Основанием для изготовления авансовых листков являются специальные реестры с намеченными суммами аванса, представляемые структурными подразделениями в информационно-вычислительный центр. Одновременно с авансовыми листками на выплату зарплаты за первую половину месяца информационно-вычислительный центр выдает структурным подразделениям реестры на плановые выплаты, с указанием в них причитающихся сумм в разрезе табельных номеров, которые в дальнейшем используются бухгалтериями структурных подразделений при разработке кассы.

Отрывная часть реестра используется бухгалтерией для корректировки суммы аванса на следующий месяц.

Выплата рабочим и служащим окончательного расчета за вторую половину месяца производится кассой на основании оформленных в установленном порядке расчетных листков, изготовленных механизированным способом, кассовых ордеров, выписанных в ручную или платежных ведомостей.

Расчетный листок на выплату окончательного расчета за вторую половину месяца подразделяется на две части:

первая часть расчетного листка- чек в кассу предназначен для выплаты из кассы рабочему или служащему причитающейся суммы зарплаты и отрывается кассиром в момент выдачи денег;

вторая часть расчетного листка после выдачи денег из кассы и постановки личного штампа кассира об оплате вручается получателю и используется им как справочный документ о размерах начисленной зарплаты и удержаниям из нее.

Выписка расчетных документов от руки на выплату окончательного расчета за вторую половину месяца производится на промежуточных ордерах в двух экземплярах под копировку. Первый экземпляр промежуточного ордера отбирается кассиром в момент выплаты денег, а второй экземпляр со штампом кассира об оплате возвращается получателю и используется им как справочный документ.

Расчетно-кассовые документы (авансовые и расчетные листки), поступившие от информационно-вычислительного центра после соответствующей проверки правильности причитающихся сумм, окончательно оформляются работниками расчетной группы и подписываются бухгалтером-расчетчиком с проставлением кассовой печати.

В кассовых документах на выдачу зарплаты никакие исправления, хотя бы и оговоренные не допускаются. В случае необходимого исправления допущенных ошибок кассовые ордера переоформляются вновь.

Выдача расчетно-кассовых документов на плановые выплаты производится аппаратом расчетной части бухгалтерии структурного подразделения через мастера участка в день выдачи зарплаты. Досрочная выплата зарплаты производится в случаях окончательного расчета с увольнением, при уходе работников в очередные отпуска, отпуска по беременности и родам, при призывах на военные сборы и в случаях продолжительного отвлечения по государственным и общественным обязанностям.

Расчетно-кассовые документы на плановые выплаты действительны для оплаты кассой с момента их выдачи по графику до конца текущего месяца. После указанного срока неполученная по ним зарплата подлежит депонированию и выдается только по кассовому ордеру «Депонент».

В случае утери работником расчетно-кассового документа получатель обязан немедленно сообщить об этом в бухгалтерию своего подразделения.

В свою очередь, бухгалтерия структурного подразделения немедленно уведомляет об этом центральную кассу автозавода с указанием наименования утерянного кассового документа, фамилии, имени, отчества получателя и суммы к выплате.

Выдача дубликата взамен утерянного кассового ордера производится бухгалтерией структурного подразделения по истечении срока оплаты по утерянному документу, при условии, если кассовый документ не был оплачен кассой.

Промежуточные выплаты. Промежуточные выплаты зарплаты рабочим и служащим производятся в промежуток времени между плановыми выплатами, к ним относятся:

1. Окончательный расчет с увольнением.

2. Оплата очередных и дополнительных отпусков.

3. Внеплановые авансы в счет зарплаты.

4. Оплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пенсий за истекший расчетный период.

И др. выплаты.

Промежуточные выплаты оформляются промежуточными ордерами и специальными ордерами на выплату премий, которые подписываются главным бухгалтером, бухгалтером расчетной группы и бухгалтером - расчетчиком.

Выплата денег по промежуточным ордерам и премий производится центральной кассой автозавода и кассами заводов объединения.

Оформленные промежуточные ордера и кассовые ордера на премию записываются в реестры промежуточных выплат и выдаются получателю под расписку в реестре.

Срок оплаты кассой промежуточных ордеров установлен в 5 дней с момента их выписки.

Промежуточные ордера на выплату денег из кассы по истечении текущего месяца во всех случаях считаются недействительными (независимо от 5-ти дневного срока) и оплате кассой не подлежат.

В случае неправильного оформления промежуточных ордеров и оплаты их кассой материальную ответственность несут работник расчетной группы, неправильно оформивший кассовый документ, и кассир, выдавший по нему деньги.

Главный бухгалтер структурного подразделения или его заместитель при подписи кассовых документов обязаны проверять правильность их оформления.

Все структурные подразделения, получающие зарплату из центральной кассы автозавода, должны давать заявку в финансовое управление на потребную сумму денег для плановых выплат за I и II половину месяца. Заявка представляется за два дня до выдачи зарплаты.

В заявке должны быть указаны суммы выплат по каждой кассе с указанием ответственных дежурных. Заявка подписывается руководителем структурного подразделения и главным бухгалтером и заверяется печатью.

Перед выдачей зарплаты за II половину месяца все структурные подразделения на основании справки об использовании фондов зарплаты производят в управлении бухгалтерского учета, отчетности и контроля оформление разрешения на выплату зарплаты и передают его в центральную кассу автозавода.

5.4 Порядок приемки и разработки оплаченных кассовых документов по зарплате

Bсe оплаченные кассой документы по заработной плате принимаются непосредственно от кассиров-раздатчиков бухгалтериями соответствующих структурных подразделений (по принадлежности документов) в день выдачи зарплаты.

Приемо-сдача кассовых документов и оформление акта производится только в присутствии кассира. Передача оплаченных кассовых документов центральной кассой автозавода в бухгалтерии структурных подразделений (для приема) через работников цеха и других лиц категорически запрещается.

Не допускается также оставление кассиром оплаченных кассовых документов в бухгалтерии структурного подразделения для их последующей приемки.

Прием оплаченных кассовых документов от кассиров-раздатчиков производится работниками бухгалтерии структурного подразделения, выделенными для этой цели старшим бухгалтером.

Категорически запрещается привлечение к приемке кассовых документов работников расчетных групп.

Прием кассовых документов производится путем просчета количества документов и суммы в разрезе каждого вида оплаченных документов, с предварительной проверкой достоверности их оформления (расписки получателя, срока оплаты, соответствия сумм цифрами суммам прописью, подписи главного (старшего) бухгалтера, бухгалтера-расчетчика, наличия кассовой печати и личного штампа кассира и принадлежности оплаченных документов к данному структурному подразделению).

Приемо-сдача оплаченных кассовых документов бухгалтерией структурного подразделения оформляется актом (Ф0-2006) в 2-х экземплярах, который подписывается кассиром, сдавшим документы, работником бухгалтерии, принявшим от кассира оплаченные документы, и главным (старшим) бухгалтером.

Оформленные акты о приемке оплаченных кассовых документов регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации кассовых актов, который ведется по форме: дата. № акта. количество документов, сумма по акту, фамилия, и., о. кассира. №№ авизо финансового отдела.

Один экземпляр оформленного акта с кассовой печатью структурного подразделения передается кассиру под расписку во втором экземпляре акта (копия).

Оплаченные кассовые документы, прилагаемые к акту, погашаются бухгалтерией путем постановки на документах штампа «погашено».

Получение сводных данных по произведенным в течение месяца денежным выплатам заработной платы в целом по структурному подразделению и в отдельности по каждому получателю достигается путём разработки кассовых актов и оплаченных документов.

Основной задачей разработки кассовых документов является установление суммы кассовых выплат заработной платы за месяц по видам выплат в целом по структурному подразделению и в отдельности по каждому получателю, а также определения, на основе этого, неполученной в срок причитающейся заработной платы, подлежащей депонированию.

Разработка кассовых актов и оплаченных документов производится по мере их поступления в бухгалтерию, не приурочивая эту работу к концу месяца.

Методика разработки оплаченных кассовых документов установлена с учетом максимального, использования средств механизации.

В небольших структурных подразделениях, где объем кассовой документации незначительный, обработка кассовых документов может производиться вручную.

Все оплаченные кассовые документы, направляемые на обработку в информационно-вычислительный центр, подбираются в отдельные пачки в разрезе видов выплат с количеством документов:

а) авансовые листки в. пределах 100 документов;

б) расчетные листки за II пол. месяца от 100до 120 документов:

в) промежуточные ордера от 50 до 100 документов;

г) депоненты от 50 до 100 документов;

д)прочие (матер, помощь, алименты и др.) от 50 до 100 документов.

Для порядковой нумерации пачек оплаченных кассовых документов по каждому виду выплат выделяется серия постоянных номеров, которыми необходимо пользоваться при регистрации документов по журналу (ИВЦ 4016).

Пачки авансовых листков за I пол. м-ца с № 1--100.

Пачки расчетных листков за, II пол. м-ца с № 101--200.

Пачки промежуточных ордеров с № 201--300.

Пачки дополнительных ордеров (депоненты, матер, помощь) с № 301--400.

Подборка оплаченных документов в пачки производится с соблюдением последовательности приемки их от кассиров, при этом сортировка документов внутри пачки по участкам и в порядке табельных номеров не производится (эта работа выполняется на машинах).

Предварительный подсчет оплаченных кассовых документов, сброшюрованных в пачки, производится филиалом информационно-вычислительного центра, с вынесением на паспорт итога суммы по каждой пачке и табельного номера оператора, производящего подсчет документов.

Сдача кассовых документов в информационно-вычислительный центр для механизированной обработки производится планомерно по графику главного бухгалтера автозавода (объединения).

Последняя партия кассовых документов подлежит сдаче в ИВЦ 1-го числа, при этом бухгалтерия структурного подразделения выдает ИВЦ расписку по установленной форме (таб. 907) о полноте сданных документов. Кассовые документы сдаются в ИВЦ под расписку в их приеме по журналу регистрации (СС 4016).

На основании оплаченных кассовых документов ИВЦ изготовляет табуляграммы (расшифровки кассовых выплат) отдельно по каждому виду произведенных выплат (аванс, расчет за II половину м-ца, промежуточные, депоненты и др.).

Табуляграммы выдаются структурным подразделениям по графику, утвержденному главным бухгалтером объединения, последовательно, но не позднее 5 числа по форме:

№ пачки	№ цеха	№ акта	Табельн. №	Сумма	Сумма контрольная

При механизированной разработке кассы отметка об оплате в реестре (на плановые выплаты аванса и промежуточные выплаты ) в расчетных ведомостях (зарплата за II половину месяца) не производится. В этом случае выносятся в отдельную колонку реестра или ведомости только суммы неполученной заработной платы, подлежащие депонированию.

Для получения учетных показателей в целом по структурному подразделению о произведенных кассовых выплатах составляется аналитическая сводка, в которую записываются:

а) аванс за I половину месяца - на основании реестра, выверенного со сводкой удержаний;

б) окончательный расчет за ,11 половину месяца - на основании скорректированных балансировок, выверенных с расчетной ведомостью;

в) промежуточные выплаты - на основании реестра промежуточных выплат, выверенных со сводкой удержаний;

г) депотенты, премии и другие выплаты.

Суммы, выплаченные кассой, записываются в сводку на основании табуляграмм по кассовым выплатам и должны соответствовать общей сумме кассовых актов, зарегистрированных по журналу регистрации кассовых актов.

Сумма, подлежащая депонированию, должна подтверждаться наличием кассовых ордеров по неполученной в срок заработной плате.

В исключительных случаях, когда кассовый ордер по неполученной зарплате утерян работником, депонирование производится на основании оформленного в установленном порядке дубликата кассового ордера.

Аналитическая сводка по счету кассы составляется по видам выплат в разрезе участков или в целом по структурному подразделению (где кассовые выплаты не подразделяются по участкам).

Хранение кассовых документов и их переплет производится совместно с актами и табуляграммами ИВЦ.

При разработке кассовых актов и документов от руки - аналитическая сводка по счету кассы составляется аналогично с той лишь разницей, что суммы, выплаченные кассой, показываются не по табуляграмме ИВЦ, а на основании данных сводки кассовых выплат.

5.5 Порядок депонирования и учета неполученной в срок заработной платы

Депонирование неполученной в срок заработной платы производится в следующие сроки:

а) при выплате аванса за первую половину месяца, в сроки, установленные по графику с 24 по 29 число включительно текущего месяца, неполученные суммы аванса подлежат депонированию, т. е. перечислению со счета “Расчетов с рабочими и служащими” на счет

“Расчетов с депонентами” по окончании текущего месяца;

б) при выплате аванса за первую половину текущего месяца по графику 30--31 числа допускается депонирование неполученных сумм производить следующим месяцем.

В этом случае неполученные суммы аванса войдут в сальдо по кредиту счета “Расчетов с рабочими и служащими”;

в) при выплате аванса за I половину месяца в сроки, установленные по графику с 1-го по 10-е число следующего месяца, неполученные суммы аванса подлежат депонированию по окончании того месяца, в котором производится выдача аванса по графику. В этом случае причитающиеся к оплате суммы аванса входят в состав сальдо по кредиту счета

“Расчетов с рабочими и служащими”;

г) неполученные суммы заработной платы в окончательный paсчет за II половину месяца подлежат депонированию во всех случаях по окончании того месяца, в котором производится выдача заработной платы по графику.

При этом причитающиеся суммы зарплаты за II половину месяца входят в состав сальдо по кредиту счета “Расчетов с рабочими, и служащими”;

д) неполученные суммы зарплаты за текущий месяц по промежуточным ордерам и ордерам на премии во всех случаях подлежат депонированию по окончании текущего месяца.

Перечисление неполученных сумм зарплаты со счета “Расчетов с рабочими и служащими” на счет “Расчеты с депонентами” производится работником балансовой группы или другим работником, выделенным главным (старшим) бухгалтером, не связанным с производством расчетов с рабочими и служащими, на основании ведомости депонированной и оплаченной зарплаты, которая составляется ежемесячно с погашенных кассовых ордеров, принятых от бухгалтеров-расчетчиков (по ведомости ф. ГБ--2560).

Категорически запрещается депонирование неполученных сумм зарплаты, не подтвержденных наличием неиспользованных кассовых ордеров.

Ведомость депонирования зарплаты в дальнейшем является основным бухгалтерским документом в системе учета депонентских сумм и рассчитана ведением на три месяца.

На основании ведомости депонирования производится выписка кассовых ордеров “депонент” и выдача их получателям под расписку в ведомости, а также делается отметка о кассовых выплатах (дата, № кассового акта).

Бухгалтеры-расчетчики перед передачей кассовых ордеров для зачисления на счет “Расчеты с депонентами” обязаны тщательно проверить реальность причитающихся по ним сумм заработной платы, исключая случаи счетных ошибок, допущенных при начислении заработной платы и удержаниям из нее.

Категорически запрещается перечислять на счет “Расчеты с депонентами” нереальные суммы заработной платы, подлежащие исправлению вследствие допущенных счетных ошибок.

Неполученная в срок заработная плата, зачисленная на счет “Расчетов с депонентами”, выдается получателю по кассовому ордеру “депонент” и только в исключительных случаях разрешается производить начисление депонентских сумм по расчетной ведомости в погашение долга по заработной плате и задолженности по государственным налогам.

Начисление депонентских сумм производятся по ведомости (ф. ГБ-2561), составленной бухгалтером-расчетчиком и подписанной главным (старшим) бухгалтером, бухгалтером расчетной группы и работником, осуществляющим учет депонентов.

Бухгалтерии структурных подразделений должны принимать меры к своевременному вручению неполученной зарплаты, числящейся на счете “Расчетов с депонентами”, получателям (включая и уволенных лиц).

В том случае, когда невозможно вручить причитающиеся депонентские суммы лицам, уволенным с завода, за неизвестностью их местожительства, эти суммы неполученной зарплаты ежеквартально по истечении 3-х месяцев, передаются по авизо на финансовое управление с приложением отдельных списков за каждый месяц.

Выдача депонентов финансовым управлением производятся в течение 3-х лет по справкам бухгалтерий структурных подразделений, в которых указывается вид заработной платы, дата передачи ее на финансовое управление и за какой месяц.

Главные (старшие) бухгалтеры структурных подразделений обязаны осуществлять постоянный контроль за состоянием учета депонентов.

5.6 Организация учета депонентов по зарплате в пользу третьих лиц

Удержания из заработной платы рабочих и служащих в пользу третьих лиц производится с соблюдением статьи 125 КЗОТ РСФСР, на основании исполнительных документов народного суда, нотариуса, инспекции исправительных работ, административной комиссии и т. д.

Удержанные суммы перечисляются со счета “Расчетов с рабочими и служащими” на счет “Расчеты с депонентами” (с третьими лицами).

Учет начисленной зарплаты (ответчика) за каждый месяц и расчет удержаний из нее по исполнительным документам (алиментных сумм и в пользу инспекции исправительных работ) производится по личным карточкам (ГБ-2554), открываемым на год на каждого ответчика.

Сводный аналитический учет по структурному подразделению по удержаниям в пользу 3-х лиц и перечислениям производится по оборотной ведомости учета депонентов (Субсчет по удержаниям из зарплаты в пользу 3-х лиц). При этом учет движения депонентских сумм по алиментам и в пользу инспекции исправительных работ производится в отдельности по каждому ответчику, а прочие случайные, виды удержаний (задолженности по квартплате, в кассу взаимопомощи, штрафы и т. п.) показываются в оборотной ведомости по каждому виду общей суммой.

Расшифровкой прочих (случайных) удержаний и перечислений в этом случае служит ведомость на перечисление сумм в пользу третьих лиц через финансовое управление.

5.7 Организация документооборота и аналитического учета по счету «Расчетов с рабочими и служащими»

Первичная документация по начислению заработной платы и удержаниям из нее.

По расчетам с рабочими и служащими в части начисления заработной платы и удержаний из нее, предусмотренных трудовым законодательством, применяются на автозаводе (в объединении) единые формы первичной документации.

Применение установленных форм первичной документации является обязательным для всех структурных подразделений автозавода (объединения).

Действующие формы первичной документации по заработной плате построены (смонтированы) с учетом максимального использования средств механизации при их обработке.

По учету выработки рабочими-сдельщиками в цехах основного производства, в основном, применяются 2-недельные наряды:

а) при индивидуальной системе оплаты труда индивидуальный наряд (ГБ-2513);

б) при бригадной системе оплаты труда бригадный наряд, (ГБ-2314);

в) сводный наряд (ГБ-2539).

В сборочных цехах (конвейерах), где учет выработки определяется по количеству изготовленных автомобилей или узлов, применяются специальные рапорта о выработке бригады (смены) (ф. ГБ-2556, 2556).

Подсчет заработной платы рабочим в этом случае производится за расчетный период (I-я половина, II-я половина месяца) по ведомостям распределения зарплаты (ГБ-2557, 2558).

Фиксирование отклонений от норм по заработной плате и исправлению брака производится в сменных нарядах (ГБ-2519).

В цехах вспомогательного производства наряду с применением двухнедельных нарядов для учета выработки используются и сменные наряды (ГБ-2517, 2516).

Учет отработанного времени всех работающих ведется на табелях (ГБ-2555, 2555a).

На основе табелей составляются корректировочные ведомости на всех рабочих, ИТР и служащих с повременной системой оплаты труда для начисления им заработной платы.

Начисление отдельных видов основной и дополнительной зарплаты производится на специальных формах:

а) очередные и дополнительные отпуска.

Оформление очередных и дополнительных отпусков производится в структурных подразделениях по карточке на представление очередного и дополнительного отпуска (ГБ-2507). Этот документ, имея силу распорядительного характера, содержит в себе реквизиты полного расчета заработной платы за время очередного и дополнительного отпуска и используется для начисления причитающихся сумм за отпуск через информационно-вычислительный центр (ИВЦ);

б) премии по действующим положениям.

1. Производственным рабочим за выполнение производственной программы по сводным на рядам, по расчету на премию (ТЗ-2031), по табуляграммам ИВЦ.

2. Вспомогательным рабочим за качественные показатели по ремонту и состоянию оборудования по расчету (ТЗ-2032), табуляграммам ИВЦ (таб. 031).

3. Инженерно-техническим работникам и служащим по положению за выполнение и перевыполнение основных показателей плана по расчету (ТЗ-2027) или по табуляграмме ИВЦ.

4. Премии по другим положениям по:

а) специальному бланку распоряжения (ГБ-25246);

б) доплатному списку (ГБ-2524).

Оформленные в установленном порядке расчеты на премию и табуляграммы ИВЦ, приобретая силу распорядительного документа, используются одновременно как расчетные документы по начислению премий через ИВЦ;

в) пособия по социальному страхованию.

Расчет причитающихся пособий рабочим и служащим из средств социального страхования производится:

1) по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - на листке нетрудоспособности, который используется как расчетный документ по начислению через ИВЦ;

2) пенсий - по ведомости начисления пенсий работающим пенсионерам (ГБ-2542);

3) перерасчет пособий по социальному страхованию - на ведомости (ГБ-2553).

Для авизования выплат по социальному страхованию на финансовое управление применяется сводная ведомость (ГБ-2559).

Все первичные формы учета по расчетам с рабочими и служащими по начислению заработной платы должны быть правильно и своевременно оформлены и подписаны ответственными работниками в зависимости от характера операций главным (старшим) бухгалтером, бухгалтером расчетной группы, бухгалтером-расчетчиком, мастером, нормировщиком, табельщиком и др.

Удержания из заработной платы

Все текущие удержания из заработной платы рабочих и служащих отражаются в едином документе “Карте расчета по удержаниям из зарплаты” (ГБ-2529).

Карты удержаний открываются работниками расчетной группы бухгалтерии структурного подразделения отдельно на каждого работника сроком на два года.

Ежемесячно бухгалтеры-расчетчики, на основе данных расчетных ведомостей, производят записи в карты удержаний суммы заработной платы, подлежащие обложению государственными налогами. Исчисление суммы налогов производится филиалами ИВЦ.

Для предоставления предусмотренных льгот по налогам в карты удержаний записываются бухгалтерами-расчетчиками условные шифры льгот, которые принимаются во внимание филиалами ИВЦ при исчислении налогов.

В картах расчета удержаний сосредоточен аналитический учет удержаний за товары, приобретенные в кредит, в разрезе каждого должника, с выведением остатка задолженности.

Удержания (погашения) сумм кредита из заработной платы рабочих и служащих производятся только на основании оформленных поручений-обязательств, поступивших от торгующих организаций (магазинов) через финансовое управление вместе с реестром ИВЦ с указанием даты поручения, номера поручения, стоимости проданного товара и суммы кредита (подлежащей удержанию).

В случаях перевода работника в другой цех (отдел) поручение-обязательство передается через финансовое управление по новому месту работы в пятидневный срок.

При увольнении рабочего или служащего бухгалтерия обязана удержать с него оставшуюся сумму задолженности (к моменту увольнения) за приобретенные им товары в кредит.

При этом сумма всех удержаний не должна превышать пределов, установленных статьей 125 КЗОТ РСФСР. При согласии увольняемого с него может быть удержана полная сумма задолженности за приобретенные товары в кредит.

В случае невозможности полного погашения задолженности при увольнении бухгалтерия структурного подразделения обязана в пятидневный срок возвратить поручение-обязательство вместе со справкой об увольнении установленной формы соответствующему магазину (через финансовое управление) с указанием суммы оставшейся задолженности и причин возврата поручения, номера и даты распоряжения об увольнении.

Учет сумм, подлежащих удержанию за приобретенные товары в кредит, сосредоточен на балансовом счете № 72 “Расчеты за товары, проданные в кредит”,

Остаток сумм, подлежащих удержанию, в обязательном порядке сверяется с балансом и подтверждается специальной справкой.

Перечисление вкладов в сберкассы путем удержания из заработной платы производится на основании личных заявлений работающих с указанием № сберкассы и сумм ежемесячного перечисления.

Для целей механизации перечислений удержанных сумм по вкладам в сберегательные кассы в картах удержаний заполняются соответственно отведенные три графы.

Аналитический учет записей по счету “Расчетов с рабочими и служащими”.

Сводный аналитический учет текущих операций за месяц по счету “Расчетов с рабочими и служащими” ведется по журналу-ордеру № 70 - “Расчетов с рабочими и служащими”.

Основными документами для производства записей оборотов по счету “Расчетов с рабочими и служащими” (журнал-ордер № 70) являются сводные регистры (табуляграммы) ИВЦ по начислению заработной платы и удержаниям, изготовленные непосредственно с первичных документов по заработной плате.

Обороты по кредиту счета “Расчетов с рабочими и служащими” (ж. орд. № 70) содержат в себе полный комплекс аналитических записей по начислению заработной платы за месяц в целом по структурному подразделению как по фондам заработной платы, так и за счет специальных фондов и ассигнований.

Для отражения операций по кредиту счета “Расчетов с рабочими и служащими” ИВЦ изготовляет и представляет структурным подразделениям в сроки, установленные по графику работ, сводные регистры (табуляграммы) по начислению заработной платы в 2-х разрезах:

1. Сводку распределения зарплаты по заказам.

2. Сводку начисленной зарплаты по видам оплат.

Сводка зарплаты (по заказам) составляется по направлениям производственных затрат начисленной зарплаты и используется бухгалтерией структурного подразделения по составлению сводки распределения начисленной зарплаты, отчислений соцстраху, резерва на отпуска рабочим для отнесения этих расходов на соответствующие балансовые счета.

Таким образом, обороты по кредиту счета “Расчетов с рабочими и служащими” в основном отражаются в журнале-ордере со сводки распределения начисленной заработной платы.

Дополнительные регулирующие записи к сводке распределения начисленной заработной платы производятся в журнале-ордере по отдельным оправкам, к ним относятся:

а) уточнение (исправление) записей по сводке распределения начисленной заработной платы;

б) устранение разниц между записями по балансу и данными аналитического учета за прошлый месяц;

в) исправление ошибок счетного характера, допущенных расчетчиками, учетчиками и табельщиками.

Сводка начисленной заработной платы по видам оплат содержит в себе итоговые суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы по категориям работающих и видам оплат за данный месяц по фонду зарплаты, фонду материального поощрения, за счет спецфондов и средств государственного социального страхования.

Сводка по видам оплат используется для составления отчета по труду и зарплате (ГБ-2907) по структурному подразделению.

Сводные регистры (табуляграммы) - сводка распределения зарплаты по заказам и сводка начисленной зарплаты по видам оплат, фактически отражающие аналогичные учетные данные: по начислению зарплаты в двух разрезах, по сумме должны быть тождественны.

Обороты по дебету счета “Расчетов с рабочими и служащими” (журнал-ордер № 70) содержат комплекс аналитических записей по произведенным в течение данного месяца кассовым выплатам, депонированию неполученной заработной платы и удержаниям из заработной платы.

В этих условиях основными учетными документами, подтверждающими правильность записей оборотов по дебету счета “Расчетов с рабочими и служащими”, являются:

1. Сводка по кассовым выплатам.

2. Ведомость депонирования неполученной зарплаты и удержаниям в пользу третьих лиц

по исполнительным документам.

3. Сводка удержаний из заработной платы:

а) государственных налогов;

б) по исполнительным документам;

в) за брак в работе;

г) за утраченные материальные ценности (инструмент, инвентарь, спецодежда);

д) в пользу УЖКХ (квартплата);

е) по возмещению причиненного ущерба;

ж) принятые долги к удержанию по авизо от других структурных подразделений;

з) переданная зарплата для оплаты по месту постоянной работы (по авизо);

и) другие виды удержаний.

Учетные аналитические показатели по начислению заработной платы в разрезе видов оплат в отдельности, по каждому работающему структурного подразделения вытекают из расчетной ведомости, а расшифровка общей суммы удержаний - по картам расчета удержаний (ГБ-2529).

Расчетная ведомость по заработной плате является основным аналитическим документом по учету начисленной заработной платы рабочим и служащим структурных подразделений.

При оформлении расчетных ведомостей в обязательном порядке в них записывается итог суммы, подлежащей к выплате, цифрами и прописью. На обложке расчетных ведомостей наклеивается перечень действующих видов оплат.

Расчетные ведомости подписываются руководителем структурного подразделения, главным (старшим) бухгалтером, бухгалтером-расчетчиком и старшим табельщиком.

Хранение расчетных ведомостей по заработной плате должно быть организовано бухгалтериями подразделений завода как документов постоянного хранения.

6. Cоставление нормативной калькуляции

6.1 Общие замечания

Cоставление нормативной калькуляции на деталь, узел, машинокомплект и изделие, внесение изменений текущих норм, составление отчетов о влиянии изменений норм на нормативную стоимость изделий осуществляется в настоящее время цеховым аппаратом бухгалтерии и главной бухгалтерией завода.

По мере освоения средств механизации и накопления определенного опыта, ведение всего комплекса операций по нормативному хозяйству, включая составление нормативных калькуляций по всем периодам, внесение изменений в текущие нормы, доведение нормативных показателей до производственных цехов и других служб завода будет выполняться бюро нормативов машиносчетной станции завода.

В задачи производственных групп бухгалтерий цехов или бюро нормативных калькуляций при МСС входит:

а) систематизация расходных нормативов;

б) составление нормативных калькуляций;

в) оформление и учет текущих изменений нормативных затрат, применяемости и маршрута обработки деталей и узлов;

г) учет влияний изменения норм на стоимость изделий по текущим нормам;

д) обеспечение цехов и отделов нормативными калькуляциями (МСС) и контроль за своевременным внесением изменений в текущие нормативы.

На основе полученных исходных норм и расчетов цеховые бухгалтерии производят систематизацию нормативов в картах нормативной калькуляции и других документах в соответствии с утвержденным технологическим процессом основного производства, а именно:

1) Карта нормативной калькуляции детали (форма ГБ-2701).

2) Карта нормативной калькуляции узла (форма ГБ-2702).

3) Карта нормативной калькуляции отливки (форма ГБ-2703».

4) Карта расценок (форма 2704).

5) Карточка действующих операционных норм и расценок по участкам (форма ГБ-2705).

6) Ведомость нормативного набора деталей и узлов на производственный объект (форма ГБ-2707).

7) Ведомость для исчисления нормативной стоимости товарного выпуска, брака и незавершенного производства (форма ГБ-2708).

6.2 Карта нормативной калькуляции на деталь (форма ГБ-2701)

На основании цеховых списков, устанавливающих перечень деталей, закрепленных за цехами, открываются карты нормативной калькуляции детали (форма ГБ-2701).

Карта состоит из трех частей, каждая из которых является экономически законченным разделом.

В первой, заглавной части карты заполняется шифр цеха-изготовителя, наименование детали, номер детали, цех-потребитель и исходящая внутризаводская планово-расчетная цена.

При этом при наличии буквенных обозначений префиксов и суффиксов в номерах деталей заполнение их в картах нормативной калькуляции детали строго обязательно.

Во втором разделе карты указывается применяемость этой детали в узлах, производственных объектах и изделиях.

Под применяемостью следует понимать указание, в какие узлы и производственные объекты и в каком количестве входит данная деталь.

Нумерация производственных объектов публикуется в шахматной ведомости (форма СК-33021), составляемой сектором технической документации КЭО, и распоряжениями главного бухгалтера завода, в части перевода номеров объектов производства и изделий в целом в номера, удобные для применения в машиносчетной станции.

В третьем разделе карты согласно раскройным картам на металл, спецификациям подетальных норм расхода цветного сырья, спецификациям пооперационных норм расхода материалов, спецификациям подетальных норм расхода текстиля, текстильно-технических и других материалов, выпускаемых БМН, указывается наименование материала, потребного для изготовления данной детали, с заполнением номенклатурного номера материала, марки, размеров и норм расхода материалов в натуральном выражении на производство 100 штук деталей по колонке «Количество» по весу брутто.

Согласно номенклатуре--ценника на материалы приводится цена материала.

По колонке «Сумма» приводится стоимость материала, полученная от умножения нормы расхода материалов на цену.

При проставлении нормативов в третьем разделе в верхней части колонок указываются номера групп материалов в соответствии с принятым перечнем статей калькуляции.

Сумма заработной платы, потребной для обработки, переносится в карту нормативной калькуляции детали общим итогом по всем операциям из карты расценок (форма ГБ-2704).

По деталям, материально возникающим в другом цехе, поступающим в данный цех согласно технологическому процессу на механическую обработку, термообработку, металлопокрытие, окраску и др. виды обработки, заполняется согласно цеховому списку графа цех-поставщик полуфабриката, а затем приводится стоимость полуфабрикатов выработки цехов завода 100 штук деталей по колонке «Полуфабрикаты», согласно ценнику внутризаводских планово-расчетных цен, издаваемых бюро цен ПЭО завода.

По мере поступления изменений (на первое число месяца или квартала) эти изменения вносятся путем заполнения новой строки карты с указанием даты, с начала которой изменения вступают в силу. По тем статьям, где изменений не было, в данной строке повторяются нормы, ранее действовавшие.

Изменения записываются в карту нормативной калькуляции:

а) в части расценок по зарплате - на основании карты расценок, исправленной согласно извещениям ОТиЗа завода;

б) в части количественных норм на материалы - на основании извещений БМН об изменений;

в) в части цен на материалы - на основании бюллетеней отдела материального снабжения об изменении номенклатуры-ценника на материалы;

г) в части расчетных цен на полуфабрикаты - на основании извещений ПЭО завода.

После составления карта нормативной калькуляции подписывается калькулятором, составившим ее.

При внесении в карту изменений в действующие нормативы также обязательна подпись лица, внесшего изменения в карту с указанием даты, когда эти изменения произведены.

6.3 Карта нормативной калькуляции узла (форма ГБ-2702)

Карты нормативной калькуляции на узлы открываются на основании цехового списка и спецификации набора деталей и узлования.

Карты нормативной калькуляции узла (форма ГБ-2702) заполняются в той же последовательности, в какой протекает процесс сборки узла, т.е. по восходящей линии узлования.

Такой порядок составления нормативной калькуляции вызывается необходимостью производить нормативную оценку незавершенного производства, находящегося в различной стадии готовности, а также и для нормативной оценки брака.

Первая и вторая части карты; применяемость в агрегатах (узлах) и производственных объектах с указанием количества, потребители, исходящая расчетная цена за 100 штук заполняется в том же порядке и на основании тех же документов, как и карта нормативной калькуляции на деталь (форма ГБ-2701).

Третья часть карты заполняется на основании спецификации набора деталей и узлования, по которой набираются и записываются номера деталей, полуфабрикатов цехов завода и полуфабрикатов покупных, входящих в данный узел, с указанием количества их.

Затем определяется стоимость 100 штук узлов по статьям затрат путем набора из нормативных карточек на детали и на подузлы, входящие в данный узел.

Стоимость покупных изделий, входящих в узел, указывается по группам на основании заводского ценника.

Зарплата, относящаяся к сборке узла, вносится с карты расценок (формы ГБ-2704).

Для каждой детали или сборочной единицы, входящих в узел, отводится отдельный раздел с четырьмя дополнительными строчками для записи в них последующих изменений норм.

По окончании составления набора подсчитывается итог и устанавливается стоимость узла по отдельным статьям прямых затрат.

Изменения вносятся в нормативную калькуляцию узла на .основании карточек на детали и на сборочные единицы (из числа входящих в данный узел), по которым произошли изменения норм.

Новые нормы вписываются в последующие свободные строчки с указанием месяца, с начала которого изменения вступают в силу.

Изменения в зарплате по сборке узла записываются на основании карты расценок.

Изменения в части узлования вносятся в нормативную калькуляцию на основании изменений БПП технологического отдела завода.

После записи всех изменений, в конце набора выводится новый итог нормативной стоимости по всем статьям затрат.

Карта на узел подтверждается подписью калькулятора, составившего ее.

6.4 Карта расценок (формы ГБ-2704, ГБ-2705)

Карты расценок являются составной частью нормативной калькуляции и имеют следующее назначение:

а) разложить расход зарплаты в нормативной калькуляции на отдельные операции обработки с указанием последовательности технологического процесса и расценок по отдельным операциям;

б) дать нарастающие итоги расценок по всем операциям с начала обработки для оценки незавершенного производства, находящегося в различной стадии готовности, а также для нормативной оценки брака, выявленного в потоке на различных стадиях обработки;

в) дать сумму понесенных заводом по материалам потерь, подлежащих удержанию с виновников за совершенный ими брак и причиненный при этом заводу материальный ущерб;

г) используются учетчиками для указания в рабочих нарядах норм расхода времени и расценок.

Карты расценок открываются на все детали и узлы, покупные полуфабрикаты и изделия, проходящие обработку или сборку в данном цехе, и составляются на основании оплатных ведомостей отдела организации труда и зарплаты (ОТИЗ), утвержденных директором завода, и операционных карт технологического отдела в 2-х разновидностях (формы ГБ-2704 и ГБ-2705), из которых один вид (форма ГБ-2704) предназначен для учета производства и калькулирования продукции, а второй (форма ГБ-2705), имеющий в отличие от формы ГБ-2704 нормы времени,-- для учетчика.

Оба экземпляра карт подписываются старшим бухгалтером цеха, визируются БОТиЗом путем проставления штампа, без чего карты расценок считаются недействительными и не подлежат использованию.

В карте расценок указывается номер цеха, название детали или узла, номер детали или узла, номер операции обработки или сборки, расценки по каждой операции.

Все операции, проводимые в цехе, указываются в порядке последовательности технологического процесса и нумеруются номерами, принятыми для нумерации основной технологии в технологических картах и оплатных ведомостях обработки или сборки детали (узла), причем в карте, находящейся в бухгалтерии цеха (форма ГБ-2704), указываются нарастающие итоги по цеху с начала обработки.

Второй вид карты (форма ГБ-2705), предназначенный для учетчиков, составляется по отделениям, причем нарастающих итогов в ней не указывается.

Карты хранятся в бухгалтерии цеха, в отдельной картотеке по возрастающим номерам деталей и узлов, а у учетчиков--подшитыми в скоросшиватель, также по номерам деталей и узлов.

Изменения норм по зарплате вводятся в жизнь как правило с 1-го числа месяца Непозднее25-го числа БОТИЗ цеха пересылает в бухгалтерию утвержденные директором завода оплатные ведомости с пересмотренными и вновь вводимыми нормами, которые служат одновременно и извещением об изменении норм, подлежащих внедрению с 1-го числа следующего месяца.

Бухгалтерия цеха, на основании полученных извещений об изменении норм (оплатные ведомости) фиксирует эти изменения в 1 своем экземпляре карты расценок в незаполненной вертикальной колонке, указывая при этом дату изменения (сверху колонки) и новые расценки по отдельным операциям.

После внесения в карту расценок всех изменений, подсчитывается общий размер изменений за данный месяц («+» или «--») и определяется новая стоимость обработки по детали или сборки узла в целом. Полученный таким образом итог переносится в карту нормативной калькуляции.

При внесении в карту изменений в действующие нормативы обязательна подпись лица, внесшего изменения в карту, с указанием даты, когда эти изменения произведены.

При изменении расценок в середине квартала затраты на счет производства по нормам должны быть отнесены до конца квартала по старым нормам, что достигается выборкой из нарядов, количества выработанных деталей по операциям, оцененным по новым нормам, и сопоставлением полученной суммы с суммой этого же количества деталей по старым нормам. Разница записывается на счет производства по нормам с одновременной записью этой же суммы, но противоположным цветом, на счет производства по отклонениям от норм по причине изменения норм в середине квартала.

После разноски изменений в карты расценок, находящихся в бухгалтерии цеха, на основании извещений вносятся изменения в экземпляры карт (форма ГБ-2705) путем изъятия карт, подлежащих исправлению, и выписки новых по тем деталям, где было произведено изменение норм по действующим операциям или введены нормы по новым операциям.

В целях контроля единства норм в учете и оперативной деятельности, раз в квартал производится сличение карт расценок, находящихся у учетчиков, с картами, находящимися в бухгалтерии, с нормировочными картами БОТИЗ цеха.

В картах расценок единица измерения принята за 100 штук деталей, в этих условиях расценки по операциям проставляются с двумя десятичными знаками от целых копеек, а в целом по детали--с одним десятичным знаком.

В связи с изменением масштаба цен, в наборах деталей на изделие (форма ГБ-2707) по заработной плате приводятся дробные доли копеек с одним десятичным знаком.

Стоимость материалов приводится во всех нормативных документах в рублях и целых копейках, за исключением автонормалей, где допускается запись в нормативы стоимости их с точностью до одного десятичного знака копейки.

После заполнения в расценочной карте расценок по зарплате заполняется нижняя часть оборотной стороны карты «справка для расчета потерь от брака по материалам». Заполнение этой части карты производится на основании показателей нормативных карт деталей и узлов.

В этом случае материальные затраты приводятся в полной стоимости свежего материала (металл-черный и цветной лесоматериалы, текстиль и др.), за исключением стоимости этого материала по цене возможного использования, т. е. сумма окончательных потерь по материалам, подлежащая к возмещению с виновника за совершенный им брак.

В разделе «возврат металла» производится расчет стоимости металла, получаемого как возврат по установленной цене. Эти данные нужны при заполнении следующего раздела по выведению окончательных потерь по металлу, необходимых для правильного определения величины удержания с виновников за потери по браку.

Путем умножения веса возвратного металла черного и цветного на соответствующую цену его возможного использования определяется стоимость возвратов по этим металлам.

Последняя часть данного раздела карты расценок «Окончательные потери по материалу» (колонки 18-22) заполняется следующим образом: по колонкам 18 и 19 выводится сумма потерь по черному и цветному металлу как разница между стоимостью металла брутто и суммой возвратов этого металла, приведенных в предыдущих разделах этой карты.

Заполнение нижней части оборотной стороны карты расценок «справка для расчета потерь от брака по материалам» в части материальных затрат по полуфабрикатам выработки других цехов завода производится следующим образом.

Расход полуфабрикатов цехов завода показывается в количественном и ценностном выражении в соответствующих колонках карты |расценок по всему производственному технологическому маршруту, путем последовательного накопления материальных и трудовых затрат по принадлежности вида металла (черный или цветной), по расходу материалов нетто, оцененных по плановым ценам за вычетом стоимости их по цене отходов, плюс сумма основной производственной заработной платы цеха-заготовителя, взятых по прямым статьям затрат, т. е. без начисления на заработную плату цеховых расходов цеха и цеха-заготовителя (поставщика) этих полуфабрикатов.

Общая сумма заработной платы цеха-заготовителя показывается в 21-й колонке. Данный показатель заработной платы других цехов берется из ведомости цеха-изготовителя (поставщика) полуфабрикатов на раскрытие нормативной стоимости поставляемых им полуфабрикатов по прямым статьям затрат.

7. Учет затрат по основному производству

7.1 Учет расхода материалов в производстве

Правильная организация служб снабжения, складского хозяйства, учета движения материальных ценностей и контроля за использованием материалов представляет собой один из важнейших участков работы.

Как известно, главнейшими задачами- учета материальных ценностей (сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, инструментов, запчастей, спецодежды и др.) являются:

а) контроль за правильным и своевременным оформлением операций по движению материалов;

б) получение в любой момент точных сведений о фактических остатках;

в) постоянное наблюдение за фактическим наличием запасов материалов;

г) контроль за использованием материалов в производстве;

д) предупреждение непроизводственных потерь материальных ценностей, как при хранении, так и в процессе производства.

Для учета движения материальных ценностей применяются различные формы лимитных и заборных документов в зависимости от характера производства, операции и особенностей организации учета, а именно:

а) лимитная (заборная) карта на получение и отпуск материалов с базисных складов снабов завода (форма ГБ-2060),основной документ при отпуске профильных материалов производственным цехам;

б) требование на сверхлимитный отпуск материалов (форма ГБ-2066), при наличии соответствующего разрешения руководства завода;

в) требование на получение материалов по технической замене (форма ГБ-2062);

г) специальная маршрутная карта, только на отпуск автонормалей в производство (форма ГБ-2063);

д) лимитная карта в условиях вспомогательного производства при позаказной системе учета на группу материалов и заказов (форма ГБ-2085), оформляемая при запуске заказа в производство на основе технологических карт, и лимитная (заборная) карта, применяемая при оформлении отпуска материалов в целом на один производственный заказ, независимо от количества позиций и их характера (форма ГБ-2086);

е) групповые и индивидуальные требования при оформлении разовых операций или по расходам материалов, не поддающихся предварительному нормированию (форма ГБ-2066).

Лимитные документы открываются в 2-х экземплярах на каждый номенклатурный номер материала или на группу их, в зависимости от характера операции и метода учета издержек производства.

Лимиты отпуска металла и других материалов устанавливаются в соответствии с производственной программой и утвержденными подетальными нормами расхода на единицу продукции, за вычетом неизрасходованных материалов, оставшихся в цехе на начало планируемого периода.

Увеличение лимита материалов (отпуска) производится с разрешения заместителя директора завода по снабжению на основании письменного ходатайства начальника цеха, с указанием причин перерасхода материалов. В ходатайстве начальника цеха на получение материала сверх установленных норм по причине перерасхода должны быть указаны мероприятия, направленные на устранение причин, порождающих непроизводительные потери в производстве.

Техническая замена материала производится по письменному разрешению главного инженера завода, после согласования проводимой замены с главным конструктором, главным технологом (главным металлургом) и начальником ОТК завода.

За правильность расхода материалов в производстве (в пределах установленных норм) несут ответственность начальник цеха и мастер участка.

За правильность выдачи материалов в цехи в пределах количества, установленного по лимитной картер ответственность несут: начальник конторы снабжения и руководитель (товаровед) соответствующей группы материалов.

Отпуск материальных ценностей со складов производится кладовщиками только при наличии расходных документов, оформленных в надлежащем порядке.

После каждой выдачи металла или других материалов цеху кладовщик склада записывает произведенный отпуск в карточку номенклатурно-количественного учета по графе «Расход по лимитным картам» и выводит после каждого отпуска остаток материалов (форма ГБ-2057). Аналогичные записи в картотеке склада производят и кладовщики цехов.