Бухгалтерский учет в Управлении Федеральной налоговой службы по Томской области

ИФНС заключило договор на реконструкцию здания с ООО «Монтажспецстрой». В ходе работ должна быть осуществлена перепланировка здания, установка вентиляции, поставлено дополнительное воздухоочистительное оборудование. Первоначальная стоимость здания -- 1 000 000 рублей.

Стоимость работ по договору составляет 120 000 рублей (включая НДС 20% - 20 000 рублей) с перечислением этой суммы в виде предварительной оплаты. Этим же договором предусматривается, что работы будут выполнены с использованием материалов заказчика. В этих целях ЗАО «Перспектива» приобрело у поставщиков строительных материалов на сумму 60 000 рублей (в том числе НДС 20% - 10 000 рублей), а также оборудования, подлежащего установке на реконструируемом объекте, - 96 000 рублей (в том числе НДС 20% - 16 000 рублей).

Рассмотрим порядок отражения данных операций в учете и в целях налогообложения:

ДЕБЕТ 60 (субсчет «Авансы выданные») КРЕДИТ 51

- 120 000 руб. - перечислена подрядчику предварительная оплата в счет предстоящих работ;

ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60

- 80 000руб. (96 000руб. - 16 000руб.) - получено оборудование, подлежащее установке на реконструируемом объекте (без учета НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 16000 руб. - отражен в учете НДС, подлежащий оплате поставщику за оборудование к установке;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

- 50 000 руб. (60 000 руб. - 10 000руб.) - оприходованы строительные материалы, полученные от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 10 000 руб. - отражен в учете НДС, подлежащий оплате поставщику за строительные материалы;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

- 56 000 руб. (96 000 руб. + 60 000 руб.) - произведена оплата поставщикам за оборудование и строительные материалы;

ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по НДС») КРЕДИТ 19

- 10000 руб. - принят к зачету в качестве налогового вычета НДС, уплаченный поставщику за материалы (при наличии счета-фактуры);

ДЕБЕТ 08 (субсчет «Оборудование и материалы, переданные подрядчику») КРЕДИТ 07

- 80 000 руб. - приобретенное оборудование передано подрядчику для его установки на реконструируемом объекте;

ДЕБЕТ 08 (субсчет 2 «Оборудование и материалы, переданные подрядчику») КРЕДИТ 07

- 50 000 руб. - переданы подрядчику строительные материалы для выполнения работ по реконструкции здания.

В нашем примере реконструкция основного средства относится именно к строительно-монтажным работам, выполняемым подрядчиками. Поэтому весь «входящий» НДС по подрядным работам, по оборудованию к установке, по израсходованным в процессе работ строительным материалам не может быть принят к зачету после его уплаты поставщикам и подрядчикам.

Заключение

Производственная практика проходила с «01» февраля 2016 г. по «28» марта 2016 г. в Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску. Основные направления деятельности федеральной налоговой службы: обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах, создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей, снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом, укрепление и совершенствование кадрового потенциала, оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление.

Оптимизация налогообложения с помощью создания резерва на ремонт основных средств.

При принятии решения о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода (года) в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв. При этом фактически осуществленные затраты на ремонт списываются за счет средств резерва. Если же сумма фактических затрат на ремонт основных средств в отчетном периоде превысит сумму созданного резерва, то сумма превышения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.

Резерв формируется путем отчислений, производимых в течение периода на последний день соответствующего отчетного периода.

Организации, рассчитывают ежемесячную сумму отчислений в резерв следующим образом:

Рмес. = ПС х N: 12 мес.

Где Рмес. - сумма ежемесячных отчислений в резерв;

ПС - первоначальная (восстановительная) стоимость всех основных фондов на 1 января года, в котором создается резерв;

N - норматив отчислений в резерв.

В этих организациях сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

Норматив ежемесячных отчислений в резерв согласно ст.324 НК РФ рассчитывается следующим образом:

N = Рмакс: ПС х 100%

где N - норматив отчислений в резерв;

Рмакс - максимальная сумма резерва;

ПС - первоначальная (восстановительная) стоимость всех основных фондов на 1 января года, в котором создается резерв.

В этих организациях сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

Норматив ежемесячных отчислений в резерв согласно ст.324 НК РФ рассчитывается следующим образом:

N = Рмакс: ПС х 100%

где N - норматив отчислений в резерв;

Рмакс - максимальная сумма резерва;

ПС - первоначальная (восстановительная) стоимость всех основных фондов на 1 января года, в котором создается резерв.

Размещено на Allbest.ru