Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.4. Форма расчетов платежными требованиями

Возможен вариант, когда требование поставщик направляет прямо покупателю. В этом случае схема документооборота выглядит, как показано на рис. 5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.5. Форма расчетов при прямом направлении платежного требования плательщику

В определенных случаях не требуется согласие (акцепт) плательщика. Например, требования на оплату за газ, воду, электроэнергию, телефон и другие аналогичные услуги оплачиваются без акцепта.

Расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя).

Таким образом, в расчетах будут участвовать две организации -- плательщик и получатель денежных средств и два банка -- банк плательщика и банк получателя.

Организация-плательщик для оплаты за полученные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги выдает чек предприятию, от которого эти ценности, работы или услуги получены. Но чек -- это денежный документ, по которому деньги еще надо получить. Для этого организация, получившая чек (чекодержатель), предъявляет его в свое учреждение банка, а тот, в свою очередь, предъявляет требование об оплате чека банку, обслуживающему чекодателя.

Для расчетов чеками организация должна получить в своем банке чековую книжку. Для этого она подает в банк заявление и одновременно платежное поручение на депонирование денежных средств, т.е. снятие определенной суммы денег с расчетного счета организации и зачисление их на специальный счет в этом же банке, с которого будут только оплачиваться чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки.

На бланках чеков должны быть проставлены следующие реквизиты: наименование банка, выдавшего чековую книжку; наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки, заверенный подписями должностных лиц банка и его печатью. Одновременно владельцу чековой книжки выдается чековая карточка, в которой проставляются лимит суммы, номер счета чекодателя и его подпись.

Преимущество этого способа расчетов состоит в том, что он гарантирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Отношения сторон в процессе расчетов чеками можно представить в виде схемы на рис. 6.

Расчетные операции совершаются в следующей последовательности:

Покупатель в оплату за полученные материальные ценности (работы, услуги) выдает поставщику чек. Получатель чека должен убедиться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке (после выдачи очередного чека остаток лимита пересчитывается и указывается новый); что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке. На обороте чека, принятого в оплату, проставляется оттиск штампа предприятия и подпись должностного лица. В течение 10 дней (не считая дня выдачи) чек должен быть предъявлен к оплате. Организация сдает полученные в оплату чеки в свой обслуживающий банк. При этом составляется реестр чеков, в котором указываются номера чеков, номера счетов чекодателей, банк плательщика. Получив чеки, банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков. Банк, обслуживающий организацию-чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъявившему требование об оплате чеков. Банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.6. Форма расчетов чеками

Чек оплачивается в полной сумме, на которую он выписан. Если все чеки в чековой книжке использованы, а лимит суммы не исчерпан, банк по желанию предприятия может выдать новые чеки на сумму неиспользованных денежных средств или перечислить остаток неиспользованных средств со специального счета на расчетный счет организации.

Чековая книжка, по которой установлен лимит расчетов, называется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо лимита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у клиента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е. фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется нелимитированной.

Общие положения о расчетах чеками определены Гражданским Кодексом Российской Федерации (статьи 877-885).

Учёт расчётов по пластиковым картам. В настоящее время в Российской Федерации активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем используемой в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Кредитная организация осуществляет эмиссию банковских карт, как для физических, так и юридических лиц. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту ей представили: личную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их в учете не отличается.

Юридические лица могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации.

Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком -эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.

Юридическим лицам эмитент выдает банковские карты двух типов:

расчетно-корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, по перечню разрешенных операций, указанных в п. 4.6 Положения Банка России от 09. 04.98 № 23 -П;

кредитная-корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, согласно перечню разрешенных операций п. 4.6 Положения Банка России от 09.04.98 № 23- П.

Следует иметь в виду, что запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. Для проведения таких расчетов сотрудники как физические лица могут открыть карты, на которые организация будет перечислять их заработную плату.

Расчеты с использованием карт - это сложная расчетная схема с участием нескольких сторон: банка - эмитента карты, держателя карты, банка - агента, банка - эквайрера, процессингового центра, организаций обслуживающих клиентов по картам.

Банк - эмитент - это банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.

Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции по карте, т.е. покупатель товаров, работ, услуг.

Банк - агент - это банк, осуществляющий взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт.

Банк - эквайрер - кредитная организация, осуществляющая расчеты с предприятиями торговли по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и операции наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации.

Система расчетов с использованием банковских карт достаточно сложна, поэтому для обеспечения информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов создаются процессинговые центры. Процессинг - это деятельность, включающая в себя сбор, обработку и рассылку участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, осуществляемым процессинговым центром. Такие центры берут соответствующие комиссии за оказываемые услуги.

Для того чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В заявлении обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой затем оговариваются в договоре между банком и держателем карты.

Рассмотрим организацию и ведением учета у двух участников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг и их покупателя.

Обычно в качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы), в качестве покупателей могут выступать физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк -эмитент).

Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый “Специальный карточный счет” (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк -эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.

Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55 “ Cпециальные счета в банках”, к которому целесообразно открыть субсчет “Специальный карточный счет “. При этом аналитический учет карт следует вести по банкам - эмитентам; валюта, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку - эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

На основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с расчетного счета организации - держателя карты делается запись:

Д -т сч. 55 “Специальные счета в банках”, субсчет “Специальный карточный счет”,

К- т сч. 51 “Расчетный счет”.

Если списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производятся в один день, то в использовании счета 57 “Переводы в пути” не имеется необходимости, если в разные дни - то до зачисления средств на СКС они должны быть учтены как денежные средства в пути. Таким образом, выполняется следующая проводка:

Д -т сч. 57 “Переводы в пути” К -т сч. 51 “Расчетный счет “.

На основании выписки банка со специального карточного счета в бухгалтерском учете на дату зачисления средств делается запись:

Д -т сч. 55 “Специальные счета в банках”, субсчет “Специальный карточный счет “.

К -т сч. 57 “Переводы в пути “.

После зачисления средств на специальный карточный счет банк - эмитент выдает карточки представителям организации в соответствии с условиями договора.

Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом, в первую очередь, является бланк специальной формы (так называемый “слип”), а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета- фактуры.

О произведенных расходах сотрудник, как обычно, представляет авансовые отчеты, к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.

На основании авансовых отчетов сотрудников о произведенных расходах по пластиковым картам бухгалтерия делает записи:

Д -т сч. 10, 12, 26, 44,

К -т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами “.

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами (слипами). На основании выписок делают записи:

Д- т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

К -т сч. 55 “Специальные счета в банках”, субсчет “Специальный карточный счет”.

Существуют также формы наличных расчетов с банками.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет.

При операциях с наличными средствами используются:

· объявление на взнос наличными;

· чек денежный.

В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.

При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму данную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция, затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.

Кроме того, прием в кассу кредитной организации и зачисление денежной наличности на счет клиента - юридического лица может производиться также по препроводительной ведомости приложенной к сумке с рублевой денежной наличностью.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их открытие без видимых следов нарушения целости.

В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номерах закрепленных за каждой организацией сумок. При этом организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками в соответствии правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки

Наименование владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами.

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают его не действительным.

Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения.

Клиент банка обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа.

При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Учет расчетных операций на ООО «Гамма НН-Н»

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Гамма НН-Н» открыт обязательный расчетный счет в «НБД - Банке».

На расчетный счет поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы..

В ООО «Гамма НН-Н» установлена компьютерная система удаленных платежей "Клиент-Банк" (с использованием сети Интернет). Система "Клиент-Банк" предназначена для осуществления Клиентами банка операций по своим счетам. Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между Банком и Клиентами в дистанционном режиме. Система "Клиент-Банк" позволяет быстро и просто создавать платежные поручения и отправлять их в Банк, не покидая рабочего места. В любой момент Клиент может получить выписку по своим счетам и информацию об отосланных в Банк документах. Система Клиент-Банк позволяет Клиенту отслеживать состояние своих счетов в режиме реального времени. Система гарантирует высокий уровень безопасности при обмене информацией между Клиентом и Банком. Защита документов от фальсификации и несанкционированного доступа осуществляется при помощи программ Электронной Цифровой Подписи и Шифрования.

Система "Клиент-Банк позволяет:

Готовить и отправлять платежные поручения (с использованием справочников плательщиков и получателей);

Готовить и отправлять валютные документы: * заявки на продажу/покупку валюты; * поручение на обязательную продажу валюты; * заявление на валютный перевод;

Создавать и отправлять различные формы документов;

Принимать уведомления Банка о получении и обработке электронных документов клиента;

Автоматически обновлять нормативно-справочную информацию, включая:

* список кредитных организаций

* список разрешенных балансовых счетов 2-го порядка;

Синтетический учет операций по расчетному счету ООО «Гамма НН-Н» ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету организации:

1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 50 "Касса".

2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 90/1 "Выручка".

3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 91/1 "Прочие доходы".

4. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

5. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетные счета".

6. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кт 51 "Расчетные счета".

7. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт 51 "Расчетные счета".

8. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные счета".

10. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";

Кт 51 "Расчетные счета".

11. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт 91/2 "Прочие расходы" Кт 51 "Расчетные счета".

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

При этом бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50 «Касса».

2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути».

Для отражения оборотов по счету 51 служит журнал-ордер №2. Основанием для заполнения являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 за каждый месяц должно быть равно количеству полученных за этот период выписок из банка. В журнале ордере №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Схема последовательности записи по счёту 51:

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный Закон № 54-Ф3 от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»

2. Кодекс Российской Федерации «Об Административных Правонарушениях» №195-Ф3 от 30 декабря 2001года

3. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.

4. Указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"

5. «Положение ЦБ РФ о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» от 9 апреля 1998 г. N 23-П

6. Гражданский кодекс Российской Федерации

7. Новый план счетов бухгалтерского учета. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2004.

8. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002 г.

9. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы и статистика, 2000.

10. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2008.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2000.

12. www.buh.ru

13. www.consultant.ru

Размещено на Allbest