Формирование бухгалтерского баланса на предприятии
Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО "Вымпел-М". Анализ финансового состояния предприятия. Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса. Последовательность действий, контроль отчетных показателей.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.01.2012 |
| Размер файла | 87,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
строка 213 "Затраты в незавершенном производстве" составляют 46 тыс. руб.
Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи". Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.
Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе ООО "Вымпел-М" по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров - по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости. Таким образом:
строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" составляют 116 тыс. руб.
Строка 215 "Товары отгруженные". По данной строке отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты. Организация в наличии отгруженную продукцию не имеет, следовательно, и в балансе по строке 215 ставиться прочерк.
Строка 216 "Расходы будущих периодов". Отражаются производственные затраты (на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, на ремонт основных средств и т.п.) и перечисления денежных средств другим организациям (расходы по подписке, арендная плата и т.п.), относящиеся по времени к следующим отчетным периодам. Заполняется по данным остатка счета 97 "Расходы будущих периодов". Таким образом:
строка 216 "Расходы будущих периодов" составляет 1656 тыс. руб.
строка 217 "Прочие запасы и затраты". Показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей "Запасы".
по строке 217 ставиться прочерк, т.к. данных затрат не имеется.
Таким образом, по строке 210 "Запасы" отражается сумма строк 211, 213, 214, 216, которая составляет - 2996 тыс. руб.
(Расчет: 1178 тыс. руб. + 46 тыс. руб. + 116 тыс. руб. + 1656 тыс. руб.)
Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - показывает сумму НДС по приобретенным ценностям, не отнесенную к налоговому вычету из бюджета. Основанием для обособленного отражения НДС являются счет фактуры, в которых сумма налога должна быть выделена строкой. В ООО "Вымпел-М" данная строка отражает размер налога в сумме 59 тыс. руб.
Строка 230 "Дебиторская задолженность, (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)". Отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Таких дебиторских задолженностей в ООО "Вымпел-М"на конец отчетного периода не было отражено, поэтому в балансе ставиться прочерк.
По строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)". По данной группе статей отражаются показатели о, всех видах дебиторской задолженности организации, образовавшейся в соответствии с принципами начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) бухгалтерского учета, с учетом доходов по сделкам. В ООО "Вымпел-М" данный вид задолженности имеется, поэтому:
по строке 240 отражается дебиторская задолженность на сумму - 1571 тыс. руб.
В ООО "Вымпел-М" на конец отчетного периода стоимость краткосрочных финансовых вложений равна нулю, так как их на предприятии за анализируемый период времени не существует.
Строка 260 "Денежные средства". По этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги что лежат в банках.
Заполняется по данным остатков счета 50 "Касса", счета 51 "Расчетный счет", счета 52 "Валютные счета", счета 55 "Специальные счета в банках", счета 57 "Переводы в пути".
По состоянию на 31 декабря 2007 года сумма денежных средств, принадлежащих ООО "Вымпел-М" составила 5574 тыс. руб.
Итого по разделу II отражается по строке 290 в сумме 10200 тыс. руб.
(Расчет: 2996 тыс. руб. (стр.210) + 59 тыс. руб. (стр.220) + 1571 тыс. руб. (стр.240) + 91 тыс. руб. (стр.241) + 5574 тыс. руб. (стр.260)).
Баланс ООО "Вымпел-М" по активу составляет сумму в размере 12650 тыс. руб.
(Расчет: 2450 тыс. руб. (стр. 190) + 10200 тыс. руб. (стр.290)).
Вторая часть бухгалтерского баланса формы №1 - пассив. Пассив начинается с III раздела бухгалтерского баланса "Капитал и резервы".
Раздел III "Капитал и резервы".
В данном разделе по строке 410 "Уставный капитал" отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. То есть, отражается размер уставного капитала ООО "Вымпел-М", который равен - 3400 тыс. руб.
Строка 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" в данном отчетном периоде равна нулю, так как таких операций у ООО "Вымпел-М" за анализируемый период не происходило. Поэтому в балансе по строке 411 ставим прочерк.
Строка 420 "Добавочный капитал", строка 430 "Резервный капитал" (в т. ч. и резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431); и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432)) в организации отсутствуют, поэтому в балансе не отражаются, и по указанным выше строкам ставится прочерк.
Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Показывается конечный финансовый результат - прибыль. В течение года по этой статье отражают кредитовый остаток по счету 99 "Прибыли и убытки". В конце года статья заполняется по данным кредитового остатка счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В течение года по этой статье может отражаться и сумма убытка за отчетный период. Заполняется по данным дебетового остатка по счету 99 "Прибыли и убытки". В соответствии с Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности отрицательные показатели и показатели, которые должны вычитаться при исчислении соответствующих промежуточных или итоговых данных, показываются в круглых скобках.
Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражает размер убытка - 140 тыс. руб.
Итого по разделу III "Капиталы и резервы" отражается в строке 490 и составляет сумму 3260 тыс. руб.
(Расчет: 3400 тыс. руб. (стр.410) - 140 тыс. руб. (стр.470))
Раздел IV "Долгосрочные обязательства".
Строка 510 "Займы и кредиты". Тут отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. В ООО "Вымпел-М" данных сумм нет, поэтому в балансе по этой строке ставится прочерк.
Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства". По данной строке отражается сумма отложенных налоговых обязательств по бухгалтерскому учету для целей налогообложения. Организация отложенные налоговые обязательства имеет, поэтому в балансе по строке 515 ставится сумма 182 тыс. руб.
Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства". Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV "Долгосрочные обязательства". По данной строке проставляется минус, т.к. прочие долгосрочные обязательства в ООО "Вымпел-М" отсутствуют.
Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" отражается в строке 590 и составляет 182 тыс. руб.
Раздел V "Краткосрочные обязательства".
Строка 610 "Займы и кредиты". В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. В организации таких займов и кредитов нет, поэтому в строке 610 ставим прочерк.
Строка 620 "Кредиторская задолженность". По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Определяется суммированием строк 621 - 625.
Кредиторская задолженность в ООО "Вымпел-М" составляет 9208 тыс. руб. в том числе:
поставщики и подрядчики 298 тыс. руб. (строка 621);
задолженность перед персоналом организации 2564 тыс. руб. (строка 622);
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 969 тыс. руб. (строка 623);
задолженность по налогам и сборам 2216 тыс. руб. (строка 624);
прочие кредиторы 3161 тыс. руб. (строка 625).
Таким образом, в бухгалтерском балансе строка 620 "Кредиторская задолженность" составляет 9208 тыс. руб.
(Расчет: 298 тыс. руб. + 2564 тыс. руб. + 969 тыс. руб. + 2216 тыс. руб. + 316 тыс. руб.)
В ООО "Вымпел-М" данных по строкам 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; 640 "Доходы будущих периодов"; 650 "Резервы предстоящих расходов"; 660 "Прочие краткосрочные обязательства" нет, поэтому в балансе по выше приведенным строкам ставится прочерк.
Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" отражается в строке 690 в сумме 9208 тыс. руб., а именно дублируется строка 620 "Кредиторская задолженность".
Баланс ООО "Вымпел-М" по пассиву (строка 700) составляет сумму размере 12650 тыс. руб.
(Расчет: 3260 тыс. руб. (стр.490) + 182 тыс. руб. (стр.590) + 9208 тыс. руб. (стр 690)).
Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. А именно в ООО "Вымпел-М" по строке 910 "Арендованные основные средства" проставляется сумма 12906 тыс. руб., по строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" 44 тыс. руб. По строкам 911, и с 920 по 990 ставится прочерк. По строке 1010 "Материалы, принятые в переработку" проставляется сумма 9743 тыс. руб.
В конце баланс подписывают руководитель, в частности - это Кулаков Сергей Анатольевич и главный бухгалтер - Глушкова Надежда Ивановна. Ставится дата.
Контроль отчетных показателей
На базе сформированного бухгалтерского баланса за 2007 год по ООО "Вымпел-М" представим информацию пользователям с акцентом на отдельные контрольные показатели. Отразим состояние, тенденцию, возможность конкретного показателя влиять на сложившуюся ситуацию отчетного периода. Данные контроля отчетных показателей отражены в таблице 3.
Таблица 3 - Контроль отчетных показателей
|
Показатели (статьи формы отчетности) |
Данные отчетной формы на начало периода, тыс. руб. |
Данные отчетной формы на конец периода, тыс. руб. |
Примечание |
|
|
Основные средства |
2556 |
2427 |
- 129 тыс. руб. За отчетный период остаток основных средств уменьшился из-за увеличившейся суммы начисленной амортизации, отрицательный момент - несущественное поступление основных средств производственного происхождения |
|
|
Запасы |
3226 |
2996 |
- 230 тыс. руб. За отчетный период остаток суммы запасов уменьшился, исходя из этого, следует рассматривать варианты как положительные так и отрицательные отчетного показателя: "-" идет спад производства, "+" нет затаривания товаром. |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
16 |
59 |
+ 43 тыс. руб. За отчетный период остаток увеличился, следовательно, поступившие материалы и сырье не были оплачены и НДС не возмещен из бюджета. |
|
|
Дебиторская задолженность |
1805 |
1571 |
- 234 тыс. руб. За отчетный период наблюдается положительная тенденция в погашении дебиторской задолженности, что освобождает свободные денежные средства для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. |
|
|
Денежные средства |
459 |
5574 |
+ 5115 тыс. руб. За отчетный период сумма денежных средств увеличилась за счет поступления средств от покупателей, расходование средств идет на выплату заработной платы, погашение кредиторской задолженности и т.д. |
|
|
Кредиторская задолженность |
5058 |
9208 |
+ 4150 тыс. руб. За отчетный период остаток суммы кредиторской задолженности увеличился, исходя из этого, следует отметить следующий существенный недостаток: "-" невозможность использования суммы кредиторской задолженности для привлечения дополнительных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. |
В целом по организации можно сделать такой вывод: финансовое состояние ООО "Вымпел-М" не устойчивое, предкризисное, об этом говорит уменьшение запасов, увеличение кредиторской задолженности.
Однако прослеживаются и положительные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности организации. Данными тенденциями являются: погашение дебиторской задолженности, что освобождает свободные денежные средства для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; увеличение суммы денежных средств, что позволяет уменьшать кредиторскую задолженность и поддерживает финансово-хозяйственную деятельность организации.
Выводы и предложения
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, и др.
По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.
Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей, пассива и актива: в одной отражаются средства по из составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.).
Для оперативного управления и для осуществления хозяйственной и финансовой деятельности необходимо иметь обобщенные сведения о составе средств ООО "Вымпел - М" и источников их формирования. Получить такие сведения можно из годовых форм бухгалтерской отчетности.
В данной курсовой работе был рассмотрен календарный год с 1 января по 31 декабря 2007 года. ООО "Вымпел - М" составляет все формы отчетности (формы №1, 2, 3, 4,5) и пояснительную записку.
Как видно из бухгалтерского баланса за 2007 год, финансовое состояние ООО "Вымпел - М" зависит от того, что предприятие формирует свои источники не только за счет собственных средств, а еще привлекает заемные средства.
В результате приведенного анализа деятельности ООО "Вымпел - М" можно сделать следующие выводы:
предприятие специализируется на производстве и реализации пластических масс;
предприятием предусмотрена обширная зона ведения деятельности;
финансовое состояние ООО "Вымпел - М" за анализируемый период времени оценивается как неустойчивое
на предприятии ощущается нехватка собственного капитала;
предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы;
происходит значительное увеличение прибыли от продажи продукции.
Анализируя информацию представленную в данной курсовой работе можно рекомендовать следующие пути укрепления финансовой устойчивости и повышения платежеспособности:
1) эффективное управление ликвидностью текущих активов, недопущение образования активов с высокой степенью риска - сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, залежалых, испорченных товарно-материальных ценностей, готовой продукции и товаров, не пользующихся спросом.
2) недопущение просроченных расчетов с дебиторами с точки зрения ликвидности дебиторской задолженности; с кредиторами (особенно в части расчетов с бюджетом и фондами) с точки зрения роста цены данных источников, возможного превращения их из бесплатных в платные и даже дорогостоящие.
3) опережение темпов роста текущих активов, особенно высоколиквидных, над темпами роста наиболее срочных обязательств.
4) повышение оборачиваемости средств, прежде всего оборотных.
5) четкое планирование и контролирование денежных потоков.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г.).
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (Приказ Минфина РФ № 60н от 09.12.1998г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров" ПБУ 2/94 (Приказ Минфина РФ от 167 от 20.12.1994г.).
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999г.).
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ №26н от 30.03.2001).
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 (Приказ Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2001 (Приказ Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н).
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (Приказ Минфина РФ от 10.12.2002г. № 126н).
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94).
14. О формах бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н).
15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник/Изд.8-е, доп. и перераб. Ростов н\Д: Феникс, 2007,-891с.
16. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комисаровой. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527с.
17. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник. - 3-е изд., доп. и перераб. / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624с.: ил.
18. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1997.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 1996.
20. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/ Е.В. Лупикова, Н.К. Пашук. - М.: КНОРУС, 2005. - 368с.
21. Новодворская В.Д., Пономарева Л.В. "Составление бухгалтерской отчетности". Москва "Бухгалтерский учет" 1998г.
22. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. М.: ИД ФБК - Пресс, 2001. - 302с.
23. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - 464с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Бухгалтерский баланс как форма отчетности. Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО "Омутнинский хлебокомбинат". Подготовительная работа и порядок формирования бухгалтерского баланса. Контроль отчетных показателей.
курсовая работа [94,2 K], добавлен 17.10.2011Понятие и структура бухгалтерского баланса предприятия. Методы и способы анализа бухгалтерского баланса предприятия на примере ОАО "Благовещенское ППЖ". Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. Пути совершенствования бухгалтерского баланса.
курсовая работа [78,2 K], добавлен 08.06.2015Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.
курсовая работа [93,8 K], добавлен 26.09.2013Понятие бухгалтерского баланса, его сущность и особенности, порядок и этапы составления, роль и значение в деятельности предприятия. Характеристика классификации бухгалтерских балансов, их отличительные черты, структура и строение, анализ в ЗАО "Вымпел".
курсовая работа [40,4 K], добавлен 03.04.2009Исторические аспекты формирования бухгалтерского баланса организации. Этапы развития бухгалтерского баланса в России. Анализ структуры бухгалтерского баланса. Мероприятия по улучшению процесса составления и предоставления бухгалтерского баланса.
курсовая работа [63,5 K], добавлен 24.12.2008Роль, назначение и классификация бухгалтерских балансов. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса МУП "ВКХ" г. Бузулука. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости. Планирование и проведение аудита бухгалтерского баланса предприятия.
дипломная работа [126,1 K], добавлен 15.01.2012Понятие бухгалтерского баланса. Классификационные признаки хозяйственных средств. Основная особенность бухгалтерского баланса - это равенство итогов актива и пассива. Требования, предъявляемые к балансовому отчету. Классификация бухгалтерских балансов.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010Структура и основные элементы бухгалтерского баланса. Систематизация способов и методов использования бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия. Анализ имущественного состояния ИП "Малафеева", показатели платежеспособности.
дипломная работа [202,7 K], добавлен 20.08.2015Сущность и экономическое содержание бухгалтерского баланса. Действующая практика подготовки и предоставления бухгалтерского баланса на предприятии. Чтение бухгалтерского баланса. Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 31.01.2011Анализ показателей бухгалтерского баланса в целях оценки тенденций изменения его финансового состояния. Организация бухгалтерского учета на ОАО "Арнест". Типовые бухгалтерские проводки, используемые на предприятии, показатели его ликвидности и прибыли.
дипломная работа [412,6 K], добавлен 17.06.2015
