Формування, склад та резерви збільшення прибутку комерційного банку

Що стосується складової додаткового капіталу - субординованого боргу, він почав залучатися з 1999 року - складав 1500,00 тис. гривень у 2000 році він зріс на 4700,00 тис. Гривень і становить 6200, 00 тис. гривень - таким же залишився і в 2001 році.

Як підсумок всього вище сказаного, слід зазначити, що таї позитивні зміни в розрахункових значеннях нормативів КА "Демарк" являються результатом збільшення розміру регулятивного капіталу банку за даний період. А це означає, що банк може надавати порівняно більший обсяг кредитів, інвестувати більшу кількість коштів в цінні папери, збільшити обсяг довгострокових вкладань тощо.

3 ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ КАБ “ДЕМАРК”

3.1 Пропозиції шодо підвищення ефективності діяльності банку

Головна особливість банківського бізнесу полягає в тому, що тут висока ступінь ризику, тому будь яка управлінська помилка веде до зниження ліквідності, платоспроможності, а цілому стані до банкрутства.

Між тим такі головні складові банківського менеджменту, як бізнес, планування, маркетинг, організаційна структура, аудит, дотримання обов'язкових нормативів, використання передових банківських технологій та наукових принципів управління персоналом для багатьох банків ще не стали нормою життя. В більшості випадків головною причиною кризового стану банків є низький рівень управління.

Одним з найважливіших банківських показників є власний капітал. Існує два напрямки джерел збільшення власного капіталу: внутрішній та зовнішній.

Основним внутрішнім джерелом зростання капіталу є прибуток. Управління прибутком полягає в тому, що необхідно знати оптимальну пропорцію розподілу його на дивіденди та капіталізуючи частину.

Світовий досвід показує, що раціональною дивідендною політикою являється політика максималізація ринкової вартості акцій. В цих умовах банк має реальну змогу зберегти старих акціонерів та залучити нових.

Дуже важливо, щоб дохідність акцій була не нижче дохідності інвестицій з тією ступінню ризику.

Американські банки в останнє десятиріччя, щоб зберегти своїх акціонерів, розподіляють більше 80% прибутку в вигляді дивідендів. Що до зовнішнього джерела збільшення капіталу - емісії акцій - КАБ "Демарк" в порівнянні з іншими банками він застосовується не часто, бо вимагає значних затрат і має високий ризик. Отже банку необхідно збільшити прибуток за рахунок розширення своєї діяльності, відкрити філії та представництва, зберегти стабільний фінансовий стан банку, динамічно розвивати традиційні операції, розширювати нові послуги банківські технології підвищувати рентабельність та скорочувати відносні витрати по освоєнню нових технологій, а також необхідне зростання професіоналізму працівників.

Виходячи з проведеного аналізу доходів, можна констатувани, що питома вага процентних доходів з 1998 року. (74%) до 2002 року виросли на 16% і на кінець періоду становили 90% всіх доходів банку. Така структура доходної частини свідчить про ризикову політику банку.

Комісійні доходи від надання банківських послуг зменшились на 4% і становили на кінець року 6% від загального обсягу доходів.

Прибуток від торговельних операцій складав всього 2%, а операційних доходів майже не було.

По-перше, така тенденція дуже вразлива, при стабілізації економічної ситуації в країні, тому, що доходна маржа по кредитних операціях буде знижуватись, відовідно і доходи банку суттєво зменьшаться, а ризик неповернення кредитів та процентів по них залишиться і банку буде важко сформувати навіть страховий резерв на покриття неповернених кредитів.

По-друге, дуже низькі операційні та комісійні доходи банку свідчать про те, що банк проводить політику додаткового залучення клієнтів низькими тарифами по розрахунково-касовому обслуговуванню, або надає дуже мало послуг клієнтам.

Невідповідно процентним доходам, на протязі періоду збільшувались і процентні витрати, які збільшились на 32% і на кінець періоду становили 75% від загального обсягу витрат банку. Невідповідність збільшення процентних витрат говорить про залученню банком більш дорогих депозитів від підприємств та населення, або збільшенню процентної ставки по кредитах віносно початку року, коли вона могла бути значно нижча середньобанківської.

Операційні витрати значно більші за операційні доходи, відповідно, якщо у банка будуть проблеми з процентними доходами, то відносно стабільних операційних дохоів не вистачить на утримання персоналу і основних засобів.

Найбільший вплив на зниження частки прибутку в валовому доході мають процентні та непроцентні витрати. Реальний відсоток зменьшення витрат слід шукати в зменьшенні рівня сплачених відсотків за кредитні ресурси. Базуючись на факторному аналізі можна виявити фактори, що зменьшують його прибутковість. До них відносяться: сплачені відсотки по депозитах, адміністративно-господарчі витрати, платежі до бюджету, резерви під банківські ризики. Резерви росту прибутковості банку слід шукати в підвищенні ефективності використання активів і зниженні витрат банку.

У складних економічних умовах вирішити поставлені завдання можливо лише за умови нарощування статутного та резервного фондів, власних коштів, збільшення частки ліквідних активів, зміцнення матеріально-технічної бази банку.

За рахунок чого ми можемо вирішити ці завдання?

Звичайно що за рахунок вдосконалення управління власним капіталом банку.

А що саме включає в себе поняття "вдосконалення управління власним капіталом банку"?

Щодо КАБ "Демарк", то відповідь на це питання складна та неоднозначна. Варіантів може бути кілька.

З точки зору прибутковості при визначені оптимальної структури пасивних депозитних операцій банку слід орієнтуватися на залучення ресурсів на вклади від населення, підприємств та установ. Що ж стосується ефективності використання активів, то тут слід звернути увагу на оптимізацію структури кредитного портфелю з ціллю підвищення частки робочих активів. Крім того, слід пам'ятати, що значним ресурсом доходів банку є комісійні доходи. Проведений аналіз показників доходностi та прибутковості КАБ “Демарк” свідчить про незадовільний стан цих показників в банку. Проте, слід вiдмiтити, що протягом розглянутого періоду деякі фiнансовi показники все ж таки полiпшилися. Доходи та прибуток банку зросли i в абсолютному вимiрi. Як вже зазначалося, такий стан справ може бути викликаний багатьма причинами (ризиковою полiтикою, рiзноманiтними збитками, вкладенням в довгостроковi активи, незбалансованiстю активів та пасивiв банку тощо), деякi з яких слід вважати розумними та допустимими. КАБ “Демарк” має дуже великi резерви збiльшення доходів (перш за все торгівельних і комісійних), тобто i прибутковості банку. В 2001 роцi з'явилась тенденція зниження процентних ставок i банку слід враховувати це, щоб не тiльки покращити доходнiсть банківських операцій, а й довести її до середньобанкiвського (серед банків України). Банку слід також обережно пiдходити до формування пасивiв i значно покращити структуру активів.

З розвитком банківської справи загострюється конкуренція на ринку банківських послуг. Стійке фінансове становище та стабільний розвиток зможуть забезпечити собі ті банки, які будуть пропонувати широкий спектр послуг своїм клієнтам. Для його розширення в КАБ “Демарк” доцільно було б запровадити такі види послуг:

Для корпоративних клієнтів:

Повне оформлення юридичної справи клієнта для відкриття рахунку, в пенсійному фонді, податковій адміністрації та інших організацій. При залученні в середньому 15 клієнтів в місяць це дасть дохід:

15 * 150 грн. * 12 міс = 27 000 грн. в рік

Прийом платежів за товари та послуги від населення. Плановий дохід від цього заходу складає:

500 000 * 1,5% *12 міс = 90 000грн. в рік

Для населення:

Перекази коштів закордон. Дохід при 20 переказах в міс.:

20 * 20 грн.* 12 міс. = 6 000 грн.

в ріквидача коштів одержаних із-за кордону. Дохід при середній сумі 300$*: 300$*5.4*20 *1% *12 міс.= 4 000 грн в рік

Кредитування населення на споживчі потреби під заставу придбаного товару. 400 000 грн.*25%*12 міс.=100 000 грн и структуру активів.

3.3. Проблемні питання та можливі напрямки їх розв'язання

Виходячи з проведеного аналізу доходів, можна констатувани, що питома вага процентних доходів з 1998 року. (74%) до 2002 року виросли на 16% і на кінець періоду становили 90% всіх доходів банку. Така структура доходної частини свідчить про ризикову політику банку.

Комісійні доходи від надання банківських послуг зменшились на 4% і становили на кінець року 6% від загального обсягу доходів.

Прибуток від торговельних операцій складав всього 2%, а операційних доходів майже не було.

По-перше, така тенденція дуже вразлива, при стабілізації економічної ситуації в країні, тому, що доходна маржа по кредитних операціях буде знижуватись, відовідно і доходи банку суттєво зменьшаться, а ризик неповернення кредитів та процентів по них залишиться і банку буде важко сформувати навіть страховий резерв на покриття неповернених кредитів.

По-друге, дуже низькі операційні та комісійні доходи банку свідчать про те, що банк проводить політику додаткового залучення клієнтів низькими тарифами по розрахунково-касовому обслуговуванню, або надає дуже мало послуг клієнтам.

Невідповідно процентним доходам, на протязі періоду збільшувались і процентні витрати, які збільшились на 32% і на кінець періоду становили 75% від загального обсягу витрат банку. Невідповідність збільшення процентних витрат говорить про залученню банком більш дорогих депозитів від підприємств та населення, або збільшенню процентної ставки по кредитах віносно початку року, коли вона могла бути значно нижча середньобанківської.

Операційні витрати значно більші за операційні доходи, відповідно, якщо у банка будуть проблеми з процентними доходами, то відносно стабільних операційних дохоів не вистачить на утримання персоналу і основних засобів.

Найбільший вплив на зниження частки прибутку в валовому доході мають процентні та непроцентні витрати. Реальний відсоток зменьшення витрат слід шукати в зменьшенні рівня сплачених відсотків за кредитні ресурси. Базуючись на факторному аналізі можна виявити фактори, що зменьшують його прибутковість. До них відносяться: сплачені відсотки по депозитах, адміністративно-господарчі витрати, платежі до бюджету, резерви під банківські ризики. Резерви росту прибутковості банку слід шукати в підвищенні ефективності використання активів і зниженні витрат банку.

ВИСНОВКИ

Банкiвська система - найбiльш розвинута ланка народного господарства України i є чи не єдиним нашим досягненням. Особливiсть та важливiсть банкiвської системи на сьогоднi розумiє кожний освiчений громадянин України.

В дипломній роботi були розглянуто аналіз фінансових результатів банкiвської діяльності на прикладi КАБ “Демарк“, важливiсть цієї теми безумовна.

В першому роздiлi розкритi основнi теоретичнi положення функціонування банку, доходностi та прибутковості, інші економiчнi поняття пов'язанi з банкiвською діяльністю.

Другий роздiл присвячений економiчному аналізу діяльності комерційного банку, а точнiше аналізу фінансових результатів банку. В процесi аналізу глибоко вивчений вплив динамiки доходів та витрат банку на його прибутковiсть та визначенi фактори, які на це впливають.

В третьому розділі обгрунтовано пропозиції та розрахований економічний ефект від впровадження нових видів послуг для населення, та карткової платіжної системи.

Вибраний як об'єкт аналізу КАБ “Демарк“ виявив недостатнiй рiвень прибутковості банківських операцій, а по деяким з них, його діяльність, на жаль, збиткова.

Доход банку має велике значення на тiльки для оцінки ефективностi його діяльності, а й для загального аналізу фiнансового стану, оскiльки прибуток є основним засобом збiльшення власного капіталу банку.

Аналіз КАБ "Демарк" показує, що керiвництву банку слід термiново скорегувати структуру активів i пасивiв та стратегiю управлiння ними з метою покращення фінансових результатів дiяльностi банку.

Виходячи з проведеного аналізу доходів, можна констатувати, що питома вага процентних доходів з 1998 року. (74%) до 2002 року виросли на 16% і на кінець періоду становили 90% всіх доходів банку. Така структура доходної частини свідчить про ризикову політику банку.

Комісійні доходи від надання банківських послуг зменшились на 4% і становили на кінець року 6% від загального обсягу доходів.

Прибуток від торговельних операцій складав всього 2%, а операційних доходів майже не було.

По-перше, така тенденція дуже вразлива, при стабілізації економічної ситуації в країні, тому, що доходна маржа по кредитних операціях буде знижуватись, відповідно і доходи банку суттєво зменшаться, а ризик неповернення кредитів та процентів по них залишиться і банку буде важко сформувати навіть страховий резерв на покриття неповернених кредитів.

По-друге, дуже низькі операційні та комісійні доходи банку свідчать про те, що банк проводить політику додаткового залучення клієнтів низькими тарифами по розрахунково-касовому обслуговуванню, або надає дуже мало послуг клієнтам.

Невідповідно процентним доходам, на протязі періоду збільшувались і процентні витрати, які збільшились на 32% і на кінець періоду становили 75% від загального обсягу витрат банку. Невідповідність збільшення процентних витрат говорить про залученню банком більш дорогих депозитів від підприємств та населення, або збільшенню процентної ставки по кредитах відносно початку року, коли вона могла бути значно нижча середньобанківської.

Операційні витрати значно більші за операційні доходи, відповідно, якщо у банка будуть проблеми з процентними доходами, то відносно стабільних операційних доходів не вистачить на утримання персоналу і основних засобів.

Найбільший вплив на зниження частки прибутку в валовому доході мають процентні та непроцентні витрати. Реальний відсоток зменшення витрат слід шукати в зменшенні рівня сплачених відсотків за кредитні ресурси. Базуючись на факторному аналізі можна виявити фактори, що зменшують його прибутковість. До них відносяться: сплачені відсотки по депозитах, адміністративно-господарчі витрати, платежі до бюджету, резерви під банківські ризики. Резерви росту прибутковості банку слід шукати в підвищенні ефективності використання активів і зниженні витрат банку.

Враховуючи наявнiсть тенденцiї спаду прибутковості традицiйних (надання кредитiв тощо) операцій у банках України, виникає потреба у пошуку нової стратегiї банків вiдповiдно до умов низької iнфляцiї. Одним з перспективних напрямкiв розвитку банкiвської діяльності є надання повного спектру послуг населенню. В Українi поступово прискорюється процес впровадження безготівкових платежів населення за допомогою платіжних карток, i оцінка прибутковості банку від операцій з ними дозволить регулювати напрямки діяльності банку. З точки зору маркетингу це можна назвати вдалим кроком, бо розширення ринку банківських послуг у роздрібний сектор є перспективним напрямком діяльності не тільки вітчизняних, але і закордонних банків.

В роботi при аналiзi структури доходів, витрат та прибутку розглядалися не тiльки їх складовi елементи, але цi показники проаналiзованi в динамiцi. Це дозволяє наглядно вивчити позитивнi та негативнi зрушення фінансових результатів.

ЛІТЕРАТУРА

Коституція України. 28.06.97 р.

Закон України “Про банки i банківську діяльність” від 07.12.00 р. №2121-III.

Закон України “Про цiннi папери та фондову бiржу” від 18.06.91р. №1201-12.

Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р. № 996-ХІV.

Закон України “Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні” №710\97-ВР від 10.12.1997

Закон України “Про господарськi товариства” від 19.09.91р. №1576-12

Закон України "Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні" від10.12.97, №710/97-ВР.

Закон України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94, №185/94-ВР.

Декрет Кабінету Міністрів України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №17-93 від 19.02.93 .

Декрет Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.93, №15-93.

Постанова Кабінету Міністрів України "Про порядок відкриття та функціонування спеціального позабалансового рахунку платників податків, які прийняли рішення про реструктуризацію податкової заборгованості" №1270 від 17.11.97 .

Постанова Кабінету Міністрів України "Про типові платіжні умови зовнішньоекономічних договорів (контрактів) і типові форми захисних застережень до зовнішньоекономічних договорів (контрактів), що передбачають розрахунки в іноземній валюті" від 21.06.95, №444.

Положення НБУ “Положення про порядок створення і реєстрацiю комерційних банків” № 281 від 21 липня 1998 р.

Інструкція НБУ "Про організацію емісійно-касової роботи в установах банку України" № 1 від 07 липня 1994.

Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у національній валюті затверджена Постановою Правління НБУ № 527 від 18 грудня 1998.

Інструкція "Про порядок регулювання діяльності банків в Україні" затверджена постановою Правління НБУ від 28.08.01 р. №368.

Постанова №388 від 21 листопада 1997 “Про заходи щодо реалізації Програми реформування бухгалтерського обліку та звітності НБУ і комерційних банків України”.

План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений Постановою Правління НБУ №338 від 21.11.1997 р.

Правила організації фінансової та статистичної звітності банків в Україні № 80 від 29 березня 1996 року.

Аксенов В. “Кредит довіра чи проблеми банківського аудиту” // Діловий вісник, 1996, № 6, с. 17.

Алякин О.О. Организация учётной работи в банках. - Москва: 1994. - 382 с.

Аналіз діяльності комерційного банку (Банкiвська справа в Росiї). - Москва: Вече, 1994. - 400 с.

Андросов О.М. Фiнансова звiтнiсть. Практичний посiбник по організації бухгалтерського обліку i складанню звітності. - Москва: Менатеп -Iнформ, 1995. - 465 с.

Аудит: практическое пособие под ред. А. Кузмiнского. - Київ: Учетинформ, 1996. - 283 с.

Бажан Н.Г., Валенштейн Є.Г. Операцiйна технiка i облiк в банках. - Київ: Вища школа, 1979. - 327 с.

Банківське право: Навчальний посібник/ Упорядник - М.П. Кучерявенко, -- Харків, 1999. - 784с.

Банкiвська ециклопедiя. Пiд редакцiєю Мороза А.М.-Київ: Ельтон, 1993.- 416 с.

Банківські операції: Підручник / А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Пудовкіна та ін.; За ред. А.М. Мороза. - К.: КНЕУ, 2000.

Білуха М. “Контроль та аудит діяльності комерційного банку” // Бухгалтерський облік і аудит, 1996, № 12, с. 29-33.

Бицька Н.З., Чирка Д.М. “До питання про оцінку фінансової стійкості комерційних банків” // Фінанси України, 1997, № 6, с. 43-48.

Васюренко О.В. Банківський менеджмент, К.: КНЕУ, 2001.

Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посібник. - К.: Товариство “Знання”, КОО, 2000. - 243 с. - (Вища освіта ХХІ століття).

Гальчинський А.С. Теорiя грошей том 2. - Київ: Основи. 1996 р. - 573 с.

Герасимович А. М. “Облік та аудит в комерційних банках” Львів: Видавництво “Фенікс”, 1999 р., с. 71-94, 360-381, 456-459.

Герасимович А. М., Бутинець Ф.Ф. “Аналіз діяльності комерційного банку” Житомир: ПП “РУТА”, 2001 р., 383с.

Гриджук Д.М., Олійник В.О. Забезпечення кредитних зобов'язань у діяльності банків: К., 2001.

Дзюбмок О.В. “Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин”.Тернопіль.1996.

Дмитренко М. “Фінансове управління комерційного банку: функції та особливості діяльності” // Вісник НБУ, 1998, № 12, с. 38-39.

Довiдник - словник бухгалтера. Пiд ред. Редько А.Ю. - Київ: Друкор, 1995. - 178 с.

Дудник А. “Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та їх реалізація в автоматизованих банківських системах” // Вісник НБУ, 1997, № 11, с. 52-54.

Дюфло Р. “1998:реформа триває” // Вісник НБУ, 1998, № 4, с. 48-50.

Єрмаков С. Л. Робота комерційного банку по кредитуванню позичальників. М.: Алес. 1995.

Жабська І. “Фінансовий стан комерційних банків України за несприятливих умов діяльності” // Вісник НБУ, 1998, № 11, с. 33.

Жан-Клод Вiгуру та інші. Банк очима бухгалтера і економiста. - Київ: Основи,1997. - 293 с.

Заброцька О. “Пластикова картка як інструмент платіжної системи”.- Вісник НБУ, 1998, №5. с.31.

Заруба О.Д. “Банківський менеджмент та аудит”, Видавництво ТОВ “Лібра”, 1996 р., с.168-178, с. 107-115.

Заруба О.Д. Фінансовий менеджмент у банках: Навчальний посібник. - К.: Товариство “Знання”, КОО, 1997. - 172 с.

Збірник виробничих ситуацій з навчальної дисципліни “Банківські операції” / Керівник авт. Кол. А.М. Мороз. - К.: КНЕУ, 1998.

Іванова Т. “Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість” // Вісник НБУ, 1998, № 12, с. 40-41.

Кіреєв О., Герасименко Ю. “Система комерційних банків України: підсумки півріччя” // Вісник НБУ, 1998, № 9, с. 11-12.

Кириченко О. Та ін. Банківський менеджмент: Навч. Посібник. - К.: Основи, 1999.

Ковальчук Т. “Аудит: Україна і світовий досвід” // Україна-бізнес, 1996, 6 листопада, с. 11.

Ковбасюк М. Р. Аналіз фінансових результатів/Грошi i кредит. № 3 -1992.

Коцовська Р., Ричаківська В., Табачук Г., Вознюк М. Операції комерційних банків. Львів: Центр Європи, 1997.

Компанієць С. “Внутрішній аудит в банках” // Вісник НБУ, № 9 1998, с.58.

Комерцiйнi банки в Українi. Довiдник. - Київ: Вища школа, 1990. - 62 с.

Кравцова Г.Ш. i інші. Практикум по операцiйнiй техницi i обліку в банку. - Київ: Вища школа, 1982. - 311 с.

Куликов Ю.С.,Велючкин В.А. “Деякі моделі фінансового становища комерційного банку”.Дніпропетровськ.1996.

Макроекономiка. Під ред. А.Г.Савченка. - Київ: Либiдь, 1995. - 360 с.

Матицiн С., Синiцин I. Банкiвська система i фiнансовий ринок. -Варшава, 1995.

Мороз А. Основи банкiвської справи. - Київ: Лiбра. 1994р. - 310 с.

Олексієнко М. Теоретичні аспекти реформування бухгалтерського обліку в банках // Вісник НБУ, 1997, №11.

Пекач О. Нові методи бухгалтерського обліку // Вісник НБУ, 1997, №10.

Примостка Л.О. Банківський менеджмент. Хеджування фінансових ризиків: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1998.

Примостка Л.О. Фінансовий менеджмент банку: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999.

Раєвський К., Раєвська Т. Методичні рекомендації щодо економічного аналізу діяльності комерційного банку / Вісник НБУ, №№ 3-4, 1999.

Савлук М.І., Мороз А.М., Коряк А.М. Вступ до банківської справи: Навчальний посібник. - К.: Лібра, 1998.

Сенищ П.М., Табачук Г.П. Адаптація міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в обліковій системі банків України. Навчально-методичний посібник. - К.: УкрІНТЕІ, Національний банк україни, Львівський банківський коледж, Регіональний центр підвищення кваліфікації та перепідготовки працівників банків України.

Сенищ П. “Реформування бухгалтерського обліку в банківській системі України” // Вісник НБУ, 1997, №3, с. 4-6.

Сенищ П., Ричаківська В., Олексієнко М. Теоретичні аспекти реформування бухгалтерського обліку в банках // Вісник НБУ, 1997, № 11, с. 3-9.

Сенищ П., Ричаківська В. “Поточні валютні рахунки організацій”, Відкриття, ведення, використання.М., Видавництво АО “Консалтбанкир”, 1995.

Додаток 1

Д И Н А М І К А А К Т И В І В Т А П А С И В І В ПО РОКАМ
Статті балансу	01.01.00р.	01.01.01р.	01.01.02р.
Активи
Касові активи	1077	1284	3267
Кредити	8346	13055	22330
Цінні папери	114	125	0
Інші активи	3219	2049	9508
Сукупні активи	12756	16513	35105
Пасиви
Прибуток	1334	1457	21
Кошти до запитання	2044	1849	6324
Строкові депозити	4901	6678	14119
Інші зобов'язання	254	1044	4153
Сукупні пасиви	12756	16513	35105

Додаток 2

Додаток 3

Додаток 4

Додаток 5

Додаток 6

Додаток 7

Додаток8

РЕЦЕНЗІЯ

дипломної роботи на тему :

“АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ “ДЕМАРК”

В дипломномній роботі слухача Дуброва Дениса Анатолійовича висвітлена діяльність банку КАБ ”Демарк” за 1998-2001 рр. та проведенний детальний фінансовий аналіз його діяльності на базі фінансової звітності банку.

Данна диплона робота відповідає завданню та всім вимогам до дипломного проектування.

Диплопна робота складається з 3-х розділів, в якіх детально виклаються всі аспекти діяльності банку та супроводжується таблицями та графіками.

В другому та третьому розділах викладено аналіз фінансової діяльності банку та запропоновано економічно обгрунтувані заходи до її покращення.

Таким чином можна зробити висновок, що дипломна робота слухача відповідає вибраній темі, питання дипломної роботи розкриті повністю. Слухач - дипломник вміє самостійно викладати матеріал та обгрунтувати свої пропозиції.

Пропозиція слухача по збільшенню видів послуг для населення безперечно оригінальна і цікава, але потребує більш глибоких та масштабних розрахунків з урахуванням внутрішніх та зовнішніх економічних факторів.

Робота написана грамотно, з застосуванням учбово-методічної літератури, та з широким використанням нормативних документів.

Вважаю, дипломна робота студента Дуброва Дениса Анатолійовича заслуговує оцінки “відмінно”, а автор - присвоєння кваліфікації спеціаліста з економіки по спеціальності “Фінанси”.