Анализ аудита готовой продукции
Особенности теоретического аудита готовой продукции на предприятии общественного питания. Характеристика контроля качества аудиторской проверки. Нормативное обеспечение и задачи товарного запаса в компании. Основная оценка рисков существенных искажений.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.03.2015 |
| Размер файла | 184,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2.4. Заказчик имеет право:
2.4.1. Обозначать круг лиц, которые имеют право ознакомиться с результатами аудиторской проверки.
2.4.2. На свой риск не вносить в финансовую отчетность и не выполнять другие письменные рекомендации Исполнителя по результатам проведения аудита.
2.4.3. Согласовывать с Исполнителем возможность участия в работе внутренних и внешних контролирующих органов специалистов Исполнителя с целью предоставления и защиты интересов Заказчика.
3 ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ РАБОТ
3.1 Сдача и прием выполненных аудиторских работ выполняется актом приемки-передачи выполненных работ. Акт подписывается обеими сторонами и является основанием для окончания действия договора.
3.2 Если, по мнению Заказчика, выполненная работа не соответствует условиям договора или выполнена некачественно, то на протяжении трех дней после предоставления Исполнителем результатов работы Заказчик обязан предоставить мотивированный отказ от приема работ в форме проекта двухстороннего акта с указанием необходимых доработок и рекомендаций по их исправлению. Если на протяжении установленного срока Исполнитель не получит подписанный акт приемки-передачи работ или мотивированный отказ, работа считается принятой с выполнением всех условий договора.
3.3 Принятие работ исполнителя осуществляется Заказчиком независимо от характера отчета аудитора (позитивный или негативный) в следствие проверки отчетности или деятельности Заказчика.
4 СРОКИ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ
4.1 Сроки выполнения работ в целом составляют - 21 дня. При взаимном согласии сторон срок выполнения работ может быть продлен.
4.2 Результаты выполненной работы Исполнителем предоставляется Заказчику на протяжении трех дней со дня окончания работы.
5 ОПЛАТА РАБОТ И УСЛУГ
5.1 За выполнение аудиторских работ Заказчик оплачивает Исполнителю 3500 (три тысячи пятьсот) грн.
5.2 Перед выполнением работ, предусмотренных данным договором, Заказчик предоставляет Исполнителю аванс в размере 100%. Перечисленная сумма аванса выплачивается на протяжении трех дней со дня подписания данного договора.
5.3 В случае выявления Исполнителем в ходе аудита резервов по расчетам с бюджетом или контрагентами Заказчика; резервов использования задолженности; фактов хищения собственности Заказчика его персоналом и другие резервы, Заказчик оплачивает Исполнителю 1% от суммы выявленных резервов дополнительно к сумме соглашения. Основанием для оплаты является расчет экономии согласованный Заказчиком и акт приемки-передачи робот.
6 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
6.1 Ответственность за полноту предоставленной документации, своевременность ее предоставления, достоверность и правильность заполнения первичной документации и обобщенной бухгалтерской документации, включающей формы квартальной и рыночной бухгалтерской отчетности несет Заказчик.
6.2 В случае выполнения данного договора Исполнитель несет ответственность за качество выполненных работ, придерживаясь стандартов и норм аудита, согласно срока выполнения работ. При сдаче результатов работы с нарушениями срока договора или несоответствия качеству, Исполнитель получает оплату со скидкой 5 %.
6.3 Если контролирующими органами будут выявлены нарушения, которые возникли в результате выполнения Заказчиком рекомендаций Исполнителя, Исполнитель возмещает суммы убытков, понесенных в результате выполнения его рекомендаций.
6.4 Исполнитель освобождается от материальной ответственности, если по результатам проверки сумма дополнительного дохода и непредусмотренных непроизводственных затрат по найденным Исполнителем нарушениям и ошибками будут превышать пятикратную стоимость услуг, указанную в п. 5.1. данного договора.
К дополнительным доходам относятся неправильно оплаченные налоги, сборы, штрафы, неустойки, пени, дебиторская задолженность и другие средства, которые подлежат возмещению.
К непредусмотренным непроизводственным затратам и убыткам относятся непроизводственные выплаты штрафов, неустоек, пени, других выплат.
К дополнительным доходам, непредусмотренных непроизводственных затрат и убытков относятся любые денежные средства и товарно-материальные ценности, указанные в данном пункте, как полученные, так и те, право на получение которых имеет Заказчик в результате деятельности Исполнителя.
6.5. В случае невыполнения Заказчиком денежных обязательств по данному договору, Заказчик платит Исполнителю пеню от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки в размере двойной учетной ставки НБУ, которая действовала в период, за который оплачивается пеня.
7 ОСОБЕННЫЕ УСЛОВИЯ
7.1 В связи с существенностью проверки и других присущих аудиту ограничений существует возможность и имеет достоверность того, что кое-какие, и даже существенные ошибки могут остаться не выявленными.
7.2 Споры, которые возникают в случае выполнения обязанностей по данному договору, стороны пытаются решить способами до арбитражного регулирования. При невозможности регулирования разногласий определенным способом спор передается на рассмотрение арбитражного суда по месту нахождения Исполнителя.
7.3 Данный договор составленный в двух оригинальных экземплярах, которые имеют одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
Данный договор действует в период:
Начало « 10 » января 2013г. с момента подписания Договора сторонами;
Окончание « 31 » января 2013г. по выполнению обязательств настоящего Договора.
Приложение М
РД - 1
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Анкета нового клиента
|
Содержание вопроса |
Полученная информация |
|
|
1 |
2 |
|
|
Полное название предприятия |
ЧП «Атланта» |
|
|
Идентификационный код предприятия |
13792296 |
|
|
Юридический адрес |
Г. Евпатория, ул.60 лет ВЛКСМ,38 |
|
|
Банковские реквизиты |
МФО 349650,р/сч 8536600000 |
|
|
Телефон |
542608 |
|
|
Электронные адреса |
||
|
Руководитель |
Доценко В.В. |
|
|
Главный бухгалтер |
Кирсанова И.Н. |
|
|
Дата регистрации |
08.06.1999 |
|
|
Орган регистрации |
РГА Ленинского района |
|
|
Форма собственности |
Частная |
|
|
Организационно-правовая форма предприятия |
Частное предприятие |
|
|
Дата начала функционирования |
1.10.1999 |
|
|
Численность, чел. |
11 |
|
|
Виды деятельности (с указанием соответствующих кодов) 56.29 |
56.29 Поставка других готовых блюд |
|
|
Система налогообложения (перечислить уплачиваемые налоги) |
Общая (НДС, налог на прибыль, зарплатные налоги) |
|
|
Орган Государственной налоговой службы, в котором предприятие зарегистрировано как плательщик налогов |
Ленинская государственная налоговая инспекция |
|
|
Дата последней проверки органами Государственной налоговой службы и проверенный период |
10.06.2006г. Период с 2004-2006г. |
|
|
Выручка от всех видов реализации за отчетный год |
32322 тыс. грн. |
|
|
Доля экспортных операций в общем объеме выручки |
10% |
|
|
1 |
2 |
|
|
Наличие структурных подразделений, филиалов и т.п. с указанием их фактических адресов |
- столовая СОШ № 6,г.Евпатория, ул.Интернациональная,23 |
|
|
Подразделения, которые ведут бухгалтерский учет (количество, наименования, численность работников) |
главный бухгалтер - 1 заместитель главного бухгалтера - 1 |
|
|
Форма бухгалтерского учета, степень его автоматизации |
1С «Бухгалтерия версия 7.7» |
|
|
Наличие подразделения (службы) внутреннего контроля, его структура, численность работников |
- |
|
|
Наличие полученных кредитов с указанием их вида (долгосрочные, краткосрочные) и валюты получения (национальна, иностранная) |
- |
|
|
Дата последней аудиторской проверки с указанием аудиторской фирмы |
13.09.2012г. Аудиторская фирма «Все решено». |
Руководитель аудиторской фирмы _______ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки ________________ Прохоленко А.В. Приложение П
Рд - 2
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Программа изучения бизнеса клиента
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Исполни-тель |
Источники информации |
Примеча-ния |
|
|
1 |
Ознакомление с учредительными документами предприятия |
Прохоленко А.В. |
Устав, коллективный договор |
копия |
|
|
2 |
Получение информации о структуре капитала |
Прохоленко А.В. |
Устав |
копия |
|
|
3 |
Получение необходимой информации: - схема организационной структуры; - дислокация структурных подразделений; - должностные обязанности руководителей, работников бухгалтерских служб |
Прохоленко А.В. |
Организаци-онная структура предприятия, Должностные инструкции |
копия |
|
|
4 |
Ознакомление с итогами аудита финансовой отчетности за прошлый год с целью выяснения: - ограничения объема аудита; - наличия особенных замечаний; - сомнения в возможности дальнейшего функционирования предприятия. |
Прохоленко А.В. |
Аудиторское заключение |
копия |
|
|
5 |
Ознакомление с финансовыми отчетами, адресованными внешним пользователям и перечнем этих пользователей |
Прохоленко А.В. |
Баланс, Отчет о ФР |
копия |
|
|
6 |
Ознакомление с учетной политикой предприятия, рабочим планом счетов, главной книгой, системой накопления и хранения учетной информации |
Прохоленко А.В. |
Приказ об учетной политике, главная книга |
копия |
|
|
7 |
Получение информации обо всех текущих счетах, открытых предприятием с указанием их номеров и обслуживающих банков |
Прохоленко А.В. |
Договора с банками |
копия |
|
|
8 |
Получение информации о видах продукции, выпускаемой предприятием |
Прохоленко А.В. |
Первичные документы |
оригинал |
|
|
10 |
Получение информации о видах предоставляемых услуг |
Прохоленко А.В. |
Первичные документы |
оригинал |
|
|
11 |
Получение образцов первичных документов, используемых предприятием |
Прохоленко А.В. |
оригинал |
||
|
12 |
Изучение производственного цикла с указанием: - длительности производственного цикла; - документирования движения заказов (партий); - наличия незавершенного производства; - организации хранения готовой продукции; - документирования отправления продукции потребителю |
Прохоленко А.В. |
счет-фактура, товарно-транспортная накладная , накладная на сдачу сырья на кухню |
копия |
|
|
13 |
Получение информации об изменении методов производства, ассортимента |
Прохоленко А.В. |
Учетная политика |
копия |
Руководитель аудиторской фирмы ___________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки _____________ Прохоленко А.В.
Приложение Н
РД - 3
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Определение уровня существенности
|
Показатель |
Значение |
Расчет, комментарии |
|
|
Базовый показатель (показатели) финансовой отчетности, используемый для определения существенности доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
32322 |
||
|
Проценты, применяемые к данным отчетности (к базовым показателям): |
5% |
||
|
Существенность на общем уровне финансовой отчетности |
1616,1 |
32322*0,05=1616,1 |
|
|
Уровень существенности, использованный при планировании аудита конкретных остатков по счетам готовой продукции |
105,7 |
2114*0,05=105,7 |
Таким образом, установленный уровень существенности ошибки финансовой отчетности составит 105,7 тыс. грн.
Руководитель аудиторской фирмы ___________________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки ______________ Прохоленко А.В.
Приложение Р
РД - 4
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Тест оценки собственного риска
|
№ вопроса |
Содержание вопроса |
Варианты ответа |
Примечания |
|||
|
Да |
Нет |
Информация отсутствует |
||||
|
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ |
||||||
|
I Общее состояние экономики и отрасли |
||||||
|
1 |
Пострадали ли внутренние рынки предприятия от высокого уровня инфляции |
+ |
||||
|
2 |
Принимались ли законы и подзаконные акты, негативно влияющие на бизнес клиента |
+ |
||||
|
3 |
Являются ли процентные ставки высокими для потребностей предприятия в кредитах |
+ |
||||
|
4 |
Повлияли ли негативно на бизнес клиента следующие факторы: - увеличение кредитных ставок; - увеличение уровня безработицы; - изменение денежной массы в учете; - курс в НБУ иностранных валют |
+ |
||||
|
II Экономическое и финансовое состояние отрасли |
||||||
|
5 |
Является ли продукция данной отрасли быстроустаревающей |
++ |
||||
|
6 |
Имеет ли отрасль высокую конкурентоспособность |
+ |
||||
|
7 |
Зафиксировано ли в отрасли необычное количество банкротств |
+ |
||||
|
III Пользователи финансовой отчетности |
||||||
|
8 |
Будет ли финансовая отчетность подаваться в Государственную комиссию |
+ |
||||
|
9 |
Есть ли другие адреса подачи финансовой отчетности? При ответе «Да» указать их |
+ |
Управление статистики |
|||
|
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ |
||||||
|
I Руководство предприятия |
||||||
|
1 |
Стремится ли руководство получать прибыль, учитывая необходимость оправдания прогнозов, получение части от прибыли и т.п. |
+ |
||||
|
2 |
Стремится ли руководство уменьшить прибыль с целью снижения налога на прибыль |
+ |
||||
|
3 |
Доминирующую роль в управлении играют: - один человек (указать, кто); - несколько человек. |
Один человек - Доценко В.В. |
Вывод: из результатов теста оценки собственного риска следует, что собственный риск низкий 40%.
Руководитель аудиторской фирмы _____________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки _____________ Прохоленко А.В.
Приложение С
РД - 5
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Тест оценки риска контроля
|
№ |
Содержание вопроса |
Варианты ответа |
Примечания |
|||
|
Да |
Нет |
Информация отсутствует |
||||
|
1 |
Есть ли на предприятии служба внутреннего контроля |
+ |
||||
|
2 |
Кому подчинена эта служба: - главному бухгалтеру; - совету директоров; - руководству; - другое. |
+ |
||||
|
3 |
Кто разрабатывает политику внутреннего контроля |
директор |
||||
|
4 |
Существует ли на предприятии взаимозаменяемость |
+ |
||||
|
5 |
Как часто происходит повышение квалификации работников |
1раз в 5 лет |
||||
|
6 |
Укажите требования к работникам внутреннего контроля |
Высшее образование, опыт работы 3 года |
||||
|
7 |
На предприятия служба внутреннего контроля использует: - типовые формы документов; - разработанные самостоятельно; - другое (указать) |
разработанные самостоятельно формы |
||||
|
8 |
Финансовая отчетность до утверждения руководителем проверяется службой внутреннего контроля |
+ |
||||
|
9 |
Формируются и предоставляются ли руководству отчеты службы внутреннего контроля. (Если да, укажите периодичность отчетности) |
+ |
||||
|
10 |
Проводит ли ревизионная комиссия проверки системы учета и финансовой отчетности (Если да, укажите периодичность проверок) |
+ |
||||
|
11 |
Утверждается ли отчетность на ежегодных собраниях акционеров (учредителей) |
+ |
Вывод: из результатов теста оценки риска контроля следует, что риск контроля низкий 30%.
Руководитель аудиторской фирмы ________________МарченкоВ. И.
Руководитель аудиторской проверки ________________ Прохоленко А.В.
Приложение Т
РД - 6
Организация, которая проверяется ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013-31.01.2013
Количество человеко-часов на проверку_______________
Руководитель аудиторской проверки Прохоленко А.В.
Запланированный аудиторский риск 5%
Общий план аудита
|
№ раздела |
Разделы аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Приме-чания |
|
|
1 |
Планирование и контроль |
10.01-13.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
2 |
Определение уровня существенности |
14.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
3 |
Определение аудиторского риска |
15.01-16.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
4 |
Тестирование внутреннего контроля |
17.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
5 |
Аудит в условиях электронной обработки информации |
18.01-20.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
6 |
Аудит системы бухгалтерского учета |
21.01-23.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
7 |
Аудит готовой продукции |
24.01-27.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
8 |
Аналитические процедуры |
28.01-29.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
9 |
Аудит способности предприятия к дальнейшему функционированию |
30.01 |
Прохоленко А.В. |
||
|
10 |
Заключительный этап |
31.01 |
Прохоленко А.В. |
Руководитель аудиторской фирмы ________________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки ____________ Прохоленко А.В.
Приложение Ц
РД - 7
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Программа аудита готовой продукции
|
№ проце-дуры |
Перечень аудиторских процедур |
Исполнитель |
Индекс рабочего документа |
Приме-чания |
|
|
1. |
Проверка данных регистров учета выпуска готовой продукции и реализации и сверка их со счетами Главной книги |
Прохоленко А.В. |
РД - 11 |
||
|
2. |
Ознакомление с системой передачи готовой продукции с производства на склад и условиями хранения её на складе |
Прохоленко А.В. |
РД - 12 |
||
|
3. |
Проверка правильности проставления в сличительной ведомости остатков товаров и продуктов по данным бухгалтерского учета |
Прохоленко А.В. |
|||
|
4. |
Проверка формирования первичной стоимости готовой продукции |
Прохоленко А.В. |
РД - 13 |
||
|
5. |
Проверка правильности и полноты отражения операций по оприходованию материальных ценностей |
Прохоленко А.В. |
|||
|
6. |
Проверка расходов сырья на приготовление готовой продукции |
Прохоленко А.В. |
|||
|
7. |
Проверка правильности и полноты отражения операций по калькулированию себестоимости готовых блюд |
Прохоленко А.В. |
РД - 14 |
||
|
8. |
Проверка правильности и полноты по списанию товарно-материальных ценностей в производство при реализации в торговой сети |
Прохоленко А.В. |
|||
|
9. |
Проверка документального оформления и отражения результатов переоценки готовой продукции |
Прохоленко А.В. |
РД - 15 |
||
|
11. |
Проверка соблюдения сроков, порядка, документального оформления и отражения в учете результатов проведения инвентаризации готовой продукции |
Прохоленко А.В. |
|||
|
12. |
Проверка отражения в учете расходов от уценки, порчи, списания непригодной для продажи готовой продукции |
Прохоленко А.В. |
|||
|
13. |
Проверка соответствия доходов и расходов от реализации готовой продукции данным регистрам синтетического и аналитического учета |
Прохоленко А.В. |
|||
|
14. |
Проверка своевременности и полноты списания себестоимости реализованной продукции |
Прохоленко А.В. |
|||
|
15. |
Проверка документального оформления и отражения в учете продукции, произведенной из давальческого сырья |
Прохоленко А.В. |
|||
|
17. |
Проверка остатка по балансовому счету 26 «Готовая продукция»:- законченные изделия;- выявленные излишки во время проведения инвентаризации; |
Прохоленко А.В. |
РД - 18 |
Руководитель аудиторской фирмы ______________Марченко В.И.
Руководитель аудиторской проверки _______________Прохоленко А.В
Приложение Ч
РД - 8
Тест системы бухгалтерского учета
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013- 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки МарченкоВ. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Цель аудита системы бухгалтерского учета:
1. Проверка соответствия учета требованиям Положений (стандартов) бухгалтерского учета.
2. Проверка неизменности выбранной учетной политики предприятия на протяжении отчетного года.
3. Проверка разделения несовместимых обязанностей.
|
№ |
Перечень аудиторских процедур |
Варианты ответа |
Примечание |
|||
|
Да |
нет |
Информация отсутствует |
||||
|
1. |
Существует ли структура учетных подразделений |
+ |
Гл.бухгалтерзаместитель гл.бухгалтера бухгалтера, которые отвечают за учет расчетов с поставщиками |
|||
|
2. |
Ведется ли система внутреннего контроля вопросов учета |
+ |
||||
|
3. |
Проводится ли проверка соответствия выбранной учетной политики действующим нормативным документам |
+ |
||||
|
4. |
Проводится ли проверка неизменности или обоснованности изменений учетной политики на протяжении отчетного года |
+ |
||||
|
5. |
Проводится ли проверка соответствия учета требованиям Положений (стандартов) бухгалтерского учета |
+ |
||||
|
6. |
Рабочий план счетов соответствует ли Инструкции применения плана счетов |
+ |
||||
|
7. |
Составляются ли нестандартные (нетиповые) бухгалтерские записи |
+ |
||||
|
9. |
Проводится ли проверка учетных реестров и Главной книги на арифметическую точность |
+ |
Вывод: учет готовой продукции соответствует требованиям Положений (стандартов) бухгалтерского учета, выбранная учетная политика на предприятии ЧП «Атланта» на протяжении отчетного года - неизменна, несовместимые обязанности - разделены.
Руководитель аудиторской фирмы _____________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки ________________ Прохоленко А.В.
Приложение Ш
РД - 9
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013-31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Тест системы внутреннего контроля готовой продукции
Цель контроля - выяснить:
1. изготовление, движение, реализация готовой продукции надлежащим образом отражается в учете.
2. Записи о изготовлении, движении, реализации готовой продукции отражаются достоверно в отношении счета, суммы и периода.
3. Оценка проводится достоверно, готовая продукция морально устаревшая, испорченная или любым другим способом утратившая ожидаемые экономические выгоды, выявляются и отражаются своевременно.
4. Физические утраты не допускаются, а если имеют место, то за них своевременно отчитываются.
|
№ |
Содержание |
Варианты |
Примечания |
|||
|
Да |
Нет |
Информа-ция отсутствует |
||||
|
1 |
Отвечает ли хранение готовой продукции требованиям надлежащего хранения: охрана, страхование (технологические условия, необходимые приспособления, предотвращение порчи) |
+ |
||||
|
2 |
Закреплена ли готовая продукция, находящиеся на складе за лицами, ответственными за их хранение и реализацию |
+ |
||||
|
3 |
Имеются ли договора о полной материальной ответственности с лицами, непосредственно связанными с хранением, обработкой, продажей (выпуском), перевозкой готовой продукции, если они занимают должности, предусмотренные специальным перечнем |
+ |
||||
|
4 |
Ведется ли учет в разрезе подотчетных лиц |
+ |
||||
|
5 |
Обязывают ли работников, непосредственно связанных с хранением и отпуском готовой продукции, брать отпуска; назначают ли на время отпуска других лиц; проводят ли передачи, инвентаризации? |
+ |
||||
|
6 |
Есть ли доступ к компьютерным записям только у лиц, для которых это связано с должностными обязанностями |
+ |
||||
|
7 |
Используются ли предварительно пронумерованные документы и их выдача регистрируется в журналах (книгах) пронумерованных, прошнурованных, скрепленных печатью |
+ |
||||
|
8 |
Отражается ли в учете результат инвентаризации |
+ |
||||
|
9 |
Помечаются ли знаком Z неиспользуемые части инвентаризационных описей |
+ |
||||
|
10 |
Выявлены ли в отчетном периоде факты кражи и порчи готовой продукции, и на какую сумму |
+ |
||||
|
11 |
Списывались ли неликвидные и залежалые товарно-материальные ценности и на какую сумму |
+ |
||||
|
12 |
Проводятся ли па предприятии незапланированные (внезапные) инвентаризации отдельных видов готовой продукции, в отдельных местах хранения и в подотчете |
+ |
||||
|
13 |
Проводится ли сверка данных регистров бухгалтерского учета готовой продукции с данными главной книги |
+ |
||||
|
14 |
Производится ли сверка отпуска готовой продукции на основании лимитно-заборных карт с расходными документами |
+ |
||||
|
15 |
Проводится ли контроль за фактами списания из-за порчи и уничтожения запасов |
|||||
|
16 |
Проводится ли контроль за своевременностью предъявления претензий к качеству и количеству полученной готовой продукции |
+ |
||||
|
17 |
Проводится ли контроль за списанием готовой продукции из-за брака в производстве |
+ |
||||
|
18 |
Сверяются ли корешки книжки доверенностей с Журналом регистрации доверенностей формы М-3 |
+ |
||||
|
19 |
Проводится ли контроль за несвоевременно сданными неиспользованными документами |
+ |
||||
|
20 |
Проводится ли контроль за точностью подсчета первичных документов |
+ |
||||
|
21 |
Проверяются ли третьими лицами цены, подсчеты в инвентаризационных описях |
+ |
||||
|
22 |
Ведутся ли реестры бухгалтерского учета лицами, обязанности которых не зависят от обязанностей по выбытию, движению и хранению готовой продукции |
+ |
||||
|
23 |
Должностные лица периодически выявляют испорченные, морально устаревшую готовую продукцию |
+ |
||||
|
24 |
Действительно ли готовую продукцию, право собственности на которые принадлежит другим, исключаются из подсчетов |
+ |
Вывод: по результатам теста оценки внутреннего контроля готовой продукции следует, что риск низкий, равен 20%, при этом аудитор оставляет процент риска контроля на уровне 30%.
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки ___________ Прохоленко А.В.
Приложение Щ
РД - 10
Перечень ошибочных бухгалтерских записей
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Использованная бухгалтерская запись |
Запись согласно действующему Плану счетов |
Примечания |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||
|
1. |
Реализация готовой продукции |
361 |
26 |
361 |
701 |
||
|
2. |
Оприходована на склад готовая продукция |
23 |
26 |
26 |
23 |
||
|
3. |
Передача материалов на производство продукции |
26 |
20 |
23 |
20 |
||
|
4. |
Списание отклонения фактической себестоимости реализованной продукции |
26 |
901 |
901 |
26 |
||
|
5. |
Брак в производстве |
24 |
26 |
24 |
23 |
Перечень нетипичных бухгалтерских записей
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Использованная бухгалтерская запись |
Запись согласно действующему Плану счетов |
Примечания |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||
|
1. |
Отгружена готовая продукция |
63 |
701 |
36 |
701 |
||
|
2. |
Себестоимость готовой продукции |
79 |
26 |
901 |
26 |
||
|
3. |
Получен аванс от покупателей |
311 |
36 |
311 |
631 |
Приложение Ю
РД - 11
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Запланированный уровень существенности 105,7 грн.
Сверка остатков готовой продукции по состоянию на ___31.12.20012г.____
|
Счет в главной книге |
Остаток в финансовой отчетности |
Остаток по журналу |
Отклонения |
Причины |
|
|
23 |
14 890 |
14 890 |
- |
||
|
26 |
2100 |
2100 |
- |
||
|
36 |
6785 |
6785 |
- |
||
|
ИТОГО: |
23775 |
23775 |
- |
Отклонений не выявлено
Руководитель аудиторской фирмы __________________ МарченкоВ. И.
Руководитель аудиторской проверки _________________ Прохоленко А.В.
Приложение Я
РД -12
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Проверка договоров о полной материальной ответственности с лицами, имеющими доступ к запасам готовой продукции
|
№ |
ФИО материально-ответственного лица, с которым заключен договор |
Должность материально-ответственного лица |
Дата договора |
№Дого-вора |
Срок дей-ствия дого-вора |
№ в книге регист-раций дого-вора |
Досрочное прекращение действия договора |
Нарушения в документальном оформлении договора |
|||||
|
Дата |
При-чины |
Подписание договора с лицом, не достигшим 18-летнего возраста |
Подписание договора лицом, на это не уполномоченным |
Несоответствие типовой форме, утвержденной Постановлением Кабинета Министров Украины |
Отсутствие даты подписания документа |
||||||||
|
1 |
Калинин А.Н. |
кладовщик |
01.02.11. |
234 |
1год |
234 |
- |
- |
- |
- |
- |
+ |
|
|
2 |
Лебедев Ю.В. |
кладовщик |
01.02.11. |
235 |
1 год |
235 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3 |
Никитин Л.Н. |
кладовщик |
01. 10.10 |
236 |
1,5 лет |
236 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
В результате проверки, было выявлено отсутствие подписи материально-ответственного лица, что является нарушением в документальном оформлении договора, и вследствие этого договор является не действительным, поэтому аудитору следует тщательно проверить движение запасов готовой продукции, за которую ответственен Калинин А.Н. Для исправления необходимо составить новый договор. Данное нарушение вызвано невнимательностью кладовщика и движение готовой продукции за которые отвечает Калинин А.Н. Не превышает уровень существенности, следовательно, данная ошибка не существенна.
Руководитель аудиторской фирмы _______________________Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки____________________________________ Прохоленко А.В.
Приложение АА
РД -13
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Ведомость движения готовой продукции на складе в номенклатурном разрезе за период _01.04-30.06. 2012г.
|
№ |
Номенклатурный номер |
Название изделия |
Единица измерения |
Цена за единицу |
Входящее сальдо |
Поступление |
Отгрузка |
Исходящее сальдо |
|||||||||||
|
количество |
сумма |
номер документа |
дата |
количество |
сумма |
номер документа |
дата |
количество |
сумма |
количество |
сумма |
По данным аналитического учета предприятия |
Сумма |
||||||
|
1 |
Крупа гречневая |
кг. |
8,5 |
10 |
85 |
45 |
01.04 |
10 |
85 |
46 |
05.04 |
5 |
42,5 |
15 |
127,5 |
5 |
42,5 |
||
|
2. |
Сгущенное молоко |
банка |
6 |
5 |
30 |
56 |
12.04 |
6 |
36 |
57 |
30.04 |
1 |
6 |
10 |
60 |
10 |
60 |
||
|
3. |
Печенье |
кг. |
12 |
12 |
144 |
61 |
12.05 |
5 |
60 |
62 |
30.05 |
7 |
84 |
10 |
120 |
10 |
120 |
В результате проверки, выявлено отклонение расчетов аудитора с данными аналитического учета предприятия по «Крупа гречневая» в апреле на 10 кг (исходящего сальдо) на сумму 85 грн.
Данная ошибка связана с тем, что не учитывалось «входящее сальдо», поэтому необходимо откорректировать сальдо на 85 грн.
Однако, данная сумма не превышает уровень существенности, следовательно - ошибка не существенная.
Руководитель аудиторской фирмы___________________________________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки___________________________________________ Прохоленко А.В.
Приложение АБ
РД -14
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Выборочная проверка расчета себестоимости готовой продукции _31.09.2012_
|
№ |
Хозяйственнаяоперация |
Согласно данным учета |
Согласно данным аудита |
Отклонения |
Примечания |
|||||
|
Д |
К |
Сумма, грн |
Д |
К |
Сумма, грн |
|||||
|
1 |
Передача на кухню продукты |
23 |
20 |
100 |
23 |
20 |
100 |
- |
- |
|
|
2 |
Начислен износ на печь |
23 |
13 |
200 |
23 |
13 |
200 |
- |
- |
|
|
3 |
Начислена з/п директору |
23 |
66 |
2000 |
92 |
66 |
2000 |
|||
|
4 |
Передача продуктов в столовую |
28 |
23 |
2300 |
28 |
23 |
300 |
|||
|
5 |
Себестоимость продукции |
901 |
23 |
2300 |
901 |
23 |
300 |
В ходе проверки выявлено, что в первоначальную стоимость готовой продукции были включены административные расходы.
Рекомендуем предприятию провести ряд корректирующих и дополнительных проводок:
Д92 - К66 -2000 (грн.)
Д79 - К92 - 7000 (грн.)
Руководитель аудиторской фирмы __________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки_____________ Прохоленко А.В.
Приложение АВ
РД -14
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Тест контроля инвентаризационных описей на соответствие
|
№ |
Элемент выборки |
Нарушения (+) |
|||||||
|
Отсутствие подписей (хотя бы одного) членов инвентаризационной комиссии в рабочей и итоговой документации |
Отсутствие расписки материально-ответственного лица |
Отсутствие прописью общей суммы стоимости запасов на каждой странице описи |
Отсутствие числа (прописью) натуральных показателей |
Отсутствие на каждой странице акта записи «Цены и подписи проверил» и подписи материально-ответственного лица |
Не подписаны и не заверены членами комиссии ошибки и исправления |
Отсутствие на последней странице инвентаризационной описи расписки материально-ответственного лица |
|||
|
1 |
Инвентаризацион-ная опись железобетонных плит |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2 |
Инвентаризацион-ная опись плит перекрытия |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3 |
Инвентаризацин-ная опись блоков фундаментных |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Отклонение не обнаружено
Руководитель аудиторской фирмы_______________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки_____________ Прохоленко А.В.
Приложение АГ
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Выборка своевременности оприходования (списания) запасов
|
№ |
Данные первичного документа |
Отображено в учете |
Отклонения |
Примечания |
|||||
|
№, дата |
название |
сумма |
№ строки |
регистр учета |
сумма |
||||
|
1 |
86 от 04.05.10 |
накладная |
100 |
1 |
ведомость 5.1 |
100 |
- |
Ошибок нет |
|
|
2 |
89 от 14.06.10 |
накладная |
40 |
2 |
ведомость 5.1 |
40 |
- |
||
|
3 |
92 от 23.07.10 |
накладная |
45 |
3 |
ведомость 5.1 |
45 |
- |
||
|
4 |
100 от 29.08.10 |
накладная |
30 |
4 |
ведомость 5.1 |
30 |
- |
||
|
5 |
105 от 01.09.10 |
накладная |
360 |
5 |
ведомость 5.1 |
360 |
- |
||
|
6 |
111 от 18.11.10 |
накладная |
49 |
6 |
ведомость 5.1 |
49 |
- |
||
|
7 |
121 от 17.12.10 |
накладная |
30 |
7 |
ведомость 5.1 |
30 |
- |
Руководитель аудиторской фирмы_______________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки______________ Прохоленко А.В.
Приложение АД
РД -16
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Ведомость переоценки запасов
|
№ |
Группа заказов |
ЧистаяСтоимость реализации |
Количество запассов |
По данным учета |
По данным аудита |
Отклонение |
|||||||||
цена за кг.запасов |
общая стоимость |
результат переоценки |
цена за единицузапасов |
общая стоимость |
|||||||||||
|
до переоценки |
послепереоценки |
до переоценки |
послепереоценки |
суммадооценки(+) |
суммауценки(-) |
до переоценки |
послепереоценки |
до переоценки |
после переоценки |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
|
|
1 |
Сахар |
6 |
100 |
6,5 |
6 |
650 |
600 |
- |
50 |
6,5 |
6 |
650 |
600 |
- |
|
|
2 |
Гречка |
8 |
100 |
8,5 |
8 |
850 |
750 |
100 |
- |
8,5 |
8,5 |
850 |
850 |
100 |
|
|
3 |
Перловка |
4 |
5 |
4 |
4 |
20 |
20 |
- |
- |
4 |
4 |
20 |
20 |
- |
|
|
4 |
Орехи |
18 |
5 |
20 |
18 |
100 |
90 |
10 |
20 |
20 |
100 |
90 |
- |
||
|
Итого: |
- |
210 |
- |
- |
1620 |
1460 |
- |
- |
- |
- |
1650 |
1560 |
100 |
Руководитель аудиторской фирмы _______________Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки_____________ Прохоленко А.В.
Приложение АЕ
РД -18
Проверяемая организация ЧП «Атланта»
Период аудита 10.01.2013 - 31.01.2013
Руководитель аудиторской проверки Марченко В. И.
Запланированный аудиторский риск 5%
Результаты проверки состояния готовой продукции
|
№ п/п |
Информация, которая проверялась |
Нарушения |
Сумма |
|
|
1 |
Сверка остатков готовой продукции по состоянию на 31.05.2009г. |
- |
||
|
2 |
Проверка договоров о полной материальной ответственности с лицами, имеющими доступ к запасам готовой продукции |
отсутствие подписи материально-ответственного лица, что является нарушением в документальном оформлении договора, и вследствие этого договор является не действительным |
||
|
3 |
Ведомость движения готовой продукции на складе в номенклатурном разрезе за период _01.04-30.06. 2012 г. |
не учтено «входящее сальдо», поэтому в июне «входящее сальдо» |
85,00 |
|
|
4 |
Ведомость переоценки запасов |
неправильным расчет себестоимости единицы. |
100,00 |
|
|
5 |
Тест контроля инвентаризационных описей на соответствие |
- |
||
|
6 |
Выборочная проверка расчета себестоимости готовой продукции |
Включение административных расходов в первоначальную стоимость готовой продукции |
2000,00 |
|
|
Итого |
2 185,00 |
Сумма выявленных нарушений, не превышает уровень существенности, следовательно данные ошибки не являются существенными и это не повлияет на финансовый результат.
Руководитель аудиторской фирмы______________ Марченко В. И.
Руководитель аудиторской проверки_____________ Прохоленко А.В.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность готовой продукции и методы ее оценки. Законодательная основа процесса оценки готовой продукции готовой продукции. Информационная база и задачи аудита учета готовой продукции и ее реализации (продажи). Методы проверки результатов аудита.
курсовая работа [47,1 K], добавлен 10.09.2010Цель и задачи аудита учета готовой продукции, источники информации при проведении проверки. Краткая характеристика предприятия ПАО "Поликонт" и оценка надежности системы внутреннего контроля учета готовой продукции. Рекомендации по устранению нарушений.
курсовая работа [85,9 K], добавлен 12.02.2016Теоретическое обоснование аудита готовой продукции. Подготовительная стадия аудиторского процесса. Организация и процедура проведения аудиторской проверки. Рабочие и итоговые документы аудитора. Проблемы и перспективы аудита готовой продукции.
курсовая работа [33,7 K], добавлен 11.12.2012Задачи аудита выпуска продукции и ее реализации. Источники информации аудита учета готовой продукции и ее реализации. Установление полноты оприходования продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.
курсовая работа [120,5 K], добавлен 23.12.2013Теоретические аспекты аудита операций по учету реализации готовой продукции. Методика проведения аудита. Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет. Финансово-экономическая характеристика ОАО "Курская птицефабрика". Общий план аудита.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 26.01.2013Сущность и экономическая характеристика готовой продукции и способы ее оценки. Цель и задачи учета и аудита выпуска и реализации готовой продукции, ее документальное оформление и учет. Процедура аудиторской проверки, составление аудиторского заключения.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 29.10.2010Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Задачи аудита готовой продукции и ее реализации.
контрольная работа [23,8 K], добавлен 04.02.2009Учет готовой продукции и порядок ее реализации. Порядок проведения аудита учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис". Предложения и рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции.
дипломная работа [573,0 K], добавлен 04.08.2012Особенности проведения аудита в среде компьютерной обработки данных. Сущность методики проверки оборотов и сальдо по счетам. Контроль ведения учета материальных ценностей. Организация аудиторской проверки учета готовой продукции на примере ЗАО УК "БМЗ".
дипломная работа [151,1 K], добавлен 25.02.2013Понятие оценки и учета готовой продукции. Организационно-экономическая характеристика ООО "Промэкс-М". Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и службы внутреннего контроля на фирме. Аудиторская проверка операций по учету готовой продукции.
курсовая работа [97,9 K], добавлен 24.09.2012
