Операции с активами в банковской деятельности
Активные операции, их виды, роль и место в банковской деятельности. Управление банковскими активами. Основные виды деятельности коммерческих банков. Классификация, структура и учет активов банка. Анализ статей активов, их доходности и ликвидности.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.06.2011 |
| Размер файла | 135,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Бухгалтерский учет операций по переоценке активов и аффинированных драгоценных металлах.
Переоценка активов и обязательств в иностранной валюте осуществляется с периодичностью и в порядке, установленными учетной политикой банка.
При переоценке активов в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи по дебету (далее Дт) и кредиту (далее Кт) соответствующих счетов:
1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1051 - «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан»
1052 - « Корреспондентские счета в других банках»
1201 - «Ценные бумаги, предназначенные для торговли»
1452 - «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии, для продажи»
1481 - «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения»
2010 - « Корреспондентские счета»
Кт 2858 - « Длинная валютная позиция по иностранной валюте»
Одновременно:
Дт 1859 - «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)»
Кт 4703 - «Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты»
2) На сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 1858 - «Короткая валютная позиция по иностранной валюте»
Кт 1051 - «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан»
1052 - «Корреспондентские счета в других банках»
1201- «Ценные бумаги, предназначенные для торговли»
1452 - «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии, для продажи»
1481 - «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения»
2010 - «Корреспондентские счета»
Одновременно:
Дт 5703 - «Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты»
Кт 2859 - «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)»
При переоценки активов в аффинированных драгоценных металлах по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерский записи:
В случае если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:
Дт 1010 - «Аффинированные драгоценные металлы»
Кт 2872 - «Длинная позиция по аффинированным драгоценным металлам»
Одновременно:
Дт 1874 - «Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (длинной позиции по аффинированным драгоценным металлам)
Кт 4704 - «Нереализованный доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
В случае если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:
Дт 1873 - «Короткая позиция по аффинированным драгоценным металлам»
Кт 1010 - «Аффинированные драгоценные металлы»
Одновременно:
Дт 5704 - «Нереализованный расход от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
Кт 2873 - «Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (короткой позиции по аффинированным драгоценным металлам)
При продаже, погашении или другом выбытии актива или обязательства в иностранной валюте и в аффинированных драгоценных металлах в обмен на поступающую сумму в тенге, суммы переоценки, отраженные на счетах нереализованных доходов/расходов, относятся на счета нереализованных доходов/расходов и осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
На сумму реализованного дохода:
Дт 4703 - «Нереализованный доход, от переоценки иностранной валюты»
4704 - «Нереализованный доход, от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
Кт 5703 - «Нереализованный расход, от переоценки иностранной валюты»
5704 - «Нереализованный расход, от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
4731 - «Реализованные доходы, от переоценки иностранной валюты»
4732 - «Реализованные доходы, от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
На сумму реализованного расхода:
Дт 4703 - «Нереализованный доход, от переоценки иностранной валюты»
4704 - «Нереализованный доход, от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
5731 - «Реализованные расходы, от переоценки иностранной валюты»
5732 - «Реализованные расходы, от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
Кт 5703 - «Нереализованный расход, от переоценки иностранной валюты»
5704 - «Нереализованный расход, от переоценки аффинированных драгоценных металлов»
Учет заемных операций
При выдаче банковского займа в тенге и иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) в случае, если сумма предоставленного займа равно сумме банковского займа, подлежащей погашению:
На сумму практически представленных денег:
Дт 1300 - «Займы, предоставленные другим банкам»
1320 - «Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям осуществляющие отдельные виды банковских операций»
1407 - «Факторинг клиентам»
1411 - «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»
1417 - «Долгосрочные займы предоставленные клиентам»
1429 - «Прочие займы, предоставленные клиентам»
Кт 1051 - «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан»
1052 - «Корреспондентские счета в других банках»
2203 - «Текущие счета юридических лиц»
2204 - «Текущие счета физических лиц»
2209 - «Карт счета физических лиц»
2221 - «Карт счета юридических лиц»
На сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных расходов, связанных с получением банковского займа, до момента получения банковского займа (на сумму скидки)
Дт 1001 - «Наличность в кассе»
1051 - «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан»
1052 - «Корреспондентские счета в других банках»
2203 - «Текущие счета юридических лиц»
2204 - «Текущие счета физических лиц»
2209 - «Карт счета физических лиц»
2221 - «Карт счета юридических лиц
Кт 1312 - «Дисконт по займам предоставленным другим банкам»
1330 - «Дисконт по займам предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций»
1434 - «Дисконт по займам, представленным клиентам»
2) В случае если сумма предоставленного банковского займа меньше суммы банковского займа, подлежащей погашению:
Дт 1300 - «Займы, предоставленные другим банкам»
1320 - «Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям осуществляющие отдельные виды банковских операций»
1407 - «Факторинг клиентам»
1411 - «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»
1417 - «Долгосрочные займы предоставленные клиентам»
1429 - «Прочие займы, предоставленные клиентам»
Кт 1001 - «Наличность в кассе»
1051 - «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан»
1052 - «Корреспондентские счета в других банках»
2203 - «Текущие счета юридических лиц»
2204 - «Текущие счета физических лиц»
2209 - «Карт счета физических лиц»
2221 - «Карт счета юридических лиц»
Ну сумму скидки
Дт 1300 - «Займы, предоставленные другим банкам»
1407 - «Факторинг клиентам»
1411 - «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»
1417 - «Долгосрочные займы предоставленные клиентам»
1429 - «Прочие займы, предоставленные клиентам»
Кт 1312 - «Дисконт по займам предоставленным другим банкам»
1330-«Дисконт по займам предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций»
1434 - «Дисконт по займам, представленным клиентам»
Договора банковского займа отражаются на внебалансовом счете № 7339 «Разные ценности и документы» по условной стоимости 1 (один) тенге.
На основании договора залога, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечения банковского займа (как в тенге, так и в иностранной валюте), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход 7250 «Имущество, принятое в обеспечение»
При начислении вознаграждения и амортизация скидки (дисконта) по банковским займам в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт 1730 - «Начисленные доходы по займу и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам»
1733 - «Начисленные доходы по займу и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций»
1740 - «Начисленные доходы по займу и финансовому лизингу, предоставленным клиентам»
Кт 4300 - «Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам»
4320 - «Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций или полученным от организаций, осуществляющим отдельные виды банковских операций»
4407 - «Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам»
4417 - «Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам»
4428 - «Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам»
При амортизации дисконта в тенге:
Дт 1312 - «Дисконт по займам предоставленным другим банкам»
1330 - «Дисконт по займам предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций»
1434 - «Дисконт, по займам, представленным клиентам»
Кт 4312 - «Доходы, по амортизации дисконта по займам, предоставленным другим банкам»
4330 - «Доходы, по амортизации дисконта по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций»
4434 - «Доходы, по амортизации дисконта по займам, предоставленным клиентам»
При оплате клиентом начисленного вознаграждения по банковскому займу, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
При внесении денег в наличной форме:
Дт 1001 - «Наличность в кассе»
Кт 2203 - «Текущие счета юридических лиц»
2204 - «Текущие счета физических лиц»
2209 - «Карт счета физических лиц»
2221 - «Карт счета юридических лиц»
При погашении задолженности по начисленному вознаграждению:
Дт 2010 - «Корреспондентские счета»
2203 - «Текущие счета юридических лиц»
2204 - «Текущие счета физических лиц»
2209 - «Карт счета физических лиц»
2221 - «Карт счета юридических лиц»
2792 - «Предоплата вознаграждения, по предоставленным займам»
Кт 1730 - «Начисленные доходы по займу и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам»
1733 - «Начисленные доходы по займу и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций»
1740 - «Начисленные доходы по займу и финансовому лизингу, предоставленным клиентам»
При погашении основного долга по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт 1001 - «Наличность в кассе»
Кт 2203 - «Текущие счета юридических лиц»
2204 - «Текущие счета физических лиц»
2209 - «Карт счета физических лиц»
2221 - «Карт счета юридических лиц»
Одновременно:
Дт 2203 - «Текущие счета юридических лиц»
2204 - «Текущие счета физических лиц»
2209 - «Карт счета физических лиц»
2221 - «Карт счета юридических лиц
Кт 1407 - «Факторинг клиентам»
1411 - «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»
1417 - «Долгосрочные займы предоставленные клиентам»
1429 - «Прочие займы, предоставленные клиентам»
При полном погашении банковского займа и вознаграждения, списание документов (договора банковского займа, договора гарантии, договора об обеспечении исполнения обязательств, а так же правоустанавливающих документов на предмет залога, технической документации к нему и других документов подлежащих обязательному возврату заемщику) и стоимости принятого залога, суммы принятой гарантии, денег, являющихся обеспечением по банковскому займу, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
При списании стоимости предмета залога:
Расход 7250 «Имущество, принятое в обеспечение (залог)»
При списании документов
Расход 7339 «Разные ценности и документы»
Учет Основных средств
Приобретение основных средств
Получение основных средств, не требующих монтажа:
Дт 1652 - «Земля, здания и сооружения»
1653 - «Компьютерное оборудование»
1654 - «Прочие основные средства»
Кт 2856 - « Кредиторы по капитальным вложениям»
Получение основных средств , требующих проведения монтажных работ
Дт 1651 - «Строящиеся основные средства»
Кт 2856 - « Кредиторы по капитальным вложениям»
Оплата за полученные основные средства, в том числе требующие монтажа:
Дт 2856 - « Кредиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 - « Корреспондентские счета банка»
После проведения строительно-монтажных работ и представления актов производится оприходование средств:
Дт 1652 - «Земля, здания и сооружения»
1653 - «Компьютерное оборудование»
1654 - «Прочие основные средства»
Кт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
При предварительной оплате оплате (не более 50%) за приобретаемые основные средства:
Дт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 - « Корреспондентские счета банка»
Уплата НДС в бюджет за приобретаемые основные средства:
На сумму предоплаты за основные средства с учетом НДС
Дт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 - « Корреспондентские счета банка»
При оприходовании основных средств, на сумму уплаченного НДС в бюджет:
Дт 1851 - «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»
Кт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
На сумму производимого зачета по НДС, исчислению по удельному весу облагаемого налогового оборота в соответствии налогового законодательства:
Дт 2851 - «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»
Кт 1851 - «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»
Начисление амортизации производится ежемесячно, независимо от выбранных методов:
Дт 5781 - «Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям»
5782- «Амортизационные отчисления по компьютерному оборудованию»
5783 - «Амортизационные отчисления по прочим основным средствам»
Кт 1692 - «Начисление амортизации по зданиям и сооружениям»
1693 - «Начисление амортизации по компьютерному оборудованию»
1694 - «Начисление амортизации по прочим основным средствам
Переоценка основных средств
При положительной переоценки:
Дт 1652 - «Земля, здания и сооружения»
1653 - «Компьютерное оборудование»
1654 - «Прочие основные средства» - на сумму переоценки основных средств
Кт 3540 - «Резервы переоценки основных средств»
Одновременно производится корректировка износа основных средств:
Дт 3540 - «Резервы переоценки основных средств»
Кт 1652 - «Земля, здания и сооружения»
1653 - «Компьютерное оборудование»
1654-«Прочие основные средства» - на сумму переоценки амортизационных отчислений
При отрицательной переоценки
Дт 3540 - «Резервы переоценки основных средств»
Кт 1652 - «Земля, здания и сооружения»
1653 - «Компьютерное оборудование»
1654 - «Прочие основные средства» - на сумму переоценки основных средств.
Одновременно производится корректировка износа основных средств:
Дт 1692 - «Начисление амортизации по зданиям и сооружениям»
1693 - «Начисление амортизации по компьютерному оборудованию»
1694 - «Начисление амортизации по прочим основным средствам»- на сумму переоценки амортизационных отчислений
Кт 3540 - «Резервы переоценки основных средств»
При списании полностью амортизированных основных средств выполняются проводки:
На сумму балансовой стоимости
Дт 1692 - «Начисление амортизации по зданиям и сооружениям»
1693 - «Начисление амортизации по компьютерному оборудованию»
1694 - «Начисление амортизации по прочим основным средствам»
Кт 1652 - «Земля, здания и сооружения»
1653 - «Компьютерное оборудование»
1654 - «Прочие основные средства»
На всю оставшуюся сумму произведенной переоценки:
Дт 3540 - «Резервы переоценки основных средств»
Кт 3599 - «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)».
При списании основных средств с остаточной стоимостью на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммами начисленного износа и проведенной переоценки выполняются проводки:
Для начисления амортизации
Дт 5781 - «Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям»
5782-«Амортизационные отчисления по компьютерному оборудованию»
5783 - «Амортизационные отчисления по прочим основным средствам»
Кт 1692 - «Начисление амортизации по зданиям и сооружениям»
1693 - «Начисление амортизации по компьютерному оборудованию»
1694 - «Начисление амортизации по прочим основным средствам»
Списание суммы балансовой стоимости:
Дт 3540 - «Резервы переоценки основных средств»
Кт 1692 - «Начисление амортизации по зданиям и сооружениям»
1693 - «Начисление амортизации по компьютерному оборудованию»
1694 - «Начисление амортизации по прочим основным средствам»
1652 - «Земля, здания и сооружения»
1653 - «Компьютерное оборудование»
1654 - «Прочие основные средства»
На сумму всей оставшейся суммы переоценки:
Дт 3540 - «Резервы переоценки основных средств»
Кт 3599 - «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)».
Если в дальнейшем списание основных средств будет реализовываться, то банк выполняет следующие проводки на сумму реализации:
Дт 1050 - «Корреспондентские счета банка»
Кт 4852 - «Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов»
Заключение
Рассмотрев особенности и сущность активных операций коммерческих банков, на основе проведенных исследований, можно сделать следующие выводы:
· Активные банковские операции - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.
· Основным видом активных операций коммерческого банка стало кредитование.
Анализ актива АО «Банк Каспийский» показал: в целом по «Банку «Каспийский» валюта баланса за анализируемый период неизменно повышалась.
Управление активами АО «Банк Каспийский» - это пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств, то есть это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценные бумаги.
Решением проблемы размещения средств является «покупка» таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший доход на приемлемом уровне риска. Значительная часть привлеченных банком средств подлежит оплате по требованиям или с очень коротким сроком уведомления. Поэтому условиями разумного управления банком является обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков и наличие денежных средств, достаточных для удовлетворения потребностей в кредите клиентов банка.
Список используемой литературы
1. Закон «О банках и банковской деятельности», введенный в действие Указом Президента N 2444 от 31.08.1995 Банковское дело-М., 1996.
2. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О Национальном банке Республики Казахстан",30 марта 1995 г.
3. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан".31 августа 1995 г.
4. Банки и банковские организации в Республике Казахстан. Алматы, 2001.
5. Банковское дело (под редакцией Г. С. Сейткасимова. Алматы, 1998
6. Давыдова Л. Банковское право Республики Казахстан. Алматы, 2001
7. Марченко Г.А. Банковский сектор Казахстана: состояние и перспективы развития// Банки Казахстана, №10, 2002.
8. Сейткасимов Г.С. Деньги, кредит, банки: Учебник /Под ред. проф.. - Алматы: Экономика, 1996.
9. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. В 2-х томах.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Активные операции, их роль и место в банковской деятельности. Экономическая сущность и виды активных операций. Структура и управление банковскими активами. Анализ активов ОАО "Банк Каспийский". Качество активов. Управление активами.
курсовая работа [57,1 K], добавлен 05.04.2007Две группы пассивных операций банков. Нераспределенная прибыль банка. Базисный капитал и дополнительный капитал. Классификация депозитов коммерческих банков. Активные операции коммерческих банков. Классификация активов по доходности и ликвидности.
реферат [23,4 K], добавлен 15.01.2009Структура и характеристика привлеченных средств банка. Принципы деятельности и функции коммерческих банков, назначение и виды пассивных и активных операций. Управление рисками в банковской деятельности, показатели ликвидности и платежеспособности.
реферат [449,4 K], добавлен 12.05.2012Экономические основы и роль активных операций в деятельности коммерческих банков. Анализ финансовой деятельности, структуры и качества активов банка на примере АО Банк ВТБ (Казахстан). Существующие проблемы управления активами банка и пути их снижения.
дипломная работа [283,9 K], добавлен 15.08.2015Изучение структуры, организационно-правовых форм и нормативно-правовой базы деятельности коммерческих банков. Характеристика видов и основных функций коммерческих банков. Анализ направлений деятельности коммерческих банков: активные и пассивные операции.
курсовая работа [33,2 K], добавлен 27.09.2011Пассивные операции банков, их структура. Основные виды банковских депозитов. Особенности российской банковской системы в области депозитов. Активные операции банков. Основные виды активных операций. Ликвидность и платежеспособность коммерческого банка.
курсовая работа [88,9 K], добавлен 22.11.2010Определение активных операций и их виды, критерии оценки качества активов. Кредитование физических и юридических лиц. Инвестиции в ценные бумаги коммерческих банков. Кассовые и расчетные операции. Активные операции Сбербанка России, их типы и значение.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 05.01.2015Исследование места коммерческих банков в современной банковской системе Российской Федерации. Способы классификации коммерческих банков. Анализ деятельности крупнейших российских банков. Лизинговые, трастовые и консалтинговые операции, кредитные услуги.
курсовая работа [42,0 K], добавлен 30.11.2014Характеристика деятельности и особенности коммерческих банков. Пассивные, активные и активно-пассивные операции. Новые операционные возможности современных коммерческих банков. Главные виды профессиональной деятельности и функции коммерческих банков.
курсовая работа [253,4 K], добавлен 22.03.2016Состав и структура активных операций банка, характеристика их видов. Методы управления активами. Виды банковских рисков, возникающих при управлении активами. Анализ структуры кредитных вложений и активных операций банка, перспективы их развития.
дипломная работа [599,4 K], добавлен 11.05.2014
