Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятиях

3. Инкассатор, получая сумку, делает отметку - ставит дату и штамп на третьем экземпляре препроводительной ведомости, остающейся после этого в магазине.

4. В учреждении банка сумку вскрывают, деньги пересчитывают, сверяют с препроводительной ведомостью. Если в результате проверки обнаружены расхождения - недостача, излишки - составляется соответствующий акт, делается отметка на 1-м и 2-м экземплярах. Если среди сданных в банк денежных средств обнаружены фальшивые денежные знаки, они изымаются и составляется соответствующий акт. Все акты составляются банком в одностороннем порядке и обжалованию не подлежат. После проверки деньги зачисляются на счет магазина, что подтверждается возвратом 2-го экземпляра ведомости в бухгалтерию предприятия.

Например, 26 сентября 2017 года наличная выручка магазина составила 50 000 рублей, которая в конце рабочего дня сдана инкассатору банка ПАО "Сбербанк" по препроводительной ведомости к инкассаторской сумке. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 57 "Переводы в пути" Кредит 90.1 "Выручка" - 50000 руб.

После приема наличной выручки от инкассатора кассиром банка и зачислению её на расчетный счет магазина MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000" в учете делается запись:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 57 "Переводы в пути" - 50000 руб.

Безналичная выручка при расчете банковскими картами, проходящая через POS-терминала Сервис плюс, поступает сразу на расчетный счет Магазина. На рисунке 8 показана схема расчетов банковскими картами.

Рисунок 8 Схема расчетов банковскими картами при продаже товаров

В процессе расчетов банковскими картами происходят следующие операции:

1. покупатель принимает решение о покупке и предъявляет банковскую карту;

2. авторизация (проверка реквизитов карты) в банке - эмитенте и выставление продавцом MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000" требования банку - эмитенту о списании средств со счета покупателя на счет продавца в банке - эквайере (ПАО Сбербанк) ;

3. перечисление безналичных денежных средств в банк - эквайер и зачисление их на счет продавца;

4. уведомление о поступлении денежных средств на счет продавца;

5. уведомление о списании денежных средств со счета покупателя.

Эквайринг - это банковская услуга, которая позволяет магазинам принимать карты к оплате. В результате средства с банковской карты (точнее, с карточного счёта) покупателя перечисляются на счёт продавца.

Именно этот процесс и организует банк-эквайер. Для MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000" таким банком является ПАО Сбербанк.

Например, безналичная выручка по банковским картам 26 сентября 2017 года составила 200000 рублей. В бухгалтерском учете это отразится следующей записью:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 90.1 "Выручка" - 200000 руб.

С середины июля 2016 года вступили в силу основные изменения, внесенные в порядок применения контрольно-кассовый техники. Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ [6], которые предусматривают переход организаций и предпринимателей на применение онлайн-касс - ККТ с доступом в интернет.

По правилам этого закона все кассовые аппараты с 1 июля 2017 года передают электронные копии чеков онлайн в налоговую инспекцию.

Онлайн-касса - это кассовый аппарат, который отвечает новым требованиям:

- печатает qr-код и ссылку на чеке,

- отправляет электронные копии чеков в ОФД и покупателям Оператор фискальных данных (ОФД) -- юридическое лицо, созданное специально для осуществления приёма, обработки, хранения и передачи фискальных данных в Федеральную налоговую службу (ФНС) России

- имеет встроенный в корпус фискальный накопитель,

- свободно взаимодействует с аккредитованными ОФД, то есть с налоговыми инспекциями.

Все требования к онлайн-кассам описаны в законе "290-ФЗ и обязательны для всех кассовых аппаратов с 2017 года.

Именно такие онлайн - кассы и использует MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000".

Процесс продажи на онлайн-кассе выглядит так:

1. Покупатель оплачивает покупку, онлайн-касса формирует чек.

2. Чек записывается в фискальный накопитель, где подписывается фискальными данными.

3. Фискальный накопитель обрабатывает чек и передает его в ОФД.

4. ОФД принимает чек и высылает фискальному накопителю обратный сигнал о том, что чек получен.

5. ОФД обрабатывает информацию и отправляет её в ФНС (федеральную налоговую службу).

6. Если нужно, кассир отправляет электронный чек на почту или телефон покупателя.

На рисунке 9 изображена схема передачи электронных копий чеков онлайн в налоговую инспекцию.



Рисунок 9 Схема передачи электронных копий чеков онлайн в налоговую инспекцию

При оформлении розничных продаж выполняются следующие операции:

- открытие кассовой смены

- оформление чека

- прием оплаты от покупателя

- закрытие кассовой смены

- передача розничной выручки в кассу предприятия.

В течение дня, для контроля денежных средств, проведенных через кассовый аппарат, используется X-отчет (это отчет на кассовом аппарате показывающий сколько наличности было пробито на кассе за текущую смену). Он позволяет посмотреть сумму выручки, проведенную по кассе за смену на момент снятия. В течение смены снимать такой отчет можно неограниченное количество раз [48].

Таким образом, в MODIS магазин ЗАО "Одежда 3000" ведение операций с наличными и безналичными денежными средствами связано с поступлением выручки от розничной продажи товаров в наличной и безналичной формах.

Вывод.

АО "Одежда 3000" относится к категории супермаркетов и имеет одну бухгалтерию в центральном офисе в г. Москве.

Поэтому все операции с денежными средствами осуществляются именно в центральном офисе с применением бухгалтерских программных продуктов фирмы 1С.

В сетевых магазинах розничной торговли MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000", в частности в г. Волгограде, операции с наличными и безналичными денежными средствами означают получение выручки от розничной продажи одежды и аксессуаров к ней путем наличных и безналичных расчетов через POS - терминалы - онлайн - кассы.



Глава 3 Анализ денежных потоков в супермаркете АО "ОДЕЖДА 3000"

3.1 Цели, задачи, источники анализа денежных потоков

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия.

Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.

Он проводится на основании Отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств компании (ОДДС) это одна из важнейших форм финансовой отчетности. В этом документе отражаются денежные поступления и затраты, на основе которых фиксируются изменения во всех областях деятельности компании - операционной, финансовой и инвестиционной.

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема [34, стр. 31].

Цель анализа денежных потоков - получение необходимого объема параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава и структуры, объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на изменение денежных потоков.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

1. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

2. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

3. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

5. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

6. диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

7. прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

8. способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера.

Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств [34, стр.12].

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для главного бухгалтера, однако можно привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его проведение [34, стр. 31].

Результаты анализа финансовых показателей предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, то есть от ликвидности активов.

Ликвидность активов зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет и другие счета предприятия.

Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

3.2 Анализ результативного чистого денежного потока

Проведем анализ денежных потоков в АО "Одежда 3000" на основании данных о движении денежных средств за 2016 - 2017 годы, отраженных в Отчете о движении денежных средств (ОДДС) (приложение 3). Этот отчет послужил основой для анализа денежных потоков (таблица 9).

Таблица 9 Динамика движения денежных потоков в АО "Одежда 3000" за 2016 - 2017 годы тыс. руб.

Наименование показателя	Код	2017	2016	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Денежные потоки от текущих операций
Поступления -- всего	4110	10 658 007	9 464 442
Платежи -- всего	4120	(10 645 177)	(9 290 280)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	12 830	174 162	-161332	-107,37
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления -- всего	4210	0	0	-	-
Платежи -- всего	4220	(109 974)	(25 633)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	(109 974)	(25 633)	-84341	-429,03
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления -- всего	4310	0	4 060 708
Платежи -- всего	4320	(304 840)	(3 827 593)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	(304 840)	233 114	-537954	-330,77
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	(401 984)	381 643	-783627
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	208 954	(32 185)	+241139	+649,23

Анализ начинается с изучения результативного чистого денежного потока.

Результаты расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом результативный чистый денежный поток снизился на 783627 тыс. руб., или на 305,33%, что является, безусловно, отрицательным моментом. Указанное изменение величины результативного чистого денежного потока объясняется снижением чистых денежных потоков от инвестиционной деятельности на 84341 тыс. руб. или на 429,03% и от финансовой деятельности на 537954 тыс. руб. или на 330,77%.

Кроме того, если за аналогичный период прошлого года положительные чистые денежные потоки от текущей (+174162 т.р.) и финансовой деятельности (233144 т.р.) полностью покрывали отрицательный чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (-25114 т.р.), то в отчетном году ситуация изменилась в худшую сторону, поскольку незначительный положительный чистый денежный поток по текущей деятельности (12830 т.р.) не покрывает отрицательные чистые денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности. Такая ситуация в целом может быть охарактеризована как ненормальная и однозначно свидетельствует об ухудшении финансового положения организации.

Таблица 10 Анализ результативного чистого денежного потока за 2016 - 2017 год в АО "Одежда 3000"

№ п/п	Показатель	За аналогичный период предыдущего года	За отчетный период	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
		Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1.	Чистый денежный поток от текущей деятельности	174 162	45,64	12 830	-3,19	-161332	20,59	-107,37	-207,37
2.	Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности	-25 633	-6,72	-109974	27,36	-84341	10,76	-429,03	-529,03
3.	Чистый денежный поток от финансовой деятельности	233 114	61,08	-304840	75,83	-537954	68,65	-330,77	-430,77
4.	Результативный чистый денежный поток (п/п. 1+2+3)	381 643	100,0%	-401984	100,0%	-783627	100%	-205,33	305,33

Динамика изменения результативного чистого денежного потока в АО "Одежда 3000" за 2016 - 2017 годы показана на рисунке 6.

Рисунок 6 Динамика изменения результативного чистого денежного потока в АО "Одежда 3000" за 2016 - 2017 годы

Рисунок 7 Удельный вес чистых денежных потоков в 2017 году в процентах.



3.3 Анализ чистых денежных потоков от каждого вида деятельности

Далее проанализируем чистый денежный поток от текущей деятельности (таблица 11)

Как видно из приведенных результатов, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина чистого денежного потока от текущей деятельности уменьшилась на 161331 тыс. рублей, или на 92,63% (пункт 3), что само по себе не может быть оценено положительно.

Указанное снижение величины чистого денежного потока от текущей деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного оттока от текущей деятельности на 1354897 тыс. рублей, или на 14,58%, при росте суммарного денежного притока от этого вида деятельности лишь на 1193565 тыс. рублей, или на 12,6%.

В свою очередь, увеличение суммарного денежного притока от текущей деятельности лишь на 1193565 тыс. рублей, или на 12,6%, связано с ростом поступлений денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму 1244028 тыс. рублей, или на 13,25%, и снижением прочих денежных доходов на сумму 60639 тыс. рублей, или на 80,52%.

Рост суммарного денежного оттока от текущей деятельности на 1193565 тыс. рублей, или на 12,6%, вызван ростом оттоков денежных средств, связанных с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на сумму 1354780 тыс. рублей, или на 17,90%, с оплатой труда - 399254 тыс. рублей, или на 53,04%, с расчетами по налогам и сборам - 81175тыс. рублей, или на 100%, при снижении прочих расходов на сумму 321239 тыс. рублей, или на 43,55%.

В составе суммарного денежного притока от текущей деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом структурных изменений не отмечено, а в составе суммарного денежного оттока от этого вида деятельности они могут быть оценены как несущественные.

Таблица 11 Анализ чистого денежного потока от текущей деятельности за 2016 -2017 г.

№ п/п	Показатель	За аналогичный период предыдущего года 2016	За отчетный период 2017	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
		Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Денежные потоки от текущих операций
1	Поступления -- всего	9464 442	100	10 658 007	100	+1193565	100,0%	112,6	12,6
1,1	в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	9 389 133	99,20	10 633 161	99,8	+1244028	104,23	113,25	13,25
1,2	арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	0		10 176	0,1	+10176	0,85	-	-
1,3	прочие поступления	75 309	0,8	14 670	0,1	-60639	-5,08	19,48	-80,52
2	Платежи -- всего	-9290 280	100	-10645 177	100	+1354897	100	114,58	14,58
2.1	в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	-7568 216	81,46	-8 922 996	83,82	+1354780	99,99	117,90	17,90
2.2	в связи с оплатой труда работников	-752 752	8,10	-1 152 006	10,82	+399254	29,47	153,04	53,04
2.3	процентов по долговым обязательствам	-231 650	2,50	-72 577	0,68	-159073	-11,74	31,33	-68,67
2.4	налога на прибыль организаций	-0		-81 175	0,76	+81175	5,99	100,0	-
2.5	прочие платежи	-737 662	7,94	-416 423	3,92	-321239	-23,71	56,45	-43,55
3	Чистый денежный поток от текущей деятельности (п/п 1-2)	174 162		12 830		-161331		7,37	-92,63

Необходимо особо отметить превышение темпа роста суммарного денежного оттока от текущей деятельности, составившего 114,58%, над темпом роста суммарного денежного притока от этого вида деятельности, составившим 112,6%, которое на первый взгляд незначительно, но отражает тенденцию к формированию дефицита денежных средств от текущей деятельности и, следовательно, к ухудшению платежеспособности исследуемой организации и поэтому может рассматриваться как безусловно негативное явление.

На рисунках 8 и 9 показан удельный вес притока и оттока денежных средств от текущей деятельности за 2017 год.

Рисунок 8 Удельный вес притока денежных средств от текущей деятельности в 2017 году



Рисунок 9 Удельный вес оттока денежных средств от текущей деятельности в 2017 году

Следующим этапом выполним анализ чистого денежного потока от инвестиционной деятельности, показанного в таблице 12.

Результаты расчетов показывают, что величина чистого денежного потока от инвестиционной деятельности как в прошлом году, так и в отчетном году имела отрицательное значение, уменьшившись при этом на 84341 тыс. рублей, или на 329,03%, что само по себе не может быть оценено положительно, хотя при этом следует иметь в виду тот факт, что инвестиционные вложения, как правило, имеют продолжительный срок окупаемости.

Указанное снижение величины чистого денежного потока от инвестиционной деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности на 84341тыс. рублей, или на 329,03%, при полном отсутствии поступлений от инвестиционной деятельности.

Таблица 12 Анализ чистого денежного потока от инвестиционной деятельности

Показатель	За аналогичный период предыдущего года	За отчетный период	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Поступления -- всего	0		0		-	-	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	0		0
Платежи -- всего	-25633	100	-109974	100	-84341	100	429,03	329,03
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	-21723	84,75	-109 974	100	-88251	104,63	508,26	408,26
прочие платежи	-3 910	15,25	(0)	-	+3910	-4,63	-100	-
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	-25633-		-109 974		-84341		429,03	329,03

Увеличение же суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности на 84341 тыс. руб., или на 329,03%, вызвано ростом оттоков денежных средств, связанных с приобретением объектов основных средств и нематериальных активов, на сумму 109 974 тыс. рублей, или на 408,26%, при снижении прочих платежей, на сумму 3910 тыс. рублей, или на 100%. в 2017 году прочие платежи по инвестиционной деятельности полностью отсутствуют.

Проведенный анализ чистого денежного потока от инвестиционной деятельности свидетельствует о дефиците денежных средств от инвестиционной деятельности и, следовательно, к ухудшению платежеспособности исследуемой организации и поэтому может рассматриваться как безусловно негативное явление.

На рисунке 10 показан удельный оттока денежных средств от инвестиционной деятельности за 2017 год.

Рисунок 10 Удельный вес оттока денежных средств от текущей деятельности в 2017 году

Следующим этапом проанализируем чистый денежный поток от финансовой деятельности (таблица 13).

Таблица 13 Анализ чистого денежного потока от финансовой деятельности

№ п/п	Показатель	За аналогичный период предыдущего года	За отчетный период	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
		Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	Поступления -- всего	0		4 060 708	100	+4060708	100	100	100
1.1	в том числе: получение кредитов и займов	0		4 060 708	100	+4060708	100	100	100
1.2	прочие поступления	0		0
2	Платежи -- всего	-304 840	100	-3 827 593	100	-3522753	100	-1255,61	1155,61
2.1	по распределению прибыли в пользу собственников (участников) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	-304 840-	100	-3 827 593	100	-3522753	100	-1255,61	1155,61
2.2	прочие платежи	(0)		(0)
3	Результат движения денежных средств от финансовой деятельности	-304 840		233 114		+537954		+276,47	176,47

Как видно из результатов расчетов, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина чистого денежного потока от финансовой деятельности возросла с отрицательного значения -304 840 тыс. рублей до положительного значения 233 114 тыс. рублей, т.е. на 537954тыс. рублей, или на -276,47 %, что само по себе может быть оценено положительно.

Указанное увеличение суммы чистого денежного потока от финансовой деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного притока от финансовой деятельности на 4060708 тыс. рублей, или на 100%, при росте суммарного денежного оттока от этого вида деятельности на 3522753 тыс. рублей, или на 1155,61%.

В свою очередь, увеличение суммарного денежного притока от финансовой деятельности на 4060708 тыс. рублей, или на 100%, полностью связано с ростом поступлений денежных средств от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, на ту же сумму 4060708 тыс. рублей, или на 100%.

Увеличение же суммарного денежного оттока от финансовой деятельности на 3522753тыс. рублей, или на 1155,61%, вызвано исключительно ростом оттока денежных средств, связанного с погашением займов и кредитов (без процентов), на туже сумму 3522753 тыс. рублей, или на 1155,61%.

При этом в составе суммарных денежного притока и денежного оттока от финансовой деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом структурных изменений не отмечено.

Необходимо особо отметить значительное уменьшение темпа роста суммарного денежного притока от финансовой деятельности, составившего 100%, над темпом роста суммарного денежного оттока от этого вида деятельности, составившим 1155,61%, которое отражает тенденцию снижения чистого денежного потока от финансовой деятельности и, следовательно, к ухудшению платежеспособности предприятия и поэтому может рассматриваться как безусловно негативное явление

На рисунках 11 и 12 показан удельный вес притока и оттока денежных средств от финансовой деятельности АО "Одежда 3000" за 2017 год.

Рисунок 11 Удельный вес притока денежных средств от финансовой деятельности АО "Одежда 3000" за 2017 год

Рисунок 12 Удельный вес оттока денежных средств от финансовой деятельности АО "Одежда 3000" за 2017 год

Вывод.

Таким образом, резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности компании, можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом году и в отчетном году, в целом как неудовлетворительную, а произошедшие изменения - как негативные.



Заключение

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция управления предприятием. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние предприятия. Это подтверждает актуальность темы работы.

Целью написания дипломной работы явилось исследование организации документального оформления и бухгалтерского учета и денежных средств в АО "Одежда 3000" и его подразделении в г. Волгограде MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000", а также проведение анализа денежных потоков в данной организации на основании отчета о движении денежных средств.

В результате проведенного исследования установлено следующее.

Ведение бухгалтерского учета денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Существуют два вида учета расчетов денежными средствами на предприятии - наличными деньгами и безналичным путем.

Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном денежном счете 50 «Касса».

Синтетический учет безналичных денежных средств ведется на активных денежных счетах 51 «Расчетные счета», 52 "Валютные счета", 55"Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

Анализ основных показателей свидетельствует, что финансовое состояние АО "Одежда 3000" на 31.12.2017 значительно хуже финансового состояния половины всех крупных предприятий, занимающихся видом деятельности торговля розничная одеждой в специализированных Магазинах (код по ОКВЭД 47.71). При этом в 2017 году финансовое состояние Организации ухудшилось.

АО "Одежда 3000" относится к категории супермаркетов и имеет одну бухгалтерию в центральном офисе в г. Москве.

Поэтому все операции с денежными средствами осуществляются именно в центральном офисе с применением бухгалтерских программных продуктов фирмы 1С:..

В сетевых магазинах розничной торговли MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000", в частности в г.Волгограде, операции с наличными и безналичными денежными средствами означают получение выручки от розничной продажи одежды и аксессуаров к ней путем наличных и безналичных расчетов через POS - терминалы - онлайн - кассы.

Источником анализа денежных потоков АО "Одежда 3000" послужили данные отчета о движении денежных средств за 2016 - 2017 годы.

Резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности компании, можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом году и в отчетном году, в целом как неудовлетворительную, а произошедшие изменения - как негативные.

Предложения по улучшению финансового положения АО "Одежда 3000":

- улучшение работы рекламного отдела компании;

- увеличение товарооборота за счет повышения интенсивности работы отделов снабжения и сбыта;

- расширение ассортимента реализуемых товаров.

В результате проведенного исследования актуальность темы дипломной работы доказана, цель достигнута, все поставленные задачи решены.

бухгалтерский учет денежный кассовый



Список используемой литературы

Нормативные правовые акты

1. Федеральный закон от 30.11.1994 № 52-ФЗ О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации // БСС Система Главбух, 2019 год.

2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации // БСС Система Главбух, 2019 год.

3. Федеральный закон Российской Федерации от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // БСС Система Главбух, 2019 год.

4. Федеральный закон от 30.12.2001 № 196-ФЗ О введении в действие "Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // БСС Система Главбух, 2019 год.

5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ // БСС Система Главбух, 2019 год.

6. Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации // БСС Система Главбух, 2019 год.

7. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле // БСС Система Главбух, 2019 год.

8. Федеральный закон Российской Федерации «Об электронной цифровой подписи» №1-ФЗ от 10.01.2002 г. // БСС Система Главбух, 2019 год.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утвержден приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н // БСС Система Главбух, 2019 год.

10. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изменениями и дополнениями)

11. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изменениями и дополнениями)

12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 18.09.2006) // БСС Система Главбух, 2019 год.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н. // БСС Система Главбух, 2019 год.

14. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 // БСС Система Главбух, 2019 год.

15. Приказ Минфина от 02.02.2011г № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) // БСС Система Главбух, 2019 год.

16. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006). / БСС Система Главбух, 2019 год./

17. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 05.10.2011). // БСС Система Главбух, 2019 год.

18. Приказ Минфина РФ «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» № 106н от 24.11.2004 г. (в ред. от 30.12.2010 г.) // БСС Система Главбух, 2019 год.

19. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. №2-П. // БСС Система Главбух, 2019 год.

20. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств»№ 383-П от 19.06.2012 г. // БСС Система Главбух, 2019 год.

21. Положение ЦБ РФ О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.2002 года № 14-П. // БСС Система Главбух, 2019 год.

22. Положение ЦБ РФ О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.2011 г. № 373-П. // БСС Система Главбух, 2019 год.

23. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (с изм. от 19.06.2017 № 4416-У) // БСС Система Главбух, 2019 год.

24. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» №1843-У (в ред. от 28.04.2008). // БСС Система Главбух, 2019 год.

25. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // БСС Система Главбух, 2019 год

26. Инструкция ЦБ РФ «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций» от 01.06.2004 г. №114-И. // БСС Система Главбух, 2019 год.

27. Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 (в ред. от 03.05.2000 г.). // БСС Система Главбух, 2019 год.

28. Постановление Минтруда России от 31.12.2002 № 85 Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности // БСС Система Главбух, 2019 год.

29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 года №49 // БСС Система Главбух, 2019 год.

30. Письмо Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5 Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.

Учебная литература

31. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н. Богатой. - Ростов-н/Д: «Феникс», 2014 г. - 321 с.

32. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2015 г. - 480 с.

33. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 2-е изд. изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2015 г. - 704 с.

34. Коновалова А.В. Анализ денежных потоков. Учебное пособие - Ярославль ЯрГУ, 2015 г., 106 стр.

35. Корсун Т.И. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Экономикс Пресс, 2014 г. - 268 с.

36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 7 изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. - 345 с.

37. Чечевицына А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М.: Дашков и Ко 2010 г. - 523 с.

38. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств - М.: ООО «Вершина» 2011 г. - 331 с.

Дополнительные источники

Электронный ресурс удаленного доступа (Internet):

39. Электронный журнал Главбух Режим доступа URL: http:// http://e.glavbukh.ru (дата обращения 29.03.2019)

40. Бухгалтерская справочная система "Система Главбух" Режим доступа URL: http://www.1gl.ru (дата обращения 23.04.2019).

41. TEST FIRM. Режим доступа URL: http: // www.testfirm.ru (дата обращения 23.04.2019)

42. В помощь бухгалтеру Режим доступа URL: // http://mvf.klerk.ru (дата обращения 12.05.2019)

43. Бухгалтерский учет, налоги, аудит: Аудит - it.ru Режим доступа URL: http:// http://www.audit-it.ru (дата обращения 12.05.2019)

44. StudFiles Режим доступа URL: // https: //studfiles.net (дата обращения 24.05.2019)

45. ИТ-Прагматика Режим доступа URL: // http://www.it-pragmatics.ru (дата обращения 26.05.2019)

46. Современный предприниматель. Налоги и учет для малого бизнеса. Режим доступа URL: // https://spmag.ru (дата обращения 26.05.2019)

47. обращения 24.05.2019)

48. ИТ-Прагматика Режим доступа URL: // http://www.it-pragmatics.ru (дата обращения 26.05.2019)

49. Современный предприниматель. Налоги и учет для малого бизнеса. Режим доступа URL: // https://spmag.ru (дата обращения 26.05.2019)

50. Знай дело.ру. Режим доступа URL: // http://znaydelo.ru (дата обращения 05.06.2019)

Размещено на Allbest.ru