Учет и анализ наличия и движения денежных средств в ООО "Партнер"
Законодательно-нормативные акты по денежным и расчетным операциям. Методика анализа наличия и движения денежных средств. Порядок их хранения. Изучение и раскрытие бухгалтерского учета денежных средств, анализ их использования на исследуемом предприятии.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.01.2018 |
| Размер файла | 162,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дебет счета 51 “Расчетные счета”
Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денежных средств по расчетным счетам. В ведомости выводится сальдо на первое число следующего месяца. Для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу.
- 2.3 Учет на валютном счете
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте на валютном счете организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации. По кредиту счета 52 «Валютные счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей - вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета».
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно- расчетных документов.
Для учета операций по валютным счетам организация может открыть к счету 52 «Валютные счета», в частности, следующие субсчета [23, с.75]:
-52-1- «Транзитные валютные счета»;
-52-2 «Текущие валютные счета» и др.
В соответствии с Планом счетов внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Положительные курсовые разницы отражаются в учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.
Отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.
Документами, подтверждающими доходы или расходы в виде курсовых разниц по остаткам средств в иностранной валюте в кассе и на валютных счетах организации, являются выписки по валютному счету и бухгалтерские справки - расчеты.
2.4 Учет прочих счетов
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».
К данному счету могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета»;
55-4 « Специальные счета в иностранной валюте» и др.
Аккредитив - специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:
Дебет 55-1 Кредит 51 (52,66).
Использование средств аккредитива, подтверждаемая выписками банка, отражается в учете:
Дебет 60 (76) Кредит 55-1 перечисление средств на счет поставщика.
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается:
Дебет 51,52 Кредит 55-1.
Непокрытым является аккредитив, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Пример типовых операций при аккредитивной форме расчетов представлен в таблице 2.4.1.
Таблица 2.4.1
Типовые операции при аккредитивной форме расчетов
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
|
1 |
Выставлен аккредитив с расчетного счета |
55-1 |
51 |
|
|
2 |
Выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка |
55-1 |
66 |
|
|
3 |
Списано с расчетного счета за услуги банка по выставлению аккредитива |
91-2 |
51 |
|
|
4 |
Списано с аккредитива в порядке оплаты документов поставщика |
60 |
55-1 |
|
|
5 |
Остаток аккредитива вернулся в банк-эмитент и зачислен на расчетный счет |
51 |
55-1 |
|
|
6 |
Остаток аккредитива вернулся в банк-эмитент и зачислен на ссудный счет |
66 |
55-1 |
По субсчету 55-2 учитываются чековые книжки.
Чек представляет собой денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).
В силу некоторых особенностей расчеты с помощью чеков носят условный характер: выдача чека чекодателем еще не погашает его обязательства перед чекодержателем. Это обязательство погашается только деньгами и в момент оплаты чека банком плательщика.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51,52,66.
При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по Дебету счета 55-2 и Кредиту счетов 51,52,66 .
Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков). Списание указанных сумм отражается по Кредиту счета 55-2 Дебету счетов учета расчетов 76 и др.
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по Кредиту счета 55-2 в корреспонденции со счетом 51,52.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
Рассмотрим типовые операции по учету расчетов с чеками (табл. 2.4.2).
Таблица 2.4.2
Типовые операции при расчетах чеками
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|
|
1 |
Приобретена лимитированная чековая книжка: а)лимит б) услуги банка |
55-2 91-2 |
51 51 |
120000 25 |
|
|
2 |
Передана лимитированная чековая книжка под отчет М. Ивановой |
71 |
76 |
120 000 |
|
|
3 |
Оплачено чеком из лимитированной чековой книжки счет поставщика за товары |
60 |
55-2 |
40289 |
|
|
4 |
Списан использованный чек из лимитированной чековой книжки М.Ивановой |
76 |
71 |
40289 |
|
|
5 |
Учтены услуги банка по выдаче нелимитированной чековой книжки |
91-2 |
51 |
25 |
|
|
6 |
Оплачены чеком из нелимитированной чековой книжки услуги транспортной организации |
76 |
51 |
1440 |
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Дебету 55-3 в корреспонденции со счетом 51, 52.
При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи.
Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу.
По субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Депозит -- денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент.
Перечисление денежных средств на депозитные счета оформляются бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”
Кредит счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”.
Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как операционные доходы и оформляются бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”
Кредит субсчета 91-1 “Прочие доходы”.
При возврате кредитной организацией сумм вкладов составляется корреспонденция счетов:
Дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”
Кредит субсчета 55-3 “Депозитные счета”.
Аналитические счета по субсчету 55-3 “Депозитные счета” открываются отдельно на каждый депозитный вклад.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте.
2.5 Учет денежных средств в пути
Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступивших по назначению.
Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению.
На счете 57 “Переводы в пути” учитываются:
- денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный);
- денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты находятся в разных учреждениях банка.
Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором (II) разделе актива баланса по статье “Прочие денежные средства”. По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой -- списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.
Основанием для производства записей по дебету счета 57 “Переводы в пути” являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.
Дебет счета 57 “Переводы в пути”
Кредит счетов 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.
Основанием для производства записей по кредиту счета 57 “Переводы в пути” являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета:
Дебет счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”
Кредит счета 57 “Переводы в пути”.
Главный счет 57 “Переводы в пути” субсчетов не имеет.
Однако при наличии у предприятия расчетных и валютных счетов целесообразно предусмотреть два субсчета:
57-1 “Переводы в пути в отечественной валюте”, 57-2 “Переводы в пути в иностранной валюте”.
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам). Аналитический учет при мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме -- в журнале-ордере № 3 и в ведомости № 25.
Таблица 2.5.1
Типовые проводки по счету 57
|
№ |
Содержание операций |
Корреспондирую щие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторами) |
57 |
50 |
|
|
2 |
Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту |
57 |
50 |
|
|
3 |
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку иностранной валюты |
57 |
51 |
|
|
4 |
Иностранная валюта перечислена для конвертации в рубли |
57 |
52 |
|
|
5 |
Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров, выполнения работ, оказания услуг) через сберегательную кассу (почтовое отделение) |
57 |
62 |
|
|
6 |
Отражена положительная курсовая разница, возникшая при переводе денежных средств в иностранной валюте |
57 |
91-1 |
|
|
7 |
Денежные средства по признанной (присужденной) претензии внесены в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет |
57 |
76-2 |
|
|
8 |
Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации |
57 |
79-2 |
|
|
9 |
Денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) поступили в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет организации |
57 |
90-1 |
|
|
10 |
Средства от продажи прочего имущества, а также операционные, внереализационные доходы, поступившие в кассу кредитной организации, но не зачисленные на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов |
57 |
91-1 |
|
|
11 |
Учтено поступление денег, сданных ранее инкассатору, на расчетный счет |
51 |
57 |
|
|
№ |
Содержание операций |
Корреспондирую щие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
12 |
Поступили в кассу наличные денежные средства, находящиеся в пути |
50 |
57 |
|
|
13 |
Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет |
51 |
57 |
|
|
14 |
Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет |
52 |
57 |
|
|
15 |
Почтовый перевод получен покупателем |
62 |
57 |
|
|
16 |
Получены сотрудником денежные средства по договору займа, переведенные почтовым переводом |
73-1 |
57 |
|
|
17 |
Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переводе денежных средств иностранной валюте |
91-2 |
57 |
Таким образом, счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.
2.6 Отчетность по движению денежных средств и анализ ее показателей
Основным источником информации для анализа движения денежных средств в разрезе видов деятельности организации за отчетный год является “Отчет о движении денежных средств” (ф. № 4).
Отчет о движении денежных средств -- одна из основных форм финансовой отчетности, в которой представлена информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Данный отчет призван помочь руководству организаций и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрывать причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период.
Денежные средства, отраженные в “Отчете о движении денежных средств” (ф. № 4) на конец учетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам в “Бухгалтерском балансе” (ф. № 1).
В составе отчета выделяют три вида деятельности: текущую, инвестиционную, финансовую.
Форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.
Рассмотрим порядок составления формы.
По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.
Далее представлено движение денежных средств по текущей деятельности.
По строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков» отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг).
По строке «Прочие доходы» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».
По строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
По строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников.
По строке «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации.
По строке «На расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и др.).
По строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.
По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельности фирмы.
Далее представлена информация о движении денежных средств по инвестиционной деятельности.
По строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке.
По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций. Если купля-продажа ценных бумаг является для фирмы основным видом деятельности, то полученные доходы отражают по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».
По строке «Полученные дивиденды» отражаются дивиденды, полученные организацией в отчетном году
По строке «Полученные проценты» отражаются проценты по финансовым вложениям (например, облигациям, векселям и др.), полученным организацией в отчетном году.
По строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных в отчетном году.
По строке «Приобретение дочерних компаний» указывается сумма денежных средств, вложенная в уставные капиталы дочерних фирм.
По строке «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном году поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и др.), нематериальные активы (права на патенты, изобретения и др.).
По строке «Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений» отражаются суммы средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и др.).
По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности предприятия.
Далее представлено движение денежных средств по финансовой деятельности.
По строке «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» указывают сумму денежных средств, поступивших в результате размещения фирмой собственных акций. Здесь же отражают средства, полученные в отчетном году от выпуска облигаций.
По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям» указываются проценты, полученные в отчетном году по краткосрочным займам, предоставленным организацией. Краткосрочным считается заем, предоставленный на срок менее 12 месяцев.
По строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» указывают суммы краткосрочных займов, предоставленных фирмой в отчетном году.
По строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в оплату оборудования, полученного по лизингу.
По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» приводится разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках финансовой деятельности организации.
По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается разница между суммами денежных средств, поступившими и израсходованными в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) организации.
По строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» отражается остаток денег в кассе, а также на расчетных, валютных и специальных счетах в банках по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом.
Если фирма проводила те или иные операции, строки по которым не предусмотрены в типовой форме, то бухгалтер может их провести по вписываемым строкам.
По данным формы №4 за 2016 год сумма денежных поступлений по текущей деятельности составила 6264148 руб., по инвестиционной - 1061648 руб., по финансовой - 5330 руб.
Сумма денежных расходов по инвестиционной деятельности составила 6404287 руб., по инвестиционной - 908732 руб., по финансовой - расходов не было.
Сумма остатка денежных средств предприятия на конец года составила 147565 руб.
К поступлениям и расходам по текущей деятельности предприятия относятся: поступление выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, авансы (полученные и уплаченные), оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, на оплату труда, кредиты (получение и уплата), проценты по полученным кредитам (уплаченные и полученные) и др.
К поступлениям и расходам по инвестиционной деятельности предприятия относится деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в приобретение земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и.
К поступлениям и расходам по финансовой деятельности предприятия относится движение денежных средств, связанное с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов организации. Изменения в собственном капитале в данном разделе отчета обычно связаны с эмиссией акций или иным денежным увеличением уставного капитала, а также с полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученного финансового результата деятельности в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, учитываются в текущей деятельности.
В отчете представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.
Проведем прямой и косвенный метод анализа движения денежных средств предприятия за 2014-2015 гг.
Анализ движения денежных средств прямым методом включает:
1. Анализ поступления и оттока денежных средств, который представлен в таблице 2.6.1.
Таблица 2.6.1
Поступление и выбытие денежных средств ООО «Партнер» за 2016 год
|
Показатели |
Всего, руб. |
В том числе по видам деятельности |
|||
|
текущая |
инвестиционная |
финансовая |
|||
|
1. Приток денежных средств: |
|||||
|
- за отчетный год |
7 331 126 |
6 264 148 |
1 061 648 |
5 330 |
|
|
- за предыдущий год |
3 621 796 |
3 437 215 |
148 880 |
35 701 |
|
|
2. Отток денежных средств: |
|||||
|
- за отчетный год |
7 313 019 |
6 404 287 |
908 732 |
- |
|
|
- за предыдущий год |
3 835 158 |
3 639 395 |
195 293 |
470 |
|
|
3. Изменение денежных средств (стр. 1 - стр.2) |
|||||
|
- за отчетный год |
18 107 |
- 140 139 |
152 916 |
5 330 |
|
|
- за предыдущий год |
- 213 362 |
- 202 180 |
- 46 413 |
35 231 |
За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 7 331 126 руб. В предыдущем году сумма поступления средств была меньше, а именно 3 621 796 руб.
В отчетном периоде отток денежных средств в целом составил 7313019 руб., а в предыдущем году 3 835 158 руб.
Увеличение объема денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
В предыдущем году отток денежных средств (3 835 158 руб.) был больше их притока (3 621 796 руб.), что обусловило отрицательную величину денежного потока - 213 362 руб. В отчетном же году имеется позитивный момент - превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18 107 руб.
Составим таблицу 2.6.2 для изучения структуры притока и оттока денежных средств ООО «Партнер» по видам деятельности за 2016год.
Таблица 2.6.2
Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности за 2016 год
|
Показатели |
Всего, |
В том числе по видам деятельности |
|||
|
текущая |
инвестиционная |
финансовая |
|||
|
1. Приток денежных средств: |
|||||
|
- за отчетный год |
7331126 |
6264148 |
1061648 |
5330 |
|
|
- за предыдущий год |
3621796 |
3437215 |
148880 |
35701 |
|
|
2. Удельный вес, %: |
|||||
|
- за отчетный год |
100 |
85,45 |
14,48 |
0,07 |
|
|
- за предыдущий год |
100 |
94,90 |
4,11 |
0,99 |
|
|
3. Отток денежных средств: |
|||||
|
- за отчетный год |
7313019 |
6404287 |
908732 |
- |
|
|
- за предыдущий год |
3835158 |
3639395 |
195293 |
470 |
|
|
4. Удельный вес, %: |
|||||
|
- за отчетный год |
100 |
87,57 |
12,43 |
- |
|
|
- за предыдущий год |
100 |
94,90 |
5,09 |
0,01 |
Приток денежных средств в 2016 году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности - 14,48%, по финансовой - 0,07%. По сравнению с 2015 годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.
Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности - 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2014 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.
3. Анализируется структура притока и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций (Приложение 3).
Основная масса денежных средств по текущей деятельности в 2016 году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую - перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в 2016 году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды - 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.
Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств - 66,47% в 2016 году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам - 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году - 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.
Рассмотрим анализ движения денежных средств по текущей деятельности косвенным методом для того, чтобы объяснить причины расхождения полученного в отчетном периоде финансового результата на предприятии (чистая прибыль в размере 1 034 504 руб.) и прироста денежных средств в размере 18 107 руб.
Согласно определенной ранее последовательности на первом этапе устраняем влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.
По данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 46 487 руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1 034 504 руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации.
Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств: 1 057 361 руб., которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.
Доходы от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163 653 руб. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.
На втором этапе определяем изменение по каждой статье оборотного капитала и краткосрочных обязательств. Для этого составляется вспомогательная (Приложение 4).
Теперь составим отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 2.6.3).
Таблица 2.6.3
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
Потоки денежных средств от операционной деятельности |
||
|
Чистая прибыль (убыток) |
1 034 504 |
|
|
Начисленная амортизация по внеоборотным активам |
46 487 |
|
|
Прибыль от продажи основных средств |
(1 057 361) |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
(163 653) |
|
|
Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям |
6 877 |
|
|
Изменение незавершенного производства |
319 |
|
|
Изменение расходов будущих периодов |
(3 587) |
|
|
Изменение объема готовой продукции |
(602) |
|
|
Изменение дебиторской задолженности |
1 467 753 |
|
|
Изменение кредиторской задолженности |
(19 779) |
|
|
Изменение задолженности по авансам полученным |
(1 503 686) |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
52 589 |
|
|
Изменение доходов будущих периодов |
- |
|
|
Чистый денежный поток от операционной деятельности |
(140 139) |
По результатам анализа денежных средств косвенным методом могут быть сделаны следующие выводы:
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской задолженности (- 1 467 753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52 589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.
Отток денежных средств с предприятия в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19 779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1 503 686 руб.
Таким образом, и прямой, и косвенный методы обеспечивают пользователей отчета потенциально важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод). С другой стороны, он содержит детально раскрытую информацию о валовых суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.
В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой чистого финансового результата и чистого денежного потока от операционной деятельности, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов.
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия-должника и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.
Для проведения оперативного (ежемесячного) анализа соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств используются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец месяца по счетам денежных средств: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках” и др.
Для исчисления среднего оборота денежных средств организации необходимо использовать кредитовый оборот по счету 51 “Расчетные счета”, очищенный от внутренних оборотов. Это обусловлено тем, что организации совершают в большинстве случаев расчеты с контрагентами в безналичной форме, а выдача заработной платы, подотчетных сумм и т. п. из кассы предполагает их предварительное получение в банке.
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года в рублях.
Анализ денежных средств предприятия поставляет ценную информацию руководству предприятия и его инвесторам. Эти сведения позволяют контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать перспективы инвестиций.
Анализ движения денежных потоков, в отличие от других методов оценки финансового состояния, дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления их использования, способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам, чем объясняются расхождения полученной прибыли и денежных средств и т.п.
3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Анализ наличия денежных средств
С движения денежных средств начинается и заканчивается кругооборот средств предприятия.
В таблице 3.1.1 проведем анализ динамики наличия денежных средств ООО «Партнер» по состоянию на 01.01.06 по 01.01.08гг.
Таблица 3.1.1
Динамика наличия денежных средств ООО «Партнер» за 2014, 2015, 2016 года, руб.
|
Показатели |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2016 год в % по сравнению с |
||
|
2014г. |
2015 г. |
|||||
|
1. Касса |
3560 |
3765 |
4300 |
20,8 |
14,2 |
|
|
2. Расчетный счет |
336150 |
122380 |
136450 |
-59,4 |
11,5 |
|
|
3.Прочие счета |
3110 |
3313 |
6815 |
119,1 |
105,7 |
|
|
Всего |
342820 |
129458 |
147565 |
х |
х |
По данным таблицы 3.1.1 видно, что основные денежные средства предприятия размещены на расчетном счете.
Так, на 01.01.08г. на расчетном счете предприятия было размещено 136450 руб., что на 11,5% больше чем на 1.01.07г., и на 59,4% меньше чем на 01.01.06г.
Денежные средства в кассе предприятия на 01.01.2017 года составили сумму 4300 руб., что на 14,2% больше чем на 01.01.07г., и на 20,8% чем на 01.01.2015г.
Денежные средства на прочих счетах предприятия на 01.01.2017 года составили сумму 6815 руб., что на 105,7% больше чем на 01.01.07г., и на 119,1% чем на 01.01.2015г.
Наибольшая сумма денежных средств предприятия размещена на расчетном счете. Однако сумма денежных средств на расчетном счете имеет тенденцию к снижению, это связано с увеличением дебиторской задолженности предприятия.
Анализ эффективности движения денежных средств основывается на расчете финансовых показателей на базе величины чистого денежного потока от текущей деятельности (ЧДПТ).
Прежде всего, следует оценить «качество» чистого денежного потока от текущей деятельности. Данная оценка проводится на базе анализа структуры ЧДПТ. Для этого чистая прибыль (убыток) пересчитывается в чистый денежный поток от текущей деятельности (анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом). Предварительный анализ отчета о движении денежных средств позволяет выявить, что предприятие использует, прежде всего источники активного самофинансирования, обеспеченные на 95,70% ((1034504 / (1034504 + 46487) * 100%) чистой прибылью и на 4,30% ((46487 / (1034504 + 46487) * 100%) начисленной амортизацией по внеоборотным активам.
Для оценки «качества» ЧДПТ рассчитываются и анализируются показатели «качества» прибыли и доли амортизационных отчислений в чистый денежный поток от текущей деятельности.
Показатель «качества» прибыли в 2016 году = 140 139 / 1 034 504 = 0,14 выявляет существенное расхождение величины чистой прибыли и ЧДПТ: на каждый рубль показанной в отчете о прибылях и убытках прибыли предприятие получало лишь 14 копеек ЧДПТ.
В таблице 3.1.2 проведем анализ финансовых показателей эффективности движения денежных средств ООО «Партнер» по состоянию на 01.01.08 г.
Таблица 3.1.2
Анализ финансовых показателей эффективности движения денежных средств ООО «Партнер» по состоянию на 01.01.08 г.
|
Наименование показателя |
Значение |
|
|
Доля амортизационных отчислений в ЧДПТ |
0,33 |
|
|
Коэффициент платежеспособности |
1,020 |
|
|
Интервал самофинансирования |
688,89 |
|
|
Коэффициент Бивера |
1,225 |
|
|
Потенциал самофинансирования |
-273,44 |
|
|
Коэффициент покрытия дивидендов по всем акциям |
0,72 |
|
|
Коэффициент реинвестирования денежных средств |
22,96 |
|
|
Степень покрытия инвестиционных вложений |
-0,16 |
|
|
Степень покрытия чистых инвестиций (инвестиций-нетто) |
-0,916 |
|
|
Степень финансирования инвестиций-нетто |
2,13 |
|
|
Соотношение величины внутреннего и внешнего финансирования (где в расчете как внутренний источник финансирования участвует только ЧДПТ) |
-26,29 |
|
|
Соотношение величины внутреннего и внешнего финансирования (где в расчете к внутренним источникам финансирования относятся: ЧДПТ, денежные средства на начало отчетного периода и дезинвестиции) |
-1,93 |
|
|
Рентабельность всего капитала |
-7,33 |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
-13,63 |
Далее, приведем порядок расчета указанных в таблице 3.1.2 показателей.
(4)
По данным отчетного года доля амортизационных отчислений в ЧДПТ = 46 487 / 140 139 = 0,33
Совместное рассмотрение двух вышеуказанных показателей свидетельствует о том, что не амортизационные отчисления являются главной причиной отличия ЧДПТ от чистой прибыли.
Анализ финансовых коэффициентов ликвидности для повышения обоснованности оценки реальной платежеспособности организации включает следующие показатели:
, (5)
где ДСнп - величина денежных средств на начало периода.
Коэффициент платежеспособности дает возможность определить, сможет ли предприятие обеспечить за определенный период выплаты денежных средств за счет остатка денежных средств на счетах, в кассе и их притоков за тот же период. Для обеспечения платежеспособности предприятия необходимо, чтобы этот коэффициент был не менее 1. Анализ показал, что он составлял 1,020 и 1,034. Значения коэффициентов платежеспособности свидетельствуют о достаточном количестве денежных средств, чтобы обеспечить требуемые выплаты. Однако у предприятия нет возможности повысить платежи даже на 1%.
(6)
, (7)
где n = 30 дней, если период - месяц, n = 90 дней, если период - квартал, n = 360 дней, если период - год.
Полученные данные свидетельствуют о том, что ООО «Партнер» сможет бесперебойно осуществлять текущую деятельность за счет поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию. Но такой период самофинансирования составлял от 1232,88 до 688,89 дней, что отрицательно сказывается на финансовой деятельности предприятия, поскольку это является очень большим периодом.
(8)
Коэффициент Бивера считается достаточно представительным показателем платежеспособности. Он рассчитывается по потоку денежных средств (сумма чистой прибыли и амортизации в числителе показателя), но не учитывает изменение дебиторской задолженности как фактора, влияющего на приток денежных ресурсов. Коэффициент Бивера для анализируемого предприятия составил 0,614 и 1,225. Нормативное значение данного коэффициента находится в пределах 0,4 - 0,45, поэтому в отчетном году притоком денежных средств не могут быть покрыты суммы краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Возможности покрытия долгосрочной кредиторской задолженности характеризует потенциал самофинансирования:
(9)
Следовательно, предприятие в отчетном году не могло погасить за счет внутреннего источника финансирования (ЧДПТ) суммы долгосрочной кредиторской задолженности.
Для того чтобы получить представление о том, в какой мере предприятие способно отвечать по своим обязательствам перед собственниками капитала по выплате дивидендов исходя из достигнутого финансово-хозяйственного результата по текущей деятельности, рассчитывают коэффициент покрытия дивидендов по всем видам акций:
(10)
Можно сделать вывод, что анализируемое предприятие располагает небольшими средствами для выплаты дивидендов.
В целом динамика «денежных» показателей ликвидности выявила финансовую зависимость данного предприятия от внешних источников финансирования и необходимость отслеживания показателей потенциальных сроков погашения ее долгов. Полученный отрицательный поток денежных средств по текущей деятельности в отчетном году не может покрыть суммы краткосрочных и долгосрочных обязательств. Следует отметить, что, если у предприятия не будет просроченной задолженности и наметится рост ЧДПТ, то у компании появятся возможности для самофинансирования, и она будет способна своевременно осуществлять текущие платежи и рассчитываться по своим обязательствам.
Динамика инвестиционных показателей особенно важна, так как интенсивность капитальных вложений различается год от года.
Особый интерес представляет показатель, характеризующий степень участия ЧДПТ в покрытии дефицитного чистого денежного потока от инвестиционной деятельности (ЧДПИ):
(11)
Если ЧДПИ > 0, то это означает, что все инвестиционные вложения во внеоборотные активы организация осуществила за счет дезинвестиций. В этом случае расчет коэффициента реинвестирования денежных средств не проводится.
У анализируемого предприятия в отчетном году ЧДПИ = 152 916 руб., следовательно, все инвестиционные вложения во внеоборотные активы осуществлены за счет дезинвестиций, а в предыдущем ЧДПИ = - 46 413 руб. и имеет место 23 %-е реинвестирование ЧДПТ.
Способность предприятия осуществлять инвестиции, не привлекая внешних источников финансирования, отражает показатель степени покрытия инвестиционных вложений:
(12)
Таким образом, в отчетном году за счет ЧДПТ не осуществлялись инвестиции во внеоборотные активы, инвестирование проходило за счет внешних источников финансирования.
Когда для оценки возможностей финансирования инвестиционных вложений используется приток денежных средств от сокращения прежних инвестиций, т.е. дезинвестиции (например, от продажи оборудования), то можно рассчитать степень покрытия чистых инвестиций (инвестиций-нетто):
(13)
Реализовав часть внеоборотных активов, предприятие не смогло покрыть чистым денежным потоком от текущей деятельности произведенных в отчетном году капвложений.
Чтобы определить величину сокращения инвестиционных вложений как источника финансирования новых инвестиционных проектов, надо противопоставить оттокам денежных средств в связи с новыми инвестициями притоки денежных средств от сокращения прежних инвестиционных вложений:
(14)
Отток денежных средств в связи с новыми инвестициями превышает приток денежных средств от сокращения прежних инвестиционных вложений в 2 раза.
Расчет инвестиционных показателей свидетельствует о неспособности предприятия покрывать свои инвестиции во внеоборотные активы, не привлекая для этого дополнительные источники внешнего финансирования. Таким образом, предприятию необходимо сконцентрировать внимание на повышении эффективности текущей деятельности с тем, чтобы для обеспечения простого и расширенного воспроизводства капвложения покрывались за счет собственных средств.
Если в ходе анализа сопоставить отраженные в отчете о движении денежных средств внутренние и внешние источники финансирования, то можно получить представление о финансовой политике и об относительном значении каждого такого источника для организации:
(15)
Под общей величиной внешнего финансирования понимается суммарный приток денежных средств в результате роста заемного капитала и собственного капитала.
,
где в расчете как внутренний источник финансирования участвует только ЧДПТ;
где в расчете к внутренним источникам финансирования относятся: ЧДПТ, денежные средства на начало отчетного периода и дезинвестиции.
Очевидно, что для повышения финансовой устойчивости предприятия размер внутреннего финансирования должен превышать общую сумму внешних финансовых источников.
В финансовой политике предприятие прибегает к займам и кредитам, а также к бесплатному «кредитованию» со стороны своих поставщиков и подрядчиков.
Рассчитаем «денежные» показатели рентабельности всего капитала и собственного капитала. Для этого в числителе берется величина ЧДПТ. В знаменателе таких показателей используется среднее значение валюты баланса.
(16)
Получили убыточность капитала, т.к. чистых денежных средств от текущей деятельности недостаточно на 1 руб. капитала предприятия.
Особый интерес для аналитика представляет показатель рентабельности собственного капитала, характеризующий, сколько процентов собственного капитала сформировало предприятие за анализируемый период за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности:
(17)
За отчетный год анализируемое предприятие не смогло сформировать собственный капитал за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности.
Отрицательный чистый денежный поток от текущей деятельности негативно влияет на функционирование предприятия. Компания вынуждена прибегать к внешним источникам финансирования.
Обобщим рассчитанные финансовые показатели, определенные на базе денежных потоков, в сводную таблицу за два года (Приложение 5).
По данным сводной таблицы финансовых показателей за 2015-2016 гг. можно сказать, что немногие показатели улучшились в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Положительным моментом оказалось сокращение интервала самофинансирования, что говорит об уменьшении краткосрочной дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.
Также уменьшилась убыточность всего капитала и собственного капитала, который связан с денежными средствами от текущей деятельности, хотя и не было достигнуто положительных значений данных коэффициентов.
Отрицательной чертой является сохранение, и даже увеличение тенденции преобладания внешнего финансирования предприятия над внутренними источниками.
3.2 Анализ движения денежных средств
Основная масса денежных средств предприятия находится на расчетном счете в банке, которая в основном расходуется при безналичных расчетах. В ООО «Партнер» наличие денежных средств на расчетном счете за период с 2014 по 2016 гг. постоянно меняется, причем следует отметить, что остаток денежных средств на конец каждого года имеет тенденцию снижения.
Таблица 3.2.1
Анализ наличия денежных средств на расчетном счете ООО «Партнер», руб.
|
Годы |
Остаток на начало |
Поступило |
Расход |
Остаток на конец |
|
|
2014 |
314213 |
3411525 |
3389588 |
336150 |
|
|
2015 |
336150 |
578820 |
792590 |
122380 |
|
|
2016 |
122380 |
1576750 |
1562680 |
136450 |
По данным таблицы 3.2.1 видно, что на 01.01.06г. остаток на расчетном счете предприятия составил 314213 руб. За 2014 год на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в размере 3411525 руб., с расчетного счета предприятия были перечислены денежные средства в сумме 3389588 руб.
На 01.01.07г. остаток на расчетном счете предприятия составил 336150 руб. За 2015 год на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в размере 578820 руб., с расчетного счета предприятия были перечислены денежные средства в сумме 792590 руб.
На 01.01.08г. остаток на расчетном счете предприятия составил 136450 руб. За 2016 год на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в размере 1576750 руб., с расчетного счета предприятия были перечислены денежные средства в сумме 1562680 руб.
В таблице 3.2.2 проведем анализ динамики наличия денежных средств в кассе ООО «Партнер» по состоянию на 01.01.05 по 01.01.07гг.
Таблица 3.2.2
Анализ наличия денежных средств в кассе ООО «Партнер», руб.
|
Года |
Остаток на начало |
Поступило |
Расход |
Остаток на конец |
|
|
2014 |
3210 |
756450 |
756100 |
3560 |
|
|
2015 |
3560 |
798530 |
798325 |
3765 |
|
|
2016 |
3765 |
912560 |
912025 |
4300 |
По данным таблицы 3.2.2 видно, что на 01.01.06г. остаток денежных средств в кассе предприятия составил 3210 руб. За 2014 год в кассу предприятия поступили денежные средства в размере 756450 руб., из кассы предприятия были выданы денежные средства в сумме 756100 руб.
На 01.01.07г. остаток денежных средств в кассе предприятия составил 3765 руб. За 2015 год в кассу предприятия поступили денежные средства в размере 798530 руб., из кассы предприятия были выданы денежные средства в сумме 798325 руб.
Н 01.01.08г. остаток денежных средств в кассе предприятия составил 4300 руб. За 2016 год в кассу предприятия поступили денежные средства в размере 912560 руб., из кассы предприятия были выданы денежные средства в сумме 912025 руб.
3.3 Улучшение использования денежных потоков
На этапе реформ, ориентированных, прежде всего на структурную перестройку экономики, особое значение приобретает институциональные преобразования, призванные создать необходимые предпосылки для перехода к стадии экономического роста, к повышению отдачи от инвестиций.
Создание макроэкономических условий экономического роста не может переломить негативные тенденции экономического спада и сформировать реальные предпосылки для преодоления финансового кризиса. Необходима активная микроэкономическая политика, позволяющая реализовать потенциал экономических реформ и обеспечить эффективное функционирование рыночного механизма.
Реформа предприятий означает поэтапный, стимулируемый государством, процесс перехода на рыночные принципы функционирования. Для этого нужно, в первую очередь, содействовать реструктуризации предприятия для адаптации к работе в условиях рыночной экономики, улучшать управление на предприятиях, стимулировать их деятельность на повышение эффективности производства, рост производительности труда, улучшение финансово-экономических результатов деятельности [17, с.143].
В настоящее время многим предприятиям стоит обратить особое внимание на свое финансовое состояние. Существуют предприятия, которые находятся на грани банкротства, поэтому в этом случае работники финансовых служб или бухгалтерии таких предприятий сразу же после оставления баланса должны проанализировать следующие показатели:
Подобные документы
Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010Понятие денежных средств предприятия, оценка их наличия и использования. Определение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Проведение анализа движения денежных средств прямым и косвенным методами, коэффициентный и факторный анализ.
курсовая работа [154,3 K], добавлен 28.07.2010Характеристика ООО "Маяк", особенности проведения анализа денежных средств. Знакомство с теоретическими аспектами организации бухгалтерского учета на предприятии. Этапы разработки предложений по оптимизации процесса учета движения денежных средств.
дипломная работа [400,6 K], добавлен 10.09.2014Основные нормативные документы. Учет кассовых операций. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке. Отчет о движении денежных средств. Анализ наличия и движения денежных средств. Динамика финансового цикла.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 25.11.2004Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014
