Бухгалтерская отчетность как основной источник данных, используемых для финансового анализа

Остатки денежных средств предприятие суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так ПРИВ ДРВ показывает по строке 264 «Прочие денежные средства и их эквиваленты» отражается стоимость трудовых книжек, которые отражаются в бухгалтерском учете как бланки строгой отчетности.

В строке 270 «Прочие внеоборотные активы» отражаются дебетовое сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

В разделе 3 «Капитал и резервы» Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов затрагивает строки 420 «Добавочный капитал». Это связано с тем, что Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов является структурным подразделением филиал ОАО «РЖД» и поэтому при составлении отчетности строка 410 «Уставный капитал» заполняется на уровне составления баланса головным предприятием. Величина добавочного капитала ПРИВ ДРВ целиком складывается из переоценки внеоборотных активов.

ПРИВ ДРВ не имеет долгосрочных обязательств, поэтому раздел 4 «Долгосрочные обязательства» не заполняется.

В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы по строкам 620 «Кредиторская задолженность» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.

По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары.

По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 отражают задолженность по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях.

По строке 624 показывают задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 625 «Авансы полученные (кроме перевозок)» отражаются авансы полученные от сторонних организаций в качестве предоплаты за работы по ремонту грузовых вагонов и связанную с этим вспомогательную деятельность в будущем согласно условий договора о предоплате (кредитовой сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

В строке 629 «Прочее» собрано сальдо по кредиту конец отчетного периода по счетам71 «Расчет с персоналом по командировочным расходам», 73 «Прочие расчеты с персоналом», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Сюда вошла задолженность перед профсоюзом, личные взносы сотрудников организации в негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние», задолженность работников организации начисленная согласно исполнительных листов, расчеты по претензиям сторонних организаций, выставленных за некачественный ремонт и т.д.

Таким образом, баланс на начало отчетного года равен 664445 тыс. руб., а на конец - 640062 тыс. руб.

Как уже было сказано выше, что на Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов не составляется Отчет о прибылях и убытках, так как он составляется на уровне головной организации. Однако для того, что определить финансовый результат деятельности каждого предприятии согласно учетной политики ОАО «РЖД» используется корпоративная статистическая отчетность по основным показателям производственно-финансовой деятельности ОАО «РЖД» формы 7у. В данной работе будут использованы данные данной формы отчетности по состоянию на 31.12.2010 года.

В данной форме нашли отражение следующие показатели:

выручка от продажи товаров, продукции и услуг - 826327 тыс. руб.;

себестоимость, т.е. сумма расходов по обычным видам деятельности за отчетный период - (760402 тыс. руб.);

валовая прибыль - это разница между выручкой и себестоимостью (14525 тыс. руб.);

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о том, какие денежные поступления были у предприятия в отчетном периоде и на что данные средства расходовались. В этом Отчете расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам денежные средства (сч. 51 «Расчетные счета»). (Приложение 4)

Предприятие отражает движение денежных средств по текущей деятельности, т.к. оно получало в основном средства от покупателей и заказчиков, а направляла их на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья; на оплату труда; на расчеты по налогам и сборам; на расчеты с государственными внебюджетными фондами только по основному виду деятельности.

Согласно учетной политике предприятии и заключенного между Приволжской дирекцией по ремонту грузовых вагонов и филиалом «Транскредитбанка» в г. Саратове договора на последнюю дату отчетного месяца остаток на обоих расчетных счетах предприятия должен равняться 0 рублей 0 копеек

Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. В ней предприятие приводит данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. (Приложение 5)

По данным Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов в данной форме отчетности заполняются разделы «Основные средства», в том числе амортизационные отчисления, «Незавершенное вложение в нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности», «Дебиторская и кредиторская задолженность» в разрезе статей задолженности, а также расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), резервы, государственная помощь, компенсации, с вязанные с государственным регулированием цени тарифов. Суммы по данным разделам совпадает с суммами бухгалтерского баланса.

2.3 Бухгалтерская отчетность, как основной источник данных, используемых для финансового анализа Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов

После того как бухгалтерская (финансовая) отчетность составлена, следует сделать предварительную оценку эффективности деятельности предприятия. Это важно, например, чтобы определить, может ли предприятие рассчитывать на получение кредита или привлечение стороннего инвестора.

Остановимся на показателях оценки финансового положения предприятия, а именно ликвидности и платежеспособности.

Ликвидность - это способность актива трансформироваться в денежные средства, т.е. способность предприятия платить по своим обязательствам при наступлении сроков платежа - определяющий фактор прочности финансового положения.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности.

Под платежеспособностью понимается готовность возместить кредиторскую задолженность при наступлении сроков платежа текущими поступлениями денежных средств.

При этом следует учитывать, что ликвидность не равнозначна платежеспособности. При высоком уровне текущей ликвидности у предприятия может быть очень мало высоколиквидных активов, т.е. денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Следовательно, предприятие может оказаться не в состоянии своевременно погасить наиболее срочные обязательства.

Данные показатели позволят судить о кредитоспособности предприятия, т.е. о возможности своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. Кроме того, оценка финансового состояния будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Прежде всего, она заключается в оценке степени обеспеченности предприятия собственными средствами.

Реальную степень ликвидности предприятия можно оценить с помощью оценки коэффициентов ликвидности:

1. Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности. Этот показатель позволяет оценить, как предприятие справляется со своими текущими обязательствами. Он рассчитывается по формуле:

= , (1)

где ОА - сумма оборотных активов предприятия (строка 290 раздела II баланса); КО - величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).

Однако если производить расчет общего коэффициента ликвидности по общей схеме, то почти каждое предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, оказывается платежеспособным. Поэтому банки и прочие инвесторы отдают предпочтение коэффициенту абсолютной ликвидности. Следует отметить тот факт, что в данной ситуации не возможно определить коэффициент абсолютной ликвидности, так как Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов не имеет на конец отчетного периода денежных средств на расчетных счетах организации, так как все остатки перечисляются в вышестоящую организацию - как и полученные за основную деятельность, так и профинансированные этой же организации для погашения своих текущих обязательство.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств позволяет дать общую оценку финансовой устойчивости предприятия, определяется по формуле:

, (2)

где СК - собственный капитал (строка 490 раздела III баланса); КЗ - сумма долгосрочных (строка 590 раздела IV баланса) и краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).

3. Коэффициент автономии (финансовой независимости) - этот показатель определяет долю активов предприятия, которые покрываются за счет собственного капитала, рассчитывается по следующей формуле:

, (3)

где СК - собственный капитал (строка 490 раздела III баланса); А - сумма актива баланса (строка 300).

4. Коэффициент маневренности собственного капитала отражает часть собственного капитала, используемую для финансирования текущей деятельности, а именно вложенную в оборотные средства и определяется по формуле:

, (4)

где СК - собственный капитал (строка 490 раздела III баланса); ВНА - сумма внеоброротных активов (строка 190 раздела I баланса).

Коэффициенты ликвидности представляют интерес, как для внутренних, так и для внешних пользователей предприятия.

На основании проведенных исследований Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов, занимающейся ремонтом грузовых вагонов и связанной с этим вспомогательной деятельностью были определены коэффициенты ликвидности и платежеспособности (таблица 2).

Таблица 2 - Финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности ПРИВ ДРВ за 2010 год

В результате проведенного финансового анализа на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «Колос» за 2006 г. можно сделать вывод:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1) определяет коэффициенты ликвидности и платежеспособности, по которым оценивают финансовое положение предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов меньше 1,5. Однако это не означает, что предприятие не справляется со своими текущими обязательствами. Это связано с тем что, предприятие не может на 100% самостоятельно распоряжаться своими денежными средствами и эти операции строго регламентированы вышестоящей организацией.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств по данным бухгалтерского баланса получился отрицательным (0,63), т.е. практически близок к нормальному значению значения (0,7). Этот коэффициент показывает то, что ПРИВ ДРВ практически не зависит от привлеченных средств.

Коэффициент автономии также (0,39-0,37), следовательно, финансовое положение предприятие устойчивое.

Коэффициент маневренности собственного капитала имеет отрицательное значение; это связано с тем что предприятие является структурным подразделением филиала головной организации и как такового собственного уставного капитала не имеет.

Результаты анализа показателей ликвидности и платежеспособности Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов достаточно устойчивое и платежеспособное предприятие, хотя и не имеет возможности на 100% распоряжаться собственными средствами.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и будущем.

Анализ отраслевой формы 7у показал, что по данным 2010 года Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов получила доход в размере 14525 тыс.руб. (таблица 1).

3. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) позволяет проводить анализ денежных потоков по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов деятельности и по центрам ответственности. Информация о движении денежных средств предприятия полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

Анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое положение.

Анализ формы 4 ПРИВ ДРВ показал, что количество денежных потоков направленных на погашение денежных обязательств меньше, чем размер выручки полученный от основной деятельности предприятия, что также положительно характеризует данной предприятие с финансовой точки зрения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотренные в работе вопросы позволяют сформулировать ряд общих выводов и положений.

К числу основных обобщений можно отнести следующие выводы:

1. Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности регулируется такими нормативно - правовыми актами, как Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», Гражданским кодексом РФ, а также ПБУ 4/99 и методическими указаниями.

Кроме российских стандартов, существуют и международные стандарты финансовой отчетности, которые регулируют бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а именно: МСФО 1, МСФО 7 и МСФО 8.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для финансового анализа в самой организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

3. Объектом исследования курсовой работы является Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов - структурное подразделение Центральной дирекции по ремонту грузовых вагонов -филиал ОАО «РЖД», которая занимается ремонтом грузовых вагонов и связанной с этим вспомогательной деятельностью.

Элементом системы регулирования бухгалтерского учета является учетная политика ОАО «РЖД».

На основе данных синтетического и аналитического учета ПРИВ ДРВ составляет годовую бухгалтерскую отчетность, включая период с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность ПРИВ ДРВ состоит из: бухгалтерского баланса, корпоративной статистической отчетности по основным показателям производственно-финансовой деятельности (форма 7у), отчета о движении денежных средств и Приложения к бухгалтерскому балансу.

Баланс ПРИВ ДРВ на начало отчетного года составил 640062 тыс. руб., а на конец - 664445 тыс. руб.

Анализ всех вышеперечисленных форм показал, что за 2010 год Приволжская дирекция получила прибыль в размере 14525 тыс.руб.

Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма Приложение к бухгалтерскому балансу. В ней предприятие приводит данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Суммы по заполненным разделам совпадает с суммами бухгалтерского баланса.

4. На основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ПРИВ ДРВ за 2010 г. можно провести финансовый анализ, используя коэффициенты ликвидности и платежеспособности. Данные показатели позволят судить о кредитоспособности предприятия, т.е. о возможности своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.

Исследование данных коэффициентов показало, что предприятие не имеет достаточной самостоятельности в распоряжении собственными денежными средствами

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая, третья: принятые Государственной думой 21.10.1994 г., 22.12.1995 г. и 01.11.2001 г. (с учетом изм. и доп.).

2. Федеральный закон « О Бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996г. № 129- ФЗ. (в ред. Федеральных законов от 23.07. 1998г. № 123- ФЗ и др.).

3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. № 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 11.11. 1998г. № 96-ФЗ и др.).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34-н. (с изменениями и дополнениями от 18.09.2006 г. №116н).

5. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/98): утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н (с учетом последующих изменений и дополнений).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. (с учетом последующих изменений и дополнений).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (с учетом последующих изменений и дополнений).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (с учетом последующих изменений и дополнений).

9. Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» (с учетом последующих изменений и дополнений).

10. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.2008 г. № 67н (с учетом последующих изменений и дополнений).

11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. / Астахов В.П. - Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008

12. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие / Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009

13. Безруких П.С., Бакаев А.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд.; перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2007.- 719с. ISBN 5-85428-147-3Гусаковская Е.Г Анализ отчетности // Главбух. - 2006.- №1-1. - С. 45-48.

14. Гусаковская Е.Г Отчет о прибылях и убытках: что нового в его составлении // Бухгалтерский учет - 2010.- №1-1.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА - М, 2007

16. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А.Д. Ларионов [и др.]; по ред. А.Д. Ларионов. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.

17. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. / Макальская М.Л., Фельдман И.А. - М.: Высшие образования, 2007.

18. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности. - (Серия «Высшие образование»). / Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. - М.: Национальный институт бизнеса; Ростов-на- Дону: Феникс, 2008.

19. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие - 6-е изд., перераб./ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КНОРУС, 2007.

20. Сотникова Л.В. Отчет о движении денежных средств и Приложение к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет - 2007.- №2-1.

21. Мизиковского Е.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / под ред. Мизиковского Е.А. - М.: Юристь, 2010.

22. Терентьева Л.Ф. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие / Л.Ф. Терентьева, Н.В. Драгункина. - М.: Издательство «Экзамен», 2009

23. Шалкин С.А. Новое в годовой отчетности // Главбух - 2010.- №1-1, 32-45.

Размещено на Allbest.ru