Составление бухгалтерской отчётности на предприятии

На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4

недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4

баланс не ликвиден: А4=>П4

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

	2012	2013		2012	2013	Платежный излишек или недостаток(+;-)
	сумма	Уд.вес в % к итогу	Сумма	Уд.вес в % к итогу		Сумма	Уд.вес в % к итогу	Сумма	Уд.вес в % к итогу
										2012	2013
А1	104	1,3	105	1,3	П1	2638	0,34	2759	0,3	-2534	-2533
А2	40	0,5	34	0,4	П2	148	0,02	262	0,03	-108	-114
А3	6809	87,8	7163	88,4	П3	-	-	-	-	+6809	+7163
А4	806	10,4	751	9,3	П4	4973	0,6	5032	0,62	-4167	-4222
Итого	7759	100	8053	100	итого	7759	1	8053	1	-	-

Данные таблицы показывают, что на предприятии не обеспечивается текущая ликвидность, хотя на конец года она несколько увеличилась. Так , удельный вес срочных обязательств на конец года составил (П1) 0,3%,а наиболее ликвидных активов( А1) - 1,3% и вместе с быстро реализуемыми активами (А2)-1,7 %.

Соотношения групп статей баланса ликвидности предприятия за отчетный год таковы:

А1 < П1

А2< П2

А3>П3

А4<П4

Отсюда следует, что баланс Петропавловского СЕЛЬПО не является абсолютно ликвидным , так как в соотношении групп статей баланса ликвидности А1<П1.

Проводимый по этой методике анализ ликвидности баланса является не совсем точным, поскольку включение отдельных статей баланса в ту или иную группу агрегированных статей условно ввиду их комплексности и ориентировочности соответствия степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве. Поэтому необходимо перераспределение величин балансовых статей между группами актива и пассива в соответствии со среднестатистическими оценками ликвидности активов и сроков погашения обязательств.

2.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Платежеспособность - означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Активы предприятия подразделяются на внеоборотные (постоянные) и оборотные (текущие). Для оценки платежеспособности анализируется ликвидность, мобильность текущих активов. Общая идея такой оценки заключается в сопоставлении текущих обязательств и активов, используемых для их погашения. С позиции мобильности текущие активы обычно разделяют на следующие три группы.

I. Первая группа:

* денежные средства;

* краткосрочные финансовые вложения.

II. Вторая группа:

* показатели группы I;

* дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев;

* прочие оборотные активы.

III. Третья группа:

* показатели групп I и II;

* дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев;

* запасы.

Рассчитаем коэффициент ликвидности для ООО «УМАР»:

Коэффициент абсолютной ликвидности

Денежные средства /краткосрочные обязательства

2012: 252/37627=0,007

2013: 8386/56254=0,1

1. Промежуточный коэффициент покрытия

Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность (в течение 12месяцев) и прочие оборотные активы/краткосрочные финансовые вложения

2012: -

2013: -

2. Коэффициент ликвидности запасов

Запасы / краткосрочные обязательства

2012: 11341/37627=0,3

2013: 20357/56254=0,4

3. Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / краткосрочные обязательства

2012:51090/37627=1,4

2013: 71856/56254=1,3

Коэффициент ликвидности предприятия

Показатель ликвидности	Нормативное значение	2012	2013	Отклонения
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,007	0,1	+0,099
2. Промежуточный коэффициент покрытия	0,7-0,8	-	-	-
3. Коэффициент ликвидности запасов	-	0,3	0,4	+0,1
4. Коэффициент текущей ликвидности	2,0	1,4	1,3	-0,1

Из данных таблицы видно, что на конец года весовые значения всех коэффициентов ниже, следовательно ,ликвидность предприятия уменьшилась. Разница между значения коэффициентов текущей ликвидности и ликвидности запасов не очень высокая , следовательно, в целом ликвидность предприятия обеспечивается в основном товарными запасами.

Проведенный анализ ликвидности баланса предприятия показал: баланс нельзя считать абсолютно ликвидным , так как текущая ликвидность не обеспечивается. Коэффициент текущей ликвидности также не соответствует нормативу.

Из алгоритма расчета коэффициента текущей ликвидности видно, что его рост в динамике достигается либо за счет сокращения обязательств, или роста оборотных активов. Однако из балансовых соотношений известно: уменьшение обязательств не возможно - оно всегда сопровождается таким же сокращением активом поэтому единственным средством восстановления платежеспособности является увеличение оборотных активов за счет роста финансовых результатов(с одновременным увеличение пассивной статьи раздела III баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Существую и другие методы повышения ликвидности, однако их практическая реализация либо требует длительного времени(увеличение уставного капитала), либо не желательно, так как связано с уменьшением имущества предприятия ( продажа части ос). Поэтому наиболее приемлемым средством укрепления ликвидности и платежеспособности для предприятий является увеличение оборотных активов за счет роста финансовых результатов.

Рассчитаем коэффициент платежеспособности ООО «УМАР»:

Выписка из бухгалтерского баланса предприятия за 2 года

Рассчитаем статьи баланса	2012	2013	Отклонения	Темпы роста,%
IV.Долгосрочные обязательства	-	-	-
V.краткосрочные обязательства	37627	56254	+18627	149,5
Займы и кредиты	8000	-	-	-
Кредиторская задолженность	29627	56254	+26627	189,9
В том числе:
Поставщики и подрядчики	-	-	-	-
Задолженность перед персоналом	-	-	-	-
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	-	-	-	-
Задолженность по налогам и сборам	-	-	-
Прочие кредиторы	-	-	-	-
Задолженность перед участниками по выплате доходов	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-
Итого по разделу.	75254	112508	45254	339,4

Из данных таблицы видно ,что на предприятии отсутствует задолженность по кредитам и займам , а так же по другим статьям раздела V. По остальным статьям и в целом по разделу наблюдается увеличение краткосрочных обязательств.

1. Коэффициент платежеспособности за период(Кпп)

Кпп= остаток денежных средств на начало периода +поступление денег за период /расход денег за период

Отсутствуют данные для расчета.

2. Степень платежеспособности по текущим обязательствам:

Кпт= стр. 1500/среднемесячную выручку

2012: Кпт=37627/14178,8=2,7

2013: КПП=56254/14682,8=3,8

3. Степень платежеспособности общая:

Кпо=стр.590+стр.690/среднемесячную выручку

2012:Кпо=37627/14178,8=1,1

2013: Кпо=56254/14682,8=1,2

4. Коэффициент задолженности по кредитам и займом банка:

Кзк=стр.1400+стр.510/среднемесячную выручку

2012: Кзк=(21)/14178,8=-0,001

2013:Кзк=13979/14682,8=1

5. Коэффициент задолженности другим организациям

Кзд=стр.621+стрю625/среднемесячную выручку

6. Коэффициент задолженности фискальной системе

Кзф=стр.623+стр.624/среднемесячную выручку

7. Коэффициент внутреннего долга

Квд=стр.622+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660/среднемесячную выручку

Коэффициент платежеспособности предприятия

Показатель	2012	2013	Отклонения
1. Коэффициент платежеспособности за период	-	-	-
2. Степень платежеспособности по текущим обязательствам	1,1	1,2	+0,1
3. Степень платежеспособности общая	2,7	3,8	+0,1
4. Коэффициент задолженности по кредитам и займов банков	0,001	1	0,999
5. Коэффициент задолженности другим организациям	-	-	-
6. Коэффициент задолженности фискальной системе	-	-	-
7. Коэффициент внутреннего долга	-	-	-

Данные таблицы показывают , что степень платежеспособности по текущим обстоятельствам, которая характеризует ситуацию с текущей платеже способностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторам существенно не изменилась. Исходя из значения этого показателя предприятие относится к платежеспособным организациям, у которых значение этого показателя не превышает 3х месяцев. Степень платежеспособности общая ,которая характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации пере ее кредиторами ,за 2 года не изменилась.

Коэффициент задолженности другим организациям не изменился.

Коэффициент задолженности фискальной системе не изменился.

Коэффициент внутреннего долга не изменился.

Данные по кредитам и займам не изменились.

Степень платежеспособности общая и распределение по видам задолженностей определяют в какие средние сроки организация может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять ни каких текущих расчетов , всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.

2.4 Критерии несостоятельности (банкротства) организации

В законе «О несостоятельности (банкротстве)» (от 26.10.2002 №127-ФЗ) дано определение банкротства.

Несостоятельность (банкротство)- признанная арбитраж­ным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (далее - банкротство).

Признаками банкротства юридического и физического лица являются:

1. Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не испол­нены им в течение трех месяцев c момента наступления даты их исполнения.

2. Гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соот­ветствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев c момента наступления даты их ис­полнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

3. Положения, предусмотренные пунктами 1 и 2, применяются, если иное не установлено законом.

Это основные признаки банкротства (ст. 3). Кроме того, если иное не предусмотрено, дело о банкротстве может быть возбуждено, если:

требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее 1000 минимальных размеров оплаты труда, a к должнику - гражданину - не менее 100 000 рублей, а также имеются признаки банкротства, указанные выше.

Обобщая сказанное, можно сделать вывод: несостоятельным должен быть признан должник, имущества, и в том числе денежных средств, которого не хватает для погашения требова­ний всех кредиторов в полном объеме и в нужные сроки.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом.

Для возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) принимаются во внимание требования к должнику, если такие требования признаны должником не ранее чем за один месяц до даты подачи заявления о банкротстве или подтверждены вступившим в законную силу решением суда или иным исполни­тельным документом, а также задолженность по обязательным платежам.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей задолженности к его установленному значению.

Кв(у)п=Ктл(ф)+П/Т(Ктл(ф)-Ктл(н))/2

Где Ктл(ф)-значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода ;

Ктл(н)- значение коэффициента текущей ликвидности а начале отчетного периода;

Т-продолжительность отчетного периода в месяцах(3,6,9,12 соответственно за Iквартал ,полугодие, 9 месяцев и год.);

П- период восстановление(утраты) платежеспособность.

При расчете коэффициента восстановление платежеспособности П=6мес. При расчете коэффициента утраты платежеспособности П=3мес.

Основанием для признания структуры баланса предприятие неудовлетворительной, а предприятию- не платежеспособным является выполнение одного из следующих условий : Ктл на конец отчетного периода имеет значение менее 2;к обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Для оценки удовлетворения структуры баланса предприятия рассчитаем необходимые коэффициенты.

1. Коэффициент текущей ликвидности :

Ктл= оборотные активы /краткосрочные обязательства

2012: Ктл= 51090/37627=1,4

2013: Ктл=71856/56254=1,3

2. Коэффициент обеспечения собственными средствами:

Косс= собственные оборотные активы /оборотные активы

2012: Косс=13529/51090=0,3

2013:Косс=4426/71856=0,6

Так как в анализируемом периоде коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше норматива, рассчитываем коэффициент восстановления

К в(у)п=1,3+6/12(1,4-1,3)/2=0,325

Показатель	2012	2013	Норма коэффициента
1.Коэффициент текущей ликвидности	1,4	1,3	?2
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,3	0,6	?0,1
3.Коэффициент восстановления платежеспособности	-	0,325	?1
4.коэффициент утраты платежеспособности	-	-	-

Из данных таблицы видно, что структура баланса предприятия является положительным, так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственных средств больше нормы коэффициента.

Коэффициент на конец года равен 0,325. Значение данного коэффициента больше 1, что свидетельствует о том , что у предприятия в ближайшее время есть возможность восстанови платежеспособность.

2.5 Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

В ходе анализа исследуются относительные показатели финансовой устойчивости, или финансовые коэффициенты.

Изучаются состав и структура источников средств организации и их использование. Результатом такого анализа должна стать оценка независимости организации от внешних кредиторов. Чем выше доля заемных средств в общей величине источников, тем выше финансовый риск для контрагентов в работе с данной организацией и тем более неустойчиво ее финансовое положение.

В качестве собственных средств организации рассматриваются: итоговые показатели по разделу III баланса «Капитал и резервы», увеличенные на сумму доходов будущих периодов (стр.650 раздела V баланса) и резервов предстоящих расходов (стр.660 раздела V баланса), а собственные оборотные средства организации определяются как разность между ее собственными средствами и итоговым показателем по разделу I баланса «Внеоборотные активы».

Все относительные показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние и структуру активов организации и обеспеченность их источниками покрытия (пассивными) можно разделить на три группы. Это показатели, характеризующие:

состояние оборотных средств;

состояние основных средств;

финансовую независимость организации.

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС)как разница между капиталами и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел Iактива баланса) . Этот показатель характеризует оборотный капитал. Его увеличения по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии свидетельствует предприятия. В формализованном виде наличие собственных оборотных средств можно записать следующим образом:

СОС= Кс-Ав

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирование запасов и затрат (СД) , определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов :

СД=(Кс+Зд)-Ав=СОС+Кд.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ),определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств :

ОИ=(Кс+Зд)-Ав+ЗС.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками и формирования позволяет выделить типы финансовой устойчивости. При этом используется трехкомпонентный показатель:

S = s(±E ), S( ±E ), S(+E )

Где функция определяется следующим образом:

1,если х ? 0

S(x)= 0,если х ? 0

Е -наличие денежных собственных оборотных средств

Е - наличие собственных и долгосрочных заемных источников.

Е -общая величина основных источников формирования запасов и затрат включая краткосрочные кредиты.

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости

1. Абсолютная финансовая устойчивость при которой трехмерный показатель имеет вид :S=(1;1.1)

2. Нормальная устойчивость: S=(0;1;1)

3. Неустойчивое финансовое состояние :S=(0;0;1)

4. Кризисное финансовое состояние :S=(0;0;0)



Определение типа финансовой ситуации в ООО «КУБАНЬ» за 2 года в руб.

Показатель	2012	2013	Отклонения (+;-)
1.Источники собственных средств(срт.1300)	13529	4426	-9103
2.Внеоборотные активы (стр.1100)	45	2803	+2758
3.Наличие собственных оборотных средств(стр.1-стр.2)	13484	1623	-11861
4.Долгосрочные обязательства(стр.1400)	(21)	13979	+14000
5.Наличие собственных оборотных ср-в и долгосрочных заемных источников формирование запасов(стр.3+стр.4)	13463	15602	+2139
6.Краткосрочные кредиты и займы(стр.1510)	-	-	-
7.Общая величина основных источников (стр.5+стр.6)	13463	15602	+2139
8.Общая величина запасов (стр.1210+стр.1220)	11341	20357	+9016
9.Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных в заемных источников для формирования запасов(стр.3-стр.8)	2143	(18734)	-20877
10.Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов(стр.5-стр.8)	2122	(4755)	-6877
11.Излишек или недостаток основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)	2122	(4755)	-6877
12.Трехкомпанентный показатель типа финансовой ситуации (1(стр.9);2(стр.10);3(стр.11))	(2143;4244;6366)	((18763);(9510);(14265))	-
13.Кредиторская задолженность за запасы(стр.1521)	-	-	-
14.Общая величина основных источников формирования запасов +кредиторская задолженность(стр.7+стр.13)	13463	15602	+2139
15.Излишек или недостаток общей величины основных источников и кредиторской задолженности(стр.14-стр.8)	2122	(4755)	-6877

По данным таблицы можно определить не только тип финансовой устойчивости, но и выявить источники формирования запасов, которые оказали на него небольшое воздействие. Судя по трехкомпонентному показателю типа финансовой ситуации, для предприятия как на начало, так и на конец года характерно кризисное финансовое состояние.

Основным источником покрытия запасов на предприятии выступает кредиторская задолженность за товары, сумма которой вместе с общей величиной источников покрытия(включая собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы) является достаточной.

Совокупная величина общих источников покрытия запасов и кредиторской задолженности на конец года увеличилась на 2129 тыс.руб. Таким образом, у торгового предприятия нормальная финансовая устойчивость.

Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют состояние и динамику финансовых ресурсов предприятий с точки зрения обеспечениями производственного процесса и других сторон их деятельности.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости для ООО «УМАР»:

1. Коэффициент автономии

Собственный капитал/Стоимость имущества

2012: Ка=13529/51135=0,3

2013: Ка=4426/74659=0,06

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Собственные оборотные средства/Оборотные активы

2012: Ксс=13463/51090=0,3

2013: Ксс= 15602/71856=0,2

3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

Собственные оборотные средства/ Запасы

2012:Ксс=13463/11341=1,2

2013:Ксс=15602/20357=0,8

4. Коэффициент маневренности

Собственные оборотные средства/Собственный капитал

2012:Км=13463/13529=1

2013:Км=15602/4426=3,5

5. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

Оборотные активы /Внеоборотные активы

2012:Кмм=51090/45=1135,3

2013:Кмм=71856/2803=25,6

6. Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности

Собственный капитал/Краткосрочные обязательства

2012: Ккз=13529/37627=0,3

2013:Ккз=4426/56254=0,08

7. Коэффициент финансовой зависимости

Стоимость имущества/ Собственный капитал

2012:Кфз=51135/13529=3,8

2013:Кфз=74659/4426=16,9

8. Коэффициент финансирования

Собственный капитал /Заемный капитал

2012:Кф=13529/37627=0,4

2013:Кф=4426/56254=0,08

Показатель	Нормативное значение	2012	2013	Излишки (+;-)
1.коэффициент автономии	0,5	0,3	0,06	-0,24
2.коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,1	0,3	0,2	-0,1
3.коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,6-0,8	1,2	0,8	-0,4
4.коэффициент маневренности	0,5	1	3,5	+2,5
5.коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	-	1135,3	25,6	-1109,7
6.коэффициент отношения собственного капитала и краткосрочной задолженности	-	0,3	0,08	-0,22
7.коэффициент финансовой ликвидности	1,0	3,8	16,9	+13,1
8.коэффициент финансирования	-	0,4	0,08	-0,32

Из данных таблиц видно, коэффициент автономии не изменился, который характеризует независимость предприятия от заемных источников, говорит о неизменности финансовой устойчивости. Напротив коэффициент собственными средствами, который характеризует обеспеченность всех оборотных активов предприятия собственными оборотными средствами, необходимую для его финансовой устойчивости, уменьшился на 0,1%.

Также коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами остался без изменения, коэффициент маневренности и коэффициент мобильный и иммобилизованных средств ,а так же и коэффициент собственного капитала и краткосрочной задолженности и коэффициент финансовой ликвидности и снижение коэффициента финансирования говорят о изменениях структуры активов и пассивов и ее влиянии укрепление или снижение финансовой устойчивости.



2.6 Общая оценка деловой активности организации

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения. Деловая активность (или «оборачиваемость») в финансовой деятельности определяется как весь спектр действий, направленных на продвижение данного предприятия во всех сферах: рынок сбыта продукции, финансовая деятельность, рынок труда и т.д. Повышение деловой активности любого предприятия проявляется в расширении сферы обслуживания или рынка сбыта, увеличении номенклатуры товаров и услуг и ее успешной реализации, стабильном развитии (профессиональное, личностное развитие) штата работников предприятия, эффективности использования всей базы ресурсов (финансы, персонал, сырье).

Скорость оборачиваемости капитала характеризуется такими показателями , как коэффициент оборачиваемости (Коб) в оборотах и продолжительностью одного оборота (Поб) в днях.

Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается по формуле:

Коб= N/K (1)

Где, N-товарооборот

К- среднегодовая стоимость капитала в целом и по его видам

Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости капитала, называются капиталоемкостью(Кс):

Кс=К/N.

Продолжительность оборота капитала находится по формуле :

Поб= Д/Коб=К*Д/N (2)

Где Д-количество календарных дней в анализируемом периоде(год, квартал, месяц)

Рассчитаем показатели оборачиваемости ООО «УМАР» с помощью формулы 1 и 2.

Так как, бухгалтерский баланс ООО «УМАР» приведен только за 2012-2013 год будем рассчитывать показатели за 2 года.

Показатель	2012	2013
1.Совокупный капитал, тыс.руб.	13529	4426
2.Товарооборот, тыс.руб.	170145	176194
3.Оборотные активы, тыс.руб.	51090	71856
4.Запасы, тыс. руб.	11341	20357
5.Денежные средства, тыс.руб	252	8386
6.Дебиторская задолженность, тыс.руб.	36721	38380
7.Собственный капитал, тыс.руб.	13529	4426
8.Основные средства, тыс.руб.	45	2803
9.Оборачиваемость ОС в оборотах(фондоотдача) В днях	3781 0,1	62,9 5,7
10.Оборачиваемость совокупного капитала В оборотах (ресурсоотдача) В днях	12,6 28,6	39,8 9,04
11.Оборачиваемость оборотных активов В оборотах В днях	3,3 109,09	2,5 144
12.Оборачиваемость запасов В оборотах В днях	15 24	8,7 41,4
13.Оборачиваемость денежных средств В оборотах В днях	675,2 0,5	21,01 17,1
14.Оборачиваемость собственного капитала В оборотах В днях	12,6 28,6	39,8 9,05
15.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	4,6	4,6
16.Срок погашения дебиторской задолженности, дней	78,3	78,3

Из данных таблицы можно сделать следующие выводы:

Одним из основных оценочных показателей является оборачиваемость основных средств, которая характеризует эффективность использования основных средств. В отчетном году оборачиваемость основных средств составило 62,9 тыс.руб. оборота, а период оборачиваемости в днях составил 5,7.

Оборачиваемость совокупного капитала составил 39,8 оборота, а в днях 9,04.

Оборачиваемость оборотных активов показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов, или сколько рублей ТО приходится на этот вид активов. В целом оборачиваемость оборотных активов составило 2,5 оборота, а продолжительность в днях 144.

Оборачиваемость запасов на предприятии составило 8,7, а в днях 41,4.

Оборачиваемость денежных средств в отчетном периоде составило 21,01, а в днях 17,1.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил 4,6, а срок его погашения 78,3. Дебиторская задолженность показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Оборачиваемость собственного капитала с финансовой точки зрения определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической -активность средств. На предприятии оборачиваемость собственного капитала составила 39,8 оборота, а в днях 9,05. Увеличение показателя свидетельствует о повышении уровня деловой активности только в том случае, когда его рост достигается за счет опережающего увеличения ТО по с равнению с увеличением собственного капитала.

2.7 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль -- это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

Прибыль (убыток) -- это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Анализ финансовых результатов можно начинать с исследования динамики прибыли до налогообложения, как по обычной сумме, так и составлению ее элементами. это так называемый горизонтальный анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем прошлого года.

При общей оценки динамики прибыли до налогообложения сравнивают ее сумму. Полученную в отчетном периоде, с прибылью за соответствующий период прошлого года и находится абсолютное отклонение:

Рн=Рн1-Рн0

Где, Рн - абсолютное отклонение по прибыли до налогообложения

Рн1-прибыль до налогообложения за отчетный период

Рн0-прибыль до налогообложения за прошлый год

Затем определяют относительное отклонение по темпу роста

Тр=(Рн1/Рн0)*100%

Рассмотрим данные о прибыли ООО «УМАР»

Показатель	2012	2013	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
Товарооборот, тыс.руб.	170145	176194	+6049	103,6
Валовая прибыль: Сумма,тыс.руб Уровень в %	17365 10,2	20665 11,7	+3300 +1,5	118,9 114,7
Издержки обращения: Сумма, тыс.руб. Уровень в %	(11091) 6,5	(14206) 8,06	-3115 +1,56	128,08 124
Прибыль (убыток)от продаж Сумма, тыс.руб. Уровень в %	6274 3,7	6459 3,7	+185 0	102,9 100
Прочие доходы, тыс.руб.	54273	79785	+25512	147
Прочие расходы, тыс.руб	(54394)	(79798)	-25404	146,7
Прибыль (убыток)до налогообложения: Сумма, тыс.ру. Уровень в %	3952 2,3	2530 1,4	-1422 -0,9	64 60,9
Текущий налог на прибыль, т.р	(875)	(651)	+224	74,4
Чистая прибыль Сумма, т.р Уровень в %	3056 1,8	1879 1,07	-1177 -0,73	61,5 59,4

Из данной таблицы видно, что сумма товарооборота и сумма валовой прибыли увеличились, что является положительным для предприятия. Товарооборот по сравнению с 2012 годом увеличился на 6049 тыс.руб. или на 103,6%. Сумма валовой прибыли увеличилась на 3300 тыс.руб. или на 118,9%. Издержки обращения уменьшились на 3115 тыс.руб. или на 128,08%. Так как валовая прибыль как по сумме, так и по уровню выше издержек обращения, прибыль от продаж получена. По сравнению с прошлым годом прибыль от продаж значительно увеличилась на 185 тыс.руб. или на 102,9%. Прочие доходы на предприятии увеличились на 25512 тыс.руб. или на 147 %. Сумма прочих расходов так же увеличилась на 25404 тыс.руб. или на 146,7%. Прибыль до налогообложения уменьшилась на 1422 тыс.руб. или на 64%. Чистая прибыль уменьшилась на 1177 тыс.руб. или на 61,5%.

Таким образом, конечный финансовый результат-прибыль до налогообложения обеспечивалась за счет основной деятельности предприятия, т.е. продаж товаров.

2.8 Анализ затрат произведенных организацией

Анализ издержек обращения начинаются с сопоставления данных динамики прошлого года

Рассмотрим данные об издержках обращения ООО «УМАР»:

Показатель	2012	2013	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
Товарооборот, тыс.руб.	170145	176194	+6049	103,6
Сумма издержек обращения, тыс.руб.	(11091)	(14206)	-3115	128,09
Уровень издержек обращения, %	6,5	8,06	+1,56	124

Из данной таблицы видно, что издержки обращения по сравнению с 2012 годом увеличились на 128,9%.

Целью анализа издержек обращения по статьям является выявление резервов снижения затрат и увеличения их оптимального размера по видам затрат, а в итоге - по организации в целом.

Структура издержек имеет важное значение при оценке конкурентоспособности организации.

При анализе издержек обращения по элементам затрат определяют их уровни в удельные веса, в общей сумме затрат, проводят динамические сравнения по удельным весом, выявляют изменения по каждому элементу, определяют с наибольшем удельным весом.

К факторам, снижающим уровень издержек, относятся:

1. Рост объема ТО

2. Увеличение удельного веса в структуре ТО продажи менее издержкоемких товаров

3. Ускорение ТО

4. Повышение производительности труда работников

5. Рост технической оснащенности, внедрение прогрессивных методов продажи

6. Нормализация товарных запасов

К факторам, вызывающим рост затрат, относятся:

1. Снижение объема ТО: увеличение в ТО более издержкоёмких товаров

2. Замедление ТО

3. Повышение тарифов, ставок, цен за услуги, оказываемые предприятию

Любое предприятие стремится к получению максимально возможной прибыли важнейшими путями снижения издержек является экономия трудовых и материальных ресурсов.

При стабильных ценах и прочих равных условиях сокращение издержек приводит к росту прибыли, приходящейся на единицу продукции.

2.9 Анализ влияния факторов на прибыль

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции, величиной налога на добавленную стоимость.

Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, а также затрат на производство реализованной продукции получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Важнейшие факторы, которые влияют на объем прибыли от реализации проданных товаров или услуг:

1. увеличение или уменьшение величины проданных товаров; причем очевидно, что рост реализации рентабельной продукции влечет за собой повышение прибыли и, следовательно, улучшение общего финансового состояния того или иного предприятия; следует отметить, что уменьшение общего дохода зависит от роста величины реализации той продукции, которая является убыточной;

2. изменения в структуре ассортимента проданных товаров и услуг; то есть рост в общем объеме количества тех видов товаров, которые рентабельны, должен привести к повышению прибыли; в этом случае уменьшение общего дохода зависит от повышения количества низкорентабельных или убыточных товаров;

3. изменения в себестоимости товаров и услуг; зачастую в случае снижения себестоимости продукции растет прибыль, и, следовательно, наоборот, снижение прибыли прямо пропорционально зависит от ее роста; причем эта зависимость бывает только тогда, когда речь идет о коммерческих или управленческих расходах;

4. изменение цены товаров и услуг; логично, что при повышении уровня цен размер прибыли возрастет, и, соответственно, наоборот.

Важно подчеркнуть, что результаты, полученные, используя факторный анализ прибыли от реализации товаров и услуг, позволяют провести оценку резервов для увеличения эффективности вашего производства, а также принять обоснованные и логичные управленческие решения.

Проведем факторный анализ прибыли ООО «КУБАНЬ»:



Наименование показателя	2013	2012	Отклонения	Уровень в % к выручке 2013	Уровень в % к выручке 2012	Откл. Уровня
Выручка	176194	170145	+6049	100	100	0
Себестоимость продаж	(155529)	(152780)	-2749	88,3	89,8	-1,5
Валовая прибыль	20665	17365	-3300	11,7	10,2	+1,5
Коммерческие расходы	(14206)	(11091)	-3115	8,06	6,5	+1,56
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	6459	6274	+185	3,7	3,7	0
Прочие доходы	79785	54273	+25512	45,2	31,9	+13,3
Прочие расходы	(79795)	(54394)	-25401	45,3	32	+13,3
Прибыль до налогообложения	2530	3952	-1422	1,4	2,3	-0,9
Текущий налог на прибыль	(651)	(875)	+224	0,4	0,5	-0,1
Чистая прибыль (убыток)	1879	3056	-1177	1,06	1,8	-0,74

По сравнению с прошлым годом прибыль до налогообложения уменьшилась на 1422 тыс.руб. или на 0,9%, уменьшился, соответственно, и уровень прибыли в динамике. Вместе с тем результатом основной деятельности является прибыль как в отчетном году, так и в прошлом которая составила 6459 тыс. руб. Против 6274 тыс.руб. в прошлом году.

Увеличении ТО и сумма валового дохода, что является отрицательным. На предприятии существенно изменились прочие расходы, вследствие чего был получен убыток от внереализационной деятельности.

1. Влияние изменения объема ТО:

Рентабельность прошлого года*Отклонения ТО отчетного года от ТО прошлого года/100=



=3,7*(6049)/100= 223,8 тыс. руб.

2. Влияния изменения уровня валового дохода:

То отчетного года * Разность между уровнем валового дохода отчетного и прошлого года/100=

=176194*(+1,5)/100=+2642,9

3. Влияние изменения уровня издержек обращения:

ТО отчетного периода *отклонения уровня издержек обращения/100=

=176194*(+1,56)/100=2748,6

4. Влияние изменения сумм прочих расходов:

О - О =79785-54273=25512

5. Влияние изменения сумм прочих доходов:

О - О =(-79795)-(-54394)=-25401

6. общее влияние составит:

223,8+2642,9+2748,6+25512+(-25401)=7879522,62

Все показатели нужно разделить на факторы прямого и оборотного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (или уменьшается) показатель-фактор прямого действия. на такую же сумму увеличивается или уменьшается прибыль. Факторы обратного действия влияют на сумму прибыли противоположным образом, знак меняется на противоположный.

С увеличением объема ТО среднего уровня валового дохода и величины прочих доходов сумма прибыли увеличивается, а с уменьшением этих показателей - прибыль сокращается.

Изменения уровня издержек обращения и суммы прочих расходов оказывают обратное влияние на сумму прибыли. Их увеличение снижает прибыль, а уменьшение -увеличивает ее. Следовательно-это факторы обратного действия.

2.10 Факторный анализ рентабельности организации. Сводная система показателей рентабельности организации

Наряду с абсолютными показателями прибыли необходимо изучить относительные показатели рентабельности.

Все показатели рентабельности могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, и чистой прибыли.

Для правильной оценки причин изменений коэффициентов рентабельности предприятия по сравнению с прошлым годом целесообразно предварительно обобщить данные Форм б/у., используемые в последних расчетах.

Показатель	2012	2013	Отклонения(+;-)	Темп роста, %
1.Среднегодовая стоимость:
Активов	51135	74659	+23524	146
Оборотных активов	51090	71856	+20766	140,6
Товарных запасов	(11091)	(14206)	+3115	128,09
Внеоборотных активов	45	2803	+2758	6228,9
Собственного капитала	13529	4426	-9103	32,7
Краткосрочных кредитов и займов	8000	-	-8000	0
2.ТО	170145	176194	+6049	103,6
3.Издержки обращения	45	2803	+2758	6228,9
4.Прибыль от продаж	6274	6459	+185	102,9
5.Прибыль до налогообложения	3952	2530	-1422	64
6.Чистая прибыль	3056	1879	-1177	61,4

По показателям, приведенным в таблице, наблюдается рост по сравнению с прошлым годом, что в той или иной мере складывается на относительных показателях рентабельности. При этом рост в динамике абсолютных величин каждого из показателей прибыли увеличивает значение показателей рентабельности, и наоборот. Рост величин ресурсов, затрат и выручки от продажи уменьшает показатели рентабельности и наоборот.



Заключение

Я проходила производственную практику по профессиональному модулю ПМ04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» с 17.02.2014г.по 09.03.2014г. в ООО «УМАР».

ООО «УМАР» осуществляет свою деятельность в сфере оптовой торговли.

Общая оценка бухгалтерского баланса показала, что баланс можно назвать положительным.

Исследуя показатели финансовой устойчивости практически по всем показателям наблюдается увеличение и их значение в динамике, однако величины коэффициента автономии и коэффициента обеспеченности собственными средствами пока ниже оптимального значения коэффициентов. В целом можно отметить: на предприятии нормальная финансовая устойчивость.

Характеризуя показатели ликвидности можно отметить: самым важным показателем из всей группы является коэффициент текущей ликвидности, по которому установлено нормативное значение, равное 2. Однако данный коэффициент за 2 года не достиг нормативного значения, хотя и не значительно увеличился. По остальным показателям отмечается то рост, то снижение, говорит о неустойчивости платежеспособности предприятия, о недостаточной степени покрытия оборотных пассивов оборотными активами, а также о недостатках способности активов превращаться в денежные средства.

Проанализировав данные, можно сказать о низкой доходности основных направлений деятельности и недостаточной результативности его деятельности анализируемый период.

Исходя из проделанного анализа можно сделать вывод, что предприятие работает рентабельно, но намечается снижение прибыли, связанная с возвращением себестоимости и издержек обращения.

Размещено на Allbest.ru