Аудит финансовых результатов на примере ООО "Милано"

Далее проводится проверка соответствия сумм полученных доходов в учетных регистрах и Книги учета доходов и расходов. При этом во внимание из регистров бухгалтерского учета берутся записи, связанные с поступлением денежных средств. Результаты проверки оформлены в таблице 18.

Рабочая таблица 18- Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета доходов и Главной книги.

Данные синтетического и аналитического учета соответствуют показателям Книги учета доходов и расходов организации.

По результатом аудита финансовых результатов организации аудитором было составлено аудиторское заключение, содержащее в себе сведения об аудиторской организации и аудируемом лице, о результатах проверки, а также выводы и рекомендации аудитора по проверяемому участку учета, использование которых, по мнению аудитора, позволит улучшить учет финансовых результатов в организации и качество финансовой отчетности субъекта.

При составлении аудиторского заключения аудитор руководствовался положениями федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: №6 «Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности», № 4 «Существенность в аудите», №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника», № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица».

Заключение

Генеральному директору

ООО «Милано» Петрову В. И.

18.10.09

Письменная информация аудитора руководству

Общества с ограниченной ответственностью « Милано»

по результатам проведенного аудита

Глубокоуважаемый Владимир Ильич!

В соответствии с договором № 146 от 09.09.09 нами с 01.10.09г по 18.10.09 был проведен аудит финансовых результатов за 9 месяцев 2009г.

Экономический субъект, результаты деятельности которого подлежали аудиту, является общество с ограниченной ответственностью «Милано». Организация зарегистрирована в 2008 г. и осуществляет свою деятельность по адресу: Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, дом 90.

Аудит был проведен в соответствии с:

1. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307 - ФЗ от 30 декабря 2008 г.

2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением РФ № 696 от 23. 09. 2002 с изменениями и дополнениями.

Общая информация

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением программного обеспечения «1С: Бухгалтерский учет, редакция 8.0»

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности предприятия в проверяемом периоде несет руководство ООО «Милано» в лице генерального директора и главного бухгалтера.

Согласно учетной политике организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г № 94н, бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, который утверждены законодательно, а так же формами, разработанными предприятием самостоятельно.

При планировании и проведении проверки финансовых результатов было рассмотрено состояние внутреннего контроля организации ООО «Милано». По результатам проверки в процессе планирования установлено, что надежность системы внутреннего контроля является средней.

Состояние внутреннего контроля было рассмотрено с целью определения объема и выборочности аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторского отчета.

Аудиторская проверка финансовых результатов проводилась в соответствии с правилом стандартом № 5 «Аудиторские доказательства». В ходе аудита документация проверялась выборочно методом систематического случайного отбора.

Результаты аудиторской проверки

В ходе аудита финансовых результатов были выявлены нарушения порядка ведения бухгалтерского учета на различных участках учета, влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности:

1. В ходе оценки системы бухгалтерского учета было обнаружено, что в аудируемой организации отсутствует график документооборота, а также график проведения инвентаризаций, что противоречит пункту 2 ПБУ 1/2008

2. В результате проверки правильности отражения доходов и расходов от прочей деятельности на счетах бухгалтерского учета было выявлено нарушение Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.200 № 94н. Товары для перепродажи отражаются на 41 счете, а не на 10 счете.

3. При проверке оформления первичных документов были обнаружены незаполненные реквизиты, а именно отсутствие подписей главного бухгалтера и кассира на первичных кассовых документах, что противоречит статье 9 Федерального закона № 129-ФЗ

Выводы и рекомендации

По результатам проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет финансовых результатов на данном предприятии в основном ведется без существенных нарушений существующего законодательства.

Исходя из выше изложенных результатов проверки финансовых результатов организации аудитор рекомендует следующее:

1. При составлении приложений к учетной политике нужно руководствоваться ПБУ 1/2008, а также методическими указаниями по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

2. При составлении бухгалтерских записей работникам бухгалтерии необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

3. При приеме первичной документации в бухгалтерии необходимо проверять на наличие всех указанных в документах реквизитов и впредь не работать с ненадлежащее оформленной документацией для большей достоверности финансовой отчетности.

4. Кассиру ООО «Милано» следует соблюдать положения правил ведения кассовых операций в РФ, для устранения выявленных нарушений в ходе проведения аудиторской проверки.

Также руководству ООО «Милано» необходимо следить за масштабами деятельности организации и усиливать контрольную среду, самостоятельно проводить мониторинг работы средств контроля, так как именно эта работа характеризует сущность и эффективность системы внутреннего контроля.

В целях улучшения бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов организации, достоверности отчетности, аудитор рекомендует в дальнейшем учесть отмеченные недостатки и предложенные рекомендации.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ: в 2 ч. в ред. ФЗ от 19.07.2009 N 195-ФЗ, N 201-ФЗ, N 204-ФЗ, N 205-ФЗ // http:// base.concultant. ru

2. Гражданский кодекс РФ: в 3ч. в ред. ФЗ от 18.07.2009 N 181-ФЗ// http:// base.concultant. ru

3. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ в ред. федер. закона от 03.11.2006 г. // http://www.consultant.ru

4. О бухгалтерском учете : федер. закон от 21.11.1996 г. - № 129-ФЗ в ред. федер. закона от 23.11.2009 г. - М. : ТК Велби, 2005. - 16 с.

5. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 в ред. пост. Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523 // Собр. законодательства РФ. - 2006. - № 36. - Ст. 3831.

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ М-ва финансов РФ от 22.07.2003 г. - № 67н ; в ред. приказа М-ва финансов РФ от 18.09.2006 г. - № 115н // Фин. газета. - 2006. - № 6.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. Приказом Минфина РФ № 34н от 29 июля1998 г., в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н // http:// base.concultant. ru

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999 г., в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н // http:// base.concultant. ru

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организацию» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, в ред. Приказа Минфина от 27.11.2006 N 156н // http:// base.concultant. ru

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н, в ред. Приказа Минфина от 27.11.2006 N 156н // http:// base.concultant. ru

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н , в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н // http:// base.concultant. ru

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н в ред. приказа М-ва финансов РФ от 07.05.2003 №38н // http // base.concultant.ru

13. Ковалева О. В. Аудит : учеб. пособие / О.В. Ковалева, Ю. П. Константинов. - изд. 3-е, перераб. и доп. - М. : Приор, 2008. - 317 с.

14. Кочинев Ю.Ю. Планирование аудита: учебник / Ю.Ю. Кочинев - 3-е изд. - Издательский дом «Питер», 2007 - 253 с.

15. Мельник М. В. Аудит: учеб. пособие / М.В. Мельник. - М.: ФОРУМ, 2008. - 208 с.

16. Мерзликина Е.М. Аудит: учебник для вузов / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - М.: Инфра - М, 2008. - 368 с.

17. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2008. - 744 с.

18. Шеремет Л.Д., Суйк И.П. Аудит: Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2008 - 440 с.

19. Бычкова С.М. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 5 С. 25-28

20. Проскуряков А.М. Оценка аудиторского риска / А.М. Проскуряков // Аудитор. - 2008. - № 12 С.16-25

21. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли //Аудиторские ведомости. - 2007. - № 5

22. Гусарова О.И. Аудит финансовых результатов промышленного предприятия //Аудиторские ведомости. - 2004. - № 1

23. Савина Е.А. Новое в ПБУ и формах отчетности. Применять сейчас или с 2007 года? //Главбух. - 2006. - N 22. - с. 5-12

24. Соколов П. Формирование финансовых результатов //Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2006. - № 4. -с. 3-4

25. Хорин А.Н. Категории прибыли организации и их практическое значение //Бухгалтерский учет. - 2006. - № 12. - с.13-25

Опись приложений

Приложение А - Отчет производства за смену

Приложение Б - Требование-Накладная

Приложение В - Оценка процедур контроля организации

Приложение Г - План аудита

Приложение Д - Программа аудита

Приложение Е - Расходный кассовый ордер № 4

Приложение Ж - Приходный кассовый ордер № 473

Приложение З - Приходный кассовый ордер № 10

Приложение И - Платежное поручение № 1

Приложение К - Отчет о прибылях и убытках, форма № 2

Приложение Л - Книга доходов и расходов

Приложение М - Бухгалтерская справка 1 от 31.12.08

Приложение Н - Товарная накладная

Приложение П - Учетная политика

Размещено на Allbest.ru