Упрощенная система отчетности и налогообложения для малых предприятий

От ведения кассовых операций организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, пока также никто не освобождал. Поэтому приход и расход наличных денежных средств должен быть оформлен в соответствии с установленным Банком России порядком (с составлением кассовых ордеров и ведением кассовой книги). Кроме того, необходим контроль за соблюдением установленного лимита остатка денежных средств в кассе. Поэтому без учета наличных денежных средств также не обойтись.

Не исключена и ситуация, что в некоторых инстанциях у налогоплательщика могут затребовать баланс или отчет о прибылях и убытках. Так как эти две формы могут быть составлены только на основе данных бухгалтерского учета, налогоплательщик оказывается перед выбором: либо показывать приблизительные цифры, либо восстанавливать бухучет.

Но, пожалуй, самой серьезной, а главное, неожиданной проблемой является возврат на общий режим налогообложения с начала календарного года при превышении ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ (например, если доход организации превысит установленное предельное значение). Это может произойти и по окончании 9 месяцев текущего года. Можно себе представить, сколько сил, нервов и денег придется потратить таким организациям на восстановление бухгалтерского учета при переходе на общую систему налогообложения.

Таким образом, налогоплательщику при переходе на упрощенную систему налогообложения следует учесть, что:

1. Обязанность ведения учета основных средств и нематериальных активов для него остается обязательной в соответствии с требованием закона.

2. Для своевременных расчетов с контрагентами и анализа возникшей задолженности необходим учет этих операций.

3. Для контроля за расчетами с персоналом и с подотчетными лицами, с бюджетом и с фондами также необходим учет.

4. Необходим учет ТМЦ для контроля за их движением и сохранностью.

5. Ведение бухучета необходимо для расчета чистой прибыли и стоимости чистых активов.

6. Ведение бухучета снизит затраты организации по его восстановлению при переходе на обычный режим налогообложения при превышении ограничений по УСН в середине или в конце года.

Очевидно, что этих доводов достаточно для того, чтобы налогоплательщику при переходе на упрощенную систему налогообложения все-таки не отказываться от ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Полномочия по утверждению формы книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, c середины 2004 года переданы Министерству финансов Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 31.12.2008 года № 154н утверждена новая «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Кроме формы Книги учета вышеназванным приказом утвержден также Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета.

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, ведение учета у организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН, сводится к ведению Книги учета. Если налогоплательщику удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые ему для учета своей хозяйственной деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вопрос о целесообразности применения упрощенной системы учета и налогообложения, каждое предприятие, организация или индивидуальный предприниматель решает сам для себя. Но главным критерием все же наверняка послужит экономическая выгодность данного режима.

Упрощенная система налогообложения и учета введена для поддержки субъектов малого предпринимательства, и тому свидетельствуют те изменения в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 1 января 2009 года.

Упрощенная система налогообложения и учета является льготным режимом, который значительно упрощает работу субъектов малого предпринимательства, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: «Упрощенная система учета, отчетности и налогообложения для малых предприятий» можно сделать ряд выводов:

- упрощенная система учета и налогообложения - это специальный налоговый режим, применение которого организациями и индивидуальными предпринимателями предполагает замену уплатой единого налога целого ряда других налогов, существенное облегчение ведения бухгалтерского учета и отчетности перед налоговыми органами;

- переход и работа на данном режиме налогообложения и учета требуют неукоснительного соблюдения целого ряда условий и норм, нарушение которых может привести к принудительной смене налогового режима, что в свою очередь приведет к незапланированным расходам и обязательствам;

- объектами налогообложения при применении данного режима являются доходы и доходы уменьшенные на величину расходов; выбор объекта налогообложения - весьма ответственное мероприятие, к которому нужно подойти очень серьезно, ведь от этого будет зависеть размер налоговых платежей;

- с 1 января 2009 года существенно упростилась процедура бухгалтерского и налогового учета для субъектов малого предпринимательства, но для наиболее эффективного и экономически выгодного ведения бизнеса специалисты все же не советуют так быстро отказываться от традиционного ведения бухгалтерского учета.

Следует также принимать во внимание и ряд недостатков данного режима:

- вероятность утраты права на применение упрощенной системы учета и налогообложения - в этом случае предприятие обязано будет доплатить налог на прибыль и пени;

- отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

- при переходе с упрощенной системы учета и налогообложения необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

- при потере права применять упрощенную систему налогообложения нужно восстанавливать данные бухучета за весь упущенный период, если организация воспользовавшись налоговыми послаблениями отказалась от привычного ведения бухгалтерского учета;

- у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Тем не менее, выбор остается за предприятиями и хочется верить, что со стороны государства это не последний шаг на встречу малому бизнесу…

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф

2. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов Законодательства РФ о налогах и сборах от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф

3. О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф

4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ Консультант Плюс. Версия Проф

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Принят Государственной Думой ФС РФ 19 июля 2000 г. с изм. и доп. вступающими в силу с 01.10.09 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

6. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. - 958 с.

7. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. - Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2007. - 448 с.

8. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - 4 - е изд., перераб. и доп.. - Ростов н/д: Феникс, 2007. - 858 с.

9. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/М. А. Вахрушина. - 6- е изд., испр. - Москва. - Омега - Л, 2007. - 570 с.

10. Бухгалтерский учет. Хрестоматия/ под ред. В. И. Видяпина. - Спб.: Питер, 2007. - 864 с.

11. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2007. - 392 с.

12. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.

13. Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 768 с.

14. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. - Омега - Л; 2007. 432 с.

15. Гинзбург А. И. Экономический анализ. - 2- е изд. - Спб.: Питер, 2008. - 208 с.

16. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. прктическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 504 с.

17. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. - М.: Экономист, 2006. - 618 с.

18. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

19. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / Глинистый В. Д. и др.; отв. ред. А. С. Бакаев. - 2-е изд., доп. - М.: Юрайт.,2006. - 419 с.

20. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2007. - 717с.

21. Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с.

22. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 591 с.

23. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 360 с.

24. Любушин Н. П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие/Н. П. Любущин. - М.: ЭКСМО, 2006. - 256 с.

25. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - 2- изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 448 с.

26. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. - практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 532 с.

27. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3- е изд. , перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 425 с.

28. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 281 с.

29. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

30. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2007. - 496 с.

31. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 2- е изд. , перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2007.-784 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Виды предпринимательской деятельности предполагающие применение УСН на основе патента

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

14) изготовление изделий народных художественных промыслов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке жилых помещений;

44) услуги по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство жилья и других построек;

46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

55) производство хлеба и кондитерских изделий;

56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;

57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

62) услуги общественного питания;

63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

66) выпас скота;

67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Приложение 2

ФОРМА № 26.2-1

В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

(наименование налогового органа) от (полное наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) (адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя) (ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя) 1

Заявление

о переходе на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН) 1

В качестве объекта налогообложения выбраны (наименование объекта налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации) (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж) рублей. 3 (сумма прописью)

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20		года
составляет		человек. 4
	(прописью)

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет (сумма прописью) Участие в соглашениях о разделе продукции. Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в году.

Руководитель организации (Индивидуальный предприниматель)
	(подпись)		(фамилия, инициалы)

М.П.

Приложение 3

ФОРМА № 26.2-2

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (наименование налогового органа) (штамп налогового органа)

Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения 1

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, (наименование налогового органа) рассмотрев заявление (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомляет о возможности применения (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН) налогообложения (наименование объекта налогообложения в соответствии с поданным заявлением)

М.П.

С уведомлением ознакомлен, уведомление получил
Руководитель организации
(Индивидуальный предприниматель)	(подпись)	(фамилия, инициалы)

1 Бланк уведомления заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр уведомления выдается налогоплательщику или его представителю.

Приложение 4

ФОРМА № 26.2-3

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (наименование налогового органа) (штамп налогового органа)

Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения 1

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, (наименование налогового органа) рассмотрев заявление (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомляет о невозможности применения (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН) упрощенной системы налогообложения по следующим основаниям:

(указываются основания, не позволяющие налогоплательщику применять упрощенную систему налогообложения со ссылками на соответствующие пункты статей 346.12, 346.13

главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации)

1 Бланк уведомления заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр уведомления выдается налогоплательщику или его представителю.

Приложение 5

ФОРМА № 26.2-4

В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (наименование налогового органа) от (полное наименование организации, ОГРН, ИНН / КПП;

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения 1

В соответствии с положениями статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (полное наименование организации, ОГРН, ИНН / КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН) уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с Руководитель организации (Индивидуальный предприниматель)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

М.П.

Отметка о регистрации уведомления

1 Уведомление подается налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 15 января года, следующего за окончанием налогового периода по упрощенной системе налогообложения.

Приложение 6

ФОРМА № 26.2-5

В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (наименование налогового органа) от (полное наименование организации, ОГРН, ИНН / КПП;

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения

В соответствии с положениями статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (полное наименование организации, ОГРН, ИНН / КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)связи с превышением в (отчетный (налоговый) период) ограничения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, по сумме дохода по итогам отчетного (налогового) периода (превышает 15 млн. рублей) на (сумма прописью) рублей.

Размещено на Allbest.ru