежей, без которых невозможно нормальное функционирование производственной деятельности. Например, таких как: топливо и запасные части для автомобилей, газа для газосварочных аппаратов и т.д. Средства для выплаты заработной платы работникам предприятия не входят в пределы данного лимита, а бронируются до определённого числа месяца, а затем перечисляются на карт-счета(заявление на заработную плату в пределах установленного минимума приведено в Приложении К).

Это означало, что БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска не могло своевременно и в полном объёме осуществлять плановые платежи, так как не имело возможности беспрепятственно распоряжаться поступающими на текущий счёт денежными средствами. Сложившаяся ситуация повлекла за собой судебные споры, а также негативные последствия в виде штрафов, пени и судебных издержек в отношении данного предприятия.

Для того, чтобы выйти из сложившейся ситуации, руководство предприятия приняло в 2010 году решение открыть ещё несколько текущих расчётных счетов в ОАО "АСБ Беларусбанк". Но, только открытием нескольких расчётных счетов финансовое положение исправить невозможно, и поэтому руководство предприятия неуклонно работает над изучением спроса услуг населению, чтобы расширить перечень оказываемых платных услуг, чем в дальнейшем повысить свою платёжеспособность, а также финансовую устойчивость.

Анализ безналичного денежного оборота сферы коммунального хозяйства показывает, что в тех случаях, когда денежные платежи субъектов хозяйствования приобретают преимущественно авансовый характер - нарушается их зависимость от поступлений средств по результатам деятельности. Отсутствие зависимости расходов от поступлений приводит к тому, что обеспечение воспроизводственного процесса осуществляется не за счёт собственных накоплений, а при постоянном использовании кредитного и финансово - перераспределительного механизма. Тем самым функционирование предприятий производится в условиях непрерывного долга, их реальная платежеспособность неуклонно падает. Повышение эффективности деятельности субъектов хозяйствования требует прежде всего обеспечения соответствия производимых расходов получаемым доходам каждым отдельным звеном экономического оборота.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

безналичный расчет учет движение денежный банк

1. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции от 17 мая 2004 г. № 278-3).

2. Закон Республики Беларусь от 10.01.2000 г. № 357-З "Об электронном документе".

3. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 31 января 1997 г. №849 "Положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь", текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года.

4. БАНКОВСКИЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, от 25 октября 2000 г. № 441-З (с изменениями и дополнениями), Глава 24.

5. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63.

6. Правила расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, путем внесения их непосредственно в кассы банков с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2002 № 171.

7. Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих счетов по учету бюджетных средств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2000 г. № 123.

8. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 10.01.2003 г. № 19-15/4 "О порядке заполнения платежных инструкций при осуществлении платежей в бюджет".

9. Типовой план счетов и инструкция по его применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 г. № 89.

10. Курляндчик С. Перечень нормативных правовых актов, регулирующих порядок осуществления безналичных расчетов// Главный бухгалтер. Учетная и отчетная документация. 2004. № 2.

11. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности: Учебное пособие. - Мн.: Книжный дом, 2005.

12. "Деньги, кредит, банки": Учебник/ Под редакцией профессора Г.И.Кравцовой - Минск, БГЭУ, 2003.

13. "Бухгалтерский учёт": Учебник/ О.А.Левкович, И.Н.Бурцева - Минск, "Амалфея", 2007.

14. "Бусел", Информационный портал,

/http://busel.org/texts/cat5ke/id5swwyez.htm/.

15. Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь,

/http://www.pravo.by/webnpa/webnpa.asp/.

16. "Право", Законодательство Республики Беларусь, /http://www.levonevski.net/pravo/temy/tema11/sled/docm2016.html/.

17. www.nbrb.by - сайт Национального банка Республики Беларусь

Размещено на Allbest.ru