Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета: формирование и раскрытие в отчетности

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

38191

37482

Незавершенное строительство

130

2420

2750

Доходные вложения в материальные ценности

135

--

--

Долгосрочные финансовые вложения

140

1600

1460

Отложенные налоговые активы

145

135

122

Прочие внеоборотные активы

150

17700

18800

151

--

--

Итого по разделу 1

190

82679

82037

П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

30040

43818

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

10000

13500

животные на выращивании и откорме

212

--

--

затраты в незавершенном производстве

213

3030

5403

готовая продукция и товары для перепродажи

214

19788

28493

товары отгруженные

215

--

--

расходы будущих периодов

216

--

--

прочие запасы и затраты

217

--

--

218

--

--

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

1600

2050

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

--

--

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты)

240

6615

10350

в том числе покупатели и заказчики

241

27718

21297

Краткосрочные финансовые вложения

250

1600

1460

Денежные средства

260

3440

4045

Прочие оборотные активы

270

--

--

271

Итого по разделу II

290

60223

68084

БАЛАНС

300

142902

150121

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

320

320

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

100722

100722

Резервный капитал

430

75

75

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

16

16

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

59

59

фонды накопления и социальной сферы

433

9686

9686

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1555

1871

Итого по разделу III

490

112358

112674

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

253

302

Прочие долгосрочные обязательства

520

--

--

Итого по разделу IV

590

253

302

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

8973

14601

Кредиторская задолженность

620

21105

22544

в том числе: поставщики и подрядчики

621

12082

15308

задолженность перед персоналом организации

622

841

1163

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

304

326

задолженность по налогам и сборам

624

2458

1659

прочие кредиторы

625

5420

4088

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

213

Доходы будущих периодов

640

--

--

Резервы предстоящих расходов

650

--

--

Прочие краткосрочные обязательства

660

--

--

Итого по разделу V

690

30291

37145

БАЛАНС

700

142902

150121

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

--

--

в том числе по лизингу

911

--

--

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

--

--

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

--

--

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

--

--

Износ жилищного фонда

970

430

438

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

--

--

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Приказ об учетной политике ООО «Диатомовый комбинат»

на 2006 год oт 30 декабря 2005 г. №375

Приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету на 2006 год:

1. Порядок ведения учета на предприятии

1.1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

1.2. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

2. Учетные документы и регистры

2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

2.2. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом.

2.3. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.

3. Порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

4. Методы учета доходов и расходов

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

5. Уровень существенности

Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5 процентам.

6. Учет основных средств

6.1. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.

6.2. Основные средства, стоимость которых не превышает 10 000 руб., списываются в бухучете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

7. Учет нематериальных активов

7.1. Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом.

7.2. Амортизация нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

8. Списание материально-производственных запасов

Фактическая стоимость приобретенных материалов в бухучете отражается на счете 10 «Материалы». В бухгалтерском и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

9. Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому относятся.

10. Прямые и косвенные расходы

10.1. К прямым расходам в бухгалтерском и налоговом учете относятся:

- стоимость материалов, которые используются при производстве;

- заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого аппарата).

10.2. Прямые расходы распределяются в налоговом учете на остатки незавершенного производства т остатки нереализованной продукции на, складу пропорционально доле, таких затрат в плановой, себестоимости. Общехозяйственные расходы в бухучете сразу учитываются на счете 90 "Продажи".

10.3. Если прямые расходы нельзя отнести к конкретному виду продукции, то распределяться они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

11. Незавершенное производство

Незавершенное производство в бухгалтерском и налоговом учете отражается по прямым статьям затрат.

12. Готовая продукция

В бухгалтерском учете она отражается по прямым статьям затрат. Кроме того, фирма применяет счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

13. Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам создается и в бухгалтерском, и в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете резерв создается по правилам, указанным в статье 266 Налогового кодекса РФ. И в резерв полностью включаются долги сроком свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. В бухгалтерском учете, как и в налоговом, резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.

14. Учет спецодежды

Специальную одежду в бухучете фирма будет учитывать в составе средств в обороте.

15. Авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал. Налог между обособленными подразделениями, которые находятся в одном субъекте РФ, не распределять.

Приложения к учетной политике:

приложение № 1 «Рабочий план счетов»;

приложение № 2 «Первичные учетные документы, для которых не предусмотрены типовые формы»;

приложение № 3 «Регистры налогового учета».

Генеральный директор

Согласовано:

Главный бухгалтер

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

График документооборота ООО «Диатомовый комбинат»

Наименование документа, форма	Количество экземпляров	Создание документа	Проверка документа
		ответственный за выписку	ответственный за оформление	ответственный за исполнение	срок исполнения	ответственный за проверку и обработку	кто представляет	порядок представления	срок представления
Штатное расписание, форма № Т-3	2	Директор	Директор	Директор	По мере необходимости	Бухгалтерия	Директор	1 -- в бухгалтерию, 2 -- в отдел кадров	В день оформления
Приказ о приеме иа работу, форма № Т- 1	1	Отдел кадров	Отдел кадров	Отдел кадров	В соответствии с поданным заявлением	Бухгалтерия	Отдел кадров	Копия приказа (оригинал остается в отделе кадров)	В день утверждения руководителем
Трудовой договор, договора гражданско-правового характера	2	Отдел кадров	Отдел кадров	Отдел кадров	В день заключения	Бухгалтерия	Отдел кадров	Копия (оригинал остается в отделе кадров)	В день оформления
Личная карточка, Форма №Т-2	1	Отдел кадров	Отдел кадров	Отдел кадров	В течение 1 дня после выхода приказа о приеме на работу	Бухгалтерия	Отдел кадров	Личная карточка	В день оформления
Табель учета рабочего времени, форма №Т-13	1	Табельщица	Табельщица	Табельщица	В течение месяца	Бухгалтерия	Табельщица	Табель с приложением необходимых документов	1-го числа следующего месяца
Налоговая карточка, форма № 1-НДФЛ	1	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Одновременно с расчетом заработной платы	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Налоговая карточка вместе с лицевым счетом и расчет-но-платежной ведомостью	Одновременно с расчетом заработной платы
Лицевой счет, форма №Т-54	1	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Одновременно с расчетом заработной платы	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Вместе с налоговой карточкой	Одновременно с расчетом заработной платы
Расчетно-платежные ведомости, форма №Т-49	1	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Одновременно с расчетом заработной платы	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Вместе с налоговой карточкой	Одновременно с расчетом заработной платы
Приказ об отпуске, форма № Т-6	1(2)	Отдел кадров	Отдел кадров	Отдел кадров	В соответствии с поданным заявлением	Бухгалтерия	Отдел кадров	Копия приказа или второй экземпляр	В соответствии с поданным заявлением
Приказ об увольнении, форма № Т-8	2	Отдел кадров	Отдел кадров	Отдел кадров	В соответствии с поданным заявлением	Бухгалтерия	Отдел кадров	1 -- в бухгалтерию, 2 -- в отдел кадров	В соответствии с поданным заявлением

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Диатомовый комбинат»

Наименование счета	№	Вид счета	Номер и наименование субсчета
		по отношению к балансу	по назначению и структуре
Раздел I Внеоборотные активы
Основные средства	01	активный	основной (инвентарный)	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02	пассивный	регулирующий (контрарный)
Доходные вложения в материальные ценности	03	активный	основной (инвентарный)	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	активный	основной (инвентарный)	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05	пассивный	регулирующий (контрарный)
	06
Оборудование к установке	07	активный	основной (инвентарный)
Вложения во внеоборотные активы	08	активный	операционный (калькуляционный)	1. Строительство объектов основных средств 2. Приобретение объектов основных средств 3. Приобретение нематериальных активов 4. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09	активный	регулирующий (контрарный)
Раздел II Производственные запасы
Материалы	10	активный	основной (инвентарный)	1. Сырье и материалы 2. Комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14	пассивный	регулирующий (контрарный)
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15	активный	операционный (калькуляционный)
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	Активный пассивный	регулирующий (контрарно-дополнительный)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	активный	основной (расчетов)	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III Затраты на производство
Основное производство	20	активный	операционный (калькуляционный)
Вспомогательные производства	23	активный	операционный (калькуляционный)
Общепроизводственные расходы	25	нет остатка	операционный (собирательно-распределительный)
Общехозяйственные расходы	26	нет остатка	операционный (собирательно-распределительный)
	27
Брак в производстве	28	нет остатка	операционный (калькуляционный)
Раздел IV Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40	нет остатка	регулирующий (контрарно-дополнительный)
Товары	41	активный	основной (инвентарный)
Торговая наценка	42	пассивный	регулирующий (контрарный)
Готовая продукция	43	активный	основной (инвентарный)
Расходы на продажу	44	активный	операционный (калькуляционный)
Товары отгруженные	45	активный	основной (расчетов)
Выполненные этапы по незавершенным работам	46	активный	основной (инвентарный)
Раздел V Денежные средства
Касса	50	активный	основной (инвентарный)	1. Касса в организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51	активный	основной (инвентарный)
Наименование счета	№	Вид счета	Номер и наименование субсчета
		по отношению к балансу	по назначению и структуре
Валютные счета	52	активный	основной (инвентарный)
Специальные счета в банках	55	активный	основной (инвентарный)
Финансовые вложения	58	активный	основной (инвентарный)	Долговые ценные бумаги
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	59	пассивный	регулирующий (контрарный)
Раздел VI Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	пассивный	основной (расчетов)
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	активный	основной (расчетов)
Резервы по сомнительным долгам	63	пассивный	регулирующий (контрарный)
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	пассивный	основной (расчетов)	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	пассивный	основной (расчетов)	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	пассивный	основной (расчетов)	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию	69	пассивный	основной (расчетов)	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расходы по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	пассивный	основной (расчетов)
Расчеты с подотчетными лицами	71	активный	основной (расчетов)
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	активный	основной (расчетов)	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	активно-пассивный	основной (расчетов)	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	активный пассивный	основной (расчетов)	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Наименование смета	№	Вид счета	Номер и наименование субсчета
		по отношению к балансу	по назначению и структуре
Отложенные налоговые обязательства	77	пассивный	регулирующий (контрарный)
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	активно-пассивный	основной (расчетов)	1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям
Раздел VII Капитал
Уставный капитал	80	пассивный	основной (фондовый)
Собственные акции	81	активный	основной (инвентарный)
Резервный капитал	82	пассивный	основной (фондовый)
Добавочный капитал	83	пассивный	основной (фондовый)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	пассивный	основной (фондовый)
	85
Целевое финансирование	86	пассивный	основной (фондовый)	По видам финансирования
Раздел VIII Финансовые результаты
Продажи	90	нет остатка	финансово-результатный (сопоставляющий)	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	нет остатка	финансово-результатный (сопоставляющий)	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	нет остатка	операционный (собирательно-распределительный)
Резервы предстоящих расходов	96	пассивный	операционный (бюджетно-распре-делительный)	По видам расходов
Расходы будущих периодов	97	активный	операционный (бюджетно-распре-делительный)	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	пассивный	операционный (бюджетно-распре-делительный)	1.Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошедшие годы 3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99	активно-пассивный	финансово-результатный
Наименование счета	№	Вид счета	Номер и наименование субсчета
		по отношению к балансу	по назначению и структуре
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	ОН

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Проект приказа об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

Общество с ограниченной ответственностью «Диатомовый комбинат»

ПРИКАЗ

30 декабря 200___ г. № 54 г. Инза

Об учетной политике ООО «Диатомовый комбинат» на 200__ г. для целей бухгалтерского учета

На основании и в соответствии с:

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» NO 129-ФЗ от 21 ноября 1996п,

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29июля1998г.№34н,

Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина России от 9декабря 1998 г. № 60н,

Приказываю:

Установить с 1 января 2007 г. следующую учетную политику для целей

бухгалтерского учета.

1. Общие положения (организационно-технический раздел) 1.1. Установить, что ведение бухгалтерского учета и хранение первичных документов Организации осуществляются бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

1.2. Утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета в соответствии с приказом Минфина России от 31 октября 2000г. N8 94н

1.3. В Организации используются типовые формы первичных документов согласно утвержденным законодательством унифицированным формам.

Утвердить формы первичных учетных документов, применяемых в Организации для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы (Приложение № 2).

1.4. Утвердить Положение о порядке проведения инвентаризации имущества и обязательств Организации и осуществления внутреннего контроля за хозяйственными операциями (Приложение № 3).

Утвердить Положение о постоянно действующей инвентаризационной комиссии (Приложение № 4),

1.5. Утвердить перечень яиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (Приложение № 5).

1.6. Утвердить сроки и порядок выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам, установить сроки оформления отчетов по их использованию (Приложение № 6).

1.7. Установить перечень сведений бухгалтерского учета, составляющих коммерческую тайну согласно действующему законодательству, которые содержатся в формах бухгалтерской отчетности (Приложение № 9).

1.8. Утвердить автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской программы «1С Предприятие» версии 7.7 в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

1.9. Основными учетными регистрами являются: Главная книга и Журнал хозяйственных операций.

1.10. Бухгалтерская информация формируется и хранится в течение года на машинных носителях, а в конце года оформляется на бумажных

носителях и хранится в течение 5 лет. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возлагается на главного бухгалтера.

1.11. Кассовая книга формируется автоматизированным способом в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N» 40.

1.12.Утвердить порядок документооборота в зависимости от служебных обязанностей работников в соответствии с их должностными полномочиями и требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Схема документооборота (Приложение № 7) утверждена приказом №_ от «__» 200 г.

1.13. Установить, что для составления бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные Министерством финансов РФ.

1.14. Установить, что в Организации используются формы внутренней бухгалтерской отчетности (Приложение № 8).

1.15. Утвердить примерную смету представительских расходов (Приложение № 10).

1.16. Утвердить единые нормы командировочных расходов (Приложение № 11). В течение отчетного года нормы могут быть изменены приказом генерального директора.

1.17. Установить сроки составления, представления и сдачи отчетности (Приложение № 12).

1.18. Утвердить перечень имущества, признаваемого специальными приспособлениями, специальной оснасткой и специальной одеждой (приложение № 13).

1.19. Изменения в учетную политику Организации могут вноситься при: изменении законодательства РФ или нормативных актов по

бухгалтерскому учету; существенном изменении условий деятельности предприятия (реорганизация, смена собственника, смена вида деятельности).

В соответствии с п. 16 ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия» вносить дополнения в учетную политику для утверждения способов ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности Организации, в течение 1 месяца.

2. Учет основных средств

2.1. Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности в производстве или при эксплуатации организовать аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов, контроль за их движением возложить на руководителей подразделений, использующих эти основные средства.

2.2. Применять линейный способ начисления износа (амортизации) по основным средствам.

По основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 г., срок полезного использования устанавливается с учетом Классификации, установленной постановлением Правительства РФ от I января 2002 г. № 1, в

пределах срока, допустимого в пределах одной группы. Срок устанавливается по нижнему пределу для данной группы плюс 1 месяц.

По основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г., применяется срок полезного использования, установленный при вводе их в эксплуатацию.

2.3. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в

результате проведенной реконструкции или модернизации срок полезного использования по этому объекту пересматривается.

2.4. Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы текущего отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ6/01).

3. Учет нематериальных активов

3.1. Установить порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

3.2. Применять линейный способ начисления износа (амортизации) по нематериальным активам согласно п. 15 ПБУ 14/2000 исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования.

4. Учет товарно-материальных ценностей

4.1. Учет материалов вести по учетной цене с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В качестве учетной цены использовать контрактную стоимость приобретения.

Списание отклонений, числящихся на счете 16 по материалам, списывать на соответствующие счета учета использования материалов

(20,23,26 и др.) пропорционально стоимости списанных материалов по учетным ценам исходя из процента, определяемого по формуле (в %):

(сумма остатка ТЗР на начало месяца + сумма ТЗР за текущий месяц) : (сумма остатка материалов на начало месяца + стоимость поступивших материалов в текущем месяце по учетным ценам)

4.2. По торговой деятельности затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимым до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу (счет 44 субсчет

«Транспортные расходы»). Транспортные расходы текущего месяца списывать на счет 90-2 полностью.

4.3. Установить метод оценки материально-производственных запасов, отпущенных в производство (в том числе реализованных товаров) по средней себестоимости.

Расчет средней себестоимости при списании производить скользящим методом на каждую дату списания материально-производственных запасов.

4.4. Материально-производственные запасы, не принадлежащие Организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре, согласно Акту приемки-передачи.

4.5. Учет приобретения спецодежды осуществлять в следующем порядке. Спецодежду списывать на счета учета затрат в зависимости от срока

эксплуатации:

линейным способом, если срок эксплуатации превышает 12 месяцев;

в момент передачи работникам, если срок эксплуатации не превышает 12 месяцев.

4.6. Для учета наличия и движения тары использовать открываемый к счету 10 «Материалы» субсчет 4 «Тара и тарные материалы» с подразделением на тару новую, возвратную и упаковочные материалы.

На этом счете не учитывать тару, используемую для технологических целей и хозяйственных нужд. Тару принимать к учету по фактической себестоимости с учетом всех расходов, связанных с ее приобретением.

4.7. Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков как неотфактурованные поставки, в конце месяца отражать по дебету счета 10 без оприходования этих ценностей на склад.

5. Учет затрат на производство готовой продукции

5.1. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) вести с разделением на:

прямые -- счет 20 «Основное производство»;

условно-постоянные (косвенные) -- счет 26 «Общехозяйственные расходы».

5.2. По дебету счета 20 «Основное производство» учитываются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Если в момент возникновения расхода известно, что он обусловлен ведением технологического процесса по производству конкретного вида продукции (изделия, полуфабриката) и его отсутствие никак не повлияет на изготовление продукции других видов, то расход следует признать прямым.

5.3. Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат, которые подтверждаются в последний день каждого месяца при помощи инвентаризации.

5.4. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании месяца признаются в составе расходов текущего периода и полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 8 «Управленческие расходы».

5.6. На счете 43 «Готовая продукция» формируется неполная (сокращенная) производственная себестоимость продукции, без учета косвенных расходов. Для учета готовой продукции счет 40 «Выпуск продукции» (работ, услуг) не используется.

6. Коммерческие расходы

6.1. Коммерческие расходы признавать в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) полностью. Списание коммерческих расходов осуществляется ежемесячно на счет 90-7 «Расходы на продажу».

7. Способы списания расходов будущих периодов

7.1. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

7.2. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять на основании первичных документов, согласно которым произведены данные расходы, в соответствии с действующим законодательством, а при необходимости -- приказом руководителя Организации. Списание производить равномерно.

8. Резервы

8.1. Резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам и иные резервы не создавать.

8.2. Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в Бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей, который формируется на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Резерв создается в конце года по каждой группе запасов.

9. Займы и кредиты

9.1. При выдаче векселей другим организациям отражать сумму, указанную в векселе, как кредиторскую задолженность.

В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям они предварительно учитываются как расходы будущих периодов.

9.2. Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Дополнительные затраты предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения этих заемных обязательств. Списание дополнительных затрат по займам на прочие расходы осуществлять равномерно (ежемесячно).

9.3. Переводить долгосрочную кредиторскую задолженность в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается не более 365 дней.

Производить перевод срочной (краткосрочной и (или) долгосрочной) задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную. Перевод срочной задолженности в просроченную осуществлять в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита должен быть осуществлен возврат основной суммы долга.

10. Учет финансовых вложений

10.1. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения относится равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, на финансовые результаты.

10.2. Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений Организации, такие, как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение

финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п., признаются прочими расходами Организации.

10.3. При выбытии ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Стоимость финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, определяется при выбытии исходя из последней оценки (т.е. с учетом последней переоценки).

11. Дебиторы и кредиторы

11.1. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долга, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании:

данных проведенной инвентаризации,

письменного обоснования или приказа (распоряжения) руководителя Организации относятся соответственно на финансовые результаты деятельности Организации,

11.2. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании:

данных проведенной инвентаризации,

письменного обоснования или приказа (распоряжения) руководителя Организации

и относятся соответственно на финансовые результаты деятельности Организации.

12. Прочие вопросы

12.1. Суммы начисленного налога на имущество учитываются в составе прочих расходов.

12.2. Организация не применяет ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» как субъект малого предпринимательства.

Генеральный директор

Согласовано:

Главный бухгалтер

Размещено на Allbest.ru