Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Методика складання і аудит фінансової звітності

Методика складання і аудит фінансової звітності

Економічна сутність фінансової звітності, склад та вимоги до неї. Організація підготовки та подання фінансових звітів (облікова політика). Методика складання балансу, звіту про фінансові результати та рух грошових коштів. Аудит фінансової звітності.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык украинский
Дата добавления 05.01.2012
Размер файла 102,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Визначається власниками не піз ніше ніж 15 квітня наступного за звітнім роком

Власники (засновники)

Баланс

Звіт про фінансові результати

Звіт про рух грошових коштів

Звіт про власний капітал

Примітки

Квартал

Окрема юридична особа

Баланс

Не пізніше 25го числа місяця, що настає за звітнім кварталом

Органи управління, трудові колективи, власники (засновники), органи державної статистики, інші

Звіт про фінансові результати

Мале підприємство

Баланс

Не пізніше 25го числа місяця, що настає за звітнім кварталом

Органи управління, трудові колективи, власники (засновники), органи державної статистики, інші

Звіт про фінансові результати

Материнське підприємство

Баланс

Визначається власниками не піз ніше ніж протягом 45 днів після закінчення кварталу

Власники (засновники)

Звіт про фінансові результати

Квартальна звітність подається лише у складі двох форм -- Балансу та Звіту про фінансові результати.

Датою подання фінансової звітності (крім консолідованої) вважається день її фактичної передачі за належністю, а у разі надсилання поштою -- дата одержання адресатом, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата. У разі коли дата подання звітності припадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день.

Процес підготовки до складання та безпосереднього складання фінансових звітів може бути поділений на кілька етапів. Зміст деяких з них залежить від особливостей організації облікового процесу на підприємстві, зокрема класами рахунків для обліку витрат, формою обліку тощо (табл. 1.4.). Проте основними для всіх підприємств є:

* закриття рахунків доходів і витрат;

* визначення чистого фінансового результату звітного періоду;

* інвентаризація залишків на рахунках активів та зобов'язань;

* внесення коригувань за наслідками інвентаризації (у разі виявлення відхилень даних обліку від даних інвентаризації);

* складання Звіту про фінансові результати. Балансу та інших форм фінансової звітності;

* коригування показників звітності і/або підготовка Приміток щодо подій після дати балансу .

Етапи 3, 4, 7 - 10 необхідні лише при підготовці річної фінансової звітності. Перевірка узгодженості показників звітів (у межах одного звіту чи різних звітів) може відбуватися одночасно з їх складанням.

Таблиця 1.4

Основні етапи підготовки фінансової звітності (крім спрощеної та консолідованої)

Основні етапи

Використання рахунків витрат

Класів

8 і 9

Класу

9

Класу

8

1. Закриття рахунків доходів і витрат

Класу 8

Класу 9

Визначення чистого фінансового результату звітного періоду

v

-

v

2. Визначення залишків на рахунках Балансу

v

v

v

3. Підтвердження залишків на рахунках активів і зобов`язань за допомогою інвентаризації

v

v

v

4. Внесення коригувань до даних обліку

v

v

v

5. Складання звіту про фінансові результати

v

v

v

6. Складання Балансу

v

v

v

7. Складання звіту про власний капітал

v

v

v

8. Складання звіту про рух грошових коштів

v

v

v

9. Складання приміток

v

v

v

10. Коригування показників звітності та формування приміток щодо подій після дати балансу

v

v

v

11. Перевірка узгодженості показників звітності

v

v

v

При проведенні інвентаризації та регулюванні її результатів слід керуватися Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р. № 69, змінами і доповненнями. Основні вимоги цього документа подані у табл 1.5.

На підприємстві за наказом керівника створюється інвентаризаційна комісія яка оформляє результати своєї роботи в інвентаризаційних відомостях, актах інвентаризації та протоколах засідань.

Інвентаризації підлягають усі активи та зобов'язання підприємства, крім майна, цінностей, коштів і зобов'язань, інвентаризація яких проводилася раніше 1 жовтня звітного року. Підприємство повинне також провести інвентаризацію майна і матеріальних цінностей, які йому не належать і облічуються на забалансових рахунках.

Основними завданнями інвентаризації є:

* виявлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів товарно-матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів та інших грошових документів, а також обсягів незавершеного виробництва в натурі;

* установлення лишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

* виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили первісну якість, застарілих фасонів і моделей, а також матеріальних цінностей та нематеріальних активів, що не використовуються;

* перевірка дотримання умов та порядку збереження матеріальних та грошових цінностей, а також правил утримання та експлуатації основних фондів;

* перевірка реальності вартості зарахованих на баланс основних фондів, не матеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, цінних паперів І фінансових вкладень, сум грошей у касах, на розрахунковому, валютне та інших рахунках в установах банків, грошей у дорозі, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, резервів наступних витрат і платежів.

Таблиця 1.5

Особливості інвентаризації окремих активів

Вид активів (зобов`язань)

Особливі вимоги до проведення інвентаризації

Особливі вимоги до оформлення результатів інвентаризації

Інвентаризаційний опис, акт інвентаризації

Протокол засідання інвентаризаційної комісії

1

2

3

4

Основні засоби

Періодичність інвентаризації будівель, споруд та інших нерухомих об`єктів основних фондів - один раз у три роки, бібліотечних фондів - один раз у п`ять років

Терміни, ініціатори та джерела списання витрат на спорудження неврахованих об`єктів

Товарноматеріальні цінності

Перевантажування, обмір, підрахунок у порядку розміщення цінностей у даному приміщенні

Здійснення послідовно за місцями зберігання з опломбу ванням приміщення після закінчення інвентаризації

Оприбуткування та видача цінностей під час інвентаризації з поміткою інвентаризаційної комісії

Окремі описи на товарноматеріальні цінності:

у дорозі

відвантажені, але не оплачені у строк покупцями;

що перебувають на складах інших підприємств (на відповідальному зберіганні, на комісії, у переробці)

Групові описи МШП, виданих в індивідуальне користування працівників із зазначенням у них відповідальних за ці предмети осіб (на яких ведуться облікові картки) з їх розпискового опису

Незавершене виробництво, капітальне будівництво і ремонт

Застосування технічних розрахунків для визначення кількості сировини і матеріалів, що входять до складу неоднорідної маси або суміші в незавершеному виробництві

найменування заділу, стадія або ступінь їх готовності, кількість або обсяг робіт

окреме документування сировини, матеріалів, купованих напівфабрикатів, що перебувають біля робочих місць і не піддавались обробці

стан об`єктів, що законсервовані і будівництво яких тимчасово припинене, причини і підстави для їх консервації

причини затримки оформлення здачі в експлуатацію об`єктів, що фактично введені в дію повністю або частково, але прийняття і введення в дію яких не оформлене належними документами, а також завершених, але з якихось причин не введених в дію яких не оформлене належними документами, а також завершених, але з якихось причин не введено в дію

Витрати майбутніх періодів та резерви

визначення залишку резервів на оплату відпусток, на гарантійний резерв за розрахунком

документальне підтвердження сум, віднесених до витрат майбутніх періодів

Розрахунки

Термін відповіді на виписки, отримані від кредиторів (надані дебіторам) - 10 днів

Отримання розрахунковоплатіжних документів на невідфактуровані поставки

Неврегульовані розрахунки (крім розрахунків з банками, фінансовими і податковими органами відображається за даними обліку)

Надання довідки про дебіторську і кредиторську заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, із зазначенням осіб, винних у цьому, назви і адреси дебіторів або кредиторів, суми, причини, дати і підстави виникнення заборгованості

1.4 Облікова політика підприємства

Для складання фінансової звітності у відповідності до діючих нормативних актів та надання її користувачам керівництво підприємства формує облікову політику: обирає принципи, методи і процедури обліку таким чином, щоб достовірно відобразити фінансовий стан і результати діяльності підприємства та забезпечити зіставність показників фінансових звітів.

Визначення терміну "облікова політика" дається в ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" і в п.3 П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності": "облікова політика - сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання і подання фінансової звітності".

Тобто, під-обліковою політикою слід розуміти сукупність способів ведення бухгалтерського обліку прийняту підприємством - первинного спостереження, вартісного виміру, поточного групування та узагальнення фактів господарського життя.

Облікова політика підприємства згідно з п.п. 25.1 П(С)БО 1 розкривається у примітках до фінансової звітності, де підприємство висвітлює обрану облікову політику шляхом опису: а) принципів оцінки статей звітності; б) методів обліку за окремими статтями звітності.

Вона розробляється на багато років і може змінюватись лише в тому, випадку, якщо: змінюються статутні вимоги; змінюються вимоги органу, що затверджує положення (стандарти) бухгалтерського обліку; зміни забезпечать більш достовірне відображення подій або операцій у фінансовій звітності підприємства.

Не вважається зміною облікової політики встановлення облікової політики для:

а) подій або операцій, які відрізняються за змістом від попередніх подій або операцій;

б) подій або операцій, які раніше не відбувалися.

Облікова політика застосовується щодо подій і операцій з моменту їх виникнення. Якщо, наприклад, суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року неможливо визначити достовірно, то облікова політика поширюється лише на події та операції, що відбуваються після дати зміни облікової політики.

У разі зміни облікової політики у примітках до фінансової звітності слід розкривати причини і сутність зміни, суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року або обгрунтування неможливості її достовірного визначення.

У ст. 4 Закону України "Про бухгалгерський облік і фінансову звітність в Україні" і п.18 П(С)БО 1 наводяться десять основних факторів, якими слід керуватися при визначенні облікової політики:

форма власності та організаційно-правова форма (ТзОВ, АТ, СП, ДП тощо);

вид діяльності чи галузеве підпорядкування (комерційна діяльність, будівництво, промисловість тощо);

обсяги виробництва, середньоспискова чисельність працівників тощо;

відносини із системою оподаткування (звільнення від різного виду податків, надання пільг по оподаткуванню);

можливість самостійних дій з питань ціноутворення;

стратегія фінансово-господарського розвитку (мета і завдання економічного розвитку підприємства на довгострокову перспективу, напрями інвестицій, які будуть надані, тактичні підходи до вирішення перспективних завдань);

наявність технічного оснащення функцій управління (забезпечення ЕОМ, засобами оргтехніки, програмними засобами);

наявність ефективної системи інформаційного забезпечення підприємства (за всіма необхідними для підприємства напрямками);

рівень кваліфікації бухгалтерських кадрів, економічної сміливості та ініціативи керівників підприємства;

система матеріального заохочення ефективності роботи працівників за коло обов`язків, що виконуються.

Іноді нормативні документи взагалі не містять конкретних рекомендацій щодо правил обліку окремих фактів господарського життя.

Якщо система не встановлює спосіб ведення бухгалтерського обліку з конкретного питання, то при формуванні облікової політики підприємство самостійно розробляє відповідний спосіб, виходячи з діючих положень.

Способи ведення бухгалтерського обліку, обрані підприємством при формуванні облікової політики, застосовуються з 1-го січня нового року всіма структурними підрозділами (включаючи виділені в окремий баланс) не залежно від місця їх розташування.

Розкриття інформації про облікову політику та її зміни у фінансовій звітності є передумовою зіставленості фінансових звітів одного підприємства за різні періоди, а також фінансових звітів різних підприємств. Тобто, користувачі набувають можливості оцінити, наскільки зіставлюваними є дані окремих статей фінансової звітності того чи іншого звітного періоду, того чи іншого підприємства.

При формуванні облікової політики підприємства слід орієнтуватися на діючі стандарти та інші нормативні акти (табл. 1.6.)

Таблиця 1.6

Основні складові та положення облікової політики

Основні складові облікової політики

Положення облікової політики

1

2

1. Основні засоби. До елементів облікової політики відносяться 1) строки корисного використання основних засобів; 2) методи нарахування амортизації; 3) порядок переоцінки; 4) порядок обліку витрат по утриманню основних засобів та їх ремонту

Первісна оцінка

При застосуванні на баланс об`єкт оцінюється за собівартістю, що складається з витрат на виробництво або придбання. Витрати, що включаються до собівартості об`єктів, визначені П(С)БО 7

Об`єкт основних засобів

Об`єкт основних засобів визначений П(С)БО 7

Методи амортизації

Обирається метод амортизації об`єктів з методів, визначених П(С)БО 7

Перегляд методу амортизації і терміну корисної експлуатації

Можуть переглядатися відповідно до вимог, визначених П(С)БО 7

Переоцінка об`єктів основних засобів

Здійснюється на підставі положень, які визначає П(С)БО 7

Відсотки за кредит, отриманий в банку для виготовлення основних засобів

Визначаються на підставі положень, визначених П(С)БО 7

Майбутні витрати на ремонт, модернізацію та інше

Визначаються на підставі положень, визначених П(С)БО 7

2. Нематеріальні активи. До елементів облікової політики відносяться: 1) строки корисного використання нематеріальних активів; 2) способи нарахування амортизації активів

Первісна оцінка

При зарахуванні на баланс нематеріальний актив оцінюється за собівартістю придбання або створення.

Витрати, що включаються до собівартості нематеріального активу, визначені П(С)БО 8

Групи нематеріальних активів

Визначаються групи, за якими ведеться бухгалтерський облік нематеріальних активів, орієнтований на перелік яких наведений в П(С)БО 8

Методи амортизації

Обирається метод амортизації, виходячи з умов отримання майбутніх економічних вигод, розрахунку амортизації при застосуванні відповідних методів встановлений П(С)БО 7

Перегляд методу амортизації і терміну корисної експлуатації

Можуть переглядатися в кінці звітного періоду (П(С)БО 8)

Переоцінка об`єктів основних засобів

Переоцінка може здійснюватися за справедливою вартістю нематеріального балансу тих нематеріальних активів, щодо яких існує активний ринок.

Якщо здійснена переоцінка окремого об`єкта нематеріального активу, слід переоцінювати всі інші активи групи, до якої належить цей нематеріальний актив (крім тих, щодо якого не існує активного ринку).

Якщо підприємством здійснена переоцінка об`єктів групи нематеріальних активів, то надалі вони підлягають щорічній переоцінці (П (С)БО 8)

3. Довгострокові фінансові інвестиції

Первісна оцінка

Довгострокові фінансові інвестиції зараховуються на баланс за собівартістю. Витрати, що включаються до собівартості, визначені П(С)БО 12

Відображення довго-строкових фінансових інвестицій, які дають право власності, у балансі

Обирається метод обліку в залежності від ступеня впливу підприємства-інвестора на підприємства, що інвестуються, з методів, перелічених у П(С)БО 12

Відображення вартості довгострокових фінан-сових інвестицій у боргові цінні папери в балансі

Здійснюється відповідно до вимог, які встановлені П(С)БО 12

Методи амортизації знижки (премії)

Обирається метод амортизації з методів, перелічених у П(С)БО 12

4. Запаси. До елементів облікової політики відносяться: 1) порядок розподілу заготівельно-складських витрат; 2) порядок оцінки товарів в торгових організація; 3) методи оцінки цінностей при їх вибутті; 4) способи амортизації МШП

Первісна оцінка

Придбані (отримані) або виготовлені запаси обліковуються за собівартістю. Витрати, що включаються до собівартості запасів (крім запасів, виготовлених власними силами), встановлені П(С)БО 9. Витрати, що не включаються до собівартості таких запасів, а відносяться на витрати того періоду, у якому вони були здійснені, наведені у П(С)БО 9. Витрати, що включаються до собівартості запасів, виготовлених власними силами, встановлені П(С)БО 16. Перелік витрат, що не включаються до собівартості таких запасів, а відносяться на витрати того періоду, в якому вони були здійснені, наведені у П(С)БО 16

Переоцінка запасів на дату балансу

У балансі запаси відображаються за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації (П(С)БО 9)

Метод оцінки вибуття запасів

Обирається метод, згідно з яким оцінюється вибуття запасів при відпуску їх у виробництво, на продаж, за П(С)БО 9

5. Поточна дебіторська заборгованість. До елементів облікової політики відноситься порядок її оцінки для відображення в бухгалтерській звітності за вартістю, що передбачена до отримання шляхом утворення резерву сумнівних боргів, або за вартістю, що відображена в рахунках - без утворення даного резерву.

Первісна оцінка

Встановлюється метод оцінки за первісною вартістю (П(С)БО 10)

Відображення в балансі дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги

Здійснюється за чистою реалізаційною вартістю, яка дорівнює сумі дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за вирахуванням резерву сумнівних боргів (П(С)БО 10)

Резерв сумнівних боргів

Обирається метод створення резерву:

1) виходячи із платоспроможності окремих дебіторів;

2) на підставі класифікації дебіторської заборгованості (П(С)БО 10)

6. Поточні фінансові інвестиції

Первісна оцінка

Первісна оцінка фінансових інвестицій здійснюється за собівартістю. Витрати, що включаються до собівартості, визначені П(С)БО 12

Відображення поточних фінансових інвестицій в балансі

Здійснюється відповідно до вимог, встановлених П(С)БО 12

7. Забезпечення. До елементів облікової політики відноситься склад резервів наступних платежів і порядок їх утворення та використання

Забезпечення

Визначаються створювані резерви майбутніх витрат і платежів, наприклад, на гарантійне обслуговування, на оплату майбутніх відпусток працівників тощо (П(С)БО 2)

8. Доходи і витрати звітного періоду. Використовуються наступні елементи облікової політики: 1) об'єкт обліку витрат при виробництві продукції; 2)склад витрат, що формують собівартість виробництва продукції, які обліковуються по об'єкту обліку витрат, 3) оцінка витрат, що враховуються по об'єкту обліку; 4) метод обліку витрат на виробництво,

5) витрати класифікуються по виробництву продукції на постійні та змінні;

6) витрати групуються за елементами витрат та статтями калькуляції;

7) встановлюється система оплати праці працівників, зайнятих виробництвом продукції; 8) визначається порядок обліку та розподілу загальновиробничих витрат; 9) визначається метод оцінки виконаних робіт при розрахунках з замовником за повністю готовий об'єкт або поетапно - виконані роботи; 10) визначаються норми відшкодування витрат працівникам, розмір яких лімітується при визначені оподатковуваної бази; 11) встановлюються методи розподілу витрат виробництва продукції на її реалізовану (здану) частку і частину, що знаходиться в незавершеному виробництві; 12) встановлюється метод оцінки незавершеного виробництва при розрахунках з покупцем (замовником) за повністю готовий об'єкт обліку; 13) визначається склад витрат майбутніх періодів та порядок їх списання на витрати виробництва; 14) метод оцінки зобов 'язань - в гривнях або в умовних грошових одиницях; 15) метод визначення виручки та фінансового результату від виконаних робіт; 16) метод визначення виручки від реалізації продукції для цілей оподаткування

Дохід

Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства) за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Умови визнання доходів від реалізації активів, внаслідок цільового фінансування, що виникають у результаті використання активів підприємства (у вигляді відсотків, роялті, дивідендів), визначаються П(С)БО 15. Для підприємств, що надають послуги, дохід визначається шляхом: О визначення виконаної роботи;

визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих підприємством на певну дату, у загальному планованому обсязі;

визначення питомої ваги витрат, понесених на певну дату

у загальній очікуваній сумі таких витрат; О рівномірного нарахування;

відображення в розмірі витрат, що підлягають відшкодуванню

Оцінка доходу

Визначається відповідно до П(С)БО 15

Витрати

Витрати визначаються в обліку як результат зменшення активів або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу - за рахунок його вилучення або розподілу власниками) за умови, що вони можуть бути достовірно оцінені. Політика щодо визначення собівартості реалізованої продукції, адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат, фінансових витрат тощо формується відповідно до П(С)БО 16

Зміст облікової політики оформлюється спеціальним наказом про облікову політику, який розробляє головний бухгалтер підприємства і несе відповідальність за його формування. Керівник затверджує наказ про облікову політику і несе відповідальність за його зміст; саме його підпис робить наказ про облікову політику чинним.

ВАТ “Чернівецький хлібокомбінат”

НАКАЗ № 6

“05”січня 2001р.

М. Чернівці

1. Ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності здійснюється згідно із Законом України " Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а також чинними національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку спеціалістами бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером підприємства.

2. Запровадити таку номенклатуру справ в цілому по підприємству:

2.1. Постанови уряду, накази Мінфіну, інструкції та інші методичні вказівки по веденню бухгалтерського обліку.

2.2. Річний бухгалтерський звіт з додатками.

2.3. Звіти про сплату податків та листування з податковими органами.

2.4. Книги реєстрації;

- прибуткових касових ордерів

- видаткових касових ордерів

- платіжних доручень

2.5. Касова книга.

2.6. Головна книга.

2.7. Особові рахунки працівників підприємства з оплати праці та інші примірники довідок про доходи працівників.

2.8. Листи тимчасової непрацездатності, звіти по соціальних платежах та медичному страхуванню.

2.9. Договори :

- на оренду

- на комунальні послуги

2.10. Договори с постачальниками та замовниками. 2.1. Трудові договори з працівниками підприємства.

2.12. Картки по матеріальних рахунках (або їх реєстри).

2.13. Журнали- ордери.

2.14. Реєстри акціонерів

2.15. Матеріал й інвентаризацій

2.16. Акти документальних перевірок.

2.17.Виписки з наказів та розпоряджень

3. Фінансову та статистичну звітність за видами та користувачами подавати в таки терміни :

- Баланс підприємства та звіт про фінансова результати:

а) квартальний - до 25 числа наступного за звітним періодом місяця ;

б) річний - до 20 лютого наступного за звітним року;

4.3. Бухгалтерські документи зберігати в архіві підприємства в окремих справах або в підшитому вигляді.

5. Встановити строки зберігання бухгалтерських документів :

5.1. Первинні документи бухгалтерського обліку зберігати протягом трьох років.

5.2. Бухгалтерські регістри, договори, бухгалтерські звіти та інша ділова документація, яка необхідна для відновлення господарських операцій під час проведення ревізій (листування з дебіторами), а також бізнес-плани, які подаються для одержання кредитів тощо, зберігати протягом десяти років.

5.3. Ділову документацію, яка стосується довгострокових забов'язань або прав, зберігати протягом семи років після закінчення термінів їх дій.

5.4. Внутрішні правила ведення бухгалтерського обліку підприємства зберігати протягом десяти років після їх зміни або заміни.

5.5. Первинні документи, бухгалтерські регістри та інші звіти за господарський рік при ліквідації підприємства передавати до районного архіву.

По закінченню термінів зберігання бухгалтерські документи (за виключенням документів довготермінового зберігання, які передаються до архіву) знищувати згідно їх складеним відповідним актом шляхом спалювання або здавання в макулатуру.

6. При документуванні та записах господарських операцій керуватись таким:

Підставою для проведення будь-якого бухгалтерського запису є первинний або складений на основі первинних документів зведений документ, який підтверджує здійснення господарської операції.

Первинним документом бухгалтерського оформлення вважати бухгалтерську довідку, що підтверджує здійснення господарської операції, в якій повинні бути зазначені такі реквізити:

- назва та номер документа, дата складання;

- зміст операції та підстава для її здійснення;

- цифрові показники операції ( кількість, ціна, сума);

- прізвища (назва ) та адреси учасників операцій;

- підпис (підписи).

в) для оцінки якості управління та прийняття рішень для потреб аналізу на останній день кожного місяця.

- Звіт про рух грошових коштів :

річний - до 20 лютого наступного за звітним року.

- Звіт про власний капітал :

річний - до 20 лютого наступного за звітним року.

- Примітки до фінансових звітів:

Складаються до кожного звіту з метою його деталізації.

Відповідальність за зміст фінансової звітності покладено на головного бухгалтера та його заступників.

Відповідальність за зміст фінансових звітів несуть особи, що його підписали - керівник , бухгалтер, та безпосередні виконавці, які візують складені ними документи, підтверджуючи цим їх достовірність,

- Статистична звітність :

А ) фінансові показники підприємства - до 25 числа місяця, наступного за 1,2 та 3 кварталами.

Б ) фінансові показники підприємства за 4 квартал - до 15 лютого, наступного за звітним року.

В ) інша статистична звітність - згідно з термінами, передбаченими органами державної статистики.

4. Встановити такий порядок обробки документів :

4.1 Первинні документи підшивати разом із. зведеними (звітами, накопичувальними або групувальними відомостями) документами, з груповими за регістрами.

4.2. Журнали-ордери за звітний період (місяць ) підшивати в окрему справу у відповідності до зростання кодів бухгалтерських рахунків.

Інструкцію щодо його застосування , затверджену міністерством фінансів України ЗО листопада 1999 року № 291 . Із загального переліку рахунків першого та другого порядків з метою максимального та адекватного відображення майнового та фінансового стану підприємства в обліковому процесі використовуються рахунки (перелік рахунків додається),

12. Дотримуватись таких методичних принципів бухгалтерського обліку:

12.1 До кінця поточного року амортизацію основних засобів проводити за нормами ї методами передбаченими податковим законодавством.

12.2. По необоротних активах вартістю до 500 грн, знос нараховувати в р розмірі 100 % при передачі таких активів в експлуатацію

12.3. Вартість поточних та капітальних ремонтів відносити на витрати, Ва Вартість реконструкції, добудови основних засобів відноситься до капітальних вкладень І на збільшення вартості основних засобів,

а) записи відображаються в бухгалтерському обліку і звітності за первісною вартістю,

12.5. Відпуск запасів у виробництво, продаж, при іншому вибутті здійснюється за такою оцінкою;

а) запаси які відпускаються, та послуги, що виконуються по замовленням, а також записи, які не замінюють одне одного, оцінювати за ідентифікованою собівартістю;

б) сировина та матеріали, призначені для виробничих потреб - за середньозваженою собівартістю;

в) незавершене виробництво - по собівартості;

г) товари - за цінами продажу.

12.6. Вартість малоцінних та швидкозношувальних предметів, що передані в експлуатацію, виключаються зі складу активів (списується з подальшою організацією оперативно- кількісного обліку таких предметів за місцем експлуатації і відповідними особами протягом строку їх фактичного використання.

12.7. Виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) визначати в міру

оплати покупцем розрахункових документів.

12.8. Метод визначення доходу - по відвантаженню продукції, наданні послуг та виконанні робіт.

12.9. Чистий прибуток розподіляти та використовувати згідно установчими документами підприємства.

12,10, Облік валових доходів і валових витрат в системі бухгалтерських рахунків не відображається, а ведеться шляхом накопичування їх у відомостях.

Контроль за виконанням наказу покласти на головного бухгалтера Седель Валентину Володимирівну.

ІІ. Методика складання фінансової звітності.

Особливості інвентаризації грошових коштів у касі підприємства викладень в Порядку ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженому постановою Правління НБУ від 02.02.95 р. № 21, у редакції постанови Правління НБУ від 13.10.97 р. № 334.

Відображення в обліку наслідків інвентаризації може бути систематизоване таким чином:

* активи, за якими невідомі джерела їх надходження, оприбутковуються у тому ж порядку, що і їх безкоштовне отримання (табл. 1.6.)

* розбіжності за даними обліку розрахунків відображаються за тими ж рахунками, що і їх первісне визнання (у разі необхідності збільшити суму дебіторської чи кредиторської заборгованості) або зворотним записом (у разі необхідності зменшити суму дебіторської чи кредиторської заборгованості)

* списання з балансу безнадійної дебіторської заборгованості або кредиторе заборгованості, яка не підлягає відшкодуванню, здійснюється у кореспондентськими рахунками резерву сумнівних боргів, відповідних витрат та доходів (табл. 9.4.)

* нестача основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, запасів, грошових коштів списується на відповідні рахунки витрат. У разі наявності винної особи відображається виникнення заборгованості з відшкодування завданих збитків (табл. 9.4).

Таблиця 1.6

Основні проведення за наслідками річної інвентаризації активів.

Результати інвентаризації

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Оприбуткування

Необоротних активів
10 “Основні засоби"
11 "Інші необоротні матеріальні активи"
12 "Нематеріальні активи"
14 "Довгострокові фінансові інвестиції"

15 "Капітальні інвестиції"
424 "Безоплатно одержані необоротні активи"

Оборотних активів
20 "Виробничі запаси"
21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі",
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети",
23 "Виробництво",
25 "Напівфабрикати",
26 "Готова продукція",
27 "Продукція сільськогосподарського виробництва",

28 "Товари"
719 "Інші доходи від операційної діяльності"
Списання з балансу

основних засобів інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів

Визначення залишкової вартості

13 "Знос необоротних активів"

10 "Основні засоби"

11 "Інші необоротні матеріальні активи"

12 "Нематеріальні активи"

Списання залишкової вартості

976 "Списання необоротних

10 "Основні засоби" активів"

11 "Інші необоротні мані активи"

12 "Нематеріальні активи"

Списання з балансу

інших необоротних активів

977 "Інші витрати звичайної діяльності"

14 "Довгострокові фінансові інвестиції"

15 "Капітальні інвестиції"

16 "Довгострокова дебіторська заборгованість"

18 "Інші необоротні активи"

дебіторської заборгованості по розрахунках з покупцями і замовниками

38 "Резерв сумнівних боргів" (944 "Сумнівні та безнадійні борги" -- якщо резерву недостатньо)

36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

іншої дебіторської заборгованості

944 "Сумнівні та безнадійні борги"

37 "Розрахунки з різними дебіторами"

короткострокових фінансових інвестицій

977 "Інші витрати звичайної діяльності"

35 "Поточні фінансові інвестиції"

запасів

947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"

20 "Виробничі запаси", 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі"

22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети",

23 "Виробництво",

25 "Напівфабрикати", 26 "Готова продукція", 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва",

28 "Товари"

неопераційних зобов'язань

60 "Короткострокові позики"

61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"

62 "Короткострокові векселі видані"

67 "Розрахунки з учасниками"

68 "Розрахунки за іншими операціями" 69 "Доходи майбутніх періодів"

74 "Інші доходи"

операційних зобов'язань

62 "Короткострокові векселі видані"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

64 "Розрахунки за податками й платежами"

65 "Розрахунки за страхуванням"

66 "Розрахунки з оплати праці"

68 "Розрахунки за іншими операціями" 69 "Доходи майбутніх періодів"

71 Інший операційний дохід"

Заборгованість з відшкодування збитків

Основних засобів, інших необоротних активів

375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

746 "Інші доходи від звичайної діяльності"

746 "Інші доходи від звичайної діяльності"

641 "Розрахунки за податками" (сума ПДВ)

Запасів, грошових коштів

375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

716 "Відшкодування раніше списаних активів"

716 "Відшкодування рання списаних активів"

641 "Розрахунки за податками" (сума ПДВ)

Інші етапи складання фінансової звітності (Балансу, Звіту про фінансові результати. Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал та міток) будуть розглянуті в наступному розділі.

2.1 Методика складання Балансу

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдив неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну, Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства ліквідність та оборотність оборотних засобів, наявність власного та позиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інших показників. Отримання такої інформації є необхідною умовою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень, а також для оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків.

Бухгалтерський Баланс складається на основі бухгалтерських записів підтверджені відповідними первинними документами. Перед складанням балансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках - звіряються початкові та кінцеві сальдо та обороті звітний період.

З метою зіставності фінансових звітів різних періодів у Балансі наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані за кінець звітного періоду - переносять в Баланси з Головної книги, у якій згруповані дані поточного періоду.

Статті Балансу повинні бути узгодженими та дорівнювати залишкам на аналітичних та синтетичних рахунках у Головній книзі на кінець звітного періоду.

Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Звітним періодом для складання Балансу, як і всієї фінансової звітності, календарний рік. Проміжна звітність (місячна, квартальна) складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 2 "Баланс".

Необхідно пам'ятати, що згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними П(С)БО.

Сальдо рахунків, які відображаються у відповідних статтях Балансу, наведені в табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Взаємозв`язок балансу та розрахунків.

Актив

Код рядка

Визначення статей згідно

П(С)БО 2 “Баланс”

Рахунки (субрахунки) сальдо яких відображені у відповідних статтях

1

2

3

4

Нематеріальні активи:

залишкова вартість

первісна вартість

знос

010

У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами)

Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою знос

011

Первісна вартість нематеріальних активів

Дт12

012

Нарахована у встановленому порядку сума зносу нематеріальних активів

Кт 133

Незавершене будівництво

020

У статті "Незавершене будівництво" показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва

ДтІ5

Основні засоби:

залишкова вартість

первісна вартість

знос

030

У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів

До підсумку Балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу

031

Первісна (переоцінена) вартість

Дт 10, Дт 11

032

Сума зносу основних засобів

КтІ32

Довгострокові фінансові інвестиції:

які облічуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

У статті "Довгострокові фінансові інвестиції" відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент

Фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) облічуються методом участі в капіталі

Дт 141

Інші фінансові інвестиції

045

Дт 142, 143

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу

Дт 16

Відстрочені податкові активи

060

У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

Дт 17

Інші необоротні активи

070

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи"

Дт 18, Кт 19

Усього за розділом 1

080

II. Оборотні активи

Запаси: виробничі запаси

тварини на вирощуванні та відгодівлі

незавершене виробництво

готова продукція

товари

100

У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу

Дт 20, Дт 22

110

У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кролів, дорослих тварин, вибракуваних з основного стада для реалізації, та молодняку тварин

Дт21

120

У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги)

Дт23

130

У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам, продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва

Дт 25, Дт 26, Дт27

140

У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу

Дт28

Векселі одержані

150

У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями

Дт34

Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги:

Чиста реалі-заційна вар-тість

Первісна вартість

160

У підсумках балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається вирахуванням з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів

161

У статті “Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем)

Дт 36

Резерв сумнівних боргів

162

Кт 38

Дебіторська заборгованість за розрахун-ками:

з бюджетом

За виданими авансами

З нарахованих доходів

Із внутрішніх розрахунків

170

У статті “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету

Дт 641

180

У статті “Дебіторська заборгованість за виданими авансами” показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів

Дт 371, Дт 65

190

У статті “Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів” показується сума нарахованих дивідендів

200

У статті “Інша поточна дебіторська заборгованість” показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів

Дт 372, Дт 374,

Дт 375, Дт376, Дт 377, Дт376,

Дт 642

Дт 651 - 653,

Дт643

Поточні фінансові інвестиції

220

У статті “Поточні фінансові інвестиції” відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (Крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)

Дт 352

Грошові кошти та їх еквіваленти:

В націо-нальній

валюті

В іноземній валюті

230

У “Статті грошові кошти та їх еквіваленти” відображаються гроші в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів

Кошти в національній валюті

Дт301, Дт311

Дт313, Дт 333

Дт 351

240

Кошти в іноземній валюті

Дт302, Дт312

Дт314, Дт334

Усього за розділом

260

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів

Дт 39

Баланс

280

Пасив

Код рядка

Визначення статтей згідно П(С)БО 2 “Баланс”

Рахунки (сурахунки), сальдо яких відображені у відповідних статтях

1

2

3

4

І. Власний капітал

Сукупний капітал

300

У статті “Статуний капітал” наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства

Кт 40

Пайовий капітал

310

У статті “Пайовий капітал” наводиться сума пайових внесків ченів спілок та інших піприємств, що передбачена установчими документами

Кт 41

Додатковий вкладений капітал

320

У статті “Додатквий вкладений капітал” акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість

Кт 421

Інший додатковий капітал

330

У статті “Інший додатковий капітал” відображається сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних і фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу

Кт 422, Кт 423

Кт 424, Кт 425

Резервний капітал

340

У статті “Резервний капітал” наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства

Кт 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

У статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Кт 44 (Дт44)

Неоплачений капітал

360

У статті “Неоплачений капітал” відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Дт 46

Вилучений капітал

370

У статті “Вилучений капітал” господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума викупленого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу

Дт 45

Усього за розділом І

380

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати на платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов`язання тощо)є, величина яких на дату складання Балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних оцінок)

Кт 47

Забезпечення виплат персоналу

400

Кт 471, Кт 472

Інші забезпечення

410

Кт 473, Кт 474

Цільове фінансування

420

Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень

Кт 48

Усього за розділом

430

ІІІ. Довгострокові зобов`язання

Довгострокові кредити банків

440

У статті “Довгострокові кредити банків” показується сума заборгованості підприємств банками за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов`язанням

Кт 505, Кт 502

Кт 503, Кт504

Інші довгострокові фінансові зобов`язання

450

У статті “Інші довгострокові фінансові зобов`язання” наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов`язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки

Кт 505, Кт 506

Кт 51, Кт 52

Відстрочені податкові зобов`язання

460

У статті “Відстрочені податкові зобов`язання” показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

Кт 54

Інші довгострокові зобов`язання

470

У статті “Інші довгострокові зобов`язання” показується сума довгострокових зобов`язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу “довгострокові зобов`язання”

Кт 53, Кт55

Усього за розділом ІІІ

480

IV. Поточні зобов`язання

Короткострокові кредити банків

500

У статті “Короткострокові кредити банків” відображається сума поточних зобов`язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками

Кт (60) (за виключенням

Кт 605606)

Поточна заборогованість за довгостроковими зобов`язаннями

510

У статті “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов`язаннями” показується сума довгострокових зобов`язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу

Кт 61

Векселі видані

520

У статті “Векселі видані” показується сума заборгованості на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів

Кт62

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

У статті “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)

Кт 63

Поточні зобов`язання за розрахунками:

З одержаних авансів

З бюджетом

З позабюджетних платежів

Зі страхування

З оплати праці

З учасниками

Із внутрішніх розрахунків

540

У статті “Поточні зобов`язання за одержаними авансами” відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт, (послуг)

Кт 681 (Кт 36)

550

У статті “Поточні зобов`язання розрахунків з бюджетом” показується заборгованість за всіма вилами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

Кт 641

560

У статті “Поточні зобов`язання з позабюджетних платежів” показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством

Кт 642

570

У статті “Поточні зобов`язання зі страхування” відображається сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду , на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

Кт 65

580

Кт 66

590

У статті “Поточні зобов`язання за розрахунками з учасниками” відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов`язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формування статутного капіталу

Кт 67

600

У статті “Поточні зобов`язання із внутрішніх розрахунків” відображається заборгованість підприємства пов`язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків

Кт 682, Кт 683,

Кт 63 (у частині заборгованості пов`язаним сторонам)

610

У статті “Інші поточні зобов`язання” відображається суми зобов`язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі Поточні зобов`язання

Кт 605, Кт 606

Кт 644, Кт 684

Кт 685

Усього по розділу

620

V. Доходи майбутніх періодів

630

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів

Кт 69

Баланс

640

2.2 Методика складання Звіту про фінансові результати

Форма і зміст Звіту про фінансові результати визначені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 (далі - П(С}БО 3) "Звіт про фінансові результати". Звіт про фінансові результати - це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства. Вимоги П(С)БО 3 стосуються підприємств організацій, установ та інших юридичних осіб (далі - підприємств) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Особливості складання консолідованого звіту про фінансові результати визначаються П(С)БО 20 розділ 10). Малі підприємства складатимуть такий Звіт за спрощеною фори відповідно до П(С)БО 25

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів, кожний з яких розкриває певний аспект доходів, витрат і фінансових результатів підприємства (табл. 2.3.)

Таблиця 2.3

Структура звіту про фінансові результати

Звіт про фінансові результати

Розділи

Призначення

Види підприємств

І. Фінансові результати

Визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду

Усі (крім кредитних та бюджетних

ІІ. Елементи операційних витрат

Кваліфікація операційних витрат звітного періоду за економічними елементами

Усі (крім кредитних та бюджетних

ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій

Інформація про прибуток та дивіденди на одну просту акцію, яка знаходилася в обігу

Тільки АТ

Розділ І Звіту про фінансові результати надає інформацію про доходи і витрати з точки зору власника підприємства і:

* розглядає прибуток як джерело виплат власникам (нарахування і сплати дивідендів тощо), створення резервного капіталу або збільшення статутного капіталу;

* усі витрати, пов'язані з отриманням доходу звітного періоду, включаючи і податок на прибуток, вважає витратами звітного періоду.

Розділ II цього Звіту надає змогу провести необхідний аналіз структури витрат на виробництво, управління, збут та інших операційних витрат за економічними елементами та використовується для складання Звіту про рух грошових коштів (під час коригування суми нерозподіленого прибутку на негрошові статті, зокрема на суму амортизації).

Розділ III Звіту про фінансові результати стосується лише акціонерних товариств, прості або потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, у тому числі таких товариств, які знаходяться у процесі випуску зазначених акцій.

Загальні критерії визнання статей у фінансових звітах - імовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигід, пов'язаних із цією статтею, та можливість достовірного визначення оцінки статті - установлені П(С)БО 1.

П(С)БО 3 деталізує ці критерії стосовно доходу і витрат.

Доходи і витрати включаються до складу Звіту про фінансові результати на підставі принципів нарахування та відповідності. Тому доходи і витрати визнаються, коли вони відбуваються (а не тоді, коли отримуються або сплачуються грошові кошти), і відображаються в бухгалтерському обліку та фінансових звітах тих періодів, до яких вони відносяться: Крім того, витрати визнаються у Звіті про фінансові результати на основі прямого зв'язку між ними та отриманими доходами.

Страница:


Подобные документы

  • Удосконалення методики складання та аудит фінансової звітності

    Нормативне регулювання обліку і аудиту фінансової звітності. Організація та методика складання форми звітності №1 "Баланс" та №2 "Звіт по фінансові результати" на підприємстві. Методика проведення та документальне оформлення аудиту фінансової звітності.

    дипломная работа [609,7 K], добавлен 06.11.2011

  • Порядок складання фінансової звітності

    Фінансово-економічна характеристика господарства ПОСП "Нива". Принципи підготовки фінансової звітності. Зміст статей бухгалтерського балансу. Звіт статей про фінансові результати, рух грошових коштів, власний капітал. Примітки до фінансової звітності.

    курсовая работа [102,0 K], добавлен 10.12.2009

  • Фінансова звітність в Україні

    Сутність, значення фінансової звітності та основні вимоги до неї. Принципи підготовки фінансової звітності та її якісні характеристики. Склад фінансової звітності: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капіт

    курсовая работа [56,1 K], добавлен 08.03.2004

  • Характеристика фінансової звітності

    Мета складання фінансової звітності, її елементи та принципи формування. Особливості консолідованого балансу, групування статей активу й пасиву. Склад квартальної та річної фінансової звітності бюджетних установ, сутність приміток до фінансових звітів.

    курсовая работа [35,4 K], добавлен 06.07.2011

  • Аналіз та аудит фінансової звітності підприємства

    Економічна сутність фінансової звітності підприємства. Аналіз і аудит її показників, методика та організація формування на прикладі ВАТ "Ізмаїльський целюлозно-картонний комбінат". Техніко-економічна характеристика та облікова політика підприємства.

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 15.11.2010

  • Методика складання та аналіз фінансової звітності малого підприємства (на прикладі МЧП "АСАН")

    Економічна сутність і призначення фінансової звітності, її користувачі та вимоги до складання. Принципи побудови бухгалтерського балансу. Аналіз майна та джерел його формування. Оцінка ліквідності та рентабельності підприємства, діагностика банкрутства.

    дипломная работа [1,8 M], добавлен 03.02.2012

  • Нормативна регламентація фінансової звітності в Україні

    Особливості фінансової звітності – бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період. Характеристика нормативно-правового забезпечення фінансової звітності.

    контрольная работа [22,7 K], добавлен 23.08.2010

  • Методика складання "Звіту про фінансові результати"

    Порівняння національного та міжнародного стандартів з регулювання порядку складання "Звіту про фінансові результати". Порядок формування інформації про податок на прибуток. Бухгалтерський облік фінансових результатів та елементи фінансової звітності.

    реферат [1,6 M], добавлен 15.03.2009

  • Розробка шляхів удосконалення методики складання фінансової звітності на сільськогосподарському підприємстві

    Фінансова звітність як заключний етап обліку. Організація інформаційної системи складання та аудиту фінансової звітності. Вдосконалення облікової політики підприємства. Методика проведення аудиторської перевірки. Документальне оформлення результатів.

    дипломная работа [865,3 K], добавлен 18.12.2011

  • Звітність підприємств

    Сутність бухгалтерського балансу. Склад і порядок формування фінансової, податкової, соціальної та статистичної звітності ТзОВ "Формат-М". Аналіз рядків форм звітів. Складання фінансової звітності підприємства за даними умовного числового прикладу.

    курсовая работа [49,5 K], добавлен 10.01.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены