Бухгалтерский учет денежных средств и анализ денежных потоков

Раскрытие информации по учету денежных средств в международных стандартах финансовой отчетности. Состояние и пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков на примере ОАО ПХ "Лазаревское" Щекинского района Тульской области.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 14.03.2011
Размер файла 131,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Источником имеющихся в наличии денег является любое увеличение статьи, отнесенной к "Обязательствам" либо к "Собственному капиталу". В качестве примера можно привести банковский кредит.

2. Любое уменьшение активных счетов также является источником образования денежного потока. Примеры: продажа внеоборотных активов или уменьшение запасов.

Потребление:

1. Потребление денежных фондов представляет собой любое уменьшение на счете, отнесенном к "Обязательствам" либо к "Собственному капиталу". Пример потребления имеющихся в наличии фондов - погашение кредита.

2. Любое увеличение активных статей баланса. Приобретение внеоборотных активов, образование запасов являются примерами потребления cash flow.

Образование и расход cash flow происходят при любом виде деятельности фирмы. Приведенная выше таблица 9 показывает, какие операции, относящиеся к той или иной сфере деятельности (производственная, инвестиционная, финансовая), вызвали приток (+) и какие стали причиной оттока (-) денежных средств фирмы.

4.3 Комплексный экономический анализ объекта исследования

Проанализируем движение денежных средств ОАО ПХ «Лазаревское» прямым методом. Учетные данные формируются исходя из показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение №1) за отчетный период.

По данным формы можно сделать вывод, что приток денежных средств от текущей деятельности в 2009 году составил 767293 тыс. руб., что на 117829 тыс. руб. больше чем в 2008 г. В основном это денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. Они составляют 654086 тыс. руб, 92160 тыс. руб. - это полученные субсидии из федерального бюджета, их доля составила 14%, 21047 тыс. руб. -это прочие доходы.

Отток денежных средств на 60,2% связан с оплатой поступивших материалов, кормов и услуг от поставщиков - 462022 тыс. руб.. На оплату труда направлено 90 564 тыс. руб., что на 8 447 тыс. руб. больше чем в 2008 г. На выплату дивидендов в отчетном году направлено 16338 тыс. руб., что меньше чем в 2008 году в 1,6 раза. В 2009 году сократились на 16 001 тыс. руб. средства направленные бюджет и внебюджетные фонды - 31 630 тыс. руб. Это связано с сокращением средств на оплату труда и прибыли от продаж. Чистые денежные средства от текущей деятельности увеличились в 2009 году в 2,6 раза и составили 175 708 тыс. руб.

Приток денежных средств в 2009 году от инвестиционной деятельности получен от продажи объектов основных средств и внеоборотных активов (3850 тыс. руб.), продажи ценных бумаг (93 тыс. руб.) и полученных процентов (111 тыс. руб). Отток связан с приобретением объектов основных средств в сумме 143102 тыс. рублей. Убыток 2009 года от инвестициооной деятельности составил 142148 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом увеличился на-133181 тыс. руб.

Доходы от финансовой деятельности получены от предоставленных займов и кредитов - 45000 тыс. руб. Погашение займов составило 66894 тыс. руб. и в 2009 году увеличились на 2294 тыс. руб.

Совокупное увеличение денежных средств за анализируемый период составило 11766 тыс. руб.

Прямой метод. Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.

Методической основой прямого метода анализа ДП-ов является балансовый метод, особенностями которого является следующее:

-не учитывает временной ценности денег;

-расчет остатка денежных средств ведется на основе выражения:

ДСнп + ДПп - Дпо = ДСкп

где ДСнп; ДСкп - остаток денежных средств на начало и конец периода соответственно; ДПп - поступление денежных средств за период; ДПо - выбытие денежных средств за период.

Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете №4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение 1), исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

Таблица 4.2 Движение денежных средств (прямой метод) по ОАО ПХ «Лазаревское» за 2009 год

Показатели

За отчетный период, тыс. руб.

Остаток на начало периода

3275

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей и заказчиков

654080

Полученные бюджетные субсидии

92160

Прочие доходы

21047

Направлено денежных средств - всего

в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

(426022)

на оплату труда

(90564)

На выплату дивидендов

(16338)

На расчеты по налогам и сборам

(31630)

на выдачу подотчетных сумм

(8940)

на расчеты с бюджетом

(31630)

Прочие расходы

(18084)

Денежный приток от основной деятельности

175708

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

3850

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

93

Полученные проценты

111

Приобретение объектов основных средств

(146102)

Отток от инвестиционной деятельности

(142048)

Движение денежных средств от финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов (банками)

45000

Погашение займов и кредитов

(66894)

Отток от финансовой деятельности

(21894)

Чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов

11766

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

15041

По данным таблицы можно сделать следующие выводы.

Чистый денежный приток от текущей деятельности составил 175708 тыс. руб. Чистый денежный поток по текущей деятельности должен быть положителен. Положительный денежный поток от текущей деятельности - это свидетельство успешной деятельности организации и возможности дальнейшего развития за счет собственных средств

От движения по инвестиционной деятельности получился отток денежной массы в сумме 142048 тыс. руб. Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности должен быть отрицательным (то есть платежи должны превышать поступления; поскольку инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей внеоборотных активов), это свидетельствует о том, что осуществляются значительные инвестиции во внеоборотные активы и, вероятно, расширяются производственные мощности предприятия.

Движение от финансовой деятельности вышло отрицательным в сумме 21894 тыс. руб. Чистый денежный поток по финансовой деятельности должен быть положительным (поскольку эта деятельность связана с изменением собственного инвестированного капитала и заемных средств), это свидетельствует о том, что организация финансирует свою расширяющуюся деятельность за счет внешних источников (а не только нераспределенной прибылью и кредиторской задолженностью

Таким образом, чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов по трем видам деятельности за 2009 год составило 11766 тыс. руб. Надо заметить, что положительная динамика чистого денежного потока по текущей деятельности характеризует масштабы роста финансового потенциала организации. Для стабильной развивающейся организации платежи и поступления по текущей деятельности должны преобладать в совокупных поступлениях и платежах.

Растущая организация характеризуется положительными темпами прироста показателей денежных потоков, которые должны соответствовать динамике финансовых результатов (форма №2, приложение 1).

Проанализируем движение денежных средств нашего предприятия за 2009 год косвенным методом. Косвенный метод анализа реализуется на корректировках чистой прибыли отчетного периода, в результате которых последняя становится равной чистому денежному потоку (приросту остатка денежных средств). Такие корректировки условно подразделяются на три группы по характеру хозяйственных операций:

1. Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям.

2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на формирование прибыли, но вызывающими движение денежных средств.

3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающие движение денежных средств.

Для проведения расчетов воспользуемся данными оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета ОАО ПХ «Лазаревское» за 2009 год, а также отдельными аналитическими записями.

Процедура корректировочной величины по счетам учета дебиторской задолженности заключается в определении приращения сальдо за анализируемый период по счетам дебиторов. На суму этого приращения будет корректироваться финансовый результат анализируемого периода. Если приращение будет положительным, то сумму прибыли необходимо уменьшить на эту величину, а если отрицательным - увеличить.

Корректировки прибыли в связи с начислением амортизации производятся на сумму начисленной амортизации за анализируемый период (кредитовые обороты по счетам 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов») при этом сумма прибыли увеличивается.

Механизм расчета корректировки чистой прибыли в соответствии с косвенным методом анализа движения денежных средств представлен в таблице 10.

Таблица 4.3 Механизм расчета корректировки чистой прибыли на основе косвенного метода анализа денежных потоков

Показатель

Номер формы, код строки

Значение, тыс. руб

Чистая прибыль

2, стр.190

151191

Чистый денежный поток

4,стр.050

11766

Корректировки чистой прибыли в связи с изменением балансовых остатков нематериальных активов

1,стр.110

-

основных средств

1, стр.120

-96787

незавершенного строительства

1, стр.130

-6052

долгосрочных финансовых вложений

1, стр.140

отложенных налоговых активов

1,стр.145

запасов

1, стр.210

-23619

НДС по приобретенным ценностям

1,стр.220

-22

дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

1, стр.230

-161

дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты)

1, стр.240

+9929

краткосрочных финансовых вложений

1, стр. 250

резервного капитала

1, стр.430

нераспределенной прибыли прошлых лет

1, стр.470 (за минусом чистой прибыли отчетного года)

-151191

займов и кредитов

1, стр.610

+45000

кредиторской задолженности

1, стр.620

-1367

доходов будущих периодов

1, стр.640

-10

резервов предстоящих расходов

1, стр.650

Итого сумма корректировок чистой прибыли

-73289

Чистая прибыль с учетом корректировок (должна быть численно равна чистому денежному потоку).

77902

Чистые денежные потоки (чистые денежные средства), рассчитанные по прямому и косвенному методам могут не совпадать по следующим причинам:

1. Признание в косвенном методе прибыли (убытков) отчетного года в качестве денежного потока по текущей деятельности. Однако прибыль (убыток) отчетного года включает финансовый результат, связанный с инвестиционной деятельностью (реализация активов, получение процентов и дивидендов),

2. Влияние косвенных налогов. Поступления и платежи, рассчитанные по прямому методу, включают косвенные налоги, в то время как расчеты по косвенному методу производятся на основе показателей - нетто.

3. Влияние дебиторской и кредиторской задолженностей. При расчете денежных средств косвенным методом кредиторская и дебиторская задолженности относятся к текущей деятельности, в то время как они могут иметь отношение к инвестиционной деятельности.

4. Неденежные формы расчетов. В косвенном методе наличие неденежных форм расчетов не прослеживается, в то время как в прямом методе, который оперирует реальными денежными потоками, платежи или поступления, связанные с неденежными формами расчетов, просто не будут учитываться в расчетах

Коэффициентный анализ представляет собой неотъемлемую часть анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.

Коэффициенты, используемые для анализа денежных потоков, являются характеристиками их: достаточности и синхронности и эффективности функционирования (рис. 2).

Рис. 2. Направление и показатели коэффициентного метода анализа денежных потоков

Прежде всего, коэффициентный анализ денежных потоков дает представление о возможности компании генерировать необходимую величину поступления денежных средств для поддержания платежеспособности, т.е. своевременно и в полном объеме погашать краткосрочные обязательства перед кредиторами, персоналом, налоговыми органами, внебюджетными фондами и т.д. Для этого рассчитываются следующие коэффициенты.

Коэффициент текущей платежеспособности за год характеризует достаточность денежного потока по текущей деятельности за период.

КплТД= ДПпТД / ДПоТД =767287/582638=1,31 (норматив больше 1)

где ДПпТД - положительный денежный поток по текущей деятельности за анализируемый период; ДПоТД - отток по текущей деятельности за анализируемый период.

Если значение коэффициента текущей платежеспособности больше единицы, то организация может полностью гасить свои обязательства по текущей деятельности за счет превышения притоков над оттоками.

Коэффициент обеспеченности денежными средствами, характеризует, сколько в среднем дней организация сможет работать без дополнительного притока денежных средств.

Кодс=ДСср*365 / ПЛтек = 11766*365/582638=7,37 (дней)

где ДСср - величина денежных средств (средняя за период) рассчитанная по балансу или отчету о движении денежных средств; ПЛтек - платежи по текущей деятельности.

Аналогичным рассмотренному показателю является показатель интервала самофинансирования, который учитывает возможность самофинансирования не только за счет имеющегося остатка денежных средств, но и за счет краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.

Ис = (ДСср+КФВср+ДЗср)*365 / ПЛтек = (11766+0+40208)*365/582638 =32,55 (дней)

где КФВср - средняя за период величина краткосрочных финансовых вложений; ДЗср- средняя за период величина дебиторской задолженности.

Достаточность денежного потока по текущей деятельности для самофинансирования.

Динв = ЧДПТД / ДПоИД = 767287 / 146102 = 5,4

где ЧДПТД - чистый денежный поток по текущей деятельности; ДПоИД - оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности.

Слишком большое значение этого показателя (превышающее единицу), хотя и подтверждает возможность полностью финансировать инвестиционные процессы за счет собственных средств, все же косвенно свидетельствует о недостаточной инвестиционной активности, поскольку масштабное обновление производственного потенциала возможно только при привлечении внешних источников финансирования.

Достаточность денежного потока по текущей деятельности для погашения обязательств.

Дфин = ЧДПТД / ДПоФД = 767287 /66894 = 11,47

Где ЧДПТД - чистый денежный поток по текущей деятельности; ДПоФД - оттоки денежных средств по финансовой деятельности.

Высокое значение показателя (больше единицы свидетельствует о возможности организации за счет собственных средств погашать обязательства.

Коэффициент достаточности чистого денежного потока является одним из важнейших показателей, определяющих достаточность создаваемого организацией чистого денежного потока, с учетом финансируемых потребностей

Кддп = ЧДПтд / (ЗК+З+Д) = 767287 / (66894 + 25043 +16338) = 5,4

где ЧДПтд - чистый денежный поток по текущей деятельности за период; ЗК - выплаты по долго- и краткосрочным кредитам и займам за период; З - прирост (снижение) остатка материальных оборотных активов за период; Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за период.

Если значение коэффициента достаточности чистого денежного потока больше или равно единице, это означает, что чистый денежный поток текущего периода был достаточным для увеличения стоимости внеоборотных активов и выплаты дивидендов.

4.4 Расчет резерва повышения эффективности (доходности) и прогноз на перспективу

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность.

Многообразие показателей рентабельности определяют альтернативность поиска путей повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи. Для монопродукта и моноресурса взаимосвязь этих показателей можно отразить с помощью следующей таблицы

Таблица 4.4

Объем продукции в стоимостном выражение (N)

=

Объем продукции в физических единицах(q)

Цена единицы продукции(Ц)

Затраты на производство в денежном выражение(S)

=

Объем использованных ресурсов( в натуральном выражение)(z)

Цена единицы ресурса(С)

Доходность (N/S)

=

Производительность ресурсов (q/z)

Возмещение затрат в цене продукта (Ц/С)

Прибыль (N-S)

=

Объем продукции в стоимостном выражении (qЦ)

-

Затраты на производство в денежном выражении(zC)

Доходность производства продукции рассматривается как произведение коэффициента производительности ресурсов и коэффициента соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса. Последнее соотношение обычно называют финансовой производительностью (дефлятором) цены, потому что оно характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализуемой продукции в результате повышения себестоимости (затрат ресурсов за счет роста цен на ресурсы).

В самом общем виде рентабельность характеризует отношение полученного результата, к затратам которые вызвали этот результат. В экономической теории применяется несколько определений категории рентабельности:

1) прибыльность;

2) отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение;

3) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами, исчисленными в стоимостной форме;

4) интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности.

В любом случае определение рентабельности характеризует процентное соотношение суммы полученной прибыли к одному из показателей деятельности торговли.

В настоящее время в российской практике наиболее распространенным показателем оценки эффективности деятельности торгового предприятия служит уровень рентабельности продаж (товарооборота).

Наряду с показателями товарооборота, основных и оборотных средств, издержек обращения, для расчета уровня рентабельности используют и другие показатели, например, торговую площадь и др.

Каждый из вышеприведенных показателей характеризует эффективность использования отдельных видов ресурсов или текущих затрат, но только в совокупности они дают представление об эффективности торгово-хозяйственной деятельности предприятия торговли в целом.

Для увеличения доходности предприятия необходимо постоянно заботится о сохранении имеющихся денежных ресурсов и их приумножении. Поскольку рыночные отношения предполагают, что деньги должны делать деньги, у владельцев временно свободных денежных средств возникает проблема, как рационально распорядиться ими с целью обеспечения соответствующего их прироста. Особенно это актуально для ситуации с высоким уровнем инфляции. Временно свободные средства можно разместить на депозитах, найти возможность взаимодействия с финансовыми компаниями, конвертировать в твердую валюту, покупать банковские векселя, ценные бумаги.

Неудовлетворительное финансовое состояние предприятия, признаки приближения банкротства необходимо постоянно держать под контролем как финансовому менеджеру самого предприятия, так и аудитору, осуществляющему проверку этого предприятия.

В международной практике для определения признаков банкротства предприятий используется формула “ Z - счета “ Е. Альтмана:

Оборотный капитал

“ Z - счет “ = -------------------------------- * 1,2 +

Все активы

Нераспределенная прибыль

+ --------------------------------------------- * 1,4 +

Все активы

Прибыль до выплаты процентов, налогов

+ ------------------------------------------------------------------ * 3,3 +

Все активы

Собственный капитал Выручка от реализации

+ ------------------------------------ * 0,6 + -------------------------------------- + 1.

Привлеченный капитал Все активы

Если после произведенных расчетов окажется, что “ Z - счет “ меньше 2,675 (критическое значение индекса Z), то банкротство возможно в обозримом будущем (2 - 3 года); если “ Z - счет “ больше 2,675, то у предприятия достаточно устойчивое финансовое положение.

Применим данный метод определения признаков банкротства к нашему предприятию.

В 2008 году: “ Z - счет “ = 385680 / 789094 * 1,2 + 235828 / 789094 * 1,4 + 28940 / 789094 * 3,3 + 612636 / 176488 * 0,6 + 550712 / 789094 + 1 = 0,59 + 0,42 + 0,12 + 2,08 + 0,7 + 1 = 4,91

В 2009 году: “ Z - счет “ = 410723 / 916976 * 1,2 + 415959 / 916976 * 1,4 + 151191 / 916976 * 3,3 + 763920 / 153056 * 0,6 + 4649822 / 916976 + 1 = 0,54 + 0,64 + 0,54 + 2,99 + 0,7 + 1 = 6,41

В 2008 году имело достаточно устойчивое финансовое положение и вероятность банкротства была очень низкая. Ситуация улучшилась в 2009 году. Значения индекса“ Z- счет”, возросло, что говорит о твердой финансовой позиции предприятия.

В современных условиях функционирования предприятий АПК появились новые возможности повышения их доходности, открытые в ходе рыночных преобразований, помимо традиционных (рост товарооборота, снижение издержек обращения и т.п.). Среди них основными являются:

· формирование торгового ассортимента с учетом доходности товаров;

· новая философия взаимоотношений с контрагентами;

· использование возможностей рисковой деятельности;

· инновационная политика;

· акционирование;

· выгодное размещение денежных ресурсов и другие.

Увеличение объемов реализуемой продукции в результате снижения цен и стоимости торговых услуг возможно при реальном снижении стоимости предназначенной к реализации продукции, ускорении оборачиваемости торговых запасов, повышении управляемости запасами и закупками, ликвидации неходовых товаров, повышении эффективности использования торговых площадей.

Выводы и предложения

Открытое акционерное общество Племенное хозяйство (ОАО ПХ) «Лазаревское» - самое крупное специализированное сельскохозяйственное предприятие Тульской области по воспроизводству, откорму свиней и выращиванию сельскохозяйственных культур на промышленной основе. На примере ОАО ПХ «Лазаревское» в дипломной работе рассмотрено движение денежных средств и проанализированы денежные потоки за 2007-2009 гг.

При рассмотрении финансового состояния ОАО ПХ «Лазаревское» можно сделать следующие выводы, что показатели ликвидности показывают платежные возможности, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Показатели финансовой устойчивости ОАО ПХ «Лазаревское», за анализируемый период находятся в пределах нормативных значений, что говорит о устойчивом финансовом положение. Высокий показатель “ Z - счет “ больше 2,675, говорит о хорошей финансовой политике.

Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. поступления денежных средств в ОАО ПХ «Лазаревское» от производства и реализации продукции растениеводства; продажа племенных свиней, реализация мяса свиней; реализация собственной и покупной продукции животноводства за последние три года увеличились на 25,4%. Расходы на приобретение оборотных средств также возросли на 26,2%, затраты на оплату труда и отчисления в бюджет увеличились на 22,5% и 38,8% соответственно. Расходы на выплату процентов по кредитам и займам сократились на 75,1%. Чистая прибыль заметно возросла и составила на конец 2009 года 15 041 тыс. руб.

При изучении состояния бухгалтерского учета и контроля денежных средств были сделаны следующие предложения:

1. Расчеты по заработной плате и командировочным расходам производить с помощью пластиковых карт.

2. Рекомендуется составить график документооборота.

3. Необходимо разработать кредитный план, план поступления заемных средств и возврата их в намеченные договором сроки.

4. Рекомендуется составить платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются ожидаемые платежи, а с другой - платежные обязательства за тот же период времени.

5. Ежемесячно проводить акты сверки расчетов как с дебиторами, так и с кредиторами.

6. Для проведения инвентаризации основных средств и наличных денежных средств назначить председателем комиссии одного из учредителей и утвердить состав комиссии.

Любая деятельность организации направлена на получение наилучшего результата, то есть на получение наибольшей прибыльности. Умелое использование денежных средств само по себе может и должно приносить в организации дополнительных доход, поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч 1,2 (в ред. от 24.02.2010 г) [ электронный ресурс] : www.kodeks.ru

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч 1,2 (в ред. от 05.04.2010 г) [ электронный ресурс] : www.kodeks.ru

3. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 21.11.1996 N 129- (с изм. и доп.) [ электронный ресурс] www.consultant.ru

4. Об утверждении положения о Федеральной налоговой службы: Постановление Правительства Российской Федерации от 30.11.2004 № 506 (в ред. изменений от 14.03.2005 № 127) [электронный ресурс] www.consultant.ru

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации: Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34н [электронный ресурс] www.consultant.ru

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 г. № 14-п (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.1999г.№ 488-у,от 31.10.2002 г. № 1201-У) [электронный ресурс] nalog.consultant.ru

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, Утвержден Советом директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40 [электронный ресурс] nalog.consultant.ru

8. Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008) [электронный ресурс] www.consultant.ru

9. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115-н) [электронный ресурс] www.consultant.ru

10. Учет расчетов по налогу на прибыль: Положения по бухгалтерскому учету «» (ПБУ 18/02) (приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114-н ) [электронный ресурс] www.consultant.ru

11. Инструкция о безналичных расчетах: Утверждена ЦБ РФ от 12.04.2004г. № 2-П [электронный ресурс] www.consultant.ru

12. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие/ А.Е. Суглобов, Б.Т.Жарылгасова.-2-е изд.,стер.-М.:КНОРУС, 2005.-496с.

13. Егорова Л.И. Бухгалтерский (управленческий учет). М.: ЕАОИ, 2008. -- 111 с.

14. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение.: Учебник-Экономика. Финансы.-М,2009.

15. Соколова Е.С., Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит М.: ЕАОИ, 2009 - 224с.

16. Ковалева В.Д. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету учеб. пособие - М.:Финансы и статистика. 2010 -160 с.

17. Пасько А.И Бухгалтерский финансовый учет - М.:Финансы и статистика. 2009 - 368 с.: ил.

18. Фельдман А.Б. Финансовые и товарные инструменты: Учебник.- М.: ГРИФ УМО, 2009. -

19. Крюков А.В. Личная бухгалтерия.-М.:Экономика.Финансы.-2009 г.

20. Г М.Траченко / Как не захлебнуться в водовороте денежных потоков// Главбух- 2010-№2 -с.12.

21. Хасанов Р.Р /»Управление денежными потоками// Издательский центр ТИСБИ-©2010 - №4.

22. Белова Е.Л/Оценка способностей организации обрабатывающих производств к инновационному развитию //Экономический анализ: теория и практика - 2010 - N 10 - С.11

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.