Совершенствование учетной процедуры и порядка формирования показателей бухгалтерского баланса в ООО "Котельщик"

Рассмотрим состав и порядок заполнения пассива баланса ООО «Котельщик» за 2007 г.

Третий раздел «Капитал и резервы» представлен двумя статьями:

- «Уставный капитал» - отражены суммы средств, вложенных в организацию при ее создании и ставших собственностью этой организации. Величина уставного капитала, отраженная по этой статье баланса, соответствует размеру капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Котельщик», равному 200 тыс. руб. Статья баланса заполняется на основе данных Главной книги по счету 80 «Уставный капитал» - кредитовое сальдо.

- «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - предназначенные для отражения прибыли или убытка за прошлые периоды и за отчетный год. Для заполнения этой строки берется кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» и кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль».

После заполнения всех статей раздела Ш «Капитал и резервы» подсчитывается общий итог такого рода средств. Показатель строки «Итого разделу Ш» находится арифметически, путем постатейного суммирования на начало и конец года, соответственно (ст. 410+ ст. 470). В нашем случае: на начало года 366 тыс. руб. и 349 тыс. руб. - на конец года.

Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел «Долгосрочные пассивы». Эта часть пассива предназначена для отражения долгосрочной (на отчетную дату, более 1 года) задолженности.

Статья «Займы и кредиты» отражает сумму основного долга с процентами за пользование кредита. ООО «Котельщик» получил кредит сроком на 5 лет для приобретения оборудования. По этой строке отражена сумма в размере 165 тыс. руб. Для заполнения этой статьи используется кредитовый остаток счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», представленным в Главной книге.

Эта же сумма переносится в строку 90 «Итого по разделу IV».

Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Группа статей «Кредиторская задолженность» содержит следующую информацию.

«Поставщики и подрядчики» - это задолженность за полученные материалы, а также выполненные работы и оказанные услуги поставщиком спецодежды для ООО «Котельщик» является ООО «Яровое», электродов - торговый дом «Стройматериалы». Для заполнения этой статьи используется информация, учтенная на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (кредитовое сальдо), представленной в Главной книге.

По статье «задолженность перед персоналом по оплате труда » организация отражает остаток своей задолженности в виде начисленной, но не выплаченной основной и дополнительной заработной платы на 31.12.05 г. Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Источником информации служит Главная книга.

Следующей статьей кредиторской задолженности является статья « Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Здесь отражается сумма задолженности ООО «Котельщик» перед социальными фондами (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования). Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

По строке «Задолженность по налогам и сборам» ООО «Котельщик» отражает остаток своей задолженности по платежам в бюджет. Сюда входит задолженность по налоговым платежам как : налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и т.д. Статья бухгалтерского баланса заполняется на основании кредитового остатка по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Источником информации служит Главная книга. По тем статьям, в которых данные отсутствуют, как и в активе баланса проставлен прочерк.

После заполнения всех статей подраздела «Кредиторская задолженность» определяется его общий итог путем сложения показателей по статьям подраздела на начало и конец года соответственно.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса (раздел III + раздел IV + раздел V.) т.е. 349 тыс. руб. + 165 тыс. руб.554 тыс. руб.

2.3 Совершенствование учетной процедуры и порядка формирования показателей бухгалтерского баланса в ООО «Котельщик»

При исследовании подготовительных работ и порядка составления бухгалтерского баланса на анализируемом предприятии, обнаружено ряд недостатков, которые могут исказить информацию, представленную в годовой отчетности, в частности - в балансе.

В процессе подготовительных мероприятий важным этапом подготовительных работ является инвентаризация, так как она обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета, позволяет реально оценить все статьи бухгалтерского баланса и отчетности предприятия.

В процессии исследования порядка проведения инвентаризации нами были выявлены следующие нарушения:

1.Как выяснилось при изучении документации, состав инвентаризационной комиссии не утвержден ни на 2006, ни на 2007 г. На предприятии есть в наличии только приказ, датированный 2005 г. Как объяснил главный бухгалтер, для них этот приказ является основанием для проведения инвентаризации, так как за 2006-2007 г. состав комиссии не изменился. В связи с этим, главному бухгалтеру организации нужно ежегодно, перед составление годовой отчетности, составлять распоряжение (приказ) о составе, сроках проведения инвентаризации.

2.Как уже было отмечено выше, количество товарно - матеальных ценностей, в частности, арматуры при проведении инвентаризации определяется членами комиссии визуально, без каких либо расчетов. Это искажает фактическую стоимость производственных запасов, отраженных в бухгалтерском балансе. Для исправления данного нарушения инвентаризационной комиссии следует определение веса (объема) навалочных товаров производить на основании обмеров и технических расчетов. Акты обмеров, технические расчеты и другие документы, послужившие основанием для установления фактического наличия имущества, должны быть приложены к инвентаризационным описям, которыми оформляются результаты проверки.

3.Большая часть основных средств, являющихся собственностью ООО «Котельщик», находиться в местах проведения ремонтных работ, в связи с чем, как считает главный бухгалтер, нет возможности проверить ни наличие, ни техническое состояние оборудования. Однако, все предприятия, на которых осуществляются ремонтные работы, находятся в пределах города, поэтому, инвентаризационной комиссии следует осуществить проверку наличия и состояния производственного оборудования на местах, что повысит достоверность и качественность отражения стоимости имущества в балансе.

4.Комиссия, осуществляющая инвентаризацию перед составлением годового отчета в 2007 г. работала не в полном составе, отсутствовал главный механик (по документам на данный период времени он находился в командировке), однако, его подпись стоит в инвентаризационной описи. Поэтому, для исправления данного нарушения следует при отсутствии хотя бы одного члена комиссии издать распоряжение о его замене.

5.Материальные ценности отпускаются во время инвентаризации по накладной, однако без письменного разрешения руководителя организации. При этом имеется возможность оформить ранее не выписанные приходно - расходные документы. Для ликвидации этого нарушения, председателю инвентаризационной комиссии следует не допускать отпуск материалов во время проведения инвентаризации без визы руководителя.

.В процессе изучения процедур обработки последних документов, закрытия счетов и реформирования бухгалтерского баланса нами выяснено, что имеются случаи, когда в оборотных ведомостях по материалам присутствуют «красные» остатки материалов (со знаком «-»,. ). В этом случае бухгалтер составляет корректировочную справку и обнуляет остаток материалов по этому номенклатурному номеру, не попытавшись выяснить дату возникновения и причину этой ошибки. Такие действия бухгалтера также искажают данные отчетности по статье «Запасы», в связи с чем, нужно рекомендовать главному бухгалтеру осуществлять более полный контроль за процессом сверки счетов и формированием бухгалтерской информации.

Ликвидация всех выявленных нарушений повысит качество и достоверность информации, представленной в бухгалтерском балансе.

Заключение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована для принятий управленческих решений.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс становится одной из центральных и основных форм публикуемой финансовой отчетности предприятий. В связи с этим существенно расширяется круг пользователей бухгалтерской отчетности, поскольку умение читать баланс становится необходимым не только для профессиональных бухгалтеров, но и руководителей предприятий, финансовых, банковских работников и т.п.

Целью курсовой работы явилось изучение процедур составления бухгалтерского баланса, а также выработка рекомендаций по усовершенствованию подготовительных мероприятий и порядка составления бухгалтерского баланса.

Объектом исследования данной курсовой работы выступила коммерческая организация - ООО «Котельщик». Предметом исследования явился бухгалтерский баланс организации за 2007 г.

На основании первой главы курсовой работы можно сделать следующие выводы:

- бухгалтерский баланс- это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату. Он определяет состав и структуру имущества предприятия. Баланс предприятия содержит характеристику понятий актива и пассива. Активы предприятия отражаются в балансе, как стоимость его имущества и долговых прав, которые контролирует фирма на отчетную дату. Пассивы - это капитала и обязательства предприятия;

- бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия и источником информации. Современное содержание баланса, т. е. актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям - внутренним и внешним, которые, изучая информацию, представленную в бухгалтерском балансе, преследуют различные цели;

- существуют различия российских и международных стандартов составления бухгалтерского баланса, основные из которых касаются амортизации основных средств, отражения в отчетности нематериальных активов, оценки материально - производственных запасов.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены этапы подготовительных мероприятий, а также процедуры составления бухгалтерского баланса в ООО «Котельщик», на основании чего можно сделать вывод о том, что в исследуемой организации отчетность, в частности, бухгалтерский баланс заполняется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к финансовой отчетности, с нормативными и законодательными документами, регламентирующими составление финансовой отчетности.

Однако при исследовании подготовительных мероприятий и процедур составления бухгалтерского баланса, нами были выявлены некоторые нарушения: отсутствие приказа о составе, сроках проведения инвентаризации; формальность инвентаризации основных средств и некоторых материальных ценностей; проведение инвентаризации неполным составом комиссии и др.

Для повышения качества и достоверности информации об имущественном состоянии и обязательствах, представленной в бухгалтерском балансе нами были предложены мероприятия, которые отражены в параграфе 2.3 данной курсовой работы.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ ЗАО «АКЦИЯ - ИНФОРМ» Барнаул, 2002 г. - 87с.

2. Сборник положений по бухгалтерскому учету ПБУ 1 - ПБУ 14. ЗАО «АКЦИЯ - ИНФОРМ» Барнаул, 2000. - 161 с.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. - М.: «Информационное агенство ИПБ - БИНФА» - 2001. - 163 с.

4. Приказ Министерства финансов РФ № 67н от 22.07.03 «О формах бухгалтерской отчетности организации».

5. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. -Москва - Ростов на Дону, 2004. - 328 с.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика, интерпретация. Пер. с англ.; - М.: Финансы и статистика, 1996. - 624с.

7. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. - (библиотека сборника «Новое в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»). Вып. 3(15) // Пучкова С.И. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2001. - 272с.

8. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления с международными стандартами. Методика трансформации. // Дымова И.А. - М.: Современная экономика и право. - 2001. - 160с.

9. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебн. Пособие// Пипко В.А., Бережной В.И - М.: Финансы и статистика. - 2002. - 416 с.

10. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность : составление и анализ /П.И.Камышанов, А.П. Камышанов.- 4 -е изд., стер. - М. : Омега - Л, 2006. - 246с.

11. Каплан А. Анализ баланса промышленного предприятия. -М.: Финансы и статистика. - 1984. -. 82 с.

12. Кислов А. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации./Бухгалтерский учет, 2001, № 24, С. 12-22.

13. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 526 с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА- М, 2002.- 640 с.

15. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / Книги издательства «Налоговый вестник», 2002,. - 316 с.

16. Патров В.В., Ковалев. В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика. 1991. - 128 с.

17. Пучкова С.И. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность: Учебное пособие.- М.: ИДФБК - ПРЕСС, 2001.-272с.

18. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент, - М.; Издательство «Перспектива» 2000. - 656 с.

19. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учебное пособие. - М.: «Аналитика - Пресс», 1998. - 288 с.

20. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2004. - 768 с.

21. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. - 352 с.

Размещено на Allbest.ru