Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

Таблица 6 - Проверка наличия фактов получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам (фрагмент)

В ходе данной проверки нарушения не были выявлены.

Проверка соответствия фактического расхода подотчетным целям, на которые они были выданы

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является контроль за целесообразностью и законностью использования подотчетных сумм, поэтому необходимо осуществить проверку законности расходования подотчетных сумм целям. Результаты проверки представлены в табл. 7.

В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

Таблица 7 - Проверка законности расходования подотчетных сумм (фрагмент)

Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия. Данная проверка проводилась сплошным методом с использованием рабочего документа, табличная форма которого представлена далее.

Таблица 8 - Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия

В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

Проверка правильности возмещения командировочных расходов. Командированному работнику выплачиваются суточные, квартирные, проездные расходы, возмещаются расходы по найму жилого помещения, поэтому необходимо проверить правильность, законность и целесообразность возмещения данных расходов. Данная проверка проводилась с помощью специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена в табл. 9.

В ходе данной проверки было выявлено, что была неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В. Более подробно эта ошибка будет рассмотрена в табл.10.

Таблица 9 - Фрагмент рабочего документа для проверки правильности возмещения командировочных расходов

Таблица 10 - Отражение операций по данным аудируемой организации

В ходе данной проверки выявлены следующие ошибки:

- неправильно начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в Россию. Суточные за день пересечения границы РФ при возвращении из командировки выплачиваются в рублях по нормам, установленным для командировок на территории РФ. Таким образом, суточные в долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях - за 1 день;

- в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки;

- неправильно составлена корреспонденция счетов. Рекомендуется составить следующие проводки, которые представлены в табл. 11.

Таблица 11 - Рекомендуемое отражение вышеперечисленных операций

3 АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ИТОГАМ ПРОВЕРКИ

3.1 Выводы и предложения по результатам проверки

Выявленные в ходе выполнения аудиторских процедур по существу ошибки представлены в таблице 12.

Все ошибки, найденные при выполнении процедур по существу в ФГУ ИК-10 УФСИН России по РТ, были исправлены. Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является анализ, оценка правильности организации учета расчетов с подотчетными лицами.

Проведенная аудиторская проверка подтвердила:

- соблюдение нормативно-законодательных актов;

- обоснованность, целесообразность и законность выдачи денег в подотчет, путем формальной и арифметической сверки документов подтверждающих выдачу;

- своевременность погашения задолженности и полноту путем сверки кассовых документов.

Но в части оформления оправдательных документов, а именно авансовых отчетов, выявлены нарушения, и как следствие, они не могут быть приняты к учету. Что может привести к финансовым последствиям. В случае налоговой проверки подобное оформление авансовых отчетов может привести к исключению из состава затрат расходов принимаемых на основании данных авансовых отчетов. Это приведет к взысканию недоимки по налогу на прибыль, начислению штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ) и пеней в размере 1 / 300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НКРФ «Пеня»). Поэтому предприятию рекомендуется оформлять авансовые отчеты, учитывая все требования, предъявляемые к первичным документам (ФЗ «О бухгалтерском учете» №129 фз).

Таблица 12 - Ведомость выявленных ошибок и выводы по ситуациям в ФГУ ИК-10 УФСИН России по РТ.

3.2 Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности ФГУ ИК-10

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности. Оно должно содержать заявление аудитора или аудиторской фирмы относительно того, что аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для оценки соответствия отчетности законодательству РФ аудитор устанавливает максимально допустимые размеры отклонений путем определения существенности показателей отчетности.

Требования к содержанию и видам аудиторского заключения определены в федеральном правиле (стандарте) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», принятом в 2002 г. Федеральный стандарт существенно отличается от ранее действовавшего аудиторского стандарта. Изложенные в федеральном правиле требования обязательны для заключения, которое составляется при проведении обязательного аудита, но могут быть распространены и на аудиторские заключения, составляемые при других проверках.

1. Аудитор: общество с ограниченной ответственностью «Аудит сервис».

Место нахождения: 660099, г. Красноярск, ул. Железнодорожников, 27.

Государственная регистрация: №23476348 от 12.02.1999 г.

Лицензия: №157935486 от 17.01.2005 г., выдана Министерством финансов РФ, действительна до 12.01.10.

Является членом «Объединения профессиональных аудиторов Сибири».

2. Аудируемое лицо: ФГУ ИК-10 УФСИН России по РТ

Место нахождения: 423650, г. Менделеевск.

Государственная регистрация: №574369145 от 24. 08.2003.

Мною проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ФГУ ИК-10 за период с 1 марта 2011 по 1 марта 2012 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ФГУ ИК-10 состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ФГУ ИК-10. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696);

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Приказ Минфина РФ от 24.03.2000 №31 н.

2. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 13.01.2002 №4 н.

3. Об утверждении Порядка поэтапного введения в организациях независимо от форм собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации. Постановление Госкомстата РФ от 29.05.98. №57 а, Минфина РФ от 18.06.98 №27 н.

4. Об утверждении бланков строгой отчетности. Приказы Минфина РФ от 25.02.2000. №20н и от 28.06.2000 №59 н.

5. О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 8.06.2000 №60 н.

6. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Центрального банка РФ от 12.04.2001. №2-п. 17. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ МФ РФ от 06.07.01 №49 н.

7. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (в ред. От 26.02.96).

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.02.2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

9. Приказ Минфина России от 27.10.1999 г. №69н «Об утверждении Порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков».

10. Постановление Правительства Российской федерации от 23.09.2002 г. 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2009). Приказ Минфина РФ от Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99. №43-н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7 / 98). Приказ Минфина РФ от 25.11.98. №56 н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9 / 99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99. №32 н. (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).

14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10 / 99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33 н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).

15. Федеральный закон от 30.12.2009 г. №306-Ф3 «Об аудиторской деятельности».

16. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ (в ред. От 23.07.98. №123-ФЗ).

17. Агеева Ю.Б. «Аудиторская проверка: практическое пособие аудитора и бухгалтера» М.: Бератор-Пресс, 2009 г.

18. Алборов Р.А., Концевая СМ. «Основы аудита» учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2008 г.

19. Андреев В.Д. «Практический аудит», справочное пособие. М.: Экономика, 2009 г.

20. Бровкина Н.Д., Кулинина Г.В., Макальская М.Л. «Практический аудит»: учебное пособие для вузов / под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. М.: Инфра-М, 2009 г.

21. Бычкова СМ., Растамханова Л.Н. «Риски в аудиторской деятельности» М.: Финансы и статистика, 2008 г.

22. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет» учебник, М.: ВЗФЭИ, 2009 г.

23. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита» М.: Филинь: Рилант, 2010 г.

24. Газарян А.В. «Практика организации процесса аудита» М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

25. Ковалева О.В. «Аудит», учебное пособие, М.: Приор, 2009 г.

26. Мельник М.В. «Аудит» М.: Экономистъ, 2010 г.

27. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. «Аудит» М.: Инфра-М, 2009 г.

33. Миргородская Т.В. «Аудит» учебное пособие, М.: Кнорус, 2009 г.

34. Подольский В.И., Савин А.А. «Аудит» учебник, М.: Экономистъ, 2010 г.

35. Справочник бухгалтера и аудитора / под ред. Мизиковского Е.А., Макаровой Л.Г.М.: Юристъ, 2008 г.

36. Шеремет А.Д. «Аудит» учебник, М.: Инфра-М, 2010 г.

Размещено на Allbest.ru