Учет расчетов с подотчетными лицами

Выдача денег сверяется с кассой (с проводкой). По кредиту 71 счета составляется мемориальный ордер, особенностью данной формы учета является то, что мемориальные ордера пишутся на все регистры аналитического учета. Делается это, чтобы определить итог оборотов, с указанием корреспондирующих счетов. Ордер регистрируется в регистрационном журнале по счетам синтетического учета и разносится в Главной книге. Сальдо показывается развернуто в синтетическом (Главная книга) и аналитическом учете, сверяются данные. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 20 «Основное производство», а затем на счёт 92/2 «Внереализационные доходы и расходы».

Остатки неиспользованных сумм, возвращенные подотчетными лицами в кассу предприятия, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Свои особенности имеет учет подотчетных сумм, выданных в валюте, при командировании работников за границу. Аванс выдается в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных. Нормы суточных при краткосрочных командировках за границу, как и нормы за проживание в гостинице, в иностранной валюте установлены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 января 2001 г. № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» и периодически пересматриваются Министерством финансов совместно с Министерством труда Республики Беларусь.

Выданную валюту отражают в бухгалтерском учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент выдачи.

Полученную в банке валюту приходуют бухгалтерской проводкой:

- дебет субсчета 50/4 «Валютная касса» и кредит счета 52 «Валютные счета».

Выданную под отчет валюту списывают из кассы бухгалтерской проводкой;

- дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и

- кредит субсчета 50/4 «Валютная касса».

Выдавать аванс в белорусских рублях нельзя, так как они пока не являются свободно конвертируемой валютой и не имеют хождения в других странах.

Вывод

УКСП « совхоз имени И.А. Поливко» Ивановского района, Брестской области, деревня Тышковичи является хозяйством средних размеров, мясомолочного направления с развитым производством зерна, сахарной свеклы и картофеля. Форма учета применяемая в данном хозяйстве- журнально-ордерная.

Анализируя постановку учета денежных средств в бухгалтерии УКСП «Совхоз имени И.А Поливко», следует отметить, что на общем фоне пренебрежения большинством требований предъявляемых к заполнению первичных документов и бухгалтерских регистров при журнально-ордерной форме учета, учет операций по денежным счетам в хозяйстве ведется на должном уровне. Основная причина этого видится в строгой регламентации этого участка учета со стороны государства, причем хозяйство постоянно ощущает контроль над собой со стороны обслуживающих банковских учреждений и других органов.

На предприятии УКСП «Совхоз имени И.А. Поливко» используют программу СХП « Нива ».

Что касается учета расчетов с подотчетными лицами в УКСП «Совхоз имени И.А. Поливко», то он ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов.

Для ускорения расчетов с подотчетными лицами, используются автоматизированная система учета, которая позволят снизить затраты времени на оформление документов и обработку данных, которая дает возможность ведения синтетического и аналитического учета, применительно к потребностям предприятия и формирования необходимых документов.

Однако, на мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете расчётов с подотчётными лицами.

Делая анализ этой работы, по теме «Учёт расчетов с подотчетными лицами » по данным УКСП «Совхоз имени И.А. Поливко» можно сделать выводы:

Расчеты с подотчетными лицами - неотъемлемая часть хозяйственной деятельности предприятии.

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: Учеб. / А.П. Михалкевич, П.Я. Папковская, С.К. Маталыцкая и др. Под общей редакцией А.П. Михалкевича. 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2004. - 687 с. С 199 - 240.

2. Бухгалтерский учёт / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидково, М.И. Ладутько и др. Под общей редакцией И.Е. Тишкова - 5-е изд.,.

3. Периодическое издание «Главный бухгалтер», 2006, № 11 С 76-81.

4. План счетов в сельскохозяйственных организациях. Инструкция по применению Плана счетов. Бухгалтерский учёт в сельскохозяйственных организациях - Мн.: ООО «Информпресс» 2004 - 244 с. С 54-60.

5. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве / учебное пособие А.С. Чечёткина. - Мн.: ИВЦ Минфина, 2005 - 464 с. С 165-193.

6. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях- Клиппер Е. Н. и ЧечеткинА.С. 2009 г.

7. Годовые отчеты за 2010г. и 2011г.

8. Стражева Н.С., Стражев А.В., Бухгалтерский учет. - Мн.: Бухгалтерский учет и анализ, 1998.-334с.

9. Бухгалтерский учет / Под ред. Н. И. Ладутько.- Мн.: ФУА «Информ»,2004.

Папковская П.Я. Учет хозяйственной деятельности. - Мн.: ООО "Мисанта", 2003. - 296с.

10. Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет на предприятии. - Мн.: "Амалфея", 2003г.

11. Снитко М.Н. Теория бухгалтерского учета. - Мн.: "Амалфея", 2004. -560с.

12. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: Практическое пособие. - Мн.: Высшая школа, 2003. - 602с.

13. Теория бухгалтерского учета. / И.Н. Белого, П.Я. Папковской, А.П. Михалкевича. - Мн.: ООО "Мисанта", 2004. - 365с.

Приложение

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ

По дебету счета

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции

71 50 Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы

По кредиту счета

0871 Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой в необоротных активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой в необоротных активов

1071 Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов

2071Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства

2571Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы

2671Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы

5071Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу

7071До истечения срока представления авансового отчета, выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы

9471Отложены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно

9971Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезмерными обстоятельствами (например, в связи со смертью работника)

Размещено на Allbest.ru