Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения

Одна из важнейших характеристик финансового состояния организации "Автотранспортник" - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако если структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перенос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов (вместе) одновременно потребуют свои деньги обратно в "неудобное" время.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель даст лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной финансово-аналитической практике разработана система показателей:

Коэффициенты структуры долгосрочных вложений, долгосрочного привлечения заемных средств, структуры заемного капитала равны 0.

Мы видим, что организация "Автотранспортник" финансово зависима и коэффициент продолжает расти. Рост коэффициента концентрации заемного капитала означает, что организация все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств тоже растет - что отрицательно характеризует анализируемую организацию.

Определим показатели финансовой устойчивости организации "Автотранспортник".

Таблица №3

2.4 Показатели оценки имущественного положения организации "Автотранспортник"

Составим таблицу по показателям оценки имущественного положения.

Таблица №4

По данным таблицы мы видим рост показателя суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации. Это свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации. Снижение показателя доли активной части основных средств в динамике расценивается отрицательная тенденция, к тому же поступления основных средств не было. Вырос износ основных средств, так как они стареют.

2.5 Анализ имущественного положения

Устойчивость финансового положения организации "Автотранспортник" в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования организации и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамики этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить две основные черты, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

переход к относительным показателям позволяет производить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление динамике.

Вертикальному анализу можно подвергать либо исходящую отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей). В таблице приведено структурное представление баланса по укрупненной номенклатуре статей.

Таблица №5 Структурное представление уплотненного баланса нетто (вертикальный анализ)

Эта таблица наглядно показывает преимущества вертикального анализа - вследствие инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, напротив относительные показатели поддаются сравнению. Из приведенных данных можно сделать вывод, что изменения в структуре баланса произошли. Как отрицательную тенденцию следует рассматривать возрастание удельного веса дебиторской задолженности, хотя на начало года этот показатель имел сравнительно небольшое значение, то на конец отчетного года он вырос почти в два раза.

Структура источников средств типична для многих отечественных торговых предприятий - малый удельный вес имеет собственный капитал. С позиции реальной рыночной экономики (например, на Западе) такое положение, безусловно, не устроило бы инвесторов и кредиторов. Организация "Автотранспортник" не пользуется ссудами банка - что достаточно распространено среди небольших предприятий и организаций, предпочитающих избегать, по возможности, уплаты высоких процентов за пользование банковскими ссудами. Отметим, что в течение года ситуация могла быть иной; информацию об этом можно получить по данным бухгалтерского учета или промежуточной отчетности в организации "Автотранспортник".

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило берутся базисные темпы роста за ряд лет (смешанных периодов), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Я же взяла данные на начало года и на конец года и составила таблицу горизонтального анализа.

Таблица №6 Горизонтальный анализ уплотненного баланса - нетто.

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Именно это демонстрируют данные таблицы. Тем не менее эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга. Поэтому в организации "Автотранспортник" строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства организаций.

2.6 Анализ финансового состояния организации "Автотранспортник"

Исходные данные для анализа финансового состояния (уплотненный баланс нетто) организации "Автотранспортник".

Таблица №7

Детализированный анализ организации "Автотранспортник" может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей. Анализ можно проводить либо по товарным запасам, либо по всем запасам и затратам (итог II раздела актива баланса).

Смысл анализа с помощью абсолютных показателей - проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия товарных запасов.

В условиях централизованно планируемой экономики существовали достаточно четко выраженные соотношения между отдельными видами активов в балансе и источниками их покрытия. В настоящее время такие однозначные соотношения между активными и пассивными балансовыми статьями по схеме "вид актива" - "соответствующий источник покрытия" отсутствуют.

Тем не менее в целях анализа целесообразно рассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов и затрат (товарных запасов). В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов (в чисто арифметическом исчислении) можно с определенной долей условности судить об уровне платежеспособности организации "Автотранспортник".

Обозначения показателей приведены в таблице №7 "Исходные данные для анализа финансового состояния организации "Автотранспортник"".

Таблица №8

Показатель собственных оборотных средств является абсолютным. По данным нашего баланса он уменьшился в сравнении с началом года на 72522, что характеризует этот показатель отрицательно. Показатель источников формирования запасов отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся, как правило, источником покрытия запасов. Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется неравенством. По таблице мы видим, что все запасы в организации "Автотранспортник" полностью покрываются собственными оборотными средствами. Соотношение по нормальной финансовой устойчивости не соответствует положению, когда организация использует для покрытия запасов различные "нормальные" источники средств - собственные и привлеченные.

Мы видим, что коэффициент автономии, превышает по своей величине 50%. На конец года показатель улучшился на 6%.

Глава 3. Автоматизация составления бухгалтерского баланса и (оценка) определение финансового положения организации "Автотранспортник"

3.1 Автоматизация бухгалтерского учета на основе системы "1С:Бухгалтерия 7.5"

По данным независимых опросов "1С:Бухгалтерия" в различных модификациях является сегодня наиболее распространенной системой автоматизации бухгалтерского учета в России и странах СНГ.

В марте 1998 года фирма "1С" выпустила в продажу свою новую разработку "1С:Бухгалтерия 7.5" - универсальную тиражируемую систему автоматизации бухгалтерского учета, которая существенно отличается от предыдущих версий программы принципами построения и возможностями адаптации к специфике учета различных предприятий и организаций. "Весомость" отличий следует хотя бы из того, что комплект поставки полной версии "1С:Бухгалтерия 7.5" включает 10 дискет и 6 томов документации, в то время как наиболее популярная до настоящего времени "1С:Бухгалтерия - Проф 6.0" для Windows помещается на 2 дискетах и имеет лишь 1 том документации.

3.2 "1С: Бухгалтерия 7.5" - составная часть комплекса программ "1С:Предприятие"

"1С: Бухгалтерия 7.5" представляет собой один из базовых компонентов системы автоматизации управления предприятием - "1С: Предприятие". Все программы этого комплекса созданы на единой технологической платформе, имеют схожие принципы функционирования и тесно интегрированы друг с другом.

В систему "1С: Предприятие" входят три ключевых компонента: "Бухгалтерский учет", "Оперативный учет", "Расчет". Они имеют общие базовые возможности, но в каждом из них заложены специфические механизмы для решения определенного типа задач обработки информации. К примеру, компонент "Бухгалтерский учет" использует такие специфические для данной предметной области понятия, как "бухгалтерские счета", "операции" и "проводки".

Важнейшей особенностью системы "1С: Предприятие" является ее конфигурируемость. Это означает, что каждый компонент системы представляет собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметной области. Конкретная конфигурация того или иного компонента определяет структуры информационных массивов и алгоритмы их обработки. При конфигурировании могут быть учтены, как отраслевые так и внутрифирменные особенности организации учета.

Используя различные варианты конфигураций, компоненты системы выступают в качестве готового к использованию программного продукта, ориентированного на определенные типы предприятий и решаемы классы задач. В частности, компонент "Бухгалтерский учет" может быть сконфигурирован на учет производственного предприятия или предприятия оптовой торговли, на учет организации, состоящей на госбюджете, или материнской компании, составляющей консолидированную отчетность по группе предприятий, и т.д. Таким образом, создав определенную конфигурацию системы, можно, с одной стороны, наиболее полно учесть специфику работы конкретного предприятия, а с другой - "отсечь" те функции, которые заведомо не будут использоваться.

Это существенно отличает программы "1С: Предприятие", в частности "1С: Бухгалтерию 7.5", от многих конкурирующих разработок, где возможности конфигурирования поддерживаются не в полной мере.

Программы системы "1С: Предприятие" могут поставляться как в однопользовательском, так и в многопользовательском, сетевом вариантах. Для небольших предприятий с малым объемом хозяйственных операций, где работает только один бухгалтер, а учет несложен, поставляется так называемая базовая версия "1С: Бухгалтерии 7.5", имеющая предельно низкую цену и настроенная на типовые схемы учета. В тоже время для крупных предприятий, на которых в системе управления задействованы множество менеджеров и бухгалтеров, поставляются так называемые SQL-версии комплексов программ "1С: Предприятие" позволяющие организовать эффективную одновременную работу в компьютерной сети десятков пользователей. Для корпораций и предприятий, имеющих многофилиальную структуру, поставляется специальный компонент системы, позволяющий организовать технологию обмена данными между удаленными предприятиями.

Таким образом, учитывая используемые программные средства, гибкость настроек на специфику работы и эффективность обработки данных, система "1С: Предприятие" может быть с успехом использована практически любыми категориями пользователей: от совсем малых до очень крупных предприятий.

Отчеты предназначены для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по разным критериям.

Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских итогов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным периодам.

Специализированные отчеты ориентированы на отражении информации по конкретным разделам учета. Нередко они создаются "под себя" конкретными организациями при необходимости получить специфические выборки информации или особый вид печатной формы.

Регламентированные отчеты позволяют формировать данные для налоговых инспекций и других инстанций. Их состав и содержание определяется различными государственными органами. В комплект поставки входит методически выверенная настройка правил формирования регламентированных отчетов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированные отчеты могут создаваться и самими пользователями программы для составления специфической отраслевой и региональной отчетности.

В "1С: Бухгалтерия 7.5" данные счетов на стандартные, специализированные и регламентированные, в известной степени, является условным, поскольку для создания всех типов отчетов используется единый механизм, а правила их формирования и форма представления полностью определяются в конфигурации системы.

Как и в предыдущих версиях границей расчета бухгалтерских итогов является квартал, и все итоги могут выдаваться только до этого квартала включительно. В "1С: Бухгалтерии 7.5" не поддерживается механизм временного расчета используемый в предыдущих версиях. Он может выполняться непосредственно в процессе формирования отчета для каждого пользователя.

Важной особенностью технологии работы с выходной информацией "1С: Бухгалтерии" является возможность получения разнообразных расшифровок показателей отчета непосредственно при работе с ним. Это означает, что для какого-либо показателя, заинтересовавшего пользователя, может быть построена вспомогательная форма, представляющая информацию о том, на основании каких данных он был получен. Содержание детализации зависит от конфигурации, сути отчета и того конкретного показателя, который требуется расшифровать. В выбранном отчете также можно проводить детализацию. На нижнем уровне расшифровки пользователь может просмотреть список проводок, сформировавших значение соответствующего показателя, и внести в него изменения. При возврате из расшифровки эти изменения могут быть учтены, а значение показателя пересчитано. Тем самым реализована полностью интерактивная технология работы с выходной информацией.

Бухгалтерский баланс строится почти полностью автоматически. Бухгалтерский баланс может быть полностью сохранен в формате текстового редактора Word или электронной таблицы Excel, кроме того, его можно представить в виде графика или диаграммы.

В организации "Автотранспортник" еще нет автоматизации Бухгалтерского баланса и оценки определения финансового положения.

Было бы неплохо провести автоматизацию данной организации.

Заключение

Анализируя состояние организации "Автотранспортник" я пришла к следующим к следующему выводу, что эта организация в 1998 году прибыли не получала. Деловая активность организации ухудшилась. Производительность труда снизилась до 16212,76. Выручка от реализации снизилась до 1394297 (см. табл. №1). Платежеспособность ухудшилась, так как капитал стал составлять меньше половины общего финансирования ревизионной единицы, но все же организация "Автотранспортник" является на анализируемый момент платежеспособной. Организация финансово зависимая (см. табл.3). Имущество организации "Автотранспортник" приходит в упадок, то есть постепенно изнашивается. Доля активной части основных средств на конец года снизилась до 1,35. Коэффициент обновления нулевой, так как поступлений не было. Коэффициент автономии превышает по своей величине 50%. Показатели по этому коэффициенту говорят о том, что кредиторы организации могут чувствовать себя спокойно, сознавая, что весь заемный капитал, может быть компенсирован собственностью организации, к тому же этот показатель улучшился на конец года на 6%. Данные по дебиторской задолженности выше чем по кредиторской. Получается, что организации "Автотранспортник" должны больше, чем организация должна сама. Затраты произведенные организацией снизились, это говорит о рациональном использовании денежных средств. Возможно это связано с уменьшением самих денежных средств. Денежные средства уменьшились из-за снижения денежных средств на расчетном счете.

Ухудшение финансового состояния сопровождается "проеданием" собственного капитала. Тем самым падает финансовая устойчивость, то есть финансовая независимость организации. Способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

Руководству организации "Автотранспортник" необходимо принять срочные меры, так как организация приходит в упадок. Повысить показатели деловой активности, производительности труда. Это повлечет за собой повышение выручки. Ее можно будет использовать для улучшения имущественного состояния организации. Провести полную автоматизацию бухгалтерии, а еще лучше всей организации.

Список использованной литературы

А.И. Каплан "Анализ баланса промышленного предприятия", Москва, 1993 г.

А.К. Шишкин, С.С. Вартанен, В.А. Микрюков "Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях", Москва, 1996 г.

Андреев А.Н. "Порядок составления годовой отчетности за 1998 г.", журнал "Главбух" №1, 1999 г.

Балануца В.П., Иваненко П.И. "100 вопросов и ответов по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий", Москва, 1996 г.

Банаев А.С. "Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ"; журнал "Бухгалтерский учет" №1, 1999 г.

Безруких П.С. "Особенности бухгалтерского учета", журнал "Главбух" №2, 1998 г.

Безруких П.С., "Учебное пособие", Москва, 1995 г.

Белов А.Н., "Финансы и статистика", Москва, 1995 г.

Бернстайн Л.А. "Анализ финансовой отчетности", Москва, 1996г.

В.В. Ковалев "Финансовый анализ", Москва, 1997 г.

Головкин С.Д. "Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий", Москва, 1994 г.

Ефимов О.В. "Анализ показателей ликвидности", журнал "Бухгалтерский учет" №6, 1997 г.

И. Вортт, П. Ревентлоу "Экономика фирмы", Москва 1993 г.

Камышанов П.И., "Практическое пособие по бухгалтерскому учету", Москва, 1996 г.

Кандраков Н.П., Краснова Л.Л. "Принципы бухгалтерского учета", Москва, 1995 г.

Кашпорова Е.В. "Подготовка к автоматизации", журнал "Автоматизация бухгалтерского учета" 1998 г.

Ковалев В.В. "Финансовый анализ", Москва, 1996 г.

Ковалева А.М., "Финансы", Москва, 1996 г.

Ковбасюк М.Р., Соколовская З., "Анализ производства и реализации в АСУП", Москва, 1992 г.

Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет", Москва 1990 г.

Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет", Москва, 1994 г.

Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. "Бухгалтерский учет в бюджетных организациях", Москва, 1996 г.

Ложников И.Н. "Правила оценки статей бухгалтерской отчетности", журнал "Бухгалтерский учет" №11, 1998 г.

Луговой В.А., "Организация бухгалтерского учета и отчетность", Москва, 1996 г.

Манарьева В.И. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/98, журнал "Главбух" №5, 1998 г.

Михайловская Ю. "Годовая отчетность", журнал "Главбух" №3, 1999 г.

Новодворский В.Д. "О положении "Финансовая отчетность предприятия"", журнал "Бухгалтерский учет" №7, 1997 г.

Патров В.В., Ковалев В.В., "Как читать баланс", Москва, 1994 г.

Т. Балабанов "Финансовый менеджмент", Москва, 1993 г.

Шеремет А.Д. "Экономический анализ в управлении производством" 1984 г., Москва.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. "Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия", Москва 1990 г.

Шуремов Е.Л. "1С: Бухгалтерия 7.5" журнал "Бухгалтер и компьютер" №2, 1998 г.

Янкин В.Г. "Финансово-хозяйственная деятельность предприятия: Методика анализа", Москва, 1990 г.

Размещено на Allbest.ru