Организация проведения инвентаризаций и аудита на предприятии

В этой связи целесообразно разрабатывать программу внутрихозяйственного документального контроля для специалистов-технологов и материально ответственных лиц по нижеприведенной форме (табл. 3).

Таблица 3

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель предприятия_____________

«___» ___________200 г.

ПРОГРАММА

внутрихозяйственного документального контроля для специалистов-технологов и материально ответственных лиц

Главный бухгалтер ______________________________

(подпись, Ф И О)

Начальник отдела внутреннего аудита _________________________

(подпись, Ф И О)

Исходя из вышеизложенного на каждом предприятии целесообразно разработать Положение о службе внутреннего аудита по приведенной ниже форме.

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель предприятия___________________

__________________________________________

«___» _____________________________200 года

Положение о службе внутреннего аудита на предприятии

1.Общее положение и основные задачи службы (отдела).

1.1.Служба внутреннего аудита является структурным подразделением административно-управленческого персонала предприятия и не располагающая собственными источниками доходов. Она подчинена руководителю исполнительного органа и независима от должностных и материально ответственных лиц, чью служебную деятельность проверяет и контролирует.

1.2.Количественный и качественный состав работников аудиторской службы согласовывается руководителем предприятия с членами правления (совета). В состав аудиторской службы могут назначаться как члены данного предприятия, так и граждане на контрактной основе, в обоих случаях не находящиеся в близких родственных связях с руководителем этого предприятия. Прием на работу специалистов по внутреннему аудиту проводится на конкурсной основе с обязательным прохождением трехмесячного испытательного срока, в течение которого окончательно решается вопрос о профессиональной подготовленности работника.

1.3.Основные текущие и перспективные задачи в работе службы внутреннего аудита определяются руководителем предприятия. Они заключаются в осуществлении постоянного контроля за соблюдением Устава и учредительных документов предприятия, за состоянием и движением имущества, рациональным использованием основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с принятыми на предприятии бизнес-планами, нормами, нормативами, договорами и другими утвержденными показателями и правилами.

1.4. Своевременное выявление и предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой и инвестиционной деятельности предприятия, выдача рекомендаций по мобилизации внутренних резервов производства, а также по оптимизации расходов на содержание социальной сферы и инфраструктуры предприятия.

1.5.Аудиторская служба осуществляет свою деятельность в полном соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, учредительными документами и правилами трудового распорядка предприятия. Оплата работников регулируется положением об оплате труда, действующим на данном предприятии.

2. Обязанности и права службы (отдела) внутреннего аудита

2.1.Специалисты службы внутреннего аудита (аудиторы) обязаны по поручению руководителя предприятия или его заместителя осуществлять (на основании конфиденциальных текущих и перспективных планов) тематические либо комплексные проверки финансовой и хозяйственной деятельности низовых структурных производственных подразделений.

2.2.Внутренние аудиторы имеют право устанавливать законность и целенаправленность совершаемых производственных действий, выполняемых должностными лицами. В процессе контрольных проверок аудиторы фиксируют только документально подтвержденные выявленные факты служебных злоупотреблений, растрат и халатного отношения к исполнению производственных обязанностей членами проверяемого объекта.

2.3.Специалисты службы внутреннего аудита могут разрабатывать и предлагать руководителю предприятия для утверждения специальные внутрихозяйственные аудиторские стандарты, которыми целесообразно пользоваться, исходя из конкретных условий организации контрольного процесса.

2.4. Внутренним аудиторам предоставлено право беспрепятственного доступа к любой необходимой для контроля информации, независимо от стадии ее формирования и времени включения ее в официальную отчетность, если в этом есть оперативная необходимость, связанная с упреждением фактов экономического ущерба, нависших над проверяемым субъектом. При этом они соблюдают этические и законодательные правила по неразглашению получаемой экономической и иной информации, касающейся проверяемых объектов.

2.5.Специалисты по внутреннему аудиту не смогут требовать выполнения их рекомендаций и не могут быть ответственными за устранение негативных моментов, выявленных в результате собственных проверок, ибо это нарушает главный принцип объективности и независимости внутреннего аудита.

Специалисты службы внутреннего аудита не обладают правовым статусом ревизионной комиссии, который определяется учредительными документами, но с согласия руководителя предприятия материалы ее контрольных (аудиторских) проверок могут быть использованы для составления отчета ревизионной комиссии на очередном годовом собрании (по неисполненным рекомендациям).

3. Другие вопросы деятельности службы (отдела) внутреннего аудита.

3.1. Материальная база деятельности службы внутреннего аудита определяется руководителем предприятия.

3.2. Настоящее положение вступает в силу со дня подписания его руководителем предприятия после согласования с коллективным органом управления, действующим на предприятии.

ЛИТЕРАТУРА

инвентаризация аудит проверка документальный

1. Асоськова Г. О штатном расписании // Консультант. - 2002. - № 18. - С. 67-69.

2. Анищенко Н. В. В организации меняется главный бухгалтер // Главный бухгалтер. - 2002. - № 35. С. 39- 42.

3. Белый И. Н. Аудит. - Мн.: Вышэйш. шк., 1996. - 80 с.

4 .Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учета и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях. - Мн.: ООО «Экаунт», 1996. - 72с.

5. Войтик Н. Порядок составления штатного расписания в организациях и предприятиях сельского хозяйства //Сельское хозяйство. -2002. - № 3 (7). - С. 66-74.

6. Ванкевич В. Главный бухгалтер: должностные обязанности и квалификационные требования // Главный бухгалтер. - 2002. - №15. - С. 72-75.

7. Вышинская Ж. Прием и увольнение главного бухгалтера // Консультант бухгалтера. - 2002. - №3. - С. 2 - 9.

8. Давыдова Э. Подготовка документов к архивному хранению // Главный бухгалтер. 2002.- №3. - С. 76 -79.

9. Должностная инструкция // Консультант бухгалтера. 2002. - № 13. - С. 69 -76.

10. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000. -544с.

11. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности от 25 июня 2001 г. №42-3// Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - № 7 - С. 3 - 11.

12. Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности»// Бухгалтерский учет и анализ. - 2003. - № 2. - С. 3 - 11.

13. Правило аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров оказания аудиторских услуг» // Главный бухгалтер. - 2002.- № 10. - С. 82-85.

1. Размещено на www.allbest.ru