Контроль денежных средств организации

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечение сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Денежные: средства ДОСААФ осуществляются либо в виде наличных, либо виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным счетам в банке, системы корреспондентских счетов между различными банками.

Безналичные расчеты ДОСААФ осуществляются через банковские операции, или взаимозачетом. Их применение существенно снижает денежные расходы, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

ДОСААФ проводит безналичные расчеты по товарным операциям - к ним относят куплю-продажу материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах: 60 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками». Товарные операции осуществляются с использованием платежных поручений.

Платежные поручения ДОСААФ используются для расчетов за продукцию и услуги расчеты с бюджетом, органами социального страхования и др.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг.

Предприятие использует такую форму расчетов, как расчеты, основанные на зачете взаимных требований.

При данной форме расчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

ДОСААФ может открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществлять все виды расчетных, кредитных и кассовых операций.

При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, сведения обо всех расчетных счетах в банке.

Для открытия ДОСААФ предоставлял в учреждение выбранного им банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава ДОСААФ учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации ДОСААФ в качестве налогоплательщика:

- копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей директора, заместителя директора и главного бухгалтера и оттиском печати ДОСААФ заверенную нотариально.

Со счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета ДОСААФ.

С 1 июля 1994 г. все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджетах всех уровней, Пенсионный фонд РФ, Федеральный дорожный фонд РФ. Фонд социального страхования, и фонды обязательного медицинского страхования производятся с расчетного счета юридических лиц в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступление сроков платежей).

Выплаты денежных средств на неотложные нужды, а затем платежи в бюджеты всех уровней, в Федеральный дорожный фонд ив указанные фонды социального назначения осуществляются юридическим лицом в первоочередном порядке.

Платежное поручение - письменное распоряжение ДОСААФ на перечисление средств с его счета на счет получателя. ДОСААФ может открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществлять все виды расчетных, кредитных и кассовых операций.

При недостаточности или отсутствии средств на счете ДОСААФ документы не оплаченные в срок, помещаются банком в специальную картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления средств.

Банк выдает главному бухгалтеру ДОСААФ выписки из его счета с приложением оправдательных документов. В выписки указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете:. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных, в выписки, при обнаружении ошибок немедленно извещает об этом в банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течении 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства ДОСААФ хранящиеся на текущем счете, учитываются на активном синтетическом счете 55/3- «Денежные средства целевого финансирования». В дебет этого счета записывается поступления денежных средств на счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки из банка с приложенными к ним оправдательными документами.

2.3 Анализ денежных средств на примере ДОСААФ России г. Райчихинск

Анализ оборотных средств позволяет:

- оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия;

- определить ликвидность баланса предприятия,

т.е. возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства;

- выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в течение финансового цикла.

Оборотные активы - это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментное при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая - необоротные активы). Соответственно, один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса имеет название "Оборотные активы". Оборотные активы еще называют текущими активами.

Таблица 4 - Анализ состава и структуры оборотных активов «ДОСААФ»

Показатели	2012	2013	Темп роста
	Сумм. тыс. руб.	Уд. вес %	Сумм. тыс. руб.	Уд. вес %	Сумм. тыс. руб.	Уд. вес %
Запасы	1612	71,4	595,9	47,1	37	66
Налог НДС	-	-	-	-	-	-
Дебит. задолж.: 1.Платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты 2.Платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты	344 198	15,2 8,8	344 300	27,2 23,7	100 151,5	179 269,3
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	105	4,6	25,4	2	24,2	43,5
Прочие обор. активы	-	-	-	-	-	-
Итого	2259	100	1265,3	100	56	100

В структуре оборотных активов в 2012г. денежные средства имели наибольший удельный вес 4,6%, по сравнению с 2013г., в котором наблюдается резкое снижение удельного веса денежных средств.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) осталась без изменений, а дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) увеличилась на 151,5 тыс. руб. Запасы увеличились на 37 тыс. руб.

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

В бухгалтерском учете выделяют три вида денежных потоков по видам деятельности:

1. Денежные потоки по текущей деятельности формируются в результате операционной деятельности предприятия, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели или без целей получения прибыли (для некоммерческой организации).

2. Денежные потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной с капитальными вложениями в различные виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

3. Денежные потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском и выбытием ранее приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

Перечень необходимых корректировок по видам деятельности предприятия:

Текущая деятельность:

Сумма амортизации основных средств и нематериальных активов.

Прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности.

Инвестиционная деятельность:

Превышение (снижение) суммы поступления основных средств и нематериальных активов над суммой их выбытия.

Превышение (снижение) суммы реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля над суммой их приобретения.

Сумма дивидендов (процентов), полученных по долгосрочным финансовым вложениям.

Сумма процентов, выплаченных в связи с инвестиционной деятельностью.

Сумма прироста незавершенного капитального строительства.

Финансовая деятельность:

Превышение (снижение) суммы дополнительно привлеченных долгосрочных и краткосрочных займов (кредитов) над суммой их погашения.

Сумма средств, поступивших в порядке целевого финансирования.

Превышение (снижение) суммы дивидендов (процентов), полученных в связи с осуществлением финансовой деятельности, над уплаченными.

Таблица 5 - Анализ денежных потоков ДОСААФ (тыс. руб.)

Показатели	2012	2013	Отклонение
	Сумм.	Сумм.
Денежные потоки от текущих операций	67	-79,6	-146,6
Денежные потоки от инвестиционных операций	-	-	-
Денежные потоки от финансовых операций	-	-	-
Остаток денежных средств и ден. эквивалентов на начало отчетного периода	38	105	+67
Остаток денежных средств и ден. эквивалентов на конец отчетного периода	105	25,4	-79,6

Из таблицы 5 видно, что денежные потоки от текущих операций снизились на 146,6 тыс. руб. Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода увеличились на 67 тыс. руб., а на конец отчетного периода снизился на 79,6 тыс. руб.

Оценка динамики, структуры и состава денежных потоков сводится к анализу потока денежных средств по трем основным направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность. Можно взять за основу данную схему, однако, исходя из реальности финансово-хозяйственных операций, имеющих место в отечественных предприятиях, целесообразно несколько видоизменить состав направлений видов деятельности, в той или иной степени связанных с движением денежных средств:

- текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам.

- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов.

- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Анализ данной таблицы показал, что поступления снизились на 1406,7 тыс. руб. В основном снижение произошло за счет средств, полученных от покупателей, заказчиков. В Отчетном периоде их сумма составила 6554 тыс. руб., что на 810,9 тыс. руб. меньше по сравнению с прошлым периодом. Платежи снизились на 1553,3 тыс. руб. В основном движение произошло за счет оплаты труда. В отчетном периоде их сумма составила 1919 тыс. руб., что на 845,8 тыс. руб. меньше по сравнению с прошлым.

2.4 Контроль за использованием денежных средств в ДОСААФ

2.4.1 Контроль отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

На предприятие ДОСААФ контроль кассовых операций проводится для проверки своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, правильного документального оформления этих операций, контроля за сохранностью денежных средств. Проверка проводится в три этапа:

- ознакомительный;

- основной;

- заключительный.

На ознакомительном этапе изучаются открытые расчетные и специальные счета. На основном этапе проводится анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере.

При контроле за ведением кассовых операций проверяется правильность документального оформления; сохранность наличных денежных средств, правильность применения контрольно-кассовой техники, полнота и своевременность оприходования денежных средств, правильность списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств.

На основном этапе проводится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Устанавливается, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой отчетности, при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения и т.д. при проверке установленного лимита остатка денежных средств необходимо запросить расчет на установление лимита и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки.

При проверке кассовых операций проводится проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. Итоги этой проверки оформляются в таблице. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, необходимо обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Результаты проверки полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются в таблице. Проверка организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливает соответствие Порядку ведения кассовых операций в РФ.

На заключительном этапе проверки формируется пакет рабочих документов, составляется отчет, который вместе с рабочей документацией представляется руководителю предприятия.

В ДОСААФ одновременно с ревизией кассы проверяется правильность отражения приходно-расходных операций на соответствующих счетах баланса. На каждом первичном документе или кассовом отчете бухгалтер предприятия указывает балансовый счет.

Например, если из кассы выдана подотчетная сумма Дт 71 Кт50. Если такой порядок не соблюдается, это считается нарушением.

Ревизор проводит сплошным или выборочным методом сверку оборотов по дебету и кредиту, а также остатков денег, показанных в кассовых отчетах, журналах, ведомостях и книгах. Одновременно с проверкой полноты оприходования полученных из банка средств следует определить, правильно ли отражены по кассе наличные деньги, внесенные в банк на счета предприятия. Одновременно с кассовыми операциями следует проверять реальность денежных средств в пути. Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ДОСААФ имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

2.4.2 Контроль операций на расчетном счете

ДОСААФ проводит контроль в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации используется счет 51 « Расчетные счета».

По дебету счета 51 « Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

По кредиту счета 51 « Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесение в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки.

После получения выписки с приложенными первичными расчетными документами бухгалтер организации производит сопоставление остатка средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки. А так же проверяет приложенные к выписке оправдательные документов, для полноты отражения информации в выписке и для обнаружения арифметических ошибок.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Отражение движения денежных средств на расчетном счете производится в случае совершения следующих операций.

ДТ 51 КТ 90- поступили на расчетный счет деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги);

ДТ 51 КТ 50- на расчетный счет организации поступили денежные средства из кассы;

ДТ 51 КТ 51- переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой;

ДТ 51 КТ 60- поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства на расчетный счет организации.

ДТ 73 КТ 94- Сумма недостач денежных средств, отнесена на счет виновного работника.

ДТ 70 КТ 73- Удержана из зарплаты часть суммы возмещения материального ущерба, причиненного в результате недостач денежных ценностей.



3. Направления совершенствования учета, контроля и эффективности использования денежных средств

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятие ДОСААФ, необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ ПМР от 31 октября 2012 г. № 204.

Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ДОСААФ не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

- реестр депонированных сумм не составляется;

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

- бывает отсрочка платежей в бюджет и поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

- внеплановые проверки в кассе не проводятся;

- подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

- Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

- Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

- Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.

- Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

- Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

- Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

- Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

- Также необходимо систематическое повышение квалификации среди работников бухгалтерии.

Работникам учетных служб предприятия - средства для автоматизированного ведения учета в полном соответствии с требованиями законодательства и корпоративными стандартами предприятия.

При удовлетворительном состоянии аналитической работы в организации создаются предпосылки для перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, сводимого, в основном, к регистрации информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления кредита покупателям.

Чтобы деньги «работали» в организации, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:

- обновлять основной фонд, приобретая новые технологии;

- инвестировать в доходные проекты других организаций с целью получения выгодных процентов;

- досрочно погашать кредиты банка и другие обязательства;

- отслеживать произошел ли приток денежных средств за счет увеличения краткосрочных обязательств, которые потребуют оттока в будущем;

- нет ли замедления оборачиваемости оборотных активов;

- своевременно ли выплачиваются налоги в бюджетную систему государства;

- не было ли длительной задолженности персоналу по оплате труда.

На величину дебиторской задолженности влияют: общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты; условия расчетов с покупателями и заказчиками; политика взысканий дебиторской задолженности; платежная дисциплина покупателей; качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании ее результатов.

На счетах необходимо держать сумму денежных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, это по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременных несбалансированности денежных потоков.

В частности, ускорение поступления денежных средств можно обеспечить путем: перехода на частичную предоплату услуг; применения мер по своевременному погашению дебиторской задолженности; привлечение кредитов банка; продажи или сдачи в аренду неиспользуемых объектов основных средств.



Заключение

В ходе написания выпускной квалификационной работы были выполнены следующие задачи:

1. Раскрыты теоретические основы учета, контроля и анализа денежных средств;

2. Дана характеристика учета денежных средств ДОСААФ;

3. Проведен анализ использования денежных средств ДОСААФ;

4. Намечены пути совершенствования учета и контроля денежных средств ДОСААФ;

5. Предложены пути повышения эффективности использования денежных средств;

Объектом исследования явилось местное отделение ДОСААФ России города Райчихинск.

Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что тема, которой посвящена данная выпускная квалификационная работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости. Данная работа посвящена вопросам учета, контроля и анализа денежных средств.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства - это единственный абсолютно ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти средства не работают. При наличии на счете очень большого количества денежных средств у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, упущенная выгода, или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые называются также издержками содержания.

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В ходе работы была проанализирована организация бухгалтерского учета денежных средств в ДОСААФ, а также проведен анализ состава и структуры оборотных активов, денежных потоков и другие не малозначимые анализы по предприятию. В результате анализы были сделаны следующие выводы:

- что в отчетном году произошло снижение денежных потоков от текущих операций на 7631 тыс. руб. или на 96,9%. Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода повысился на 67 тыс. руб., а на конец отчетного периода снизился на 79,6 тыс. руб.

- в 2013 году по сравнению с 2012 , произошло увеличение удельного веса по некоторым статьям отчета о движении денежных средств;

На основании проведенного анализа в третьей главе даны рекомендации по повышению эффективности учета и использования денежных средств.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 5. 08. 2000 года. № 118-ФЗ (в действующей редакции)

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в действующей редакции)

3. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 30.12.01г. № 5215-1

4. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Пост. Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 // Официальные документы и разъяснения. - 2000.

5. Методические указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49

6. О введении новых форматов расчетных документов: Указание Банка России от 03.12.97г. № 51-У

7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами: Указание Банка России от 7.10.98г. № 375

8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У

9. О порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами: Письмо ЦБ РФ от 11.10.2009 № 19-1-1-10/8142

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утвержден приказом Министерства РФ от 31. 10. 2000 года. № 94н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 43н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 2 августа 2000 г. № 60н.

16. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Приказ Банка России от 5.01.98г. № 14-П

17. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40

18. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности: Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85

19. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: Книжный мир, 2007. - 184с.

20. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2006. - 240с.

21. Бухгалтерский учет / под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2009г. - 624с.

22. Волков Д.Л. Основы финансового учета. - СПб.: Изд-во С.-ПбГУ, 2009. - 432с.

23. Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами / Бухгалтерский учет. - 2010. - № 4. - с. 11 - 13

24. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 528с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 640с.

26. Лытнева Н.А. Денежные средства / Бухгалтерский учет. - 2009. - № 24. - с. 13 - 16

27. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. - 471 с.

28. Порушена Н.В. Анализ движения денежных средств / Бухгалтерский учет. - 2009. - №5. - с. 14 - 17

29. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности / Бухгалтерский учет. - 2010. - №2. - с. 3 - 7

30. Юрченко О.В. Методика анализа денежных средств // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 5. - с. 41-49.

Размещено на Allbest.ru