Облік поточних зобов’язань у системі фінансового менеджменту

Звісно, для запровадження даної бухгалтерської програми на підприємстві потрібно витратити немало часу та коштів, а оскільки підприємство є малим, і середньооблікова чисельність не перевищує 35 осіб за рік, то навряд чи воно буде займатися автоматизацією бухгалтерії, хоча я не впевнена на всі 100%. Ще в недалекому минулому, коли на запитання, автоматизувати бухгалтерію чи ні, можна було відповісти: «Ні», - минули. Сьогодні бухгалтерії поділяються на ті, що автоматизовані, і ті, що будуть автоматизовані найближчим часом. До речі, проблема вдосконалення системи обліку на сучасному етапі суспільного розвитку є одним із вагомих чинників прогресу інформатизації.

На даному рівні можу запропонувати змінити форму ведення бухгалтерського обліку з меморіально-ордерного на журнальну або журнально-ордерну форму обліку. Основною перевагою цих видів обліку є скорочення загальної кількості облікових регістрів унаслідок ув'язки аналітичного і синтетичного обліку в одному обліковому реєстрі.

Власне можна запропонувати комбінувати елементи різних форм і таким чином спроектувати власні форми. У цьому є сенс, оскільки такі пошуки приводять до вдосконалення, підвищення ефективності облікової роботи.

На сьогодні, перед усіма підприємствами і звичайно ж перед ВАТ «Жашківська РМС» постає проблема систематичного виконання поточних зобов'язань підприємства, забезпечення його операційної платоспроможності й кредитної привабливості, недопущення виникнення простроченої заборгованості.

Дане питання є однією з актуальних проблем фінансового менеджменту. На мою думку, цьому йому потрібно приділяти значну увагу, адже зростання поточної заборгованості свідчить про збільшення показників фінансового левериджу, зменшення коефіцієнтів поточної ліквідності, що свідчить про зростання ризику невиконання зобов'язань та розрахунку по боргах, а також в майбутньому може призвести до негативного ставлення постачальників, кредиторів та інших контрагентів.

Управління погашенням зобов'язаннями в умовах нормального фінансового стану можна розглядати як цілеспрямовану діяльність. Її метою є своєчасне та систематичне виконання поточних зобов'язань підприємства, забезпечення його операційної платоспроможності й кредитної привабливості, недопущення виникнення простроченої заборгованості.

Можна запропонувати таку структурно-логічну модель організації цієї діяльності:

І етап - створення інформаційної бази управління погашенням зобов'язань, до складу якої належать: первинні документи щодо виникнення та виконання зобов'язань (кредитні договори, договори з контрагентами), матеріали бухгалтерського і управлінського обліку, нормативні документи, що стосуються сплати окремих податкових та інших обов'язкових платежів.

ІІ етап - систематизації інформації про обсяг зобов'язань підприємства; створення картотеки кредиторів із зазначенням часу, обсягу й форми погашення заборгованості відповідно до укладених договорів або чинного законодавства. Доцільною визнається організація динамічної картотеки з постійним оновленням і доповненням інформаційної бази автоматичним «нагадуванням» про персональний склад та обсяги зобов'язань, термін сплати яких настав або прострочений.

ІІ етап - аналіз обсягу і структури наявних зобов'язань з використанням різних класифікаційних ознак. Вертикальний та горизонтальний аналіз рекомендується проводити в розрізі окремих груп зобов'язань:

1. залежно від часу погашення (поточні, доагострокові, непередбачені);

2. залежно від місця виникнення (внутрішні та зовнішні);

3. залежно від статусу кредитора (зобов'язання перед фінансово-кредитною системою, господарськими партнерами, бюджетом і позабюджетними фондами);

4. залежно від терміновості платежів (прострочені, поточні, невизначеного терміну погашення) і т.д.

ІV етап - угрупування наявних зобов'язань по черговості їх погашення, жорсткість штрафних санкцій, небезпеку втрати забезпечення, статус кредитора (неформальні домовленості, особисті відносини, важливість для бізнесу тощо).

V етап - розробка плану руху грошових коштів підприємства, зокрема визначення обсягів і термінів сплати окремих платежів по статті витрат «Розрахунки по зобов'язанням»; оцінка фінансових можливостей (наявність грошових коштів) для виконання визначеної черговості та часу погашення окремих зобов'язань.

VІ етап - моніторинг виконання розробленого плану, зокрема дотримання розробленого графіку погашення зобов'язань. При виявленні відхилень від графіку доцільно розглянути дві альтернативи: виявлення та мобілізація внутрішніх резервів відновлення платоспроможності; оцінка можливості перенесення часу платежу без узгодження з кредиторами (у межах договірного терміну) або за узгодженням з кредиторами (підготовка відповідних пропозицій, їхнє економічне обґрунтування, укладання додаткових договорів з кредиторами щодо зміни термінів або матеріально-речовинної форми здійснення окремих платежів). Якщо неможливо отримати згоду кредиторів, слід переходити на модель управління погашенням зобов'язань в умовах кризового фінансового стану [24, с. 41-42].

Завдяки запровадженню на своєму підприємстві такої системи управління поточними зобов'язаннями, керівник та головний бухгалтер завжди будуть впевнені в своїх розрахунках та строках повернення заборгованості до бюджету, постачальників та інших кредиторів.

Якби на ВАТ «Жашківська РМС» вивченню цієї системи управління поточними зобов'язаннями приділили хоча б незначну увагу, то б не мали боргів перед постачальниками та нарахованої пені за використані, але не сплачені послуги, а саме використання електроенергії перед підприємством «Жашківський РЕМ».

Висновки і пропозиції

У даній курсовій роботі розглянуто облік поточних зобов'язань по господарських операціях на прикладі підприємства ВАТ «Жашківська РМС», основною діяльністю якої є рибоводство, діяльність риборозплідників і рибних ферм, послуги з рибним господарством; вирощування ставкової риби в зоні обслуговування станції, впровадження полікультури, забезпечення колгоспів, радгоспів та інших товаровиробників необхідною кількістю якісного рибопосадкового матеріалу; ловля риби; оптова торгівля рибою, морепродуктами і молюсками;

Узагальнюючи розглянуті вище питання можна зробити наступні висновки:

В умовах ринкової економіки змінився характер комерційних договорів, коли активну роль стали виконувати обидва їх суб'єкти на паритетних засадах, що вимагає зміцнення правового поля діяльності постачальника і замовника. Поточні зобов'язання здатні активно впливати на об'єм і структуру грошової маси, платіжного обороту, швидкість обігу коштів.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок подій, що відбулися, і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють економічні вигоди.

Зобов'язання визнається за умови, що його оцінка може бути достовірно визначена й існує вірогідність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу визнане раніше зобов'язання не підлягає погашенню, його суму включають до доходу звітного періоду.

Основні техніко-економічні показники діяльності ВАТ «Жашківська РМС» мають наступні тенденції: 2007 році порівняно з 2005 рентабельність зменшилась на 0,27%, а порівняно з 2006 на 0,18%. З кожним роком зменшується фінансовий результат і від операційної діяльності, і від звичайної діяльності, зменшується валовий прибуток та інші операційні доходи. Це свідчить про втрачання підприємством прибутковості від здійснення операційної діяльності; у 2007 році порівняно з 2005 р. зросла виручка від реалізації продукції на 58%, а порівняно з 2006 р. на 93%. Такі зміни говорять про позитивні зміни на підприємстві, але вони ніяк не вплинули на чистий прибуток підприємства, оскільки собівартість продукції з кожним роком зростала і навіть більшими темпами за виручку від реалізації цієї ж продукції.

Також розвиток рибного господарства ускладнюється забрудненням водного середовища внаслідок виробничої діяльності підприємств. Наприклад, у 2007 році у поверхневі водойми області було скинуто 191 млн. куб. м. стічних вод, із них 10% забруднених без очистки, 62% нормативно чистих без очистки і лише 28% нормативно очищених (за даними управління водного господарства) [28]. В даному випадку слід сказати про запровадження інтенсифікації рибництва та проведення заходів, що сприяють підвищенню якості риби, зменшити викиди відходів у власні ставки, старатись раціонально використовувати власні водоймища.

Організація обліку господарської діяльності ВАТ «Жашківська РМС» у тому числі поточних зобов'язань, контроль за використанням засобів і дотримання фінансової дисципліни, складання балансів, розрахунки з робітниками та службовцями здійснює бухгалтерія під керівництвом головного бухгалтера.

Облік поточних зобов'язань по господарських операціях на підприємстві ВАТ «Жашківська РМС» організовано відповідності до П(С) БО 11 «Зобов'язання» затверджено наказом МФУ від 31.01.00 р. №20, наведені бухгалтерські проведення відображають суть обліку поточних зобов'язань.

Бухгалтерський облік на підприємстві не автоматизовано. В даному випадку я пропоную для автоматизації використовувати бухгалтерську програму 1-с 7.7. Оскільки дана програма призначена для комплексної автоматизації та дозволяє організувати ефективний бухгалтерський, кадровий, оперативний торговий облік, облік виробництва, реалізації, розрахунків.

Для полегшення опрацювання документів пропоную змінити форму ведення бухгалтерського обліку з меморіально-ордерного на журнальну або журнально-ордерну форму обліку. Основною перевагою яких є скорочення загальної кількості облікових регістрів унаслідок ув'язки аналітичного і синтетичного обліку в одному обліковому реєстрі. Також пропоную комбінувати елементи різних форм і таким чином спроектувати власні форми.

Для розв'язання проблеми систематичного виконання поточних зобов'язань підприємства, забезпечення його операційної платоспроможності й кредитної привабливості, недопущення виникнення простроченої заборгованості пропоную застосовувати систему управління поточними зобов'язаннями, в якій систематично потрібно вести записи, в результаті чого на підприємстві ніколи не виникатимуть непорозуміння щодо надходження терміну сплати того чи іншого зобов'язання.

Список джерел

1. Конституція України, від 28.06.96 р. Верховна Рада (ВР) України;

2. Про господарські товариства: Закон України постанова ВР України №769 / 97 від 23.12.97 р;

3. Про власність: Закон України, постанова ВР України №9-93 від 21.01.93 р.;

4. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України, постанова ВР України №996-XIV від 16.07.99;

5. Про оплату праці: Закон України від 20.03.95 р. №144/95-ВР;

6. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України, постанова ВР України №607/97 від 04.11.97 р.;

7. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України, постанова ВР України N889-IV, від 22.05.2003;

8. Про податок на додану вартість: Закон України, постанова ВР України №550/97 від 26.09.97 р.;

9. Про фіксований сільськогосподарський податок: Закон України, постанова ВР України №320-XIV, від 17.12.1998;

10. Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття: Закон України від 02.03.00 р. №1533-ІІІ.;

11. Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими народженням і похованням: Закон України від 18.01.01 р. №2240-ІІІ.;

12. Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що вчинили втрату працездатності: Закон України від 23.09.99 р. №1105-ХІV;

13. Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 26.06.97 р.;

14. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, наказ Міністерства Фінансів (МФ) України №88 від 24.05.95 р.;

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87;

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання». Затверджено наказом Міністерства фінансів України №20 від 31.01.2000 р.;

17. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник, 3-і, перераб. і доп. - Житомир, ЖИТИ, 2002. - 672 с.;

18. Бутинець Ф.Ф. Організація бухгалтерського обліку. Початковий посібник 2-і, перераб. і доп. - Житомир, ЖИТИ, 2001. - 567 с.;

19. Гарасим П.М. Курс фінансового обліку:навч. посібник. - К: Знання, 2007. - 566 с.;

20. Кундря-Висоцька О.П. Організація обліку: навч посібник. - К: Алерта, 2007. - 233 с.;

21. Рязанова Н.С. Фінансове рахівництво: Навч.посібник. - К: Знання-Прес, 2002. - 246 с.;

22. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність. - 2-е вид., випр. та допов. - К: Алерта, 2007. - 954 с.;

23. Лукаш Р. Особенности бухгалтерского учета кредиторской задолженности // Фінансова справа. -2007. - №2. - с. 45-62.;

24. Лігоненко Л. Управління погашенням зобов'язань підприємства // Вісник КНТЕУ. - 2005. - №2. - с. 39-45.

Размещено на Allbest.ru