Система контроля бюджетов. Анализ отклонений

Отклонения можно классифицировать: - по характеру воздействия на производственную систему: благоприятные, неблагоприятные; - по структуре: простые, комплексные; - по связи с деятельностью центра ответственности: зависящие, не зависящие от деятельности центра; - по степени влияния на процесс производства: устранимые, неустранимые; - по степени персонификации виновников: персонифицированные, обезличенные; - по степени отражения в учете: учтенные, неучтенные; - по степени важности для управления: существенные, несущественные. Для обеспечения эффективности контроля и организации управления по отклонениям важно определить порог существенности. Для этого используют критерий существенности, принятый в финансовой отчетности и равный 5 %. Ретроспективный анализ исполнения бюджетов проводится на основе итоговых результатов деятельности центров ответственности за период, установленный бюджетом. Ретроспективный анализ проводится преимущественно по документированным источникам информации на базе бухгалтерской и статистической отчетности. В основе определения целей ретроспективного бюджетного анализа лежит принцип исследования хозяйственной деятельности на основе выполнения бюджетных показателей. Для анализа обоснованности сформированных бюджетов можно использовать методы оценки напряженности плановых заданий, поскольку последние лежат в основе бюджетного планирования. Обычно для этого используют коэффициентный метод оценки напряженности плана по темпам роста к предыдущему периоду, метод оценки напряженности плана с точки зрения нормативного использования производственных ресурсов, метод оценки статистических критериев качества планирования.

Заключение

Бюджетное управление - это система планирования, учета, контроля и анализа деятельности предприятия в финансовом выражении. Это система, которая ведется в формате бюджетов по центрам ответственности. Бюджет - это точный расчет всех ресурсов предприятия для достижения поставленных целей, мотивированный на их достижение персонал, оперативность и качество принимаемых управленческих решений. Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Вершиной мастерства деятельности финансового менеджера является применение современных методов финансового планирования и контроля, которые в последнее время принято определять с помощью термина «Бюджетирование».

Бюджетирование подразделяется на краткосрочное или текущее, которое охватывает период, не превосходящий один год, и капитальное, которое часто называют инвестиционным. В рамках текущего бюджетирования рассматривается задача оценки и планирования всех, входных и выходных, денежных потоков, как результат деятельности компании в краткосрочном периоде времени - месяц, квартал, год. При этом каждый из указанных промежутков разбивается на менее продолжительные периоды, например, год разбивается на 12 месяцев.

Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы оценить нехватку денежных ресурсов и предусмотреть пути дополнительного финансирования. Бюджетирование является вторым шагом в сложной проблеме планирования деятельности предприятия, после анализа безубыточности и целевого планирования прибыли. Существует достаточно большое разнообразие бюджетов, которые можно сгруппировать определенным образом.

Формирование бюджета - это процесс формирования финансовых показателей деятельности предприятия, оформленных в основные операционные и бюджетные документы. Техника составления операционного и финансового бюджета, последовательность его формирования, определяется руководителем организации. Цель финансового бюджета заключается в разработке прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств. Контроль исполнения бюджета организации как инструмент управленческого учета призван обеспечивать эффективность результатов деятельности как отдельных служб и подразделений предприятия, так и их руководителей. На основе своевременного выявления причин и виновников отклонений от установленных норм и нормативов в процессе деятельности управляемого объекта управленческий контроль вскрывает неблагоприятные условия или явления, целесообразность и законность принимаемых решений и результатов их выполнения. Сложным в бюджетировании является техника отражения фактических данных и отклонений от бюджетов в разрезе центров ответственности на счетах управленческой или бюджетной бухгалтерии. Для анализа обоснованности сформированных бюджетов можно использовать методы оценки напряженности плановых заданий, поскольку последние лежат в основе бюджетного планирования.

Список использованной литературы

1. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Экономист, 2007.

2. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов по экон. спец. - М.: ЮНИТИ, 2007.

3. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2007.

4. Николаева О.Е. Шишкова Т.В. Управленческий учет. Базовый курс: Учебник. - М.: Эдиториал УРСС, 2007.

5. Бюджетирование, каким мы его не знаем / Джереми Хоуп, Робин Фрейзер; [Пер. с англ.: Р.В. Кащеев]. - М.: ООО «Вершина», 2005. - 256 с.

6. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.: ил. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

7. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Юристъ, 2003. - 618 с.

8. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / М.А. Вахрушина. - 6-е изд., испр. - Москва: Омега - М, 2007. - 570 с. - (Высшее финансовое образование).

9. Управленческий учет по видам деятельности: лекции и практикум в таблицах и схемах / Т.Е. Гварлиани, Е.А. Быков, Е.В. Мостовая, С.В. Черемшанов / Под ред. проф. Т.Е. Гварлиани. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 304 с.

10. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: НД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512 с.

Размещено на Allbest.ru