Из таблицы №11 видно, что по статье «Население» с каждым кварталом рост дебиторской задолженности уменьшался, а в четвертом квартале произошло уменьшение дебиторской задолженности на 166,80 тыс. грн. (3207,69%) и составила на 01.01.2003 г. 1281,50 тыс. грн. По статье «Субсидии» шла тенденция к сокращению дебиторской задолженности в I, II и IV кварталах, а в III квартале произошел рост дебиторской задолженности, и в целом за год дебиторская задолженность уменьшилась по данной статье на 21,30 тыс. грн. и составила 1,20 тыс. грн. на 01.01.2003 г. По статьям «Льготы», «Бюджет» и «Прочие потребители» в I и II кварталах происходил рост дебиторской задолженности. В III и IV кварталах рост дебиторской задолженности по статье «Льготы» уменьшался, и за год дебиторская задолженность по этой статье увеличилась на 104,00 тыс. грн. и составила 175,90 тыс. грн. В III квартале по статье «Бюджет» рост дебиторской задолженности сократился, а в IV квартале дебиторская задолженность уменьшилась на 304,90 тыс. грн. и на 01.01.2003 г. составила 390,30 тыс. грн. По статье «Прочие потребители» дебиторская задолженность уменьшалась на 33,20 тыс. грн. и 19,70 тыс. грн. соответственно и на 01.01.2003 г. задолженность по этой статье составила 88,60 тыс. грн.

3. Рекомендации по усовершенствованию механизма управления дебиторской задолженностью

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимальность общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации.

Рздольненский филиал АП «Крымтеплокоммунэнерго» является специфическим предприятием, где на специальных установках-котлах из приобретенных у других предприятий: воды, электроэнергии и природного газа производится продукция - теплоноситель: в виде горячей воды, который является товаром, и единица которого измеряется в Гигакаллориях. Определить единицу отпускаемого товара точно можно только на основании сложного и дорогостоящего прибора «теплосчетчика», поэтому 80% расчетов с покупателями предприятие ведет на основании договоров, где единицей измерения определения проданного товара является 1 квадратный метр отапливаемой площади, себестоимость которого определяется расчетным путем с учетом рентабельности в размере 10%, что является реализационной стоимостью 1 м² отапливаемой площади.

Как видно из проведенного анализа, предприятие предоставляет услуги теплоснабжения в основном населению и бюджетным учреждениям всех уровней. Кроме того, в составе населения, пользующегося услугами теплоснабжения, имеются отдельные категории граждан, которым предоставляются льготы, возмещение за которых тоже происходит за счет бюджетных средств из бюджетов разных уровней (местного, районного, государственного).

Основная причина роста дебиторской задолженности - это отсутствие оплаты бюджетными учреждениями и населением. Являясь государственным, предприятие вынуждено предоставлять льготы различным категориям граждан на основании Законов Украины и Постановлений Правительства, которые не подтверждены финансированием и не возмещаются. Не продуманная политика государства, нестыковка различных законодательных актов, а также решение экономических вопросов политическими, приводит к росту дебиторской задолженности и в конечном итоге приводит к огромным убыткам предприятия.

Одним из направлений управления дебиторской задолженностью, которая будет оказывать содействие ее уменьшению, может стать усиление контроля за ней через создание на каждом предприятии специальных подразделов. На больших предприятиях это может быть управление с проблемной дебиторской задолженности, а на средних и маленьких - специальный отдел (далее управление, отдел).

Структуру, задача и функции управления (отдела) определяет каждое предприятие исходя из особенностей своей деятельности.

К основным задачам управления (отдела) РФ АП "КТКЭ", на мой взгляд, следует отнести:

— ведение учета проблемной дебиторской задолженности предприятия;

— разработка схем осуществления расчетов по погашению проблемной дебиторской задолженности предприятия;

— сотрудничество с органами власти относительно взыскания дебиторской задолженности;

— проведение реструктуризации задолженности предприятия;

— координацию взаимоотношений с кредиторами предприятия с целью избежания взысканий ими задолженности принудительно;

— разработка методичных подходов к оптимизации использования проблемных долговых обязательств;

— контроль за выполнением финансовых планов за месяц и квартал по части погашения внешней дебиторской задолженности предприятия.

Согласно поставленным задачам функциями управления (отдела) должны быть:

— Учетная. Управление (отдел) осуществляет учет дебиторской задолженности при взаимодействии с правовыми органами Украины относительно взыскания дебиторской задолженности;

— Аналитическая. Обеспечение постоянного анализа структуры проблемной дебиторской задолженности, разработка и представление на рассмотрение руководству предложений относительно ее уменьшения;

— Контрольная. Управление должно постоянно контролировать выполнение финансовых планов в части погашения дебиторской задолженности предприятия;

Деятельность структурного подразделения по дебиторской задолженности необходимо сконцентрировать на таких направлениях:

— информационно-методическое обеспечение. Разработка и внедрение форм для оценки выполнения долговых обязательств и осуществление анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженностей;

— разработка схем проведения расчетов с покупателями продукции;

— разработка и внедрение схем погашения дебиторской и кредиторской задолженностей;

— оценка предложений предприятия относительно уменьшения объема просроченной дебиторской задолженности, предотвращение ее образованию в будущем и укрепление платежной дисциплины на предприятии, представление плана разработанных мероприятий по реструктуризации долгов и координации деятельности в этой сфере на утверждение директору предприятия;

— реализация разработанных мероприятий по проведению реструктуризации дебиторской задолженности за отгруженную продукцию и предоставленные услуги;

— согласование действий кредиторов с целью снятия взыскания ими задолженности принудительно;

— проверка дочерних предприятий относительно выполнения ими долговых обязательств;

— оценивание предложений других предприятий Украины, а также иностранных фирм относительно целесообразности и направлений дальнейшего сотрудничества с ними, направленного на выполнение долговых обязательств.

Созданное на предприятии структурное подразделение предприятия по дебиторской задолженности сможет реализовать поставленные перед ним задачи и в полной мере выполнить свои функции по предоставлению ему соответствующих прав, в которые может входить:

— самостоятельная организация своей деятельности в границах вышеупомянутых функций;

— беспрепятственное получение от руководителей структурных подразделений предприятия и его дочерних предприятий необходимой информации о дебиторской и кредиторской задолженности;

— привлечение на договорных условиях специалистов высших учебных заведений и аудиторских фирм к участию в проведении запланированных мероприятий и подготовки необходимых документов;

— разработка и представление руководству предприятия проектов распоряжений, приказов, писем, которые относятся к сфере деятельности управления (отдела);

— внесение предложений относительно улучшения экономических показателей деятельности предприятия;

— осуществление переписки с субъектами хозяйствования на территории Украины по проблемам дебиторской и кредиторской задолженностей;

— внесение предложений руководству предприятия относительно усовершенствования структуры управления (отдела).

Эффективность деятельности управления (отдела) может быть обеспечена при суровой ответственности работников по выполнению своих функций при дифференциации ее на персональную и общую, что может быть четко определено Положением о структурном подразделении предприятия по дебиторской задолженности.

Персональная ответственность по выполнению функций может быть возложена на начальника управления (отдела), а согласно действующему законодательству ответственность за выполнение своих должностных обязанностей должны нести и работники управления (отдела).

К общей ответственности управления (отдела) целесообразно отнести:

— невыполнение возложенных на управление (отдел) задач и функций;

— несвоевременное выполнение приказов, распоряжений и поручений руководства предприятия;

— неэффективные решения, принятые в границах своих полномочий;

— недостоверность подготовленных структурным подразделением информационно-справочных материалов;

— неэффективное использование имущества, которое закрепленное за управлением (отделом);

— разглашение конфиденциальной информации о деятельности предприятия.

Важным направлением обеспечения эффективного управления дебиторской задолженностью является анализ и внутренний контроль, который должно осуществлять специальное подразделение предприятия. Относительно контроля за состоянием дебиторской задолженности, то его осуществление может обеспечить реализацию:

— наличия и правильности оформления первичных документов, которые являются причиной для возникновения дебиторской задолженности;

— состояния дебиторской задолженности по установленным критериями;

— правильности расчетов по дебиторской задолженности;

— правильности оценки дебиторской задолженности и расчета объема резерва сомнительных долгов;

— надлежащей классификации дебиторской задолженности и наличия необходимых пояснений в примечаниях к финансовой отчетности;

Проверка дебиторской задолженности должна осуществляться в определенной последовательности.

При оценке состояния дебиторской задолженности необходимо получить всю нужную информацию о реализации продукции и возникновении дебиторской задолженности. Собирая сведения о возникновении и учете дебиторской и кредиторской задолженности и правильности ее оценки, финансист определяет перечень информации, которая должна быть предоставлена клиентом или должна быть получена им непосредственно, а именно: перечень видов продукции (работ, услуг), которые реализуются, и установление оборота по каждому ее виду; перечень основных дебиторов; объем реализации (выставленных счетов), в том числе по отдельным формам расчетов (предоплата; оплата денежной наличностью или чеком; продажа в кредит; бартерные расчеты; определение сомнительных и безнадежных долгов и т.п.); схема выставления счетов; элементы системы внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности).

Следующие меры управления дебиторской задолженностью на РФ АП «КТКЭ» будут способствовать снижению дебиторской задолженности:

— Законодательно урегулированные отношения по принципу: «перед законом все равны», т.е. если бюджет не в состоянии оплатить заказанные им услуги, то и ответственность он должен нести на основании Закона Украины №2181 «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

— Немедленное рассмотрение судебными органами и исполнение исполнительными органами взыскания с неплательщиков задолженности за произведенные услуги теплоснабжения.

— Не принимать таких законов, как Закон Украины «О реструктуризации задолженности по квартирной плате, плате за жилищно-коммунальные услуги, потребленные газ и электроэнергию», который обязывает в одностороннем порядке реструктуризировать задолженность населения сроком до 5 лет, без реструктуризации задолженности перед поставщиками энергоносителей и бюджетом.

— Улучшить и ускорить работу юридической службы, для чего привлечь еще нескольких опытных специалистов, которые ускорят оформление судебных исков и увеличат их количество.

— Ускорить рассмотрение местными органами власти передачи Раздольненским ПУЖКХ Раздольненскому филиалу АП «КТКЭ» внутридомовых сетей для улучшения их ремонта, который приведет к улучшению качества теплоснабжения и, таким образом, к улучшению оплаты населением услуг центрального теплоснабжения.

— Законодательно разрешить проведение взаимозачетов между бюджетами всех уровней и предприятиями жилищно-коммунального хозяйства, что в свою очередь приведет к сокращению дебиторской задолженности по статье «Бюджет» и погашению задолженности предприятием по налогам всех видов.

Такая организация работы с дебиторской задолженностью даст возможность осуществлять необходимое управление ей.

Просроченная дебиторская задолженность - это область применения финансового управления предприятием. Здесь целесообразно градировать просроченную дебиторскую задолженность по срокам ее возникновения и применять сообразно градации различные методы ее уменьшения: использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, перевод ее в неденежные высоколиквидные оборотные активы, продажа долгов на долговом рынке, оформление векселей и их продажа, применение факторинговых операций и форфейтинга. Просроченные и безнадежные долги следует рассматривать не по их номинальной стоимости, а по рыночной, то есть со значительным дисконтом, поскольку они плохо продаются. Экономическая стоимость просроченных платежей может быть определена, если они станут предметом свободной торговли, и в последней инстанции будет существовать доступ к имуществу должника. Во всем мире торговля долговыми обязательствами является обычной деловой практикой. Благодаря оценке долгов все заинтересованные лица обеспечиваются информацией о кредитоспособности должника, поэтому потенциальные поставщики смогут оценить заранее опасность потери своего требования на поставку. Развитие торговли долговыми обязательствами будет способствовать увеличению ликвидности фирм. Предприятие-должник на рынке торговых долгов сможет выкупить по низкой цене собственные долги, тем самым, сокращая свою задолженность.

Следует обратить внимание, что при работе с безнадежной и просроченной дебиторской задолженностью предприятие непременно будет нести потери: операции по взысканию этих видов задолженности требуют дополнительной платы. Кроме того, просроченная дебиторская задолженность означает длительное отвлечение высоко ликвидных оборотных активов из производственно-коммерческого цикла. Неизбежны инфляционные потери и убытки от пополнения оборотных средств путем привлечения дорогостоящих на сегодняшний день кредитов.

Таким образом, первостепенной задачей предприятий сегодня является недопущение перехода дебиторской задолженности из разряда нормальной в просроченную, из просроченной - в безнадежную. Достижение этой цели зависит от качества нормальной дебиторской задолженности. Формируя пакет заказов и определяя круг потребителей продукции (работ, услуг), производственные и финансовые менеджеры предприятия должны совместно решать задачи экономической безопасности предприятия по оптимизации размеров и сроков товарных кредитов, разрабатывать приемлемую для предприятия процедуру взыскания дебиторской задолженности в законных рамках, определять системы гарантий, методы страхования обеспечения платежей, определять возможные финансовые потери от отвлечения оборотных активов и их возможной компенсации, исчислять и в обязательном порядке учитывать в норме прибыли суммы рисков неплатежей.

В случае, когда законодательно будут урегулированы взаимозачеты между предприятиями и бюджетами всех уровней, предположим что все перечисления в бюджет РФ АП «КТКЭ» будет осуществлять через взаимозачет. Тогда сумма взаимозачета составит 100 тыс. грн. и дебиторская задолженность по статье «Бюджет» уменьшится на 100 тыс. грн. Рассчитаем результат этой операции:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Исходя из этого видно, что коэффициент увеличился и оказался на уровне 2003 года, что положительно бы повлияло на финансовое состояние предприятия.

Определим период оборачиваемости дебиторской задолженности:

дней.

То есть, для погашения кредита, взятого дебиторами в 2004 году понадобилось бы 315 дней а не 336 дней.

Предположим что прошли взаимозачеты РФ АП «КТКЭ» с предприятиями и бюджетами всех уровней. Тогда сумма взаимозачета составит 269,8 тыс. грн. Тогда дебиторская задолженность по статье «Бюджет» и «Прочие потребители» уменьшится на 269,8 тыс. грн. Рассчитаем результат этой операции:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Исходя из этого видно, что коэффициент увеличился и превысил уровень 2002 года, что положительно бы повлияло на финансовое состояние предприятия.

Определим период оборачиваемости дебиторской задолженности:

дней.

То есть, для погашения кредита, взятого дебиторами в 2004 году понадобилось бы 279 дней а не 336 дней.

В случае, когда прошли бы взаимозачеты между РФ АП «КТКЭ» предприятиями, бюджетами всех уровней, а также юридический отдел выиграл бы в суде около 300 дел и сумма взыскания составила 435,2 тыс. грн., тогда общая сумма составит 805 тыс. грн. В данном случае дебиторская задолженность по статьям «Бюджет», «Прочие потребители» и «Население» уменьшится на 805 тыс. грн. Рассчитаем результат этой операции:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Исходя из этого видно, что коэффициент увеличился и оказался выше уровня 2001 года, что положительно бы повлияло на финансовое состояние предприятия.

Определим период оборачиваемости дебиторской задолженности:

дней.

То есть, для погашения кредита, взятого дебиторами в 2004 году понадобилось бы 205 дней а не 336 дней.

Изменение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности по сравнению с 2004 годом изображено на графике (рис. 23).

На рис. 23 видно, что при проведении каждой операции по взаимозачету оборачиваемость дебиторской задолженности начинает расти. И по сравнению с 2004 годом (К_об.дз.=1,09) дебиторская задолженность делала бы 1,78 оборота, а этот показатель выше показателя 2001 года (К_об.дз.=1,78), это бы очень положительно повлияло на финансовое состояние РФ АП «КТКЭ».

Изменение периода оборачиваемости дебиторской задолженности по сравнению с 2004 годом изображено на графике (рис. 24).

На рис. 24 видно, что при проведении каждой операции по взаимозачету период, в течение которого дебиторская задолженность погашается, уменьшается и по сравнению с 2004 годом (t_об.дз.=336 дней) дебиторская задолженность погашалась бы за 205 дней, а этот показатель ниже показателя 2001 года (t_об.дз.=214 дней) на 9 дней, это бы укрепило финансовое состояние РФ АП «КТКЭ».

Рисунок 23 Изменение коэффициента оборачиваемости при проведении взаимозачетов

Рисунок 24 Изменение периода инкассации дебиторской задолженности при проведении взаимозачетовРассчитаем какая ситуация будет с кредиторской задолженностью:

Исходя из этого видно, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности составил 0,85, то есть кредиторская задолженность делала в 2004 году 0,85 оборота.

Определим период инкассации кредиторской задолженности:

дней.

Исходя из этого видно, что коэффициент инкассации кредиторской задолженности составил 429 дней, то есть РФ АП «КТКЭ» может погасить кредиторскую задолженность за 429 дня в 2004 году.

В случае, когда законодательно будут урегулированы взаимозачеты между предприятиями и бюджетами всех уровней и все перечисления в бюджет РФ АП «КТКЭ» будет осуществлять через взаимозачет. Тогда сумма взаимозачета составит 100 тыс. грн. и кредиторская задолженность перед бюджетом уменьшится на 100 тыс. грн. Рассчитаем результат этой операции:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Исходя из этого видно, что коэффициент увеличился на 0,03 и составил 0,88, то есть кредиторская задолженность делала бы в 2004 году 0,88 оборота.

Определим период оборачиваемости кредиторской задолженности:

дней.

То есть, для погашения кредита, взятого РФ АП «КТКЭ» в 2004 году понадобилось бы 415 дней а не 429 дней, что на 14 дней меньше.

Предположим что прошли взаимозачеты РФ АП «КТКЭ» с предприятиями и бюджетами всех уровней. Тогда сумма взаимозачета составит 269,8 тыс. грн. Тогда кредиторская задолженность уменьшится на 269,8 тыс. грн. Рассчитаем результат этой операции:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Исходя из этого видно, что коэффициент увеличился на 0,08 и составил 0,93, то есть кредиторская задолженность делала бы в 2004 году 0,93 оборота.

Определим период оборачиваемости кредиторской задолженности:

дня.

То есть, для погашения кредита, взятого РФ АП «КТКЭ» в 2004 году понадобилось бы 392 дня, а не 429 дней, что на 37 дней меньше.

В случае, когда прошли бы взаимозачеты между РФ АП «КТКЭ» предприятиями, бюджетами всех уровней, а также юридический отдел выиграл бы в суде около 300 дел и сумма взыскания составила 435,2 тыс. грн., тогда общая сумма составит 805 тыс. грн. В данном случае кредиторская задолженность уменьшится на 805 тыс. грн. Рассчитаем результат этой операции:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Исходя из этого видно, что коэффициент увеличился на 0,28 и составил 1,13, то есть кредиторская задолженность делала бы в 2004 году 1,13 оборота.

Определим период оборачиваемости кредиторской задолженности:

дня.

Исходя из этого видно, что для погашения кредита, взятого РФ АП «КТКЭ» в 2004 году понадобилось бы 323 дня, а не 429 дней, что на 106 дней меньше и предприятие смогло бы рассчитаться с кредиторами в течение года.

Изменения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с 2004 годом изображено на графике (рис. 25).

На рис. 25 видно, что при проведении каждой операции по взаимозачету оборачиваемость кредиторской задолженности начинает расти. И по сравнению с 2004 годом (К_об.дз.=0,85) кредиторская задолженность делала бы 1,13 оборота, а этот показатель выше показателя 2004 года на 0,28, это бы очень положительно повлияло на финансовое состояние РФ АП «КТКЭ».

Изменения периода оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с 2004 годом изображено на графике (рис. 26).

На рис. 26 видно, что при проведении каждой операции по взаимозачету период, в течение которого кредиторской задолженность погашается, уменьшается и по сравнению с 2004 годом (t_об.дз.=429 дней) кредиторская задолженность погашалась бы за 327 дней, а этот показатель ниже показателя 2004 года на 106 дней, это бы укрепило финансовое состояние РФ АП «КТКЭ».



Рисунок 25 Изменение коэффициента оборачиваемости при проведении взаимозачетов

Рисунок 26 Изменение периода оплаты кредиторской задолженности при проведении взаимозачетов

управление дебиторская задолженность

В данном разделе изложены рекомендации по усовершенствованию механизма управления дебиторской задолженностью на РФ АП «КТКЭ».

В частности мною предложено одно из направлений управления дебиторской задолженностью, которая будет оказывать содействие ее уменьшению, может стать усиление контроля за ней через создание на РФ АП «КТКЭ» специального подразделения, или специального отдела по управлению дебиторской задолженностью.

К основным задачам управления (отдела) РФ АП "КТКЭ", на мой взгляд, следует отнести: ведение учета проблемной дебиторской задолженности предприятия; разработка схем осуществления расчетов по погашению проблемной дебиторской задолженности предприятия; сотрудничество с органами власти относительно взыскания дебиторской задолженности; координацию взаимоотношений с кредиторами предприятия с целью избежания взысканий ими задолженности принудительно и т.д. Предлагаю следующие меры управления дебиторской задолженностью на РФ АП «КТКЭ»: немедленное рассмотрение судебными органами и исполнение исполнительными органами взыскания с неплательщиков задолженности за произведенные услуги теплоснабжения; законодательно разрешить проведение взаимозачетов между бюджетами всех уровней и предприятиями жилищно-коммунального хозяйства и т.д.

Далее произведены расчеты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей и предполагаемые сроки оплаты дебиторской и кредиторской задолженностей РФ АП «КТКЭ» и определено что при проведении взаимозачетов на 805 тыс. грн. период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 0,69, а кредиторской - на 0,28. Период инкассации дебиторской задолженности сократился на 131 день, а кредиторской - на 106 день. И это привело бы к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности на 805 тыс.грн.

Заключение

Состояние дебиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

По вопросу предварительной оценки финансового положения РФ АП "КТКЭ" можно заключить, что это предприятие находится в глубоком финансовом кризисе.

На фоне полученных негативных показателей анализа дебиторской задолженности, можно констатировать, что в РФ АП "КТКЭ" работа со счетами дебиторов ведется неудовлетворительно. Этот вывод иллюстрируется увеличением объема дебиторской задолженности, а также сложившимся негативным положением с ее оборачиваемостью. Кроме того, замедление оплаты счетов дебиторов сигнализирует об ухудшении качества дебиторской задолженности рассматриваемой организации, т. е. об увеличении доли «сомнительных» долгов и, следовательно, растущей вероятности их не возврата.

Основной проблемой РФ АП «КТКЭ» являются хронические не платежи населения и бюджетных учреждений за оказанные услуги. Для взыскания задолженности с населения направлено 480 исков в суд на сумму 236,0 тыс. грн., однако вынесено решение только по 56 искам и темпы взыскания задолженности не удовлетворяют потребности предприятия в денежных средствах для проплат за энергоносители и других видов расходов. Так как Производственное управление жилищно-коммунального хозяйства не хочет производить ремонт внутридомовых систем, мотивируя это отсутствием денежных средств, которые либо забиты, либо нарушены вследствие неправильного отключения или неправильного подключения к системе централизованного теплоснабжения отдельных квартир, то тепло в квартиры поступает не в полном объеме. В результате этого население отказывается платить за услуги централизованного теплоснабжения, тем самым, увеличивая задолженность за полученное тепло. Руководство РФ АП «КТКЭ» обратилось к местным органам власти с просьбой решить вопрос о рассмотрении состояния внутридомовых систем. В настоящее время этот вопрос рассматривается.

Работниками РФ АП «КТКЭ» и Раздольненской районной государственной администрацией проводится работа с населением по поводу их задолженности за услуги теплоснабжения. Как следствие этого, 1-ая группа потребителей заключает Договор «О реструктуризации задолженности за оказанные услуги теплоснабжения». К «злостным» неплательщикам принимаются исключительные меры - их отключают от центрального теплоснабжения.

Проводится работа с бюджетными учреждениями по формированию статей затрат на теплоснабжение на последующий год с учетом сложившейся задолженности, а также с тем, чтобы платежи от них поступали исключительно в денежной форме. По поводу сложившейся большой задолженности Черноморского районного бюджета за услуги централизованного теплоснабжения директор РФ АП «КТКЭ» обратился в Совет министров АРК с просьбой принять меры в отношении увеличения проплат со стороны Черноморского бюджета.

При решении всех вышеперечисленных вопросов РФ АП «КТКЭ» сможет погасить кредиторскую задолженность перед ГАО «Черноморнефтегаз» за потребленный природный газ и получать прибыль, а не убытки, за оказанные услуги теплоснабжения.

Перечень ссылок

1 Анализ хозяйственной деятельности предприятия./Под ред. Л.Л. Ермолович. - М.: «Новое знание», 2001 г. - 220 с.

2 В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: «Проспект», 2000 г. - 301 с.

3 Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: «Новое знание», 2001 г. - 216 с.

4 И.А. Бланк. Финансовая отчетность предприятий. - М.: «Проспект», 2001 г. - 295 с.

5 К.В. Измайлова. Финансовый анализ. - К.: МАУП, 2000 г. - 323 с.

6 Н.Я. Коробов. Финансы предприятия. - К.: «Лебедь», 1995 г. - 516 с.

7 О.М. Бандурка, П.И. Орлов. Финансовая деятельность предприятий. - К.: «Лебедь», 1998 г. - 395 с.

8 Справочник по дисциплине. Финансы предприятия. - К.: ДГМА, 2001 г. - 321 с.

9 Финансовый словарь. Под ред. В.И. Петренко. - К.: «Лебедь», 1995 г. - 456 с.

10 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: ФиС, 1995 г. - 510 с.

11 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 1996 г. - 367 с.

12 Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 1999 г. - 237 с.

13 Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - К., 1999 г., 203 с.

14 Труды Донецкого технического университета. Серия экономическая. - 2000 г. Выпуск 19. 213 с.

15 Хохлов Н.В. “Управление риском” учебное пособие Киев «НАДРА» 2001 г.

16 Бурсевич В.А., Горбатюк Л.М. “Экономический анализ” Киев «Либідь» 2002 г.

17 Лапуста И.Т., Шеремет А.Т. “Риски предприятий” Киев 2002 г.

18 Мных Е.В. “Основы экономического анализа” Киев «Ранок» 2003 г.

19 В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. “Бухгалтерская отчетность: составление и анализ” Москва “Бухгалтерский учет” 1995 г.

20 Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. “Учет и анализ финансовых активов” Москва “Финансы и статистика” 1995 г.

21 Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. “Финансовый рынок: расчет и анализ” Москва “Инфра-М” 1994 г.

22 Мизиковский Е.А. “Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.

23 Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. “Финансовая бухгалтерия” Москва “Инфра-М” 1995 г.

24 Баканов М.И., Шеремет А.Д. “Теория экономического анализа” Москва “Финансы и статистика”, 1993 г.

25 Финансовый анализ деятельности фирм, Москва, "Ист-Сервис", 1994 г.

26 Ковалев В. В. Финансовый анализ. Москва, "Финансы и статистика", 1995 г.

27 Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. Москва, "Инфра-М", 1995 г.

28 Кузнецова Е.В “Финансовое управление компанией” Москва, "Правовая Культура", 1995г.

29 Журнал Финансы Ураины. - 2003 г. №12. 127 с.

30 Журнал Бизнес Информ. - 1999 г. №11-12. 97 с.

31 Журнал Бизнес Информ. - 1999 г. №23-24. 126 с.

32 Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий"

33 Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»

34 Закон Украины «О реструктуризации задолженности по квартирной плате, плате за жилищно-коммунальные услуги, потребленные газ и электроэнергию»

Приложение А 1

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2

Дата (рік, місяць, число)	КОДИ
	01	01	02
Підприємство	Раздольненский филиал АП “КТКЭ”	за ЄДРПОУ	30119688
Територія		за КОАТУУ	0123955100
Форма власності	коллективная	за КФВ	20
Орган державного управління		за СПОДУ	04734
Галузь	Теплоснабжение	за ЗКГНГ	11180
Вид економічної діяльності	Производство и распределение тепла	за КВЕД	40.30.0
Одиниця виміру: тис.грн.		Контрольна сума

Адреса пгт. Раздольное, ул. Пограничная, 100

БАЛАНС

на 1 января 2002 г.

Форма № 1	Код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012	(-- )	(-- )
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість 860,5 / 4207,2 / 858,9 / 3936,1	030	5067,7	4795,0
первісна вартість 1317,1 / 5887,4 / 1417,6 / 5887,4	031	7204,5	7305,0
знос 456,6 / 1680,2 / 558,7 / 1951,3	032	( 2136,8 )	( 2510,0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070		3,2
Всього за розділом І	080	5067,7	4798,2
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	65,9	108,1
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140	0,6	0,6
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чисто реалізаційна вартість	160	983,5	1449,6
первісна вартість	161	1319,9	1786,0
резерв сумнівних боргів	162	(336,4)	(336,4)
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170		2,1
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	317,0	369,2
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		18,5
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	18,2	40,6
в іноземній валюті	240
інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	1385,2	1988,7
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	1,0	1,4
Баланс	280	6453,9	6788,3

Приложение А 2

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	814,1	814,1
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	4461,5	4429,3
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	(71,5)	(138,4)
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом І	380	5204,1	5105,0
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470		8,1
Усього за розділом ІІІ	480		8,1
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520	37,8
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	1018,8	1487,0
Поточні зобов'язання за розрахунками:
З одержаних авансів	540
З бюджетом	550	56,5	9,7
З позабюджетних платежів	560	20,3	15,1
Зі страхування	570	30,3	14,0
З оплати праці	580	13,6	18,8
З учасниками	590
Із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	72,5	130,6
Усього за розділом IV	620	1249,8	1675,2
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	6453,9	6788,3

Керівник ________________________________ Г.М. Осипов

Головний бухгалтер _______________________ В.С. Семенюк

Приложение Б 1

Додаток

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 (Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87) (в редакції Наказу Міністерства фінансів України від 25.12.2002 р. №989

Дата (рік, місяць, число)	КОДИ
	02	01	01
Підприємство	Раздольненский филиал АП “КТКЭ”	за ЄДРПОУ	26177948
Територія		за КОАТУУ	0123955100
Форма власності	коллективная	за КФВ	20
Орган державного управління		за СПОДУ	04734
Галузь	Теплоснабжение	за ЗКГНГ	90215
Вид економічної діяльності	Производство и распределение тепла	за КВЕД	40.30.0
Одиниця виміру: тис.грн.		Контрольна сума

Адреса пгт. Раздольное, ул. Пограничная, 100

БАЛАНС

на 1 января 2003 г.

Форма № 1	Код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010		3,2
первісна вартість	011		3,2
накопичена амортизація	012	(-- )	( --)
Незавершене будівництво	020		4,8
Основні засоби:
залишкова вартість 858,9 / 3936,1 / 802,3 / 3713,4	030	4795,0	4515,7
первісна вартість 1417,6 / 5887,4 / 1404,6 / 5887,4	031	7305,0	7292,0
знос 558,7 / 1951,3 / 602,3 / 2174,0	032	( 2510,0 )	( 2776,3 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070	3,2
Всього за розділом І	080	4798,2	4523,7
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	108,1	134,8
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120		12,7
готова продукція	130
товари	140	0,6	1,0
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чисто реалізаційна вартість	160	1449,6	1601,1
первісна вартість	161	1786,0	1937,5
резерв сумнівних боргів	162	(336,4)	( 336,4 )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	2,1	2,1
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	369,2	410,8
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	18,5	80,4
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	40,6	19,3
в іноземній валюті	240
інші оборотні активи	250		237,8
Усього за розділом ІІ	260	1988,7	2487,3
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	1,4	1,2
Баланс	280	6788,3	7012,2

Приложение Б 2

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	814,1	814,1
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	4429,3	4429,3
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	(138,4)	( 845,9 )
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом І	380	5105,0	4397,5
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470	8,1	5,8
Усього за розділом ІІІ	480	8,1	5,8
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	1487,0	2230,4
Поточні зобов'язання за розрахунками:
З одержаних авансів	540
З бюджетом	550	9,7	30,1
З позабюджетних платежів	560	15,1	13,2
Зі страхування	570	14,0	22,8
З оплати праці	580	18,8	40,2
З учасниками	590
Із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	130,6	272,2
Усього за розділом IV	620	1675,2	2608,9
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	6788,3	7012,2

Керівник ________________________________ Г.М. Осипов

Головний бухгалтер _______________________ В.С. Семенюк

Приложение В 1

Додаток

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 (Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87) (в редакції Наказу Міністерства фінансів України від 25.12.2002 р. №989

Дата (рік, місяць, число)	КОДИ
	03	01	03
Підприємство	Раздольненский филиал АП “КТКЭ”	за ЄДРПОУ	26177948
Територія		за КОАТУУ	0123955100
Форма власності	коллективная	за КФВ	20
Орган державного управління		за СПОДУ	04734
Галузь	Теплоснабжение	за ЗКГНГ	90215
Вид економічної діяльності	Производство и распределение тепла	за КВЕД	40.30.0
Одиниця виміру: тис.грн.		Контрольна сума

Адреса пгт. Раздольное, ул. Пограничная, 100

БАЛАНС

на 1 января 2004 г.

Форма № 1	Код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	3,2	1,6
первісна вартість	011	3,2	2,0
накопичена амортизація	012	( - )	( 0,4)
Незавершене будівництво	020	4,8	15,4
Основні засоби:
залишкова вартість 802,3 / 3713,4 / 842,6 / 3503,2	030	4515,7	4345,8
первісна вартість 1404,6 / 5887,4 / 1576,2 / 5869,9	031	7292,0	7446,1
знос 602,3 / 2174,0 / 733,6 / 2366,7	032	( 2776,3 )	( 3100,3 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Всього за розділом І	080	4523,7	4362,8
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	134,8	104,4
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120		12,7
готова продукція	130
товари	140	1,0	1,3
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чисто реалізаційна вартість	160	1601,1	2275,6
первісна вартість	161	1937,5	2612,0
резерв сумнівних боргів	162	( 336,4 )	( 336,4 )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	2,1	21,3
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	410,8	342,8
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	80,4	77,7
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	19,3	56,6
в іноземній валюті	240
інші оборотні активи	250	237,8	307
Усього за розділом ІІ	260	2487,3	3199,4
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	1,2	12,3
Баланс	280	7012,2	7574,5

Приложение В 2

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	814,1	814,1
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	4429,3	4429,3
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	( 845,9 )	( 797,1 )
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом І	380	4397,5	4446,3
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470	5,8	4,1
Усього за розділом ІІІ	480	5,8	4,1
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	2230,4	2679,6
Поточні зобов'язання за розрахунками:
З одержаних авансів	540
З бюджетом	550	30,1	12,5
З позабюджетних платежів	560	13,2	13,2
Зі страхування	570	22,8	24,4
З оплати праці	580	40,2	47,6
З учасниками	590
Із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	272,2	346,8
Усього за розділом IV	620	2608,9	3124,1
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	7012,2	7574,5

Керівник ________________________________ Г.М. Осипов

Головний бухгалтер _______________________ В.С. Семенюк

Приложение Г 1

Додаток

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 (Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87) (в редакції Наказу Міністерства фінансів України від 25.12.2002 р. №989

Дата (рік, місяць, число)	КОДИ
	04	01	02
Підприємство	Раздольненский филиал АП “КТКЭ”	за ЄДРПОУ	26177948
Територія		за КОАТУУ	0123955100
Форма власності	коллективная	за КФВ	20
Орган державного управління		за СПОДУ	04734
Галузь	Теплоснабжение	за ЗКГНГ	90215
Вид економічної діяльності	Производство и распределение тепла	за КВЕД	40.30.0
Одиниця виміру: тис.грн.		Контрольна сума

Адреса пгт. Раздольное, ул. Пограничная, 100

БАЛАНС

на 1 января 2005 г.

Форма № 1	Код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	1,6	1,9
первісна вартість	011	2,0	3,0
накопичена амортизація	012	( 0,4)	( 1,1 )
Незавершене будівництво	020	15,4	18,9
Основні засоби:
залишкова вартість	030	4345,8	4205,9
первісна вартість	031	7446,1	7569,2
знос	032	( 3100,3 )	( 3363,3 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Всього за розділом І	080	4362,8	4226,7
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	104,4	113,2
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	12,7	20,3
готова продукція	130
товари	140	1,3	--
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чисто реалізаційна вартість	160	2275,6	2019,0
первісна вартість	161	2612,0	2355,4
резерв сумнівних боргів	162	( 336,4 )	( 336,4 )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	21,3	2,1
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	342,8	1068,4
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	77,7	103,5
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	56,6	35,4
в іноземній валюті	240
інші оборотні активи	250	307	832,8
Усього за розділом ІІ	260	3199,4	4194,7
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	12,3	21,7
Баланс	280	7574,5	8443,1

Приложение Г 2

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	814,1	814,1
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	4429,3	4429,3
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	( 797,1 )	( 17,9 )
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом І	380	4446,3	5225,5
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470	4,1	1,9
Усього за розділом ІІІ	480	4,1	1,9
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	2679,6	2298,3
Поточні зобов'язання за розрахунками:
З одержаних авансів	540
З бюджетом	550	12,5	9,2
З позабюджетних платежів	560	13,2	13,2
Зі страхування	570	24,4	26,2
З оплати праці	580	47,6	54,5
З учасниками	590
Із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	346,8	814,3
Усього за розділом IV	620	3124,1	3215,7
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	7574,5	8443,1

Керівник ________________________________ Г.М. Осипов

Головний бухгалтер _______________________ В.С. Семенюк

Размещено на Allbest.ru