Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в предыдущем году, составила 8000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась).

Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в аренду, в прошлом году составила 4000 руб., а общая сумма налога на имущество - 10 000 руб.

В отчетном году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6000 руб.

Общая сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2000 руб.

Из-за пожара в отчетном году на складе "Пассива" было уничтожено оборудование стоимостью 50 000 руб. Факт пожара подтвержден Государственной противопожарной службой.

По строке 100 "Прочие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:

в столбце 3 - 98 000 руб. (2000 + 20 000 + 20 000 + 6000 + 50 000);

в столбце 4 - 24 000 руб. (8000 + 4000 + 10 000 + 2000).

Прибыль до налогообложения составит:

в отчетном году:

120 000 + 10 000 - 20 000 + 195 000 - 98 000 = 207 000 руб.;

в предыдущем году:

48 000 + 4000 - 8000 + 76 000 - 24 000 = 96 000 руб.

По строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" указывают:

в столбце 3 - 207 000 руб.

в столбце 4 - 96 000 руб.

Сумма отложенных налоговых активов фирмы (строка 141) составила:

за отчетный год - 10 000 руб. (столбец 3);

за предыдущий год - 4000 руб. (столбец 4).

Сумма отложенных налоговых обязательств фирмы (строка 142) составила:

за отчетный год - 1800 руб. (столбец 3);

за предыдущий год - 600 руб. (столбец 4).

Эти суммы нужно указать в круглых скобках.

Налог на прибыль, начисленный за отчетный год составил 59 440 руб.; за прошлый год - 27 080 руб.

По строке 145 "Текущий налог на прибыль" указывают:

в столбце 3 - 59 440 руб.;

в столбце 4 - 27 080 руб.

Тогда по строке 150 "Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи" указывают следующие суммы в круглых скобках:

в отчетном году:

10 000 - 1800 - 59 440 = - 51 240 руб.;

в предыдущем году:

4000 - 600 - 27 080 = - 23 680 руб.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности за отчетный год составила:

207 000 - 51 240 = 155 760 руб.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности за предыдущий год составила 96 000 - 23 680 = 72 320 руб.

По строке 160 "Прибыль (убыток) от обычной деятельности" указывают:

в столбце 3 - 155 760 руб.;

в столбце 4 - 72 320 руб.

Эти же цифры в этих же графах надо указать по строке 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))"

Сумма постоянных налоговых обязательств фирмы (строка 200) составила:

в отчетном году - 1560 руб. (столбец 3);

в предыдущем году - 640 руб. (столбец 4).

Расшифровку отдельных прибылей и убытков нужно заполнить так.

По строке "Штрафы, пени и неустойки признанные, или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" нужно отразить суммы:

в столбце 4 - 6000 руб.;

в столбце 6 - 2000 руб.

По строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" расшифровки отдельных прибылей и убытков указывают следующие суммы:

в столбце 3 - 110 000 руб.;

в столбце 5 - 44 000 руб.

Форма N 2 за отчетный год будет заполнена так:

Отчет о прибылях и убытках за год 2009 г.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Заключение

Признание доходов

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах "а", "б" и "в" настоящего пункта.

Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.

В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки, предусмотренные настоящим пунктом.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации.

Арендная плата, лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора.

Арендная плата, лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения.

Прочие доходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

доходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;

иные доходы - по мере образования (выявления).

Признание расходов

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществление расхода.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после доходы денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

с учетом связи между произведенными расходами и доходыми (соответствие доходов и расходов);

путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;

по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;

независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;

когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

2. Положение по бухгалтерскому учету « Расходы организации» ПБУ 10/99.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

4. Тумасян.Р.З. «Доходы и расходы в бухгалерском учёте» 2010 г.

5. Маклева Г.И., Артюхин Р.Е. Бухгалтерский учет и отчетность (в двух частях). М.: Изд. дом БиНО, 2007 г.

6. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей. - М.: Академический Проект, 2008. - 573 с.

7. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 2009.

Размещено на Allbest.ru