Движение денежных средств

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Наличие и движение денежных средств ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению ЗАО «Птицефабрика «Дружба» или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. Банковские выписки по счетам оформляются своевременно. Система Банк-клиент, позволяющая совершать банковские операции дистанционно и обмениваться с банком электронными документами значительно упрощает работу бухгалтерии.

По средствам безналичной формы ЗАО «Птицефабрика «Дружба» производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет большую кредиторскую задолженность.

В организации денежные средства на расчетный счет зачисляются с использованием счета 57 «Денежные переводы в пути», так как выручка сдается в банк через инкассирование. Для этого между банком и организацией заключен договор на инкассацию.

Инвентаризация по учету и наличию денежных средств проводится первого числа каждого месяца. По окончании отчетного года производится сверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами. За анализируемый период недостач и порчи имущества выявлено не было.

ЗАО «Птицефабрика «Дружба» ежегодно составляет отчет о движении денежных средств по установленной форме. В целом информация в отчете полна, но недостаточно достоверна. Согласно отчета о движении денежных средств инвестиционная деятельность в 2010 г. не велась. Однако организация в этом году осуществляла закупку основных средств на общую сумму 46069 тыс. руб., что следует из анализа приложения по форме № 5 к бухгалтерскому балансу. Из чего делаем вывод, что главным бухгалтером сумма расчетов за полученные машины и оборудование ошибочно была учтена в оттоке денежных средств по текущей деятельности.

В ЗАО «Птицефабрика «Дружба» Выселковского района учет автоматизирован. Организация использует для ведения бухгалтерского учета программу «1С: Бухгалтерия птицефабрики» версия 8.2, а также для расчета зарплаты и управления кадрами «1С: Зарплата и Управление персоналом» версия 8ПРОФ, что позволяет сократить штат сотрудников бухгалтерии, облегчить их труд, а также обеспечивает широкий спектр информации как для бухгалтерской службы так и для руководства организации.

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

Проведенное по данным формы №4 исследование, позволило установить неблагоприятные тенденции в движении денежных средств активов организации, связанные с сокращением собственных средств и увеличением зависимости от внешних источников финансирования основной деятельности. Сложившаяся ситуация при отсутствии продуманной политики управления денежными потоками может отрицательно сказаться на ликвидности организации и его финансовом состоянии в целом.

Исходя из произведенного анализа, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление данных бухгалтерского баланса свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств с каждым годом возрастает. Что говорит о том, что в организации не достаточно уделяется внимания анализу баланса и причинам ухудшения его ликвидности.

Краткосрочная задолженность увеличивается более быстрыми темпами, чем осуществляется приток денежных средств. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, отражает некоторый платежный излишек. И из этого можно сделать вывод, что у организации есть все шансы улучшить свое финансовое положение.

Денежные средства организация получает от текущей деятельности, при этом в 2010 году основная деятельность ЗАО «Птицефабрика «Дружба» стимулирует положительный денежный поток в сумме 3724 тыс. руб.

Притоком по текущей деятельности ЗАО «Птицефабрика «Дружба» является в первую очередь средства, полученные от покупателей, заказчиков 99,47%, и незначительную часть 0,53 % полученные бюджетные субсидии, что говорит о том, что организация может существовать самостоятельно, при незначительной поддержке государства.

При сравнении отчетов за 2009-2010 гг. наблюдаем относительное снижение суммы расходов при одновременном росте доходов. И хотя эти изменения не на столько значительны, организация все же имело прибыль по текущей деятельности. Что указывает на финансовую стабильность.

Однако в целом по организации за 2010 г. наблюдается чистое уменьшение денежных средств, вызванное их оттоком по финансовой деятельности, результат от финансовой деятельности составил -3902 тыс.руб. Таким образом полученные от текущей деятельности средства были направлены на погашение заемных средств и в связи с этим чистое уменьшение денежных средств составило 178 тыс. руб.

Рассчитав показатели обеспеченности запасов 2010г. источники их формирования на исследуемой организации можно сделать вывод, что финансовое состояние недостаточно устойчивое, характеризуется нарушением платежеспособности, восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов.

Но все же нельзя не отметить, что основные показатели деятельности компании при ее анализе указали на ее платежеспособность и способность погашать обязательства за счёт активов.

Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ЗАО «Птицефабрика «Дружба» удовлетворительный и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации, а также учредительным документам, приказам по организации и должностным инструкциям.

Однако нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии организации на этом участке.

Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.

Для регламентирования труда каждого учетного работника и повышения качества работы бухгалтерии, необходимо составить график документооборота. Именно в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его неукоснительном выполнении наиболее эффективно должна проявляться роль бухгалтерии как организатора учета и контроля.

Для организации оперативного финансового планирования необходимо ввести разработку кредитного и платежного календаря. Кредитный план - план поступления заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки.

Для сокращения время обработки кассовых документов, минимизировать ошибки при ведении кассовых операций следует оснастить кассу предприятия персональным компьютером с пакетом необходимых прикладных программ.

Следует более тщательно отнестись к подготовке таких сведений, распределению финансовых потоков и оценке структуры поступлений. Допускаемые неточности при раскрытии информации о движении денежных средств бухгалтер допускает возможность неправильной оценки общей картины деятельности организации, а в дальнейщем - к штрафам и пеням за искажение отчетности.

Для получения более точной оперативной информации по аналитическим и синтетическим счетам требуется усиление контроля за составлением первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Белозерова, И. Б. Бухгалтерский учет: учебно-методический комплекс/ И.Б. Белозерова, Терова И.К. - Новосибирск, 2009 г. - 176 стр.

2 Гетьман, В. Г. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебник В. Г. Гетьман, О.В. Рожнова. Р.Г. Каспина; под редакцией В. Г. Гетьман - М.: Финансы и статистика, 2009. - 341 с.

3 Гражданский кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ: [принят Гос. Думой 21 октября 1994 г., с изменениями, внесенными Федеральным законом от 06 декабря 2011г. № 405-ФЗ] // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular.

4 Ермолаева, Е. Е. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Е.Е. Ермолаева - Хабаровск ХГАЭП, 2010. - 325 с.

5 Ефремова , Т.М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / Т. М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко. - М.: КНОРУС, 2010. - 184 с.

6 Жарылгасова, Б. Т. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: Экономист, 2009. - 297 с.

7 Зяброва, Н. П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. - второе издание / Зяброва, Н. П. - Краснодар: КубГАУ, 2011 - 440с.

8 Конституция Российской Федерации:[ принята всенародным голосованием 12.12.1993, с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)] // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular.

9 Лытнева, Н.А. Документальное оформление и учет кассовых операций организации: Учебно-практическое пособие - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009 г. - 280 с.

10 Маркин, Ю.П. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов / Ю. П. Маркин. - 3-е изд., - М. : «Омега-Л», 2011. - 450 с.

11 О введение в действие международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011г. №160н // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online.

12 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г., с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30 марта 2012 г. № 19-ФЗ] // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1

13 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2): [принят Гос. Думой 19 июля 2000 г., с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03 мая 2012 г. № 47-ФЗ] // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2

14 О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ): [принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г., одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 г., с изменениями внесенными Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. № 339-ФЗ] // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

15 О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон Российской Федерации от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ: [принят Гос. Думой 25 апреля 2003 г., одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 г., с изменениями внесенными Федеральным законом от 27 июня 2011 № 162-ФЗ] СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular

16 Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Российская Федерация Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. №745, в ред. Пост. Правительства Российской Федерации от 07 августа 1998 г. № 904// СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru

17 Об утверждении положения о безналичных расчетах в Российской Федерации: Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 03 октября 2002 г. №2-П, в ред. указания Центрального Банка Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. № 2749-У// СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular

18 Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: Приказ Минфина Российской Федерации от 31октября 2000 г. №94н, в последней редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base.

19 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 г. №88, в ред. от 03.05.2000 г №36 // СПС Консультант Плюс Электронный ресурс - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base.

20 О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации: Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40, в ред. письма Центрального Банка Российской Федерации от 26.02.1996 г. №247// СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base.

21 О порядке ведения кассовых операций с банкоматами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: Положение Центрального банка Российской Федерации № 373-П от 12 октября 2011 г. // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular.

22 О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина № 66н от 02 июля 2010г. ,в редакции Приказа Минфина РФ от 05 октября 2011 г. № 124н // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular.

23 О введение в действие международных стандартов бухгалтерской отчетности и разъяснений международных стандартов бухгалтерской отчетности на территории Российской Федерации: Приказ Минфина № 160н от 25 ноября 2011 г.// СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base.

24 Орлова, Е.В. Касса обособленных подразделений, порядок ведения и документооборот / Е.В. Орлова // Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] - Специальный выпуск, 2008 г., № 20 - Режим доступа http://www.rnk.ru/journal/archives/2008/20/index.phtml

25 Петрова, В. Ю. Отчет о движении денежных средств / В.Ю. Петрова // Бухгалтерский учет - 2012. - № 2. - С.57-61.

26 План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, в последней редакции Приказа Минфина Российской Федерации от 08 ноября 2010 № 142н // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular.

27 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»: Приказ Минфина Российской Федерации от 02 февраля 2011 г. № 11н // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base.

28 Положение Центрального Банка Российской Федерации «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»: указание Центрального банка Российской Федерации 1 апреля 2003 г № 222-П, с изменениями от 12 декабря 2011 г № 2748-У // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base.

29 Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Постановление Правительства Российской Федерации от 06.03.1998г. № 283 // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

30 Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов /Г.В. Савицкая. перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 648 с.

31 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Г.В. Савицкая 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. - 536

32 Сафронова, Ю.В. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Ю.В. Сафронова - М:МИЭМП, 2010. - 338 с.

33 Сорокина, Н. А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие/Сорокина Н. А - Краснодар: КубГАУ, 2008. - 222с.

34 Суховская, М. Г. «Пластиковая» зарплата / М.Г. Суховская // Главная книга - 2012. - №7. - С.63

35 Сухарев, И. Р. Значение введения МСФО в России/ И.Р. Сухарев // Бухгалтерский учет - 2012. - №3. - С.7-13.

36 Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету 1/2008: Приказ Минфина Российской Федерации от 06 октября 2008 г. № 106 н (с изменениями на от 11.03.2009 за № 22н) // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular.

37 Фомичева, Л. П. Новый порядок ведения кассовых операций / Л.П. Фомичева // Бухгалтерский учет - 2012. - № 2 - С. 11-13.

38 Фомичева, Л. П. Учетная политика для целей бухгалтерского учета / Л.П. Фомичева // Бухгалтерский учет - 2012. - № 1 - С. 7-9.

39 Черемисина, С.В. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебное пособие/ С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. - Томск: Ветер, 2010. - 672 с.

Размещено на Allbest.ru