Сбор документов в соответствии с методическими указаниями

Затраты средств труда фиксируются в документах и расчетах по начислению амортизации: ведомость начислению амортизации по основным средствам (Приложение 18).

4. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВИЧНОГО И СВОДНОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ

В процессе выращивания молодняка животных и откорма скота в стаде животных постоянно происходят изменения. Количество животных увеличивается как за счёт получения приплода от своего маточного поголовья, так и в результате приобретения племенного молодняка. Увеличивается и откормочное поголовье вследствие постановки скота на откорм, выбракованного из основного стада. В стаде постоянно происходит перемещение молодняка из одной возрастной группы в другую, увеличение живой массы и стоимости скота. Часть откормочного поголовья и молодняка выбывает из хозяйства путём продажи государству и по другим каналам. Значительную часть молодняка переводят в основное стадо, могут быть случаи вынужденного забоя и падежа животных.

Бухгалтерский учёт должен документально отразить все указанные изменения.

Важное значение имеет своевременный учёт полученного приплода. В ОАО «МотневичиАгро» телят приходуют в день их рождения. Основным первичным документом, по которому приходуют приплод большинства животных, является Акт на оприходование приплода животных (Приложение19). Он составляется в двух экземплярах заведующим фермой с участием зоотехника и ветеринарного врача. В акте указывают: за кем из животноводов закреплено расплодившееся животное, кличку и номер матки, количество и массу родившихся животных, их пол, присвоенные молодняку номера. В акте указываются также животные, родившиеся мертвыми.

В конце дня первый экземпляр акта представляется в бухгалтерию организации, второй остаётся на ферме.

При покупке молодняка у сторонних организаций основанием для оприходования животных является Товарно-транспортная накладная - ТТН-1 (скот), на племенной молодняк должно быть Племенное свидетельство. Документом для предварительной оплаты является Счёт-фактура.

В ОАО «МотневичиАгро» закупку молодняка животных у населения для доращивания и откорма оформляют Актом на передачу (продажу) и закупку скота и птицы по договорам с гражданами (Приложение 22) . Акт составляется в двух экземплярах. При приёме животных от населения для последующей продажи их государству составляют аналогичный документ.

Большое значение имеет правильное документальное оформление перевода животных в определённые сроки из одной технологической или возрастной группы в другую.

Телок старше двух лет переводят в группу коров после оценки их продуктивности (не позднее трёх месяцев после отёла), бычков старше года (выращиваемых на племя) переводят во взрослое стадо в 18-месячном возрасте.

Перевод животных в другие возрастные группы оформляют Актом на перевод животных (Приложение 20). Его составляют в день перевода животных из младшей в старшую полувозрастную группу. Акт составляется заведующим фермой и зоотехником в одном экземпляре. В акте указывают количество голов, массу животных, возраст, оценку, фамилии животноводов, за которыми закреплены животные и под ответственность которых они передаются.

Животные, находящиеся на выращивании и откорме, постоянно увеличивают свою массу, а значит и стоимость. Чтобы определить полученный прирост живой массы скота и соответственно его дооценить, необходимо систематическое взвешивание животных.

Взвешивание молодняка КРС и взрослого поголовья этих видов животных, находящихся на откорме, должно производиться ежемесячно. Кроме того, взвешивать животных необходимо, при рождении, переводе в следующую возрастную группу и основное стадо, при постановке и снятии с откорма, при забое.

Для отражения результатов взвешивания в ОАО «МотневичиАгро» применяется Ведомость взвешивания животных (Приложение 23). Её составляет руководитель подразделения во время проведения взвешивания. В ведомости указываются вид взвешиваемых животных, их инвентарные номера, количество голов, масса животных на дату взвешивания, масса предыдущего взвешивания и прирост живой массы.

В течение месяца в стаде происходят изменения: животные выбывают в случае реализации, забоя, перевода в другую группу и по другим причинам, а также поступают в данную группу.

Для определения прироста живой массы за отчётный период (месяц) по группе скота с учётом поступивших и выбывших животных составляют Расчёт привеса животных. В нём валовой прирост определяется следующим образом: к живой массе на конец месяца прибавляют живую массу выбывших (включая массу павших) минус массу поступивших, минус массу на начало отчётного периода.

При реализации скота заготовительным организациям выписывают Товарно-транспортную накладную (ТТН-1 (скот)), к ней прилагается Ветеринарное свидетельство. При реализации племенного скота прилагается племенное свидетельство.

В случае падежа, забоя, вынужденной прирезки составляется Акт на выбытие животных и птицы (Приложение 19) в одном экземпляре заведующим фермой, ветеринарным врачом, зоотехником и лицом, за которым было закреплено животное. Полученные от забоя продукты приходуют по Требованию-накладной.

Все изменения в стаде, зафиксированные в первичных документах, отражают в Книге учёта движения животных и птицы, которую ведут на ферме по половозрастным группам скота. На каждую группу животных отводят несколько страниц. Данные записывают в книгу в день, когда произошли изменения в стаде, на основании соответствующих первичных документов. При этом по приходу отражают приплод, перевод из других групп, покупку, прирост живой массы и т.д.; по расходу - продажу (по видам), перевод в другие группы, падёж и т.д. Учёт ведут по количеству голов и их живой массе. В конце месяца в книге учёта движения животных и птицы подводят итоги, по каждой группе подсчитывают количество кормо-дней и определяют среднесуточный прирост живой массы скота и среднегодовое поголовье.

Ежемесячно в книге учёта движения животных и птицы выводят итоги, которые переносят в Отчёт о движении скота и птицы на ферме (Приложение 21), в котором указывают по каждой учётной группе наличие скота и его массу на начало месяца, движение за месяц и остаток на конец месяца, из ведомостей расхода кормов в отчёт записывают количество кормо-дней по каждой группе поголовья. Отчёт составляется в двух экземплярах: один остаётся на ферме, а второй с прилагаемыми первичными документами передаётся в бухгалтерию организации, где проверяют достоверность всех представленных документов и записей. Отчёты таксируются. Предоставленную в них информацию используют для учёта поголовья скота и птицы в регистрах бухгалтерского учёта и для составления статистической отчётности.

5. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВИЧНОГО И СВОДНОГО УЧЕТА РАБОТ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ

Все задачи, поставленные перед бухгалтерским учётом, не могут быть успешно решены без соответствующей организации первичного учёта.

Важнейшим требованием, предъявляемым к первичному учёту затрат и расходов вспомогательных производств, является правдивое и полное отражение хозяйственных операций в системе первичной документации.

Различный состав производственных затрат и неодинаковые способы их производственного потребления обуславливают необходимость их различного документального оформления. Можно выделить следующие группы документов:

- по учёту затрат труда,

- по учёту предметов труда,

- по учёту средств труда,

- по учёту выполненных работ и оказанных услуг.

Начисление оплаты труда рабочим ремонтной мастерской производится в учётном листе на сдельную работу. Учётный лист выписывают перед началом работы на бригаду или отдельного работника.

Для учёта отработанного времени и начисления оплаты труда персоналу, находящемуся на повременной оплате труда (зав. ремонтной мастерской, электрику, нормировщику), используют табель учёта рабочего времени и начисление заработка при повременной оплате труда. Этот документ ведётся по месту работы. Его открывают в начале месяца и записывают весь персонал данного подразделения.

Для учёта отработанного времени и начисления оплаты труда конюхам, сторожам применяют книжку бригадира по учёту труда и выполненных работ. Это комбинированный документ, состоящий из двух разделов. Первый раздел называется «Лист учёта выполненных работ», а второй - «Табель учёта рабочего времени и подсчёта заработка на конно-ручных работах». Записи из первого раздела книжки бригадира переносят в производственный отчёт подразделения, а на основании второго раздела составляют расчётно-платёжную ведомость. Для учёта труда шофёров, их оплаты и объёмов выполненных работ применяют путевые листы грузового автомобиля или путевой лист для всех видов транспорта. В учётном процессе используют отдельно путевые листы по сдельной и повременной оплате труда шофёров.

Данные путевых листов переносят в накопительную ведомость учёта работы грузового автотранспорта. В этой ведомости обобщаются данные путевых листов по каждому шофёру и закреплённой за ним грузовой автомашине. В ней отражаются количество отработанных часов, пробег общий и с грузом, объём перевезённого груза, количество сделанных тонно-километров, расход горючего по норме и фактически, сумма начисленной заработной платы. Здесь же производится и распределение объёма выполненных работ по объектам учёта затрат. Распределение по объектам тонно-километров слу-жит базой для отнесения затрат по содержанию и эксплуатации авто-мобильного транспорта на объекты калькуляции себестоимости.

В конце месяца в накопительной ведомости подсчитывают итоги затрат и выполненные автотранспортом работы и при необходимости составляют сводную ведомость, а затем данные накопительной ведомости переносят в производственный отчёт (Приложение 29).

На основании указанных первичных документов делают записи в накопительной ведомости учёта использования машинно-тракторного парка . В этой ведомости на каждый трактор (комбайн) и механизатора отводится отдельная страница. На основании учётных и путевых листов в ведомость записывают отработанные человеко-дни, человеко-часы, нормо-смены, начисленную заработную плату, пробег общий, в том числе с грузом, количество перевезённого груза, выполненные тонно-километры, а также расход горючего с выведением результата (экономия, перерасход), далее дают распределения выполненных работ по объектам учёта, по которым тракторами (комбайнами) выполнялись работы.

Ежемесячно организации производят отчисления на социальные нужды, которые включают в затраты вспомогательных производств на основании бухгалтерских справок.

Основным видом расхода предметов труда в ремонтной мастерской является расход запасных частей. Отпуск со склада запасных частей и ремонтных материалов производят на основании ведомостей на получение запасных частей и ремонтных материалов или требований-накладных. Нефтепродукты, использованные для смазки, обкатки двигателей, отпускают по ведомости на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада. Списание в затраты запасных частей и ремонтных материалов, израсходованных на ремонт техники, производят по ведомости дефектов на ремонт машин. В этом документе приводится краткая характеристика состояния основных узлов и агрегатов машины, объём ремонтных работ, указываются потребность в запасных частях и ремонтных мастерских, затраты на оплату труда, а также исчисляется сметная стоимость ремонта машины. Стоимость запасных частей и ремонтных материалов устанавливается исходя из их фактической себестоимости. Затраты на оплату труда определяют на основе действующих норм и расценок. Ведомость дефектов составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передаётся заведующему складом для подбора и выдачи необходимых деталей и материалов для ремонта машины. Другой экземпляр остаётся в ремонтной мастерской как сметный документ на проведение ремонта. После завершения ремонта ведомость дефектов вместе с другими документами сдают в бухгалтерию.

В том случае, когда ремонт техники ко времени представления отчёта заведующим складом не закончен, а детали и материалы выданы не полностью, то невыданные запчасти записывают в новую ведомость дефектов или ведомость на получение запасных частей и материалов, на основании которых детали выдаются в следующем месяце.

К первичным документам по учёту услуг оказанных вспомогательными производствами относят: путевой лист грузового автомобиля, путевой лист трактора, отчёт об использовании электроэнергии, ведомость распределения теплоэнергии и др.

Количество полученной со стороны электроэнергии учитывают в журнале учёта работы прочих производств. Количество электроэнергии, полученной со стороны, учитывают в журнале на основании данных счётчиков или счетов организации, отпускающих электроэнергию организациям. На основании данных, отражённых в журнале учёта работы прочих производств, составляют отчёт об использовании электроэнергии (Приложение 30). В нём отражается информация об электроэнергии, полученной со стороны, и расходы её по потребителям. Отчёт составляет инженер-электрик и электромонтёр и утверждает руководитель организации.

Затраты на водоснабжение накапливаются в журнале учёта работы прочих производств.

Ведомость распределения теплоэнергии составляется ежемесячно на основании данных счётчиков об использовании тепла инженером-теплотехником (Приложение 31).

Услуги, выполненные гужевым транспортом, ежемесячно распределяются по потребителям на основании книжки бригадира по учёту труда и выполненных работ.

Услуги сторонних организаций включают в состав затрат вспомогательных производств по факту их выполнения согласно актам приёмки

выполненных работ.

Сумма начисленных страховых платежей включается в затраты по вспомогательным производствам на основании платежей по имущественному и личному страхованию. В затраты указанные суммы включаются по срокам уплаты.

Сельскохозяйственные организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь производят платежи в бюджет по налогам (земельный налог, за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.).

Суммы начисленных налогов включаются в затраты на основании составленных расчётов: расчёт по земельному налогу; расчёт по налогу за выбросы загрязняющих веществ.

В установленные планом документооборота сроки документы сдаются в бухгалтерию, где производится их дальнейшая обработка.

Все первичные документы о затратах, выходе продукции и оказании услуг используются при составлении Производственного отчёта по вспомогательным производствам (Приложение 29). Производственный отчёт является основанием для внесения записей в журнал-ордер №10-АПК.Распределение затрат по вспомогательным производствам определяется путём ежемесячного распределения фактических затрат в конце отчётного периода (года, квартала) и определением калькуляционных разниц. Аналитические счета вспомогательных производств закрывают в такой последовательности: ремонтная мастерская, электроснабжение, водоснабжение, теплоснабжение, газоснабжение, холодильные установки, гужевой транспорт, автомобильный транспорт.

Закрывать счета очередного вспомогательного производства можно только после отражения по счетам выявленных отклонений по себестоимости услуг предыдущего производства. При этом следует иметь в виду, что каждый уже закрытый аналитический счёт не используется в расчётах для отнесения калькуляционных разниц других производств.

6. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА СКЛАДЕ

Приём на работу и назначение материально ответственных лиц (МОЛ). Итак, если работодатель определился, что ему нужен, например, кладовщик, то желательно придерживаться следующего алгоритма действий: Подготавливается рабочее место и, в идеальном варианте, проводится его аттестация. В ходе такой аттестации выявляются факторы микроклимата на этом месте, степень освещённости, шума, уровень воздействия вредных веществ и проводится материально_техническое оснащение;

Происходит подбор кандидатуры, подходящей на должность кладовщика по медицинским показаниям, уровню опыта, образования;

Кандидата знакомят с должностными обязанностями, условиями труда и его оплаты, правилами внутреннего трудового распорядка, другими локальными правовыми актами, действующими на предприятии (коллективный договор, положение о премировании и т.п.);

Заключается трудовой договор, соглашение о неразглашении коммерческой тайны, и на этом же шаге рекомендуется (рекомендуется, а не входит в обязательную процедуру!) заключить договор о полной материальной ответственности;

Работник пишет заявление о приёме на работу;

Производится процедура регистрации договоров в журналах (книгах) учёта; Издаётся приказ о приёме на работу по форме Т-1 или Т_1а;

Вносится запись в трудовую книжку и книгу регистрации движения трудовых книжек;

Оформляется личная карточка по форме Т-2 и личное дело (если на предприятии ведутся личные дела сотрудников);

Проводится первичный инструктаж по технике безопасности на рабочем месте;

Осуществляется процесс приёма_передачи ТМЦ.

Процесс приёма_передачи Одновременно с приёмом ТМЦ сверяются документы по их наличию, данные оформляются специальным актом. В акте указывают: место хранения; номенклатуру; единицы измерения; количественные показатели; сумму. Акт подписывается передающим и принимающим лицами, утверждается подписью руководителя предприятия или структурного подразделения. Дело касается склада, где объём материальных ценностей велик или разобщён территориально, то приказом по предприятию создаётся инвентаризационная комиссия.. Комиссия назначается приказом руководителя. В её состав, помимо ответственных лиц, традиционно включают представителя администрации, бухгалтерии, специалистов, разбирающихся в специфике объекта хранения, с целью точной идентификации ТМЦ. Такой порядок одинаков для любых организаций и предполагает полный количественный пересчёт запасов. По окончании пересчёта новому кладовщику передаются ключи, до полного завершения процедуры передачи принятые склады опечатываются. Конечные остатки на дату проведения инвентаризации, отражаемые в регистрах бухгалтерского учёта должны совпадать с контрольными ведомостями. Отклонения фиксируются в сличительной ведомости, излишки приходуются, недостачи заносятся в отдельный акт. Решение о списании недостач или возмещении стоимости недостающего имущества бывшим МОЛ принимает руководитель предприятия.

Учет движения производственных запасов осуществляет заведующим складом на основании приходных и расходных документов в книге складского учета.

Для оформления поступления материальных ценностей на склады организации используют сопроводительные документы поставщиков и приходные документы самой организации.

Основным первичным документом на оприходование материальных ресурсов, поступивших от поставщиков, является Товарно-транспортная накладная форма ТТН-№1 (Приложение 32).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Оплата за продукцию, услуги производится на основании выставленных счетов-фактур, ТТН.

Затраты, связанные с приобретением товаров, относятся на увеличение стоимости товаров.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости, списание производится методом распределения затрат по видам отраслей (Приложение 37).

Средняя себестоимость материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели за исключением горюче-смазочных материалов, определяется исходя из фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка). При этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало отчетного периода и все поступления до момента отпуска.

Средняя себестоимость горюче-смазочных материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, определяется исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало отчетного периода и все поступления за отчетный период.

Для многократного (в течении месяца) отпуска топлива и запасных частей со склада применяется Лимитно-заборная карта форма № 201-АПК . Для оформления внутреннего перемещения ТМЦ в организации используется Ведомость учета выдачи дт (Приложение 33).

Для ведения складского учета применяется книга складского учета. Она открывается в начале года, все ее страницы нумеруются. Записи в книгу складского учета производятся ежедневно, строго по каждому документу на поступление и отпуск товарно-материальных ценностей в количественном выражении. Для каждого вида продукции или материалов открываются отдельные аналитические счета.

В конце месяца заведующий складом составляет отчёт о движении продукции и материалов (Приложение 34), в котором отражается поступление и выбытие материалов по складу за месяц. которым в течении месяца было движение. К отчету заведующий складом прилагает оправдательные документы на поступление и расходование материальных ценностей в бухгалтерии составляется накопительная ведомость (Приложение 35).

Для контроля за сохранностью материальных средств и правильностью их отражения в бухгалтерском учёте проводится инвентаризация: по топливу на каждое первое число месяца и составляется акт (Приложение 36). Приказом директора создаётся инвентаризационная комиссия. Она в присутствии материально ответственного лица проверяет наличие материальных ценностей и составляет инвентаризационные описи. Фактическое наличие материалов проверяется путем обязательного их пересчета, измерения и взвешивания.

При выявлении объектов, не принятых на учет, объектов, по которым отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. По материальным ценностям, при инвентаризации которых выявлены отклонения фактического наличия от данных бухгалтерского учета, составляются сличительные ведомости.

Суммы излишков или недостач указываются в сличительных ведомостях в соответствии с оценкой их в бухгалтерском учете.

7. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВИЧНОГО И СВОДНОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) в ОАО «МотневичиАгро» иметься касса .

Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия - кассир. Руководитель предприятия после издания приказа о назначении кассира на работу обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в Республике Беласусь, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у Работника.

Кассовые работники несут материальную ответственность за полную сохранность вверенных им валютных и других ценностей в соответствии с заключенными договорами. Договор о материальной ответственности может заключаться только с работником, достигшим 18-летнего возраста.

Кассир несет ответственность за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за ущерб, причиненный предприятию, организации, учреж-дению как в результате умышленных действий, так и в результа-те небрежного или недобросовестного отношения к своим обя-занностям. Касси-ру запрещается передоверять выполнение порученной ему рабо-ты другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. В ОАО «МотневичиАгро» небольшой объем движения денежных средств в кассе обязанности кассира возложины на одного из работников в порядке совмещения.

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах лимита , устанавливаемого банком, обслуживающим это предприятие в соответствии с банковскими правилами и по согласованию с руководителем предприятия.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.

Не ис-пользованные в трехдневный срок наличные денежные средства, подле-жат сдаче в банк.

В случаях оставления кассиром работы находя-щееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главно-го бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комис-сии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Сразу после получения или выдачи денежных средств по приходным или расходным кассовым ордерам кассир делает записи в кассовой книге (Приложение 38). Она прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя организации и главного бухгалтера, печатью организации. Записи в книге осуществляют ежедневно в хронологическом порядке, без помарок. Ее листы имеют отрывную и неотрывную части (первая остается в кассовой книге, а вторая служит отчетом кассира), поэтому записи ведут в 2 экземплярах под копирку. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня.

В порядке записи выданных сумм по расчетно-платежной и платежной ведомостям (Приложение 39) в кассовую книгу имеются особенности. Сумма наличных денежных средств, выданных за день по ведомости, не отражают в колонке «Расход» кассовой книги. Но по строке «В том числе на оплату труда» указывают сумму невыплаченных денежных средств по ведомости. Расчетно-платежная и платежная ведомости хранит в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. После закрытия ведомости общую сумму выданных денежных средств отражают в колонке «Расход» кассовой книги. После внесения записей в кассовую книгу кассир представляет в бухгалтерию организации (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. Бухгалтер, принимающий отчет кассира, проверяет правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать прописью количество принятых приходных и расходных документов и поставить свою подпись в кассовой книге. Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Поступление денежных средств в кассу и выдача их из кассы оформляется приходным (Приложение 38) и расходным (Приложение 38) кассовыми ордерами, на их основании кассир делает записи в кассовую книгу.

Наличные денежные средства поступают в кассу организации с расчётного счёта, от населения (квартплата, плата за услуги), от работников (возмещение ущерба, недостачи) и др. В конце месяца так же составляется журнал ордер формы №1-АПК (Приложение 40).

Выбытие денежных средств из кассы может быть в следующих случаях:

Сдача выручки в банк, выдача заработной платы работникам, выдача подотчётных сумм, выдача авансов работникам и др.

Не реже 1 раза в квартал в сроки, установленные руководителем организации, в кассе проводят инвентаризацию, в связи с чем создают комиссию. Наличие денег проверяется путём их полного пересчёта. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. Остаток денег в кассе проверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются причины их возникновения.

Кассовые операции в организации ведутся согласно инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь №107 от 29.03.2011 г.

Одно из обязательных условий регистрации и дальнейшего функционирования предприятия является открытие расчётного счёта в банке.

По банковскому счету банк осуществляют следующие операции:

зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца;

перечисление со счета денежных средств иным лицам;

выдачу со счета наличных денежных средств;

иные операции.

Расчетные операции осуществляются банками различными способами. Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода.

Банковский перевод, составляя основу большинства безналичных расчетных операций, осуществляется на основании платежных инструкций посредством:

представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения);

использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов);

представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком.

Платежное поручение (Приложение 41) является платежной инструкцией, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк. В ОАО «МотневичиАгро» применяется электронные счета-фактуры (Приложение 43). Подписания электронных счетов-фактуры (Приложение 44), также осуществляется через электронный вариант ключа доступа.

Для учёта операций по движению денежных средств на расчётном счёте предназначен счёт 51 «Расчётные счета», активный.

Систематизация операций по расчётному счёту осуществляется в журнале-ордере ф. №2-АПК (Приложение 42), который открывается на каждый месяц. В нём отражается кредитовые обороты и на обратной стороне дебетовые обороты по счёту 51. Сальдо на начало месяца указывается на дебетовой стороне. Основанием для записей в журнал-ордер ф. №2-АПК служат разработанные выписки банка с приложенными документами за каждый день.

Синтетический учёт по счёту 51 ведётся в журнале-ордере ф. №2-АПК с перенесением итогов в главную книгу.

В конце месяца в журнале подсчитываются общие итоги по счетам. До переноса кредитовых оборотов по счетам в Главную книгу.

8. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ

ОАО «МотневичиАгро» является сельскохозяйственной организацией она осуществляет свою деятельность по двум направлениям: растениеводство (выращивание зерна, кукурузы и картофеля для собственных нужд и на продажу, а так же выполнения государственного заказа) и животноводство (производства молока, получение приплода и реализация скота).

ЖИВОТНОВОДСТВО.

Валовое производство молока за 2017 год составило 3671 тн, что на 135 тонн больше уровня прошлого года, или 103,8 % к 2016 году. На одну фуражную корову надоено 5754 кг, на 96 кг больше уровня прошлого года или в процентном отношении 101,7 %. Выручка от реализации молока составила 1 млн. 942 тысяч рублей, средняя цена реализации молока в 2017 году составила 578 рубля за 1 тн. Получено прибыли от реализации молока 472 тысячи рублей. Рентабельность реализованного молока составила плюс 32 процента. В структуре затрат на молоко зарплата с начислениями занимает 28,9%, корма занимают 40,0%, электроэнергия 3,6%, работы и услуги 18,6%, нефтепродукты 4,3 %, затраты на содержание основных средств занимают 3,6%, прочие прямые затраты и затраты по организации производства -1,0%.

Расход кормов на 1 цн молока составил 0,99 цн.к.ед. За 2017 год реализовано молока в физическом весе 3217 тн, в зачетном весе 3346 тн, в том числе сортом «Экстра» 1515 тн или 45,3 %. Товарность молока за отчетный год составила - 91,2%. Себестоимость 1 тонны произведенного молока составила 434 тысяч рублей, себестоимость 1 тонны реализованного молока - 438 тысяч рублей. За 2017 год получено приплода 825 головы, плюс 102 головы к уровню прошлого года. Выход телят на 100 коров за 2017 г составил 94 головы -- это минус 4 головы к 2016 голов или 96 % к уровню прошлого года, выход телят на 100 коров и телок составил 121 это плюс 12 голов к 2016 году или 111 % к уровню прошлого года. Непроизводительное выбытие МКРС в 2017 году 72 головы, плюс 20 голов к уровню 2016 года. Процент непроизводительного выбытия к приплоду составил 8,7%.

За 2017 год получен валовой привес 139 тн, минус 187 тн к 2016 году, среднесуточный привес в 2017 году составил 223 гр, минус 417 гр к 2016 году. Расход кормов на 1 цн привеса составил 27,7 цн. к.ед.

В 2017 году было реализовано 120 тонн мяса КРС, товарность реализованного мяса составила 85,1%. Средний сдаточный вес 1 головы в 2017 году составил 228 кг. Из-за реализации молодняка КРС низкими кондициями не дополучено выручки 181 тысячу рублей. Себестоимость 1 тонны живого веса в 2017 году составила 4136 рубля, полная себестоимость проданной 1 тонны молодняка КРС составила 4676 рублей, выручка от реализации составила 278 тысяч рублей. Средняя цена реализации 1 тонны МКРС составила 2323 рубля за тонну. От реализации МКРС в 2017 году получен убыток в сумме 282 тысячи рублей. Рентабельность реализованного мяса составила минус 50,3 %, рентабельность продаж минус 101,3%. В структуре затрат на производство молодняка КРС оплата труда с начислениями занимает 20,1%, корма - 66,2%, затраты на содержание основных средств 1,5%, работы и услуги 3,8 %, стоимость энергоресурсов - 3,4%, стоимость нефтепродуктов - 2,5%, прочие прямые затраты и затраты организации производства - 2,5%.

В целом по отрасли животноводства получено выручки 2 млн. 385 тысяч рублей, прибыль от реализации продукции животноводства составил 152,0 тысячи рублей, рентабельность реализованной продукции животноводства в 2017 году составила плюс 6,8%, рентабельность продаж составила 6,4%.

РАСТЕНИЕВОДСТВО.

Валовый сбор зерна с кукурузой в бункерном весе получен 2805 тонн, в весе после доработки получено 2597 тонны, или на 208 тонн больше к уровню 2016 года. Урожайность зерновых 28,7 цн с га, плюс 7,6 цн/га к 2016 году. Выход зерна на 1 га сельхозугодий в отчетном году составил 1тн 19 кг, плюс 32 кг к 2016 году.

Реализовано зерна в зачетном весе 1604 тн. Себестоимость реализованного зерна составила 301 тысячу рублей. Получено выручки от реализации зерна 325 тысяч рублей, средняя цена реализации 1 тонны зерна -203 тысячи рублей, полная себестоимость 1 тонны реализованного зерна-187 тысяч рублей. Прибыль от реализации зерна составила 24 тысячи рублей. Рентабельность реализованного зерна плюс 7,9 %, рентабельность продаж 7,4%.

В целом от реализации продукции растениеводства за 2017 год получено выручки 764 тысячи рублей, что на 321 тысячу меньше уровня 2016 года, в целом прибыль от продукции растениеводства за 2017 год составила 158 тысяч рублей, рентабельность реализованной продукции растениеводства 26,1%, рентабельность продаж 20,7%.

Заготовлено кормов в 2017 году: сена 690 тонн, что больше на 570 т по сравнению с 2016 годам, силоса 11537 тонн, минус 2693 тонны к уровню 2016 года, сенажа 1631 тонну, минус 1907 тонн к уровню 2016 года. Всего заготовлено травянистых кормов 5262 тонн кормовых единиц, на 1 условную голову 29,6 центнеров кормовых единиц.

8.2 Выработка по тракторному парку составила 49010 усл.эт.га, в 2016 году 50515 усл. эт.га, что на 1505 усл.эт.га меньше прошлого года. Уменьшился расход светлых видов топлива (дизельное+бензин), в 2017 году было израсходовано на производственные цели 277 тонн, за аналогичный период 2016 года было израсходовано 286 тонн, что на 9 тонн меньше чем в 2016 году. Израсходовано светлых видов топлива на 1 тысячу произведенной валовой продукции 8,7 кг, в 2016 году 8,2кг. Следует отметить, что израсходовано светлых видов топлива на 1 тысячу произведенной продукции в отчетном периоде больше на 0,5 кг, чем в 2016 году. Израсходовано светлых видов топлива на 1 га пашни в отчетном году 153 кг или 96,8 % к уровню 2016 года.

Производство валовой продукции в сопоставимых ценах в 2017 году составило 3 млн. 175 тысяч рублей, в 2016 году 3 млн.585 тысяч рублей, 88,6 % к уровню 2016 года и 89,4 % к заданию. В 2017 году произведено валовой продукции на 100 га с/угодий 115,4 тысяч рублей, на одного среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве 30825 рублей, в 2016 году на одного среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве было произведено - 40023 рубля.

Среднесписочная численность работников за 2017 год составила 103 человек, за 2016 год - 87 человек. Фонд заработной платы за 2017 год составил 675 тысяч рублей, за 2016 год - 508,0 тысячи рублей, или 133% отчетный год к предыдущему. Среднемесячная заработная плата за 2017 год составила 546 рублей, за 2016 год - 487 рублей. Удельный вес фонда заработной платы с начислениями в выручке за 2017 год - 29,7 %, за 2016 год- 24,2%.

Планы ОАО «МотневичиАгро» на 2018 г.:

Планируем произвести молока в количестве 3879 тон или в процентном соотношении 105,6%;

Реализовать молока в количестве 3483 тон или в процентном 104,1%;

Получить прибыли от реализации молока в количестве 2 млн 827 тыс. рублей;

Планирует получить привеса в количестве 340 тон ;

Получить среднесуточный привес 569 грамм;

Планируется получить валовой сбор зерновых в бункерном весе в количестве 2880 тон и в весе после доработки 2664 тон;

Силоса в количестве 16250 тон или в процентном соотношении 140%. К уровню прошлого года;

В 2018 году сев яровых культур вместе с озимыми зерновыми будет производится на площади 2284 га. Все эти данные отражаются в бизнес-плане (Приложение 45).

Рассмотрим планируемую площадь посева по культурам таблица 8.1:

Таблица 8.1- Планируемая площадь посева культур на 2018 год

Культура	Площадь посева (га)
озимые	692
Ячмень	113
Овес	165
Однолетние травы	294
Кукуруза	650
рапс	120

Анализ и обобщение статистических данных - заключительный этап статистического исследования, конечной целью которого является получение теоретических выводов и практических заключений о тенденциях и закономерностях изучаемых социально-экономических явлений и процессов. Анализ - это метод научного исследования объекта путем рассмотрения его отдельных сторон и составных частей. Экономико-статистический анализ - это разработка методики, основанной на широком применении традиционных статистических и математико-статистических методов, с целью контроля адекватного отражения исследуемых явлений и процессов.Задачами статистического анализа являются: определение и оценка специфики и особенностей изучаемых явлений и процессов, изучение их структуры, взаимосвязей и закономерностей их развития.

В качестве этапов статистического анализа выделяются:

1. формулировка цели анализа;

2. критическая оценка данных;

3. сравнительная оценка и обеспечение сопоставимости данных;

4. формирование обобщающих показателей;

5. фиксация и обоснование существенных свойств, особенностей, сходств и различий, связей и закономерностей изучаемых явлений и процессов;

6. формулировка заключений, выводов и практических предложений о резервах и перспективах развития изучаемого явления.

Методы анализа должны меняться в зависимости от характера изучаемых процессов, их специфики, особенностей и форм проявления.

Статистический анализ данных проводится в неразрывной связи теоретического, качественного анализа сущности исследуемых явлений и соответствующего количественного инструментария изучения их структуры, связей и динамики.

Экономико-статистический анализ должен проводиться при строгом соблюдении следующих принципов, которые учитывают экономическую и статистическую их градацию.

Каждый месяц экономист организации производит оперативный анализ по отдельным финансово-экономическим показателям, растениеводству, реализации и отчитывается в районе, а в конце года составляет общий отчет за год (Приложение 46).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы.

Основным видом деятельности является производство, заготовка, переработка, реализация сельскохозяйственной продукции.

Специализация ОАО «МотневичиАгро» - мясомолочная с развитым производством зерна. Главной целью организации является предпринимательская деятельность, направленная на обеспечение республики продуктами питания, иными товарами, сельскохозяйственным сырьем, а также создания условий для ее социально- экономического развития, получения прибыли.

Экономические показатели организации базируются на данных бухгалтерского учета, поэтому большое значение имеет его организация. Бухгалтерский учет в организации ведется на основании Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» в соответствии с разработанной учетной политикой, по журнально-ордерной форме учета с частичной автоматизацией, а также с использованием типового плана счетов.

В процессе прохождения производственной учетно-технологической практики были приобретены практические умения и навыки по учету ведения кассовых операций, расчетов денежных средств, учета запасов, начисления оплаты труда. Осуществлялось изучение как первичных учетных документов, так и бухгалтерских регистров.

Подводя итог всей проделанной работы по изучению методики бухгалтерского учета в ОАО «МотневичиАгро» можно сделать следующие выводы:

бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете и отчетности" Республики Беларусь;

в своей деятельности предприятие руководствуется действующим законодательством при оформлении финансово-хозяйственных операций.

Одним из механизмов, способствующих укреплению внутрихозяйственного контроля, является разработка графика документооборота, который имеется в данной организации, способствующего оперативному и своевременному составлению, сдаче и обработке первичных документов и контроль над соблюдением сроков его исполнения всеми службами предприятия.

В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия. По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что предприятие совершенствует свою систему бухгалтерского учета, что, несомненно, приводит к более эффективной работе бухгалтерии.

Размещено на Allbest.ru