Сданы наличные денежные средства из кассы и зачислены на расчетный счет в банк

51

50

31 000

17

Зачислены на расчетный счет предприятия, средства, поступившие за оказанные услуги

51

57-01

620 000

18

Отражено зачисление на расчетный счет аванса за услуги

51

62

5 800 000

19

Отражены поступления на расчетный счет денежных средств от банка по кредитному договору

51

66

62 000 000

20

Денежные средства, снятые с расчетного счета оприходованы в кассу

50

51

2 000 000

21

Зачислены на расчетный счет денежные средства - выручки от услуг

51

90-1

26 900 000

22

Возврат денежных средств в российских рублях, предоставленных ранее по договору займа, на основании выписки банка

51

58-3

9 800 600

23

Отражены суммы поступивших платежей по ранее предъявленным претензиям

76-2

51

30 000 000

24

Через инкассацию сданы наличные средства в банк

51

50

2 806 000

25

Предоставленный ООО «Манефест» заем погашен

51

58

5 300 900

26

Одобрена заявка на заем, средства получены

51

66

27 716 500

27

Оплачен поставщику топливный мазут

60

51

109 470 000

28

Погашен долгосрочный кредит

67

51

90 001 000

29

Из кассы предприятия сданы денежные средства в рублях для перевода на банковский счет

57-01

50

200 000

30

Переданные денежные средства успешно зачислены на банковский счет

51

57-01

200 000

31

Направлена сумма с расчетного счета 396420007 на расчетный счет 3964210007

57-01

51-01

1 300 000

32

Средства перечислены с расчетного счета 396420007 на расчетный счет 3964210007

51-02

57-01

1 300 000

33

Признана выручка от ООО «МИР» за оказанные услуги

57-01

90-1

430 000

34

Задепонирована сумма для выдачи по чекам

55-02

51

1 350 000

35

Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками

60

55-02

500 000

36

Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на расчетный счет

51

55-02

850 000

Для учета денежных средств ПАО «ТГК-14» использует следующие счета:

- счет 50 «Касса»;

- счет 51 «Расчетный счет»;

- счет 55 «Специальные счета в банках»;

- счет 57 «Переводы в пути».

Ниже представим обороты по данным счетам основываясь на таблице 2.5 и данных бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.

Дт 50 Кт
Сн. = 1 006 000
1) 450 000 2) 90 000 4) 4 000 5) 53 000 6) 150 000 8) 7 000 9) 15 000 10) 25 000 11) 80 000 13) 120 000 14) 600 000 20) 2 000 000	3) 280 000 7) 90 000 12) 20 000 15) 100 000 16) 31 000 24) 2 806 000 29) 200 000
Об. = 3 594 000	Об.= 3 527 000
Ск.= 1 073 000

Дт 51 Кт
Сн. = 279 784 000
16) 31 000 17) 620 000 18) 5 800 000 19) 62 000 000 21) 26 900 000 22) 9 800 600 24) 2 806 000 25) 5 300 900 26) 27 716 500 30) 200 000 35) 850 000	1) 450 000 20) 2 000 000 23) 30 000 000 27) 109 470 000 28) 90 001 000 34) 1 350 000
Об. = 142 025 000	Об.= 233 271 000
51-01
	31) 1 300 000
Об. = 0	Об.= 1 300 000
51-02
32) 1 300 000
Об. = 1 300 000	Об.= 0
Ск.= 188 538 000

Дт 55-02 Кт
Сн. = 9 173 000
34) 1 350 000	35) 500 000 36) 850 000
Об. = 1 350 000	Об.= 1 350 000
Ск.= 9 173 000

Д 57-01 К
Сн. = 0
3) 280 000 29) 200 000 31) 1 300 000 33) 430 000	2) 90 000 17) 620 000 30) 200 000 32) 1 300 000
Об. = 2 210 000	Об.= 2 210 000
Ск.= 0

2.4 Порядок отражения долгосрочных инвестиций в бухгалтерской финансовой отчетности в ПАО «ТГК-14»

ПАО «ТГК-14» обязано составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ПАО «ТГК-14».

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователями бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. ПАО «ТГК-14» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителя, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Денежные средства ПАО «ТГК-14» отражаются во втором разделе «Оборотные активы» Актива бухгалтерского баланса по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В строку 1250 вписывают сумму наличных и безналичных денежных средств ПАО «ТГК-14», которые числятся в кассе, на расчетных и специальных счетах по состоянию на 31 декабря отчетного года. Здесь приводят дебетовое сальдо по следующим счетам:

- 50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании;

- 51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах;

- 55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, чековых книжках;

- 57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности.

Согласно практического пособия по составлению годовой бухгалтерской отчетности - 2015 года формула расчета строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» выглядит следующим образом:

В нашем случае формула расчета строки 1250 будет выглядеть следующим образом:

Проведем расчет строки 1250 по выше представленной формуле:

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = 1 073 000 руб. + 188 538 000 руб. + 9 173 000 руб. + 0 руб. = 198 784 000 руб.

В бухгалтерском балансе ПАО «ТГК-14» строка 1250 будет отражена следующим образом (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Отражение строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе предприятия

Пояснения	Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2016 г.	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.
1	2	3	4	5	6
3.6	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	198 784	285 767	582 354

Бухгалтерский баланс ПАО «ТГК-14» представлен в приложении Б.

Данные, связанные с движением денежных средств (их приход и расход) по видам операций (текущая, инвестиционная и финансовая деятельность), проведенных организацией в отчетном и прошлом отчетном периоде, дополнительно приводят в Отчете о движении денежных средств.

При составлении отчета о движении денежных средств ПАО «ТГК-14» применяет счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках» и «Переводы в пути».

Отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и в существенных аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов предприятия, влияние этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ -- рублях.

Рассмотрим денежные потоки от текущих операций.

Согласно практического пособия по составлению годовой бухгалтерской отчетности - 2015 года формула расчета строки 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» выглядит следующим образом:

В нашем случае формула расчета строки 4111 примет вид:

Проведем расчет строки:

Ст. 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» = 1 073 000 руб. + 188 538 000 руб. + 9 173 000 руб. + 0 руб. + 11 682 968 000 руб. = 11 881 752 000 руб.;

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4112 выглядит так:



В нашем случае формула расчета строки 4112 примет вид:

Проведем расчет строки:

Ст. 4112 = 1 073 000 руб. + 188 538 000 руб. + 9 173 000 руб. + 0 руб. - 187 337 000 руб. = 11 447 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4119 выглядит так:

В нашем случае формула расчета строки 4119 примет вид:

Проведем расчет строки:

Ст. 4119 = 13 245 000 руб. + 4 611 000 руб. + 3 594 000 руб. + 79 378 000 руб. + 775 000 руб. + 982 000 руб. = 102 585 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4110 выглядит так:

В нашем случае формула расчета строки 4110 примет вид:

Проведем расчет строки:

Стр. 4110 = 11 881 752 000 руб. + 11 447 000 руб. + 102 585 000 руб. = 11 995 784 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4121 выглядит так:

Проведем расчет строки:

Стр. 4121 = Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» = - 6 564 863 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4122 выглядит так:



Проведем расчет строки:

Стр. 4122 = Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» = - 2 361 544 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4123 выглядит так:

Проведем расчет строки:

Стр. 4123 = Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы») = -376 135 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4124 выглядит так:



Проведем расчет строки:

Стр. 4124 = Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» = - 802 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО организация самостоятельно кодирует строки в диапазоне от 4125 до 4128:

Проведем расчет строки:

Стр. 4125 = Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы» = - 1 302 270 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

В нашем случае формула расчета строки 4129 примет вид:

Проведем расчет строки:

Стр. 4129 = -(27 052 000 руб. + 12 130 000 руб. + 1 296 000 руб. + 6 759 000 руб.) = - 47 237 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4120 выглядит так:

В нашем случае формула расчета строки 4120 примет вид:

Проведем расчет строки:

Стр. 4120 = -(6 564 863 000 руб. + 2 361 544 000 руб. + 376 135 000 руб. + 802 000 руб. + 1 302 270 000 руб. + 47 237 000 руб.) = - 10 652 851 000 руб.

Согласно пособия по составлению БФО формула расчета строки 4100 выглядит так:

Проведем расчет строки:

Стр. 4100 = 11 995 784 000 руб. - 10 652 851 000 руб. = 1 342 933 000 руб.

Сведем полученные данные по «Отчету о движении денежных средств» по денежным потокам от текущих операций в таблицу 2.7, тыс. руб.

Таблица 2.7 - Раздел «Денежные потоки от текущих операций» в «Отчете о движении денежных средств ПАО «ТГК-14»

Пояснения	Наименование показателя	Код строки	За 2016 год
1	2	3	4
	Денежные потоки от текущих операций
	Поступления - всего	4110	11 995 784
	в том числе:
	от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	11 881 752
	арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	11 447
3.6	Прочие поступления	4119	102 585
	Платежи - всего	4120	(10 652 851)
	в том числе:
	поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(6 564 863)
	в связи с оплатой труда работников	4122	(2 361 544)
	процентов по долговым обязательствам	4123	(376 135)
	налога на прибыль организации	4124	(802)
	на оплату прочих налогов	4125	(1 302 270)
3.6	прочие платежи	4129	(47 237)
	сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	1 342 933

Денежные потоки от инвестиционных операций и финансовых операций рассчитываются аналогичным образом с помощью инструкции по составлению бухгалтерской отчетности и отражаются в «Отчете о движении денежных средств» (Приложение В).

3. Совершенствование представления денежных средств в бухгалтерской финансовой отчетности

3.1 Выводы по отражению денежных средств в учетной политике, рабочем плане счетов и полноте отражения в БФО

Во второй части данной курсовой работы было подробно исследовано документальное оформление, учет и отражение в БФО денежных средств ПАО «ТГК-14», в следствие чего были сделаны следующие выводы (таблица 3.1):

Таблица 3.1 - Выводы по отражению денежных средств в учетной политике, рабочем плане счетов и полноте отражения в БФО

Раскрытие информации в учете и отчетности	Недостатки учета и отчетности
1. Учетная политика
1) Ответственность за организацию бухгалтерского учета денежных средств, а точнее за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций с ними возложена на главного бухгалтера предприятия. 2) К денежным эквивалентам относятся высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. 3) ПАО «ТГК-14» относит к денежным эквивалентам краткосрочные банковские депозиты, размещенные на срок до трех месяцев. 4) На ПАО «ТГК-14» для ведения бухгалтерского учета применяется автоматизированная программа «1С Предприятие 8.2». 5) Все хозяйственные операции, проводимые ТГК-14 оформляются оправдательными документами. 6) Инвентаризация денежных средств в кассе проводится один раз в год перед составлением бухгалтерской финансовой отчетности, т.е. по состоянию на 31 декабря отчетного года.	1) На предприятии отсутствует график документооборота, т.е. отсутствует всякая системность в части расчетов с поставщиками и подрядчиками топлива, потребителями услуг, подотчетными лицами, бюджетом и кредиторами. 2) Недостаточно часто производится инвентаризация денежных средств предприятия, в том числе и в части дебиторской задолженности. 3) Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с сотрудниками имеющими непосредственное отношение к кассе. 4) В уставных документах предприятия имеющих отношение к кассе, нет отметки о ее лимите. 5) В учетной политике ПАО «ТГК-14» нет ни одного упоминания о бухгалтерских счетах, по которым ведется учет.
2. Рабочий план счетов
1) На ПАО «ТГК-14» утверждается рабочий План счетов и субсчетов бухгалтерского учета, необходимый для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий план счетов разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г.№94н. Все учетные документы хранятся на предприятии в бумажной форме в течение пяти лет. 2) Учет денежных средств в кассе предприятия осуществляется на счете 50 «Касса». 3) Учет безналичных денежных средств ПАО «ТГК - 14» осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». 4) Учет чеков и чековых книжек данного предприятия отражается на счете 55 «Специальные счета в банках». 5) Учет переданных инкасатору денежных средств, но еще не учтенных на расчетном счете предприятие отражает на счете 57 «Переводы в пути».	1) Отсутствует План - счетов как приложение к учетной политике, предприятия. Отсутствует возможность оценить его в полной мере. 2) Отсутствует аналитика по счетам расчетов с потребителями услуг, кредиторами и дебиторами по каждому из них в отдельности.
3. Бухгалтерская финансовая отчетность
1) В отчете о движении денежных средств денежные потоки ПАО «ТГК-14», которые не могут быть однозначно классифицированы в составе потоков по текущим, инвестиционным или финансовым операциям, относятся к денежным потокам от текущих операций. 2) Поступления и платежи, возникающие в связи с начислением процентов по денежным эквивалентам, валютно-обменными операциями и обменом одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты, отражаются свернуто по строкам «Прочие поступления / «Прочие платежи» отчета о движении денежных средств в случае несущественности указанных видов денежных потоков или при условии, что поступления и платежи относятся к одному из указанных выше видов.	1) При наличии у ПАО «ТГК-14» соответствующих операций, в отчете о движении денежных средств представляются свернуто: - поступления денежных средств от покупателей, подлежащие перечислению комитентам; - платежи и поступления от операций, связанных с покупкой и продажей финансовых вложений; - суммы НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему и возмещение из нее по НДС.
4. Документооборот
1) Документооборот ПАО «ТГК-14» автоматизирован. 2) Все хозяйственные операции, проводимые ПАО «ТГК-14», оформляются оправдательными документами. Оправдательные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.	1) Отсутствует разграничение доступа между пользователями вследствие ведения автоматизированного документооборота, не выполняется выпуск необходимых электронных подписей, защита от проникновения извне; 2) Нет графика документооборота.

3.2 Рекомендации по совершенствованию документооборота, учетной политики, аналитическому учету и полноте отражения денежных средств в БФО на ПАО «ТГК-14»

Основываясь на указанных в пункте 3.1 небольших недочетах связанных с отражением денежных средств в учетной политике ПАО «ТГК-14», аналитическому учету и полноте отражения в БФО, были разработаны такие рекомендации как:

1) Так как на ПАО «ТГК-14» отсутствует график документооборота, т.е. отсутствует всякая системность в части расчетов с поставщиками и подрядчиками топлива, потребителями услуг, подотчетными лицами, бюджетом и кредиторами, следует составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов, выполняемых инженерно-техническими, коммерческими, бухгалтерскими службами с указанием сроков исполнения. Так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций.

2) Так как на исследуемом предприятии недостаточно часто производится инвентаризация денежных средств, в том числе и в части дебиторской задолженности, то рекомендуется проводить инвентаризацию ежеквартально (данный факт нужно отразить в учетной политике предприятия), а также сформировать постоянно действующую инвентаризационную комиссию (о чем следует издать соответствующий приказ).

3) На предприятии отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с сотрудниками имеющими непосредственное отношение к кассе, поэтому следует заключить договоры о полной материальной ответственности с лицами имеющими непосредственное отношение к денежным средствам предприятия. Так как договор о полной материальной ответственности обеспечивает работодателю возможность взыскать с нерадивого работника причиненный им материальный ущерб при выполнении им трудовых функции.

4) Так как в уставных документах предприятия, имеющих отношение к кассе, нет отметки о ее лимите, то следует издать приказ об установлении лимита денежных средств в кассе, что позволит избежать административной ответственности, так как неустановленный лимит кассы приравнивается к нулю, и все что хранится в данной кассе является сверхлимитными средствами, которые должны сдаваться в банк.

5) В учетной политике ПАО «ТГК-14» нет ни одного упоминания о бухгалтерских счетах, по которым ведется учет. Учетная политика предприятия полностью лишена аналитики, в ней не отражены счета которыми пользуется предприятие, что затрудняет проведение анализа правильности отражения тех или иных хозяйственных операций, (в нашем случае операций с денежными средствами).

6) Отсутствует План - счетов как приложение к учетной политике, предприятия, необходимо распечатать из программы 1С - Предприятие План-счетов которым пользуется предприятие в своей работе.

7) Отсутствует аналитика по счетам расчетов с потребителями услуг, кредиторами и дебиторами по каждому из них в отдельности, необходимо подразделить дебиторскую и кредиторскую задолженности ПАО «ТГК-14» в зависимости от источников их возникновения.

8) При наличии у ПАО «ТГК-14» соответствующих операций, в отчете о движении денежных средств представляются свернуто: поступления денежных средств от покупателей, подлежащие перечислению комитентам; платежи и поступления от операций, связанных с покупкой и продажей финансовых вложений; суммы НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему и возмещение из нее по НДС, для того чтобы исключить путаницу при выполнении вышеописанных хозяйственных операций информацию по ним следует отражать развернуто.

9) На ПАО «ТГК-14» отсутствует разграничение доступа между пользователями вследствие ведения автоматизированного документооборота, не выполняется выпуск необходимых электронных подписей, защита от проникновения извне, вследствие потери финансовой информации следует разграничить доступ пользователей во все финансовые операции и документы компании.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на ПАО «ТГК-14», дают возможность избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния исследуемого предприятия. Все вышеуказанные рекомендации сведем в таблицу 3.2

Таблица 3.2 - Рекомендации по совершенствованию документооборота, учетной политики, аналитическому учету и полноте отражения денежных средств в БФО

Недостатки	Рекомендации	Эффект
1) Отсутствует график документооборота	Следует составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов, с указанием сроков исполнения	Соблюдение графика документооборота способствует полному отражению в учетных регистрах совершаемых хоз.операций
2) Недостаточно часто производится инвентаризация денежных средств	Рекомендуется проводить инвентаризацию ежеквартально, а также сформировать постоянно действующую инвентаризационную комиссию (о чем следует издать соответствующий приказ)	Проведение процедуры инвентаризации позволит директору ПАО «ТГК-14» контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы. Также при налоговой проверке ПАО «ТГК-14» должно иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.
3) Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с сотрудниками имеющими непосредственное отношение к кассе	Следует заключить договоры о полной материальной ответственности с лицами имеющими непосредственное отношение к денежным средствам предприятия	Договор о полной материальной ответственности обеспечивает работодателю возможность взыскать с нерадивого работника причиненный им материальный ущерб при выполнении им трудовых функции.
4) В уставных документах предприятия, имеющих отношение к кассе, нет отметки о ее лимите	Следует издать приказ об установлении лимита денежных средств в кассе	Позволит избежать административной ответственности
5) Учетная политика предприятия полностью лишена аналитики	Добавить в учетную политику аналитический учет	Что облегчит проведение анализа правильности отражения тех или иных хозяйственных операций, (в нашем случае операций с денежными средствами).
6) Отсутствует План - счетов как приложение к учетной политике	Распечатать из программы 1С - Предприятие План-счетов которым пользуется предприятие в своей работе	Даст возможность верно понимать учет на данном предприятии
7) Отсутствует аналитика по счетам расчетов с потребителями услуг, кредиторами и дебиторами по каждому из них в отдельности	Необходимо подразделить дебиторскую и кредиторскую задолженности ПАО «ТГК-14» в зависимости от источников их возникновения	Даст возможность ясно представлять с каким именно дебиторами и кредиторами производятся расчеты.
8) Отсутствует разграничение доступа между пользователями вследствие ведения автоматизированного документооборота	Следует разграничить доступ пользователей во все финансовые операции и документы компании.	Оградит компанию от хищения или потери финансовой информации

Заключение

денежный бухгалтерский финансовый отчетность

Денежные средства - это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. Физической формой воплощения денежных средств являются наличные денежные знаки: бумажные (билеты) и металлические (монеты). Форма и порядок их производства устанавливаются, регулируются и контролируются государством. В отличие от всех остальных активов денежные средства имеют только один вид оценки -- номинальную, или нарицательную стоимость, которая указана на денежном знаке или числится по банковскому счету и не зависит от ценности самого носителя: бумаги, металла, памяти ЭВМ. Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Актуальность рассматриваемой темы обусловливалась тем, что расчеты составляют основу деловой активности любого предприятия.

Целью курсовой работы являлось исследование денежных средств в учете и бухгалтерской финансовой отчетности на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования являлась теплогенерирующая компания ПАО «ТГК-14» зарегистрированная в г. Чита.

Предметом исследования в данной курсовой работе являлось отражение денежных средств ПАО «ТГК-14» в учете и бухгалтерской отчетности.

Публичное акционерное общество «Территориальная генерирующая компания № 14» создано на основании Совета директоров ОАО РАО «ЕЭС России», и зарегистрировано 7 декабря 2004 года в едином государственном реестре. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Для этого предприятие осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе: производство электрической и тепловой энергии; деятельность по эксплуатации тепловых сетей; обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к электрическим и тепловым сетям. Уставный капитал ПАО «ТГК - 14» составляет 1 357 946 000,0 рублей.

Для учета денежных средств ПАО «ТГК-14» использует следующие счета: счет 50 «Касса»; счет 51 «Расчетный счет»; счет 55 «Специальные счета в банках»; счет 57 «Переводы в пути».

В ходе исследования были выявлены недочеты в бухгалтерском учете и отражении в отчетности денежных средств, в следствие чего ПАО «ТГК-14» было рекомендовано:

1) Составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов, с указанием сроков исполнения;

2) Проводить инвентаризацию ежеквартально, а также сформировать постоянно действующую инвентаризационную комиссию;

3) Заключить договоры о полной материальной ответственности с лицами имеющими непосредственное отношение к денежным средствам предприятия;

4) Издать приказ об установлении лимита денежных средств в кассе;

5) Добавить в учетную политику аналитический учет;

6) Распечатать из программы 1С - Предприятие План-счетов которым пользуется предприятие в своей работе;

7) Подразделить дебиторскую и кредиторскую задолженности ПАО «ТГК-14» в зависимости от источников их возникновения;

8) Разграничить доступ пользователей во все финансовые операции и документы компании.

В первом разделе курсовой работы изложены теоретико-методологические основы бухгалтерского учета денежных средств, нормативно-правовая база бухгалтерского учета. Во втором разделе работы раскрыто движение денежных средств в кассе и на расчетном счете, проанализированы наиболее типичные ошибки, выявленные при ревизии денежных средств организаций.

Третий раздел курсовой работы посвящен вопросам совершенствования учета движения денежных средств на ПАО «ТГК-14».

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 06.04.2011г.) [электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс»;

2. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 21.04.2011г.) [электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс»;

3. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014) // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344;

4. Постановлением Правительства РФ № 819 от 28.12.2005 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов
о движении средств по счетам (вкладам) в банках
за пределами территории Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 09.01.2006, № 2, ст. 188;

5. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» // «Собрание законодательства РФ», 30.07.2007, № 31, ст. 4089;

6. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» // «Собрание законодательства РФ», 12.05.2008, № 19, ст. 2191;

7. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // «Российский налоговый курьер», № 11, 2000;

8. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» // «Финансовая газета», № 5, 1999;

9. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» // «Российская газета», № 25, 08.02.2003;

10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // «Финансовая газета», № 28, 1995;

11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Финансовая газета», № 46-47, 2000;

12. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) // «Российская газета», № 25, 07.02.2007;

13. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) // «Российская газета» № 87, 22.04.2011;

14. Положение Банка России № 266-П от 24.12.2004 «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» // «Вестник Банка России», № 17, 30.03.2005;

15. Положение Банка России № 318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // «Вестник Банка России», № 29-30, 06.06.2008;

16. Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств» // «Вестник Банка России», № 34, 28.06.2012;

17. Инструкция Банка России № 153-И от 30.05.2014 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» // «Вестник Банка России», № 60, 26.06.2014;

18. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // «Вестник Банка России», № 45, 21.05.2014;

19. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // «Вестник Банка России», № 46, 28.05.2014;

20. Андросов, А.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие для вузов /А.М. Андросов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 238 с.;

21. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие для вузов / В.П. Астахов. - М.: «Дашков и Ко», 2003. - 321 с.

22. Вахрушина, М.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учебное пособие для вузов / М.А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 320 с.;

23. Вещунова, Л.В. Бухгалтерский учет: [Текст] учеб. для вузов /Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.-560с.;

24. Губина, О.В. Анализ денежных средств // Управленческий учет. № 1. - 2006. - С. 26-37.;

25. Камышанов, П.И. Бухгалтерский учет [Текст] /П.И. Камышанов, И.В. Барсукова, И.М. Густяков М.: ПРЕСС,2002.-520с.

Размещено на Allbest.ru