Аспекты бухгалтерского баланса

Разработка плана работы по составлению отчётности. В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм ОАО «Саханефтегазсбыт». Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности ОАО «Саханефтегазсбыт».

После разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов в ОАО «Саханефтегазсбыт» издают приказ, где объявляют сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ. актив пассив баланс бухгалтерский

Инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета. Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета ОАО «Саханефтегазсбыт» является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям.

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на ОАО «Саханефтегазсбыт» необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

­ на счетах бухгалтерского учета ОАО «Саханефтегазсбыт» отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);

­ записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

­ отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Саханефтегазсбыт» целесообразно провести инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.

Для проведения инвентаризации бухгалтеру необходимо иметь соответствующую информационно - нормативную базу, то есть следующие основополагающие документы:

­ Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

­ План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению;

­ Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирование финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552, с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлениями Правительства РФ.

­ Инструкция о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности;

­ Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.

На основании этих указаний и положений на ОАО «Саханефтегазсбыт» разрабатывается план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии. Для проведения инвентаризации в ОАО «Саханефтегазсбыт» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель организации или его заместитель. Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации объявляются приказом руководителя организации. До начала инвентаризации бухгалтерия ОАО «Саханефтегазсбыт» полностью обрабатывает и записывает регистры аналитического учета, данные всех приходных и расходных документов, выводит остатки по счетам. Инвентаризацию проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по материально ответственным лицам. Данные инвентаризации в ОАО «Саханефтегазсбыт» по каждому виду ценностей зафиксируются в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность. Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество показано в описях по номенклатуре и в единицах измерения принятых в учете. Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке осматривают объекты в натуре.

Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31 декабря. Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не включаются. Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д.

Инвентаризацию кассы в ОАО «Саханефтегазсбыт» оформляют актом. При обнаружении в кассе недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документам остатков и тщательной проверке числящих на этих счетах сумм.

По суммам несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также безнадежной к получению составляет справки по каждому проверенному синтетическому счету.

В справках дают подробную характеристику этих сумм, указывают лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, на основании этих справок составляют общий акт, который и оформляют результаты инвентаризации расчетов. На суммы, числящие по счету «Недостачи и потери от порчи ценностей», составляют особые описи с указанием количества и стоимости недостающей продукции, по материально ответственным лицам.

Инвентаризационные описи в ОАО «Саханефтегазсбыт» составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию.

На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов, выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса. В системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете ОАО «Саханефтегазсбыт» заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах - ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов - это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

В ОАО «Саханефтегазсбыт» сальдо по счёту 50 «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51 «Расчетный счёт».

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, в ОАО «Саханефтегазсбыт» выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 /1 «Расчёты по депонированным суммам».

В ОАО «Саханефтегазсбыт» при наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Далее в ОАО «Саханефтегазсбыт» оборот за декабрь из журналов - ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам.

После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов.

На ОАО «Саханефтегазсбыт» счета закрывают в такой последовательности:

- исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23 «Вспомогательные производства»;

- составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года;

- закрывают счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

- осуществляют списание затрат со счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

- закрытие счета 90/9 «Прибыль, убыток от продаж» и счета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

- распределяют прибыль и закрывают счёт 99 «Прибыли и убытки».

По окончанию отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90 «Продажи» по субсчетам: 1 - «Выручка», 2 - «Себестоимость продаж», 3 - «НДС», 4 - «Акцизы». Закрывают внутренними записями на счет 90/9 «Прибыль, убыток от продаж».

По окончанию года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

2.3 Порядок составления бухгалтерского баланса на

ОАО «Саханефтегазсбыт»

Рассмотрим порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на примере ОАО «Саханефтегазсбыт» за 2007 год (приложение 2).

Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы».

Нематериальные активы (строка 110). Разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизации нематериальных активов» (либо сальдо счета 04 «Нематериальные активы» - если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет нематериальных активов.

Основные средства (строка 120). По строке 120 показывают остаточную стоимость основных средств, то есть за вычетом сумм начисленной амортизации. Разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизации основных средств» (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»).

Строка 120 - На начало года = 144 045 т.р.

Строка 120 - На конец года = 149 529 т.р.

Незавершенное строительство (строка 130). Остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» +, - счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Строка 130 - На начало года = 127 507 т.р.

Строка 130 - На конец года = 179 955 т.р.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 135). Сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» - сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140). По строке 140 отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией на срок свыше одного года. Сальдо счета 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным финансовым вложениям - сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части созданных по ним резервов.

Строка 140 - На начало года = 143 242 т.р.

Строка 140 - На конец года = 143 242 т.р.

Отложенные налоговые активы (строка 145). Если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, у фирмы образуются вычитаемые временные разницы. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом. Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».

Строка 145 - На начало года = 9 965 т.р.

Строка 145 - На конец года = 9 920 т.р.

Прочие внеоборотные активы (строка 150). Счет 94. ОАО «Саханефтегазсбыт» прочих внеоборотных активов не имеет.

Итого по разделу 1 (строка 190). Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150.

Рассчитаем строку 190 на начало года = (строка 120) 144 045 + (строка 130) 127 507 + (строка 140) 143 242 + (строка 145) 9 965 = 424 759 т.р.

Рассчитаем строку 190 на конец года = (строка 120) 149 529 +(строка 130) 179 955 + (строка 140) 143242 + (строка 145) 9 920 = 482 646 т.р. (приложение 2).

Раздел 2 «Оборотные активы». Запасы (строка 210) отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Сумма строк 211 - 217.

Рассчитаем строку 210 на начало года = (строка 211) 158 193 + (строка 212) 1 158 + (строка 214) 5 909 324 + (строка 214а) 3 873 732 + (строка 215) 59 + (строка 216) 11 760 = 6 080 494 т.р.

Рассчитаем строку 210 на конец года = (строка 211) 167 060 + (строка 212) 1 285 + (строка 213) 47 + (строка 214) 5 582 428 + (строка 214а) 3 835 226 + (строка 215) 459 + (строка 216) 13 539 = 5 764 818 т.р. (приложение 2).

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211). В первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Остаток по счету 10 «Материалы» +, - дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Строка 211 - На начало года = 9 965 т.р.

Строка 211 - На конец года = 9 920 т.р.

Животные на выращивание и откорме (строка 212). В нее записывают дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивание и откорме».

Строка 212 на начало года = 1 158 т.р.

Строка 212 на конец года = 1 285 т.р.

Затраты в незавершенном производстве (строка 213). Сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» +, - сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Строка 213 на начало года = ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет

Строка 213 на конец года = 47 т.р.

Готовая продукция и товары для перепродажи (строка 214). Сальдо по счетам 41 «Товары» + счет 43 «Готовая продукция» +, - сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Строка 214 на начало года = 5 909 324 т.р.

Строка 214 на конец года = 5 582 428 т.р.

Товары отгруженные (строка 215). Сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

Строка 215 на начало года = 59 т.р.

Строка 215 на конец года = 459 т.р.

Расходы будущих периодов (строка 216). Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Строка 216 на начало года = 11 760 т.р.

Строка 216 на конец года = 13 539 т.р.

Прочие запасы и затраты (строка 217). Отражаются затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы». ОАО «Саханефтегазсбыт» прочих запасов и затрат не имеет.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220). Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» записывается в балансе по строке 220.

Строка 220 на начало года = 24 527 т.р.

Строка 220 на конец года = 21 025 т.р.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240). Отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность. Выборка из счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Строка 230 на начало года рассчитывается = (строка 231) 47 115 + (строка 234) 3 978 + (строка 235) 5 322 = 56 415 т.р.

Строка 230 на конец года рассчитывается = (строка 231) 51 655 + (строка 234) 3 901 + (строка 235) 1 775 = 57 331 т.р.

Строка 240 на начало года рассчитывается = (строка 241) 1 755 654 + (строка 245) 64 129 + (строка 246) 991 989 = 2 811 862 т.р.

Строка 240 на конец года рассчитывается = (строка 241) 1 404 884 + (строка 245) 25 204 + (строка 246) 961 726 = 2 391 814 т.р.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250). Сальдо счета 58 «Финансовые вложения» по краткосрочным финансовым вложениям - сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части созданных по ним резервов.

Строка 250 на начало года рассчитывается = (строка 251) 9 920 + (строка 253) 898 = 10 818 т.р.

Строка 250 на конец года рассчитывается = (строка 251) 37 479 + (строка 253) 1 932 = 39 411 т.р.

Денежные средства (строка 260). Сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Строка 260 на начало года = 213 903 т.р.

Строка 260 на конец года = 288 503 т.р.

Прочие оборотные активы (строка 270). ОАО «Саханефтегазсбыт» прочих оборотных активов не имеет

Итого по разделу 2 (строка 290). Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.

Рассчитаем на примере ОАО «Саханефтегазсбыт» итого по разделу 2 на начало года = (строка 210) 6 080 494 + (строка 220) 24 527 + (строка 230) 56 415 + (строка 240) 2 811 862 + (строка 250) 10 818 + (строка 260) 213 903 = 9 198 019 т.р. (приложение 2).

Рассчитаем на примере ОАО «Саханефтегазсбыт» итого по разделу 2 на конец года = (строка 210) 5 764 818 + (строка 220) 21 025 + (строка 230) 57 331 + (строка 240) 2 391 814 + (строка 250) 39 411 + (строка 260) 288 503 = 8 562 902 т.р.

Баланс (строка 300). Сумма строк 190 и 290.

Рассчитаем на примере ОАО «Саханефтегазсбыт» баланс на начало года = (строка 190) 424 759 + (строка 290) 9 198 019 = 9 622 778 т.р.

Рассчитаем на примере ОАО «Саханефтегазсбыт» баланс на конец года = (строка 190) 482 646 + (строка 290) 8 562 902 = 9 045 548 т.р.

Пассив баланса. Раздел 3 «Капитал и резервы».

Уставный капитал (строка 410). Сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 410 на начало года = (Сальдо счета 80 «Уставный капитал») 106 320 т.р.

Строка 410 на конец года = (Сальдо счета 80 «Уставный капитал») 106 320 т.р.

Добавочный капитал (строка 420). Сальдо счета 83 «Добавочный капитал». ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Резервный капитал (строка 430). Сумма строк 431 и 432.

Строка 430 на начало года = ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Строка 430 на конец года = (строка 431) 337 = 337 т.р.

Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством (строка 431). Выборка из данных аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал».

Строка 431 на начало года = ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Строка 431 на конец года = 337 т.р.

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432). Выборка из данных аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал», образованного в соответствии с учредительными документами. ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Фонды накопления (строка 441).

Строка 441 на начало года = 175 910 т.р.

Строка 441 на конец года = 176 910 т.р.

Фонд потребителя (строка 442).

Строка 44 на начало года = 2 500 т.р.

Строка 442 на конец года = 2 500 т.р.

Фонд благотворительный (строка 443).

Строка 443 на начало года = 1 416 т.р.

Строка 443 на конец года = 2 000 т.р.

Нераспределенная прибыль прошлых лет (строка 460).

Строка 460 на начало года = 6 738 т.р.

Строка 460 на конец года = ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Нераспределенный убыток прошлых лет (строка 465).

Строка 465 на начало года = (- 46 320) т.р.

Строка 465 на конец года = (-46 320) т.р.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470). Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Строка 470 на начало года = ОАО «Саханефтегазсбыт»

Строка 470 на конец года = 36 355 т.р.

Итого по разделу 3 (строка 490). Сумма строк 410, 420, 430, 441, 442, 443, 460, 465, 470 за минусом строки 411.

Рассчитаем итого по разделу 3 (строка 490) ОАО «Саханефтегазсбыт».

Строка 490 на начало года = (строка 410) 106 320 + (строка 441) 175 910 + (строка 442) 2 500 + (строка 443) 1 416 + (строка 460) 6 738 + (строка 465) - 46 320 = 246 564 т.р.

Строка 490 на конец года = (строка 410) 106 320 + (строка 430) 337 + (строка 441) 176 910 + (строка 442) 2 500 + (строка 443) 2 000 + (строка 465) - 46 320 + (строка 470) 36 355 = 278 102 т.р.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства».

Займы и кредиты (строка 510). Займы и кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Строка 510 на начало года = 2 826 420 т.р.

Строка 510 на конец года = 2 160 431 т.р.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515). Сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 415 на начало года = 1 682 т.р.

Строка 415 на конец года = 1 672 т.р.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520). Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела 4 «Долгосрочные обязательства». Прочих долгосрочных обязательств ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Итого по разделу 4 (строка 590). Сумма строк 510, 515, и 520.

Рассчитаем итого по разделу 4 (строка 590) ОАО «Саханефтегазсбыт».

Строка 590 на начало года = (строка 510) 2 826 420 + (строка 515) 1 682 = 2 828 102 т.р.

Строка 590 на конец года = (строка 510) 2 160 431 + (строка 515) 1 672 = 2 162 103 т.р.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

Займы и кредиты (строка 610). В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сумма строк 611, 612.

Строка 610 на начало года = (строка 611) 2 747 193 + (строка 612) 132 = 2 747 325 т.р.

Строка 610 на конец года = (строка 611) 3 413 809 + (строка 612) 8 = 3 413 817 т.р.

Кредиторская задолженность (строка 620). Сумма строк 621, 624, 625, 626, 627, 627а, 628.

Строка 620 на начало года = (строка 621) 379 634 + (строка 624) 13 552 + (строка 625) 2 294 + (строка 626) 13 280 + (строка 627) 2 176 110 + (строка 628) 215 862 = 3 800 732 т.р.

Строка 620 на конец года = (строка 621) 260 940 + (строка 624) 18 138 + (строка 625) 2 457 + (строка 626) 45 688 + (строка 627) 2 594 097 + (строка 628) 270 143 = 3 191 463 т.р.

Поставщики и подрядчики (строка 621). Показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п. Сумма счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 621 на начало года = 379 634 т.р.

Строка 621 на конец года = 260 940 т.р.

Задолженность перед персоналом организации (строка 624). Кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Строка 624 на начало года = 13 552 т.р.

Строка 624 на конец года = 18 138 т.р.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка 625). Отражают задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка 625 на начало года = 2 294 т.р.

Строка 625 на конец года = 2 457 т.р.

Задолженность по налогам и сборам (строка 626). Кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Строка 626 на начало года = 13 280 т.р.

Строка 626 на конец года = 45 688 т.р.

Авансы полученные (строка 627).

Строка 627 на начало года = 3 176 110 т.р.

Строка 627 на конец года = 2 594 097 т.р.

Прочие кредиторы (строка 628). Сумма счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 628 на начало года = 215 862 т.р.

Строка 628 на конец года = 270 143 т.р.

Доходы будущих периодов (строка 640). В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Строка 640 на начало года = 55 т.р.

Строка 640 на конец года = 63 т.р.

Резервы предстоящих доходов (строка 650). Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Начисление и использование резервов отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Резерв предстоящих доходов ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Прочие краткосрочные обязательства (строка 660). ОАО «Саханефтегазсбыт» не имеет.

Итога по разделу 5 (строка 690). Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660.

Строка 690 на начало года = (строка 610) 2 747 325 + (строка 620) 3 800 732 + (строка 640) 55 = 6 548 112 т.р.

Строка 690 на конец года = (строка 610) 3 413 817 + (строка 620) 3 191 463 + (строка 640) 63 = 6 605 343 т.р.

Баланс (строка 700). Сумма строк 490, 590, 690.

Баланс на начало года = (строка 490) 246 564 + (строка 590) 2 828 102 + (строка 690) 6 548 112 = 9 622 778 т.р.

Баланс на конец года = (строка 490) 278 102 +(строка 590) 2 162 103 + (строка 690) 6 605 343 = 9 045 548 т.р.

Заключение

Составление бухгалтерской отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на ОАО «Саханефтегазсбыт». Так как отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

­ первый этап - подготовительная работа;

­ второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительная работа ОАО «Саханефтегазсбыт» в свою очередь делится на три части:

а) разработка плана работы по составлению отчётности;

б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта;

в) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

Рекомендуется своевременно составлять отчётность высокого качества, обеспечивающая последовательной группировкой данных аналитического учёта применительно к целям отчётности и контроля за соответствия нормам, сметам. На предприятии можно составлять предварительные балансы. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть I от 30.11.1994 51-ФЗ и часть II от 26.01.1996 14-ФЗ).

2. Налоговой кодекс РФ (часть I от 31.07.1998 146-ФЗ и часть II от 05.08.2000 117-ФЗ).

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

4. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской федерации от 29.07.98 №34н.

5. Безруких П.С., «Учебное пособие», Москва, 2008 г.

6. Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности», Москва, 2005 г.

7. Вортт И., Ревентлоу П. «Экономика фирмы», Москва, 2005 г.

8. Камышанов П.И., «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», Москва, 2006 г.

9. Ковалёва А.М., «Финансы», Москва, 2007 г.

10. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Москва, 2007 г.

11. Ларинов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. «Бухгалтерская финансовая отчетность», Москва, 2006 г.

12. Луговой В.А., «Организация бухгалтерского учета и отчетности», Москча, 2008 г.

13. Ложников И.Н. «Правила оценки статей бухгалтерской отчетности», журнал «Бухгалтерский учет» №11, 2005 г.

14. Михайловская Ю.В. «Годовая отчетность», журнал «Главбух» №5, 2007г.

15. http://sngs.ykt.ru/ - официальный сайт ОАО «Саханефтегазсбыт».

Размещено на Allbest.ru