?

10

Поступили от поставщиков материалы

- покупная стоимость без НДС

-НДС 18%

6300

?

11

Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (см. операцию 10)

?

12

Поступила в кассу выручка от проданной продукции

856 500

13

Сдана выручка на расчетный счет организации

?

14

Начислена заработная плата работникам основного производства

159 000

15

Удержано из оплаты труда:

- НДФЛ

- алименты по исполнительному листу из заработной платы Кузнецова П.И.

5 880

360

16

Произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению от ФОТ (см. операцию 14):

- фонду социального страхования

?

- пенсионному фонду

?

- фонду обязательного медицинского страхования

?

17

Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков 10% от начисленного ФОТ

?

18

Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим основного производства

2 550

19

Начислено за услуги разным дебиторам, в т.ч.:

а) ОАО «Энергосбыт» за энергоснабжение

21 000

НДС 18 %

?

б) МУП «Водоканал» за водоснабжение

11 800

НДС 18 %

?

в) ЧОП «Охранник» за охрану здания заводоуправления

51 000

НДС 18 %

?

г) Рекламное агентство "Альманах" за рекламу

7 400

НДС 18 %

?

д) ОАО «Электросвязь» за пользование телефоном

11 500

НДС 18 %

?

20

Перечислено с расчетного счета разным кредиторам:

а) ОАО «Энергосбыт»

21 500

б) МУП «Водоканал»

9 500

в) ЧОП «Охранник»

1 400

д) ООО «Сибирьтелеком»

9 800

ж) алименты по исполнительному листу Кузнецова П.И.

360

21

Получены на расчетный счет платежи за аренду помещения от ООО "Проба»" за текущий месяц

6 350

22

Начислен НДС бюджету с суммы полученной с арендной платы

?

23

Отражается НДС к зачету бюджетом

?

24

Начислена амортизация основных средств

5 100

25

Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы

1 320

26

Перечислено банку с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочному банковскому кредиту

10 100

27

Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остаток незавершенного основного производства = 5000)

?

28

Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности

3250

29

Признается и включается в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщика за невыполнение ими договорных обязательств

3300

30

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности

?

31

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат хозяйственной деятельности организации

?

32

Начислен налог на прибыль

?

ИТОГО:

?

2.2 Хозяйственные операции за январь

Для того чтобы отразить хозяйственные операции надо на основании остатков на 1 января открыть синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета. После этого подсчитаем обороты и остатки на счетах.

Счета бухгалтерского учета - это способ группировки, текущего отражения и контроля за состоянием и движением хозяйственных средств и источников их формирования, а также хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности.

Хозяйственные операции - отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменение в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников их средств.

Счета бухгалтерского учета предназначены для текущего учета и группировки однородных хозяйственных операций. Они представляют собой таблицу на две колонки: в левой записывается так называемый дебет счета, в правой его кредит. Прежде, чем приступить к записи хозяйственных операций по счетам, необходимо открыть счета, то есть перенести первоначальные остатки на эти счета. Остатки переносятся по принципу: из актива баланса в дебет счетов, а из пассива - в кредит счетов.

На каждый вид всех хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет, который имеет постоянный номер в специальном документе - плане счетов, утвержденном на государственном уровне.

Сумма любой хозяйственной операции в денежном выражении записывается на счетах дважды - по дебету одного счета и по кредиту другого: одна запись фиксирует отдачу денег, вторая прибыль их на другом счете, потому что если где-то средства уменьшились, по другому виду счета они должны появиться.

Подобная форма регистрации хозяйственной операции носит название двойной записи или проводки. Часто можно встретить и название «корреспонденция счетов», это то же самое.

Очевидно, что суммы по дебету одного счета в проводке и кредиту другого счета в ней должны быть равными - это и позволяет вести контроль за прохождением сумм (оборотом) в хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма записей хозяйственных операций на любой стороне счета означает оборот счета. На левой стороне - оборот дебетовый. На правой стороне - кредитовый оборот.

Разница между оборотами дебета и кредита счета называется сальдо или остаток счета.

Если, дебетовый оборот больше кредитового оборота получается сальдо дебетовое и пишется на левой стороне. Если кредитовый оборот больше дебетового оборота получается сальдо кредитовое и пишется на правой стороне.

Таблица 2.4 - Операции предприятия за январь

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы работникам	50	51	115 000
2	Выплачена из кассы заработная плата работникам	70	50	114 500
3	Перечислены с расчетного счета платежи по социальному страхованию и обеспечению в т.ч.:
	- фонду социального страхования	69-1	51	22 000
	- пенсионному фонду	69-2	51	105 000
	- фонду обязательного медицинского страхования	69-3	51	7200
4	Выдано из кассы под отчет Сергееву П.П.	71	50	9 250
5	Поступили материалы от поставщиков:
	- покупная стоимость без НДС	10	60	350 000
	- НДС 18 %	19	60	63 000
6	Переданы материалы в порядке финансовых вложений в уставный капитал другого предприятия: - фактическая себестоимость материалов - договорная стоимость	91 58	10 91	18 600 19 000
7	Выявлен и списан по назначению финансовый результат от передачи материалов	91	99	400
8	Акцептован счет поставщика комплектующих изделий для станка: - стоимость изделий НДС, 18%	08 19	60 60	111 950 20 151
9	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (операция п.5)	60	51	413 000
10	Поступили от поставщиков материалы - покупная стоимость без НДС -НДС 18%	10 19	60 60	6300 1134
11	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (см. операцию 10)	60	51	7434
12	Поступила в кассу выручка от проданной продукции	50	90	856 500
13	Сдана выручка на расчетный счет организации	51	50	856500
14	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	159 000
15	Удержано из оплаты труда: - НДФЛ - алименты по исполнительному листу из заработной платы Кузнецова П.И.	70 70	68 76-7	5 880 360
16	Произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению от ФОТ (см. операцию 14): - фонду социального страхования - пенсионному фонду - фонду обязательного медицинского страхования	20 20 20	69-1 69-2 69-3	4611 31800 4929
17	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков 10% от начисленного ФОТ	20	96	15 900
18	Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим основного производства	69-1	70	2 550
19	Начислено за услуги разным дебиторам, в т.ч.: а) ОАО «Энергосбыт» за энергоснабжение НДС 18 % б) МУП «Водоканал» за водоснабжение НДС 18 % в) ЧОП «Охранник» за охрану здания заводоуправления НДС 18 % г) Рекламное агентство "Альманах" за рекламу НДС 18 % д) ОАО «Электросвязь» за пользование телефоном НДС 18 %	20 19 20 19 20 19 20 19 20 19	76-1 76-1 76-2 76-2 76-3 76-3 76-4 76-4 76-5 76-5	21 000 3780 11 800 2124 51 000 9180 7 400 1332 11 500 2070
20	Перечислено с расчетного счета разным кредиторам:	76-1 76-2 76-3 76-5 76-7	51 51 51 51 51	21 500 9 500 1 400 9 800 360
	а) ОАО «Энергосбыт»
	б) МУП «Водоканал»
	в) ЧОП «Охранник»
	д) ООО «Сибирьтелеком»
	ж) алименты по исполнительному листу Кузнецова П.И.
21	Получены на расчетный счет платежи за аренду помещения от ООО "Проба»" за текущий месяц	51	76-6	6 350
22	Начислен НДС бюджету с суммы полученной с арендной платы	76-6	68	969
23	Отражается НДС к зачету бюджетом	68	19	102 771
24	Начислена амортизация основных средств	20	02	5 100
25	Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	50	71	1 320
26	Перечислено банку с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочному банковскому кредиту	66	51	10 100
27	Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остаток незавершенного основного производства = 5000)	43	20	319 040
28	Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности	91	76-8	3250
29	Признается и включается в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщика за невыполнение ими договорных обязательств	51	91	3300
30	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности	91	99	50
31	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат хозяйственной деятельности организации	90	99	856 500
32	Начислен налог на прибыль	99	68	106492
ИТОГО:	4 900 937

2.3 Синтетические и аналитические счета

Синтетические счета содержат обобщенные показатели о имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет - учет, который ведется в Лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

2.4 Оборотные ведомости

Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных « операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости.

Хозяйственные операции после их документации, расценки и котировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

· начальных остатков по дебету и кредиту -

?С_1д = ?С_1к

Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;

· оборотов по дебету и кредиту -

?С_Д = ?С_К.

Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

· конечный остаток по дебету и кредиту -

?С_2д = ?С_2к.

Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам - в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида. Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам и для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости: называются сальдовыми ведомостями.



Заключение

В данной работе в теоретической части рассмотрен учет расчетов с подотчетными лицами. Перед данной работой была поставлена цель - рассмотреть организацию учета расчётов с подотчётными лицами. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны и для некоторых организаций имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств.

Выписка счета, перечисление средств по нему не гарантирует получение товаров в срок и не продажу их третьим лицам. При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги.

Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели.

В практической части работы представлено решение заданий по варианту, а именно:

- открыты синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета.

- отражены хозяйственные операции за январь. Общая сумма хозяйственных операций равна 4 900 937 руб.

- подсчитаны обороты и остатки на счетах.

- заполнены оборотные ведомости по счетам. Из оборотной ведомости по счетам видно, что итоговые суммы сальдо на начало месяца по дебету и кредиту совпадают и равны 2 731 190 руб , обороты за месяц совпадают и равны 4 900 937 руб, что также соответствует сумме всех хозяйственных операций за январь в таблице 2.4, дебет и кредит в сальдо на конец месяца тоже совпадают и равны 3 659 536 руб. Следовательно, оборотная ведомость составлена верно, из чего можно сделать вывод, что операции записаны и подсчитаны правильно.

- составлен бухгалтерский баланс за январь. В баланс перенесены по соответствующим статьям остатки на начало и конец января из сальдовой оборотной ведомости . Подсчитаны итоги по разделам и общая валюта баланса. Валюта баланса по активу и пассиву получилось одно и то же число, значит баланс составлен верно.



Библиографический список

1. 23 положения по бухгалтерскому учету [Текст]/ - М: Эксмо, 2010. - 240 с.

2. Бабаева, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов[Текст]/ Ю.А, Бабаева. - М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007. - 476 с.

3. Беликова, Т.Н., Минаева, Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета [Текст]/Т.Н. Беликова. - СпБ.: Питер, 2008. - 160 с.

4. Богатая, И.Н., Хоханова Н.Н. Бухгалтерский учет [Текст]/И.Н. Богатая. - Ростов н/Д:Феникс,2007. - 608 с.

5. Венунова, Н.Л. Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник [Текст]/ Н.Л. Венулова. - М.: Финансы и статистика,2007. - 560 с.

6. Гусева, Т.М.Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты. [Текст]/ Т.М. Гусева. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 368 с.

7. Трудовой кодекс РФ [Текст] - М.: ЗАО «Славянский дом книги», 2002.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 20 февраля 2008 года [Текст] - Новосибирск: Сиб. унив. издательство, 2008. - 572 с.

9. Барышников, Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору [Текст] / Н.П. Барышников. - М.: Филинъ, 2006. - 643 с.

10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник [Текст] / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.

Размещено на Allbest.ru