Денежный капитал предприятия

В зависимости от изменений условий проведения аудита и резуль татов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. При чины и результаты изменений следует документировать.

3.2 Порядок проведения аудита собственного капитала

Аудиторская организация получила официальное предложение ТОО «Комек» с просьбой об оказании ему аудиторских услуг, аудиторская фирма подготавливает письмо - обязательство о согласии на проведение аудита.

Цель письма - регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

После получения предложения от ТОО «Комек» на проведение аудиторской проверки ТОО « SLK-Аудит » составило письмо - обязательство о согласии на проведение аудита. Текст письма - обязательства ТОО «SLK-Аудит» приведен в приложении 5.

«Система внутреннего контроля (СВК) - это совокупность методик и процедур, принятых руководством организации и направленных на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской отчетности».

В соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор обязан в ходе аудиторской проверки достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации и определить эффективность этих систем.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.

Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:

- надлежащую систему бухгалтерского учета;

- контрольную среду;

- отдельные средства контроля.

Контрольная среда, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, включает в себя:

- стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;

- организационную структуру экономического субъекта;

- распределение ответственности и полномочия;

- осуществляемую кадровую политику;

- порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

- соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Аудитор изучает и описывает информацию о состоянии контрольной среды организации, чтобы установить, насколько она благоприятна для эффективного ведения бухгалтерского учета и процедур контроля или способствует искажению информации о деятельности предприятия. Полученная информация представляется в форме теста или иных рабочих документов.

Произведем тестирование эффективности и надежности системы внутреннего контроля в ТОО «Комек». Данные теста.

В ходе проведения аудиторской проверки учета резервов предстоящих расходов аудиторами ТОО «SLK-Аудит» было установлено, что приказом об учетной политике ТОО «Комек» создание резервов предстоящих расходов не предусмотрено.

Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:

- систематизацию результатов проверки;

- анализ результатов проверки;

- составление аудиторского заключения.

Систематизируют данные по разделам проверяемых тем (учет поступления товарно - материальных ценностей, расчетов с поставщиками и т.п.), а внутри тем - по аналитическим и другим признакам.

Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:

- общий анализ учетной политики, принятой клиентом;

- правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;

- соблюдение налогового законодательства;

- анализ финансового состояния клиента.

Согласно закону об аудиторской деятельности в Республики Казахстан аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с государственными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащей выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Республики Казахстан .

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности ТОО содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмы соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Республики Казахстан .

По результатам проведения аудиторской проверки в ТОО «Комек» аудиторской организацией ТОО «SLK-Аудит» было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.

Заключение

Главной целью любого товарищества с ограниченной ответственностью является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для ТОО «Комек» целью является сохранение источника дохода, то есть собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе Республики Казахстан в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

При написании данной работы была изучена литература по бухгалтерскому учету и аудиту, рассмотрены нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет, а также практика проведения аудиторской проверки операций учета и движения собственного капитала в ТОО «Комек».

В теоретической части данной работы определено экономическое содержание собственного капитала организации, рассмотрена классификация собственного капитала, его состав и структура, а также дана характеристика хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия - ТОО «Комек».

Во второй главе изложена организация бухгалтерского учета собственного капитала на примере производственного предприятия ТОО «Комек», рассмотрен порядок отражения в регистрах бухгалтерского учета наличия и движения уставного, резервного, неоплаченного капиталов, а также нераспределенной прибыли и эммисионного дохода.

В третьей главе работы изучены источники информации для проведения аудиторской проверки учета собственного капитала, рассмотрена методика проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета собственного капитала в ТОО «Комек», а также изложена последовательность завершения аудиторской проверки и порядок предоставления письменной информации руководству предприятия по итогам проверки. Изучен анализ формирования и использования собствееного капитала на предприятии.

В процессе проведения исследований были получены следующие результаты:

- ТОО «Комек» на протяжении 2008-2009гг. получало прибыль по результатам хозяйственной деятельности. В 2008г. этот показатель составил 595 тыс. тг., а в 2009г. повысился на 261,68% и составил 2152 тыс. тг. Увеличение коэффициента обуславливается более высоким темпом роста показателя выручки от реализации по отношению к показателю себестоимости продукции. Если в 2008г. рентабельность составляла 1,64%, то в 2009г.-2,43%.

В ТОО «Комек» ежегодно проводятся аудиторские проверки, так как в организации довольно большой объем производства.

Система внутреннего контроля ТОО «Комек» была оценена как средняя;

по результатам проведения аудиторской проверки в ТОО «Комек» аудиторской организацией ТОО «SLK-Аудит» было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение.

В данной работе в процессе исследований разработана и предложена методика теста оценки влияния факторов на контрольную среду организации ТОО «Комек». Также в курсовой работе были разработаны план и программа аудиторской проверки учета собственного капитала, представлен перечень рабочих документов аудитора и процедур по проверке операций учета и движения уставного, неоплаченного, резервного капиталов. Получен достаточный объем аудиторских доказательств в отношении того, что начальные и сравнительные показателя бухгалтерской отчетности достоверны и не содержат искажений.

Практическая значимость исследования заключается в том, что были обобщены типичные ошибки бухгалтерского учета собственного капитала в обществах с ограниченной ответственностью.

Реализация на практике основных принципов организации и методики проведения аудита и бухгалтерского учета собственного капитала предприятия.

Вполне естественно что в рамках одной курсовой работы не могут быть полностью раскрыты все аспекты учета и аудита собственного капитала, однако в данной работе исследованы и описаны все существенные основные принципы учета, формирование, движение и аудит собственного капитала имеющие практическое значение. В этой работе аккумулированы основные сведения позволяющие понять, что такое собственный капитал предприятия, как он формируется, изменяется и действует.

Проведенная работа показала, что учет и аудит собственного капитала на предприятии организован подробно. Для улучшения финансового положения и совершенствования системы бухгалтерского учета анализируемого предприятия можно рекомендовать следующие мероприятия:

* дальнейшее развитие системы аналитического учета;

* совершенствование отчетности, обеспечивающей системность данных и полезность для целей финансового анализа и контроля;

* принятие рациональных реальных деловых управленческих решений;

* автоматизация системы ведения бухгалтерского учета, внедрения на предприятии единой компьютерной сети, что позволяет сделать процесс учета менее трудоемким, более достигнутым для анализа.

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его долгосрочную платежеспособность, величину дохода, рентабельность деятельности. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия.

В кризисном состоянии величина собственного капитала играет особенно важную роль так как используется при расчете показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Следовательно необходима объективная информация о движении средств в составе собственного капитала, формировании и использовании резервов.

Возможный путь роста устойчивости финансового положения ТОО «Комек» - увеличение уставного капитала за счет дополнительной эмиссии и размещения акций. Для этого необходимо сформулировать бизнес-план деятельности, заинтересовать инвесторов, а также технически оформить увеличение уставного капитала, объективно отразить данные операции в учете.

Другим важным моментом выхода из кризиса является грамотное управление затратами. Для принятия решения о сокращении расходов также необходима объективная, подробная информация о затратах, месте их возникновения. Для решения этой задачи на предприятии нужно внедрить систему управленческого учета, позволяющую проследить цепочку возникновения затрат и найти способ их сокращения.

Проведённое исследование позволяет сформулировать следующие рекомендации:

- необходимо повысить долю собственных средств в источниках финансирования, за счет рационального распределения прибыли;

- рассмотреть все возможные варианты получения долгосрочных кредитов для усовершенствования производства, а так же сократить отток собственных средств в дебиторскую задолженность посредством комплексного подхода изучения заказчика, использования современных схем и средств расчетов.

Для улучшения финансового состояния анализируемого предприятия мной рекомендуется следующее:

- увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;

- создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;

- совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.

Целесообразно предложить следующие принципы формирования капитала предприятия:

1. Учет перспектив развития хозяйственной деятельности предприятия. Обеспечение перспективности достигается путем включения всех расчетов, связанных с формированием капитала, в бизнес-план создания нового предприятия.

2. Обеспечение соответствия объема привлекаемого капитала объему формируемых активов предприятия. Общая потребность в капитале основывается на потребности в оборотных и внеоборотных активах. При создании нового предприятия потребность в капитале включает две составляющие:

а) Предстартовые расходы представляют собой относительно небольшие суммы финансовых средств, необходимых для разработки бизнес-плана и финансирования связанных с этим исследований. Эти расходы носят разовый характер и в составе общей потребности занимают незначительную часть.

б) Стартовый капитал предназначен для непосредственного формирования активов предприятия.

Последующее наращение капитала рассматривается как форма расширения деятельности предприятия и связано с формированием дополнительных финансовых ресурсов.

3. Обеспечение оптимальности структуры капитала с позиции эффективного его функционирования.

Структура капитала представляет собой соотношение собственных и заемных финансовых средств, используемых в финансовой деятельности предприятия: финансовую, инвестиционную и операционную деятельность, влияет на конечные результаты.

Предприятие, использующее только собственный капитал, имеет наивысшую финансовую устойчивость (коэффициент автономии равен единице), но ограничивает темпы своего развития (так как не может обеспечить формирование необходимого дополнительного объема активов в периоды благополучной конъюнктуры рынка) и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал.

Использование заемного капитала поднимает финансовый потенциал развития предприятия и представляет возможность прироста финансовой рентабельности деятельности. Однако, в большей мере генерирует финансовый риск и угрозу банкротства.

4. Обеспечение минимизации затрат по формированию капитала из различных источников. Такая минимизация осуществляется в процессе управления стоимостью капитала, под которой понимается цена, которую предприятие платит за его привлечение из различных источников.

5. Обеспечение высокоэффективного использования капитала в процессе его хозяйственной деятельности. Реализация этого принципа обеспечивается путем максимизации показателя рентабельности собственного капитала при приемлемом для предприятия уровне финансового риска.

Список использованных источников

Конституция Республики: Казахстан. -Алматы: Адилет Пресс,2003.-40 с.

Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» - Алматы: Юрист, 2003. - 22 с. Международные стандарты финансовой отчетности. - Алматы: Раритет, 2003.-672 с.;

Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 г. (С изменениями и дополнениями по состоянию на 15.02.2003 г.). -Алматы: Юрист, 2003. -14 с.;

Правила ведения документации по кредитованию БВУ № 327 от 31.12.2000г

Положение Национального банка РК «О классификации активов банка и условных обязательств и расчета по ним банками второго уровня РК» от 16.11.2002 г. № 465 - 234 с.

Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов. - Алматы: Раритет, 2004. - 320 с.

Международные стандарты аудита в Казахстане. Т. 2. Стандарт 700 «Аудиторский отчет по финансовой отчетности», 710 «Сравнительные показатели», 800 «Аудиторский отчет по соглашениям на аудит специального назначения». - Алматы: 2001.; - 420 с.

Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. - М.: Дело, 1998.; - 114 с.

Международные стандарты финансовой отчетности. -М.:Аскери,1999.;-29 с.

Абленов Д. О. Основы аудита. Учебное пособие. Изд. «Экономика». Алматы 2003;

Абленов Д.О. Аудит: теория и практика: Учебник. - Алматы: Экономика, 2005. - 420 с.; - 213 с.

Абрамов М. А., Александрова Л. С. «Финансы. Денежное обращение и кредит» - М: Институт международного права и экономики. 1996г - 41 с.

Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. Москва: Финстатинформ, 1995 - 132 с.

Баканов М.И. , Шеремет А.Д. «Теория экономического анализы: учеб ник.». - М.: Финансы и статистика, 1996г.- 288с.;

Балабанов И.Т. "Основы финансового анализа. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 1994.; - 432 с.

Баланс предприятия с приложениями за 2007 год;

Баланс предприятия с приложениями за 2008 год;

Баланс предприятия с приложениями за 2009 год;

Батракова Л.Г. «Финансовые расчеты в коммерческих сделках». Москва: Логос, 1998 год. - 234 с.

Бельгибаева К.К. «Финансово-банковская статистика» Алматы: Экономика, 2000 - 312 с.

Дробозина Л. А. «Финансы. Денежное обращение. Кредит» - М: ЮНИТИ 1997 - 112 с.

Дюсембаев К. Ш. Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие. Алматы. Экономика 1998г; - 45 с.

Дюсембаев К. Ш. Егембердиева С. К., Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы. Каржы-Каражат 1998; - 67 с.

Дюсембаев К. Ш., Егембердиева С. К., Дюсембаева З. К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. Изд. «Каржы Каражат». Алматы 1998; - 432 с.

Жуков Е. Ф «Банки и банковские операции»- М: ЮНИТИ 1997г - 345 с.

Жуков Е. Ф. «Деньги, кредит, банки» - М: ЮНИТИ 2001г - 231 с.

Ищенко Е. Г, Алексеева В. И. «Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт», М.: Русская деловая литература 1997 - 142 с.

Калиева Г.Т. «Коммерческие банки в Казахстане: проблемы устойчивости». Алматы: Экономика, 1999 год. - 233 с.

Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве стиций. Анализ отчётности.» - М.: Финансы и статистика, 1996г. - 432с.;

Коновалов К.С.. Банки- опора в вашем бизнесе. Алматы: Экономика, 1994г.

Размещено на Allbest.ru