Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, её влияние на формирование достоверных отчетных данных

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ - «НИНХ»

Институт Экономики

Кафедра бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность

Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, её влияние на формирование достоверных отчетных данных

Наименование направления

(специальности, профиля подготовки) : Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Ф. И. О студента: Воронкова Дарья Александровна

Номер группы: 0052

Номер зачетной книжки: 091021

Дата регистрации курсовой работы кафедрой ____________

Проверил: __________________________________________

Оценочное заключение:

Новосибирск 2013

Содержание

Введение

Сущность бухгалтерской финансовой отчетности

Понятие, виды и назначение бухгалтерской финансовой отчетности

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности

Проблемы достоверности бухгалтерской отчетности

Этапы подготовительной работы и их характеристика

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Процесс обобществления труда приводит к получению некоторого результата деятельности, интересующего определенный круг лиц (пользователей финансовой информации). На основе данных бухгалтерского учета с целью информирования внешних и внутренних пользователей о финансовом положении организации для принятия этими пользователями определенных решений, составляется бухгалтерская отчетность. Состав и содержание представляемой информации непрерывно реформируется в соответствии с изменениями экономических условий.

Целью данной курсовой работы является изучение методики подготовительной работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и её влияния на формирование достоверных отчетных данных.

В связи с поставленной целью был определен ряд задач, а именно:

Рассмотреть понятие, виды и назначение бухгалтерской финансовой отчетности;

Установить требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

Проанализировать проблемы достоверности бухгалтерской отчетности;

Изучить этапы подготовительной работы.

Предметом исследования является методика подготовительной работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Объектом исследования в работе выступает бухгалтерская финансовая отчетность.

бухгалтерская финансовая отчетность

Сущность бухгалтерской финансовой отчетности

Понятие, виды и назначение бухгалтерской финансовой отчетности

Основная цель бухгалтерского учета в системе управления предприятием - формирование информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Согласно ст. 13 Федерального закона от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять с использованием данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Состав, а также требования к содержанию и порядку представления бухгалтерской отчетности определены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденном приказом Минфина России от 06. 06. 1999 г. № 43н.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессам снабжения, производства и реализации продукции.

Налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей, установленных законодательством, и обязательна для составления хозяйствующими субъектами. Налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем ее корректировки по правилам налогового законодательства. Главная задача налоговой отчетности - снижение затрат на ее формирование путем существенного приближения правил налогового и бухгалтерского учета.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;

ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм, в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

пояснительной записки.

Если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, то аудиторское заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Приказ Минфина России от 02. 07. 2010 N 66н (ред. от 04. 12. 2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Значение отчетности определяется тем, в каких целях используется содержащаяся в ней информация. Значение ее состоит прежде всего в том, что она представляет собой важный источник информации о результатах деятельности организации и является средством и орудием контроля и руководства деятельностью организации. В этих целях она используется руководством самой организации для принятия необходимых управленческих решений, органами государственной власти и местного самоуправления и другими заинтересованными пользователями (инвесторами, поставщиками, покупателями, банками и т. д.). В связи с этим на органы государственной статистики возложены функции по сбору и обработке данных отчетности организации для предоставления соответствующей информации указанным пользователям.

Значение отчетности состоит и в том, что она является основным источником информации для анализа хозяйственной деятельности организации. С помощью отчетности анализируется деятельность организации за истекший период, определяется степень выполнения плановых показателей, выявляются причины и факторы отклонений, положительные и отрицательные стороны в работе за отчетный период, устанавливается динамика изменения показателей и дается ее оценка, а также разрабатываются мероприятия по улучшению деятельности организации. Тем самым отчетность способствует выявлению с помощью анализа и использованию внутренних резервов, имеющихся в организациях.

Велико значение отчетности в планировании деятельности организаций. Отчетность подводит итоги выполнения плана за истекший период и одновременно служит базой для технико-экономических расчетов при составлении плана на следующий период.

Отчетность составляется по данным текущего учета деятельности организации, и вместе с тем она оказывает большое организующее влияние на построение текущего учета, требуя соответствия его показателям отчетности и требованиям контроля и оперативного управления.

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Требование существенности означает, что организация может отражать отдельные показатели дополнительной строкой, если они существенны (существенность - 5% и выше от общего итога показателя данных). Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они несопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т. е. отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п.).

Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности

Проблемы достоверности бухгалтерской отчетности

Финансовая отчетность в первую очередь адресована внешним пользователям, принимающим по результатам ее анализа те или иные управленческие решения. Финансовая отчетность содержит показатели, учитываемые при налогообложении: лишь в случае представления в отчетности достоверной информации становится возможным правильный расчет организации с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам. В достоверной финансовой отчетности заинтересованы и другие внешние пользователи - поставщики, подрядчики, общественные организации. Данные внешней отчетности позволяют не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать ее динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу.

Таким образом, качество управленческих решений, принимаемых внешними пользователями, в первую очередь зависит от достоверности и надежности информации, представляемой в финансовой отчетности организаций. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Иными словами, отчетность может быть признана достоверной только в том случае, если при ее составлении организация исполнила все требования, установленные действующим законодательством в отношении порядка оценки, признания, отражения объектов учета на бухгалтерских счетах и в строках отчетности.

В случае если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях может допустить отступление от этих правил. В данном случае организация обязана сообщать в пояснительной записке о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно оценить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. На практике, однако, данные отчетности в силу ряда причин нередко искажаются.

Рассмотрим подробнее ситуации, приводящие к искажению отчетности, которые встречаются в отечественной практике.

Отчетность подготовлена в соответствии с указанными правилами, но необъективно отражает финансовое положение организации.

Имеет место вуалирование отчетности - искажение данных при соблюдении требований, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Возможность вуалирования возникает главным образом вследствие несовершенства системы регулирования бухгалтерского учета в нашей стране:

несоответствие экономической природы факта хозяйственной жизни способу его отражения в бухгалтерской отчетности согласно действующим правилам;

наличие противоречий между нормативными актами системы регулирования бухгалтерского учета;

отсутствие детализированных требований к публичной бухгалтерской отчетности. Правила публикации годовых отчетов допускают представление ее в виде, позволяющем «маскировать» финансовое состояние организации.

Вуалирование достаточно часто встречается в российской учетной практике и редко бывает неумышленным (возможно, только при наличии разночтений или пробелов в текстах нормативных документов). В остальных случаях лица, ответственные за составление отчетности, совершенно осознанно прибегают к вуалированию, поскольку надеются на личную выгоду либо действуют в интересах организации.

Рассмотрим важнейшие причины вуалирования отчетности ее составителями.

Конфликт интересов между акционерами и собственниками организации.

Стратегическая цель любой коммерческой организации - усилить свою финансовую мощь, достичь независимости от других предприятий, прежде всего от банков, обеспечить себе этим хозяйственную устойчивость, повысить свою платеже- и кредитоспособность и противостоять всем воздействиям со стороны конкурентов. Интересы акционеров порой иные: получение возможно большего процента на свой капитал, выдача возможно более высоких дивидендов на время своего владения предприятием. В подобной ситуации правление общества вынуждено оставлять акционера в неведении относительно полученной годовой прибыли, утаивая часть ее в резервах или других статьях отчетности.

Стремление снизить налоговое бремя организации.

Несмотря на то, что в нормативно-правовых актах декларируется цель обеспечения соответствия отчетности информационным потребностям внутренних и внешних заинтересованных пользователей, на практике составители отчетности, как правило, ориентированы на удовлетворение информационных запросов фискальных органов. Подобная устремленность отрицательно сказывается на достоверности и нейтральности формируемых отчетных показателей. Стремясь уменьшить налоговое бремя, а также учитывая, что налоговой базой для расчета налога на имущество являются данные бухгалтерского баланса, бухгалтер стремится представить активы в балансе в наименьшей из возможных оценок. С другой стороны, основополагающим в действиях российского бухгалтера, ориентированного на налоговый учет, является минимизация финансового результата, признаваемого в балансе.

Обоснование тарифов на услуги, оказываемые организациями-монополистами.

В условиях монопольного рынка высокий показатель прибыли будет означать, что компания получает сверхдоходы и стоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг завышена. Соответственно, в рамках антимонопольного регулирования государство может потребовать снизить стоимость продукции, работ, услуг или реорганизовать бизнес. Следовательно, руководство компании-монополиста будет стремиться занижать свою прибыль.

Стремление «приукрасить» реальное положение дел публичных компаний в глазах потенциальных инвесторов.

Величина экономических потерь, которые несут инвесторы и кредиторы в результате фальсификации финансовой отчетности, становится объектом внимания ведущих мировых финансовых изданий, организаторов торговли, профессионального бухгалтерского сообщества.

Отчетность подготовлена с отступлением от установленных правил и необъективно отражает финансовое положение организации.

В этом случае имеет место фальсификация отчетности - применение законодательно неоговоренных учетных приемов, не отвечающих действующим требованиям отражения фактов хозяйственной жизни. Фальсификационная отчетность тем самым является следствием бухгалтерских ошибок, допущенных на всех стадиях учетного процесса.

Ошибкой в бухгалтерской отчетности признается неверная денежная оценка статей отчетности, неправильное формирование итоговых показателей или неправильная их группировка в отчетных формах.

Искажение бухгалтерской отчетности, т. е. неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета из-за нарушения установленных правил его организации и ведения, может быть двух видов:

Преднамеренное искажение бухгалтерской отчетности является результатом преднамеренных действий (или бездействия) персонала экономического субъекта. Такие «ошибки» совершаются в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности.

Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности является результатом непреднамеренных действий (или бездействия) персонала экономического субъекта. Оно может быть следствием арифметических или логических ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах, недосмотра в полноте учета, неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества без злого умысла.

Как преднамеренное, так и непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности может быть существенным, то есть влияющим на достоверность его бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения, или несущественным.

Искажение данных финансовой отчетности вследствие фальсификации и вуалирования приводит к множеству негативных последствий: создается дополнительный информационный риск, связанный с отчетностью, снижается эффективность фондового рынка, менее прозрачным становится негосударственный сектор экономики, усложняется и сокращается эффективность государственного контроля.

Этапы подготовительной работы и их характеристика

Составлению годовой бухгалтерской финансовой отчетности предшествует большая подготовительная работа, имеющая целью обеспечить своевременное и качественное ее составление, т. е. соблюдение требования достоверности и других требований, предъявляемых к системе отчетных показателей. Характер этой работы определяется тем, что отчетность должна составляться на основе тщательно выверенных бухгалтерских записей, которые подтверждаются соответствующими оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации.

Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:

провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;

проверить записи на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги;

осуществить исправление выявленных ошибок;

провести реформацию баланса;

отразить операции, которые были произведены после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

Согласно ст. 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризацию проводят:

незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов - не ранее 1 октября;

затрат в незавершенном строительстве - не ранее 1 декабря;

основных средств - не ранее 1 ноября.

При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов - один раз в пять лет). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внеплановой проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на первое число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год.

Чем ближе дата проведения инвентаризации к отчетной дате, тем достовернее отчетность. Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13. 06. 1995 г. № 49.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

отражение хозяйственных операций в учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов;

отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

совпадение данных синтетического и аналитического учета.

Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам. Для этого используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.

Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:

сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;

сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета. Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом, т. е. составляется несколько оборотно­сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна по синтетическим. Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно­сальдовой ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых граф должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу.

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций предусмотрены Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/10). Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности организации может быть обусловлено, в частности: неправильным применением российского законодательства о бухгалтерском учете или нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; неправильным применением учетной политики организации; неточностями в вычислениях; неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; недобросовестными действиями должностных лиц организации.

Алгоритм действий при выявлении ошибок представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 - Алгоритм действий при выявлении ошибок

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

При обнаружении ошибок необходимо своевременно вносить исправления в первичные и учетные документы в соответствии с установленными правилами.

Нередки случаи, когда ошибки возникают не только при осуществлении и учете хозяйственных операций, но и при исправлении допущенных ошибок. Поэтому важно правильно применить установленные законодательством правила исправления допущенных ошибок.Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов учета затрат на производство, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

Под реформацией баланса понимают списание прибыли, полученной за отчетный год. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней хозяйственной операции.

Реформацию баланса осуществляют в два этапа:

вначале закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы») ;

на втором этапе финансовый результат за отчетный год включают в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Для этого сальдо по субсчетам 90-1 и 91-1 переносят на счет 99 «Прибыли и убытки». Последней записью отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) «.

К событиям после отчетной даты относят возникшие после оформления бухгалтерской отчетности обстоятельства, влияющие на финансовое состояние организации.

Если отчетность еще не была представлена заинтересованным лицам, то события после отчетной даты должны быть в ней отражены. При этом события, подтверждающие факты, возникшие на отчетную дату (банкротство крупного должника организации, снижение стоимости ее активов и т. п.), отражают в учете дважды: на 31 декабря отчетного года и на дату, когда они фактически произошли. События, возникшие после отчетной даты (стихийное бедствие, резкое изменение курсов валют и т. п.), в бухгалтерском учете не отражаются. Сведения о них сообщаются в пояснительной записке к годовому отчету.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены методики подготовительной работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и её влияния на формирование достоверных отчетных данных. В ходе выполнения работы были получены следующие выводы:

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности может привести к существенным искажениям данных в бухгалтерской отчетности.

Составление годовой бухгалтерской финансовой отчетности состоит из ряда последовательных этапов: инвентаризации имущества и обязательств организации; проверки записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги; исправления выявленных ошибок; реформации баланса; отражения событий после отчетной даты.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута.

Список использованной литературы

бухгалтерская финансовая отчетность

Федеральный закон от 06. 12. 2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «КонсультантПлюс»

Приказ Минфина РФ от 06. 07. 1999 N 43н (ред. от 08. 11. 2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) « // СПС «КонсультантПлюс»

Приказ Минфина России от 02. 07. 2010 N 66н (ред. от 04. 12. 2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»// СПС «КонсультантПлюс»

Приказ Минфина России от 28. 06. 2010 N 63н (ред. от 27. 04. 2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) // СПС «КонсультантПлюс»

Бухгалтерский учет: Учебник / Н. А. Лытнева, Л. И. Малявкина, Т. В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 с.

. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю. И. Бахтурина, Т. В. Дедова, Н. Л. Денисов; Под ред. Н. Г. Сапожниковой - М. : ИНФРА-М, 2011. - 505 с.

Бухгалтерский учет: Учебник / Н. П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М. : НИЦ Инфра-М, 2013. - 681 с.

Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной. - 2-e изд. - М. : Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 431 с.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пос. / Ю. И. Сигидов, А. И. Трубилин, Е. А. Оксанич и др. ; Под ред. Ю. И. Сигидова и А. И. Трубилина - М. : НИЦ Инфра-М, 2013. - 366 с.

Размещено на Allbest.ru