Бухгалтерский учет материальных запасов
Описания вариантов учетной политики по заготовлению и приобретению материалов. Анализ проведения инвентаризации материальных ценностей и отражения ее результатов в учете. Изучение особенностей аналитического учета материалов на складе и в бухгалтерии.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.01.2011 |
| Размер файла | 63,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Если недостачи с виновных лиц взыскиваются по ценам, превышающим балансовую стоимость материалов (фактическую себестоимость), то разница между этими ценами и фактической себестоимостью этих материалов отражается бухгалтерской записью:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
По мере взыскания с материально ответственного лица или виновника недостачи причитающейся суммы эта разница списывается:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи, выявленные в процессе инвентаризации в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам и признанные материально ответственными лицами, отражаются бухгалтерской записью:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
Одновременно на сумму недостач:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
По мере погашения задолженности:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
В результате инвентаризации уточняются фактическое наличие и оценка материально-производственных запасов, что необходимо для составления отчетности.
Если организация проводит переоценку материально-производственных запасов, то ее результат утверждается руководителем организации и списывается сразу на счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается сумма уценки, т. Е. дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуется счет 10 «Материалы», а по кредиту данного счета показывается сумма дооценки, т. Е. дебетуется счет 10 «Материалы» и кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы». В аналитическом разрезе к счету 91 «Прочие доходы и расходы» может быть открыт отдельный субсчет для отражения результатов переоценки. Соответственно, сальдо счета 91 «Прочие доходы и расходы» списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
При проведении инвентаризации перед составлением бухгалтерского баланса может быть выявлено снижение стоимости материальных ценностей по сравнению с их рыночной стоимостью (например, переоценка вследствие устойчивого снижения рыночных цен, снижение потребительских свойств при хранении запасов и т. П.).
Для обобщения информации об отклонениях стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей организациям предоставлено право формировать соответствующий резерв, отражаемый на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Этот счет применяется также при выявлении снижения стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т. П. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице запасов либо по отдельным видам (группам) запасов. Не допускается создание разделов по таким укрупненным группам запасов, как основные материалы, вспомогательные материалы и т. П. Иными словами, организация осмотрительно страхуется в отчетном периоде от необходимости признания в будущем убытков, которые относятся к данному отчетному периоду.
Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете записью:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается. При этом в учете производится запись по дебету счета 14 и кредиту счета 91. Аналогичная запись осуществляется при повышении рыночной стоимости материалов, по которым ранее был создан резерв. Аналитический учет по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ведется по каждому виду резервов.
Иными словами при использовании резерва в начале периода, следующего за отчетным, зарезервированная сумма восстанавливается, т. Е. дебетуется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Тем самым переходящие остатки материальных ценностей отражаются в учете не по сниженным ценам, а исходя из предположения, что они будут полностью израсходованы в течение следующего отчетного периода.
Материально-производственные запасы показываются в бухгалтерском балансе по отдельным статьям в соответствии с их классификацией исходя из способа использования в производстве продукции (работ, услуг) и иной деятельности.
По состоянию на конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в балансе в зависимости от принятого метода оценки запасов при их выбытии, т. Е. по себестоимости каждой единицы запасов, по средней себестоимости, по себестоимости первых или последних по времени приобретений.
В бухгалтерской отчетности подлежат раскрытию следующие положения учетной политики организации:
- методы оценки материально-производственных запасов по видам;
- изменение методов оценки материально-производственных запасов и результаты этих изменений;
- разница между фактической себестоимостью и стоимостью по ценам возможной продажи запасов, отнесенная на финансовые результаты организации, в случаях уменьшения продажных цен; нанесения ущерба ценностям; при наличии запасов в оценке, превышающей стоимость их возможной продажи, по состоянию на конец года.
Глава 2. Практическое задание
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.
|
Документ |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Счет-фактура поставщика от 02.12 |
Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200 т, в т.ч.: - стоимость материалов - НДС - 18% |
35220 6340 |
10.1 19.3 |
60.1 60.1 |
|
|
Счет №37 от 03.12 |
Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: - стоимость материалов - НДС - 18% |
9517 1713 |
10.1 19.3 |
76.5 76.5 |
|
|
Лимитно-заборная карта №74 от 01.2 |
Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т |
125410 |
20 |
10.1 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана в производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов |
7049 |
20 |
10.1 |
|
|
Выписка банка от 06.12 платежные поручения №178,179 от 05.12 |
Перечислена с расчетного счета задолженность: - поставщикам за материалы - автотранспортной организации |
41560 11230 |
60.1 76.5 |
51 51 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: - материальным ценностям; - транспортным услугам. |
6340 1713 |
68 68 |
19.3 19.3 |
|
|
Расходный кассовый ордер №54 от 06.12 |
Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы |
4600 |
71 |
50.1 |
|
|
Расчетная ведомость №12 за декабрь |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
137210 |
20 |
70 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) |
35675 |
20 |
69 |
|
|
Расчетная ведомость №12 за декабрь |
Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы |
15419 |
70 |
68 |
|
|
Авансовый отчет 12.12 |
Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты |
4970 |
20 |
71 |
|
|
Расходный кассовый ордер №55 от 14.12 |
Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. |
370 |
71 |
50.1 |
|
|
Счет-фактура поставщика №12 от 15.12 |
Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший станок, в т.ч.: - Стоимость станка - НДС |
271400 48852 |
08.4 19.3 |
60.1 60.1 |
|
|
Счет №21 от 16.12 |
Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: - стоимость транспортных услуг - НДС - 18% |
16729 3011 |
08.4 19.3 |
76.5 76.5 |
|
|
Акт ввода в эксплуатацию №8 от 17.12 |
Токарный станок введен в эксплуатацию |
291140 |
01.1 |
08.4 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции |
1380 |
20 |
02 |
|
|
Выписка банка от 03.12 |
Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы |
128600 |
50.1 |
51 |
|
|
Платежная ведомость №28 от 04.12 |
Выдана зарплата работникам |
127100 |
70 |
50.1 |
|
|
Платежная ведомость №28 от 04.12 |
Невыданная работникам заработная плата депонирована |
1500 |
76.5 |
70 |
|
|
Объявление на взнос наличными от 06.12 |
Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет |
1500 |
51 |
76.5 |
|
|
Выписка банка от 24.12 |
Перечислено с расчетного счета в погашению задолженности бюджету |
25160 |
68 |
51 |
|
|
Счет-фактура №87 от 11.12 |
Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: - услуги за электроэнергию НДС - 18% |
2806 504 |
20 19.3 |
60.1 60.1 |
|
|
Товарно-транспортная накладная №236 от 20.12. Акт приема передачи №3 |
Отгружен шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС - 18%) |
42360 |
62.1 |
91.1 |
|
|
Акт на списание основных средств №3 от 20.12 |
Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка |
57200 |
01.2 |
01.1 |
|
|
Акт на списание основных средств №3 от 20.12 Расчет бухгалтерии |
Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку |
38600 |
02. |
01.2 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Списана остаточная стоимость шлифовального станка Начислен НДС по проданному станку |
18600 7625 |
91.2 91.2 |
01.2 68 |
|
|
Выписка банка от 23.12 |
Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок |
52865 |
51 |
62.1 |
|
|
Выписка банка от 24.12 |
Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции |
41500 |
51 |
62.1 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) |
7470 |
62.2 |
68 |
|
|
Выписка банка от 25.12 |
Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС - 18%) |
48820 |
60.1 |
51 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям |
53001 |
68 |
19.3 |
|
|
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура №116 от 26.12 |
Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» |
47760 |
62.1 |
91.1 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС (18%) по проданным материалам |
8597 |
91.2 |
68 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана учетная стоимость проданных материалов Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему проценту |
26300 2685 |
91.2 91.2 |
10.1 10.1 |
|
|
Выписка банка от 27.12 |
Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы |
56357 |
51 |
62.1 |
|
|
Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь |
Выпущенная из производства готовая продукции сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости |
368920 |
43 |
20 |
|
|
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура за декабрь |
Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС - 18%) |
652932 |
62 |
90.1 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС (18%) по отпущенной готовой продукции |
117528 |
90.2 |
68 |
|
|
Счет-фактура №69 от 28.12 |
Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: За транспортные услуги НДС - 18% |
27246 4904 |
44.3 19.3 |
76.5 76.5 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
339520 |
90.2 |
43 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Списаны расходы на продажу продукции |
32150 |
90.2 |
44 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей |
41500 |
62.1 |
62.2 |
|
|
Выписка банка от 28.12 |
Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию |
770460 |
51 |
62.1 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу |
7470 |
68 |
62.2 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь, счет-фактура за декабрь |
Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) |
43729 |
76.5 |
91.1 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС по арендной плате |
7871 |
91.2 |
68 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализация продукции) |
163734 |
90.9 |
99 |
|
|
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Определить финансовый результат о прочей реализации |
62171 |
91.9 |
99 |
|
|
Расчет бухгалтерии |
Начислен налог на прибыль предприятия (24%) |
54217 |
99 |
68 |
|
|
Выписка банка от 30.12 |
Перечислен в бюджет налог на прибыль |
54217 |
68 |
51 |
|
|
Расчет бухгалтерии 31 декабря |
Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса |
171688 |
99 |
84 |
2.2 Обороты по синтетическим счетам за декабрь 2008 г
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
726620 |
- |
|
|
291140 |
57200 |
||
|
57200 |
38600 |
||
|
18600 |
|||
|
Обороты |
348340 |
114400 |
|
|
Сальдо на конец |
960560 |
- |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
54230 |
|
|
38600 |
1380 |
||
|
Обороты |
38600 |
1380 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
17010 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
271400 |
291140 |
||
|
19740 |
|||
|
Обороты |
21140 |
291140 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
- |
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
282370 |
- |
|
|
41560 |
125410 |
||
|
11230 |
7049 |
||
|
26300 |
|||
|
2685 |
|||
|
Обороты |
52790 |
161444 |
|
|
Сальдо на конец |
173716 |
- |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
28210 |
- |
|
|
6340 |
25480 |
||
|
1713 |
2021 |
||
|
48852 |
53001 |
||
|
3553 |
|||
|
596 |
|||
|
5787 |
|||
|
Обороты |
86289 |
80502 |
|
|
Сальдо на конец |
33997 |
- |
Счет 20 «Основное производство»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
78340 |
- |
|
|
125410 |
368920 |
||
|
7049 |
|||
|
137210 |
|||
|
355675 |
|||
|
4970 |
|||
|
1380 |
|||
|
3310 |
|||
|
Обороты |
315004 |
368920 |
|
|
Сальдо на конец |
24424 |
- |
Счет 43 «Готовая продукция»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
231330 |
- |
|
|
368920 |
339520 |
||
|
Обороты |
368920 |
339520 |
|
|
Сальдо на конец |
260730 |
- |
Счет 44 «Расходы на продажу»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
32150 |
32150 |
||
|
Обороты |
32150 |
32150 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
- |
Счет 50 «Касса»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
9070 |
- |
|
|
128600 |
4600 |
||
|
370 |
|||
|
127100 |
|||
|
Обороты |
128600 |
132070 |
|
|
Сальдо на конец |
5600 |
- |
Счет 51 «Расчетные счета»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
322540 |
- |
|
|
1500 |
167140 |
||
|
52865 |
13251 |
||
|
41500 |
128600 |
||
|
56357 |
25160 |
||
|
770460 |
48820 |
||
|
54217 |
|||
|
Обороты |
922682 |
437188 |
|
|
Сальдо на конец |
808034 |
- |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
167140 |
41560 |
||
|
48820 |
35220 |
||
|
6340 |
|||
|
48852 |
|||
|
3310 |
|||
|
596 |
|||
|
32150 |
|||
|
5787 |
|||
|
Обороты |
215960 |
429135 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
409565 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
98250 |
- |
|
|
42360 |
52865 |
||
|
7470 |
41500 |
||
|
47760 |
56357 |
||
|
652932 |
41500 |
||
|
41500 |
770460 |
||
|
7470 |
|||
|
Обороты |
792022 |
970152 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
79880 |
Счет 68 «Расчеты с бюджетом»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
25480 |
15419 |
||
|
2021 |
7625 |
||
|
25160 |
7470 |
||
|
7470 |
117528 |
||
|
54217 |
7871 |
||
|
54217 |
|||
|
Обороты |
167349 |
218727 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
51378 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
- |
35675 |
||
|
Обороты |
- |
35675 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
35675 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
128670 |
|
|
15419 |
137210 |
||
|
127100 |
1500 |
||
|
Обороты |
142519 |
138710 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
124861 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
4600 |
4970 |
||
|
370 |
|||
|
Обороты |
4970 |
4970 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
- |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Сальдо на начало |
Дебет |
Кредит |
|
|
- |
- |
||
|
13251 |
11230 |
||
|
1500 |
2021 |
||
|
43729 |
19740 |
||
|
3553 |
|||
|
1500 |
|||
|
Обороты |
58480 |
38044 |
|
|
Сальдо на конец |
20436 |
- |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
129640 |
|
|
- |
171688 |
||
|
Обороты |
- |
171688 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
301328 |
Счет 90 «Продажи»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
117528 |
652932 |
||
|
339520 |
|||
|
32150 |
|||
|
163734 |
|||
|
Обороты |
652932 |
652932 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
- |
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
18600 |
42360 |
||
|
7625 |
47760 |
||
|
8597 |
43729 |
||
|
26300 |
|||
|
2685 |
|||
|
7871 |
|||
|
62171 |
|||
|
Обороты |
133849 |
133849 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
- |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на начало |
- |
- |
|
|
54217 |
163734 |
||
|
171688 |
62171 |
||
|
Обороты |
225905 |
225905 |
|
|
Сальдо на конец |
- |
- |
2.3 Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г.
|
Начальный остаток, руб. |
Обороты за месяц, руб. |
Конечный остаток, руб. |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
726620 |
- |
348340 |
114400 |
960560 |
- |
|
|
- |
54230 |
38600 |
1380 |
- |
17010 |
|
|
- |
- |
291140 |
291140 |
- |
- |
|
|
282370 |
- |
52790 |
161444 |
173716 |
- |
|
|
28210 |
- |
86289 |
80502 |
33997 |
- |
|
|
78340 |
- |
315004 |
368920 |
24424 |
- |
|
|
231330 |
- |
368920 |
339520 |
260730 |
- |
|
|
- |
- |
32150 |
32150 |
- |
- |
|
|
9070 |
- |
128600 |
132070 |
5600 |
- |
|
|
322540 |
- |
922682 |
437188 |
808034 |
- |
|
|
- |
196390 |
215960 |
429135 |
- |
409565 |
|
|
98250 |
- |
792022 |
970152 |
- |
79880 |
|
|
- |
582800 |
- |
- |
- |
582800 |
|
|
- |
- |
167349 |
218727 |
- |
51378 |
|
|
- |
- |
- |
35675 |
- |
35675 |
|
|
- |
128670 |
142519 |
138710 |
- |
124861 |
|
|
- |
- |
4970 |
4970 |
- |
- |
|
|
- |
- |
58480 |
38044 |
20436 |
- |
|
|
- |
685000 |
- |
- |
- |
685000 |
|
|
- |
129640 |
- |
171688 |
- |
301328 |
|
|
- |
- |
652932 |
652932 |
- |
- |
|
|
- |
- |
133849 |
133849 |
- |
- |
|
|
- |
- |
225905 |
225905 |
- |
- |
|
|
1776730 |
1776730 |
4978501 |
4978501 |
2287497 |
2287497 |
2.4 Бухгалтерский баланс на 01.01.2009 г
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Форма №1 по ОКУД
на «1» января 2009 г. Дата (год, месяц, число)
Организация __________ООО «Надежда»__________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности _________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив
|
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
|
|
Основные средства |
120 |
672390 |
943550 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
672390 |
943550 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
592040 |
458870 |
|
|
В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности |
211 |
282370 |
173716 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
78340 |
24424 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
231330 |
260730 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
28210 |
33997 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
|
в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
98250 |
20436 |
|
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
98250 |
- |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
-- |
|
|
Денежные средства |
260 |
331610 |
813634 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
290 |
1050110 |
1326937 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
1722500 |
2270487 |
|
|
ПАССИВ |
Код строки |
|||
|
Уставный капитал |
410 |
685000 |
685000 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
|
|
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
- |
- |
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
129640 |
301328 |
|
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
814640 |
986328 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
- |
- |
|
|
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
- |
- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
582800 |
582800 |
|
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
- |
- |
|
|
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
582800 |
582800 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
325060 |
701359 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
196390 |
409565 |
|
|
векселя к уплате |
622 |
- |
- |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
624 |
128670 |
124861 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
- |
35675 |
|
|
задолженность перед бюджетом |
626 |
- |
51378 |
|
|
авансы полученные |
627 |
- |
79880 |
|
|
прочие кредиторы |
628 |
- |
- |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
907860 |
1284159 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
1722500 |
2270487 |
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
|
Наименование показателя |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Арендованные основные средства |
910 |
|||
|
в том числе по лизингу |
911 |
|||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
|||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|||
|
990 |
Руководитель _______ Главный бухгалтер ______
«01» января 2009 г.
Заключение
В процессе выполнения данной курсовой работы была достигнута поставленная цель - изучены особенности учета материально-производственных запасов.
Также были выполнены следующие задачи:
- рассмотрена классификация и оценка материальных запасов; описаны методы оценки материальных ценностей в текущем учете;
- изучен учет заготовления и приобретения материалов;
- рассмотрены варианты учетной политики по заготовлению и приобретению материалов;
- выявлены особенности аналитического учета материалов на складе и в бухгалтерии;
- изучен учет и оценка отпуска материалов в производство;
- рассмотрены принципы инвентаризации материальных ценностей и отражение ее результатов в учете;
- выполнено практическое задание;
- сделаны выводы о проделанной работе.
В заключении обобщим полученные результаты. Таким образом, при рассмотрении материальных ценностей как объекта учета можно сделать следующие выводы:
Необходимое условие деятельности предприятий - хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.
Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации синтетического и аналитического учета.
Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета.
Учет материальных ценностей на предприятии отвечает как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета - контроль за сохранностью материальных ценностей во время их приемки и хранения.
Библиографический список
1. Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных Законов РФ от 23.07.1998 г. № 123 - ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ,от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ,от 30.06.2003 N 86-ФЗ).
2. Приказ Министерства Финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01».
3. Приказ Министерства Финансов РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов».
4. Приказ Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в редакции Приказа Министерства Финансов РФ от 07.05.2003 г. № 38н).
5. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИКЦ «Март», 2006 г.
6. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору: Справочно-методическое пособие. - М.: Экономика, 2005.
7. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - М.: ННД «Филин», 207.
8. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. - М.: Издательство «Норма М». - 2006.
9. Божко П. Г. Формирование фактической себестоимости материально - производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2006.
10. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е изд., перераб. и допол. / Под ред. проф. В.П. Астахова.- М.: ИНФА - М, 2006.
11. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007.
12. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Шашкевич и др./ Под ред. П.С. Безруких 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.
13. Бухгалтерский учёт / под ред. Прищепы В. И., Тишкова З.А. - Минск, 2005.
14. Волков Н. Г. Учет производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2006.
15. Карпов В.В. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций 2002. Настольная книга бухгалтера. - М.: Экономика и Финансы, 2007.
16. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 522 с.
17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухучёт в организациях - М.: Финансы и статистика, 2006.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2007.
19. Луговой В.А. Учет производственных запасов: материалов, топлива, запасных частей, МБП. - М.: АО «Аудит», 2006.
20. Макальская М.Л. Корреспонденция счетов (справочное пособие) . М.: АО «ДНС», 2007.
Приложение
Расчет транспортно-заготовительных расходов к операциям 4 и 34
|
Показатели |
По покупным ценам |
ТЗР |
Фактическая себестоимость материала |
|
|
Остаток материла на начало периода Получено материалов за месяц |
282370 141560 |
12600 11230 |
294970 152790 |
|
|
Итого |
423930 |
23830 |
447760 |
|
|
Средний процент (%) ТЗР = |
5,62% |
|||
|
Расход материалов (стали) на производство Реализация ТМЦ на сторону |
125410 47760 |
7049 2685 |
132459 50445 |
|
|
Итого |
173170 |
9734 |
182904 |
|
|
6. Остаток материала на конец периода |
250760 |
14096 |
264856 |
Расчет налога на прибыль за 2008 год
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Валовая прибыль с начала года |
163734 |
|
|
2 |
Корректировка прибыли в целях налогообложения |
62171 |
|
|
3 |
Налогооблагаемая прибыль (1+2) |
225905 |
|
|
4 |
Ставка налога |
24% |
|
|
5 |
Сумма налога с начала года |
54217 |
|
|
6 |
Налог на прибыль с начала до окончания отчетного месяца |
54217 |
|
|
7 |
Сумма налога подлежащая уплате |
54217 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическая сущность и классификация материалов. Методы оценки материальных ценностей. Аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии. Варианты учетной политики по производственным запасам. Оценка отпуска материалов в производство и их выбытия.
курсовая работа [62,4 K], добавлен 07.04.2012Основные методы складского учета товарно-материальных ценностей. Порядок организации учета материальных ценностей на складе на примере АО "Фирма сторй+". Документооборот по движению материалов. Пример учета и оценки приобретения материальных ценностей.
курсовая работа [363,9 K], добавлен 08.07.2015Необходимость создания запасов материалов на производстве. Перепись материалов на складе и в бухгалтерии. Документальное оформление и синтетический учет заготовления и выбытия материалов. Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации.
курсовая работа [61,0 K], добавлен 12.01.2011Нормативное регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета материальных запасов. Организация складского учета материалов, первичная документация. Порядок отражения информации в бухгалтерской отчетности. Инвентаризация материальных запасов фирмы.
курсовая работа [54,9 K], добавлен 13.09.2012Понятие, классификация, оценка и основные задачи учета материально-производственных запасов, проведение их инвентаризации. Документальное оформление поступления и расходования материальных ценностей. Виды учета материалов на складе и в бухгалтерии.
реферат [24,6 K], добавлен 12.02.2009Особенности бухгалтерских информационных систем. Характеристика программ автоматизации бухгалтерского учета. Требования к программам автоматизированного учета материальных ценностей на складе. Проведение инвентаризации материальных ценностей на складе.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 21.02.2011Теоретические основы проведения инвентаризации материальных запасов организации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете. Организационно-экономическая характеристика ООО "КМБ-Строй", совершенствование процесса инвентаризации материальных запасов.
курсовая работа [662,4 K], добавлен 30.05.2016Способы оценки материалов. Задачи учета материально-производственных запасов на складе, его взаимосвязь с данными бухгалтерского учета. Методы аналитического учета материалов, его документальное оформление. Учет материальных ценностей, поставок.
курсовая работа [75,5 K], добавлен 24.12.2013Изучение структуры материальных запасов. Особенности документального оформления отпуска материалов на производственные и хозяйственные нужды, организации оперативного и бухгалтерского учета расхода материальных ценностей и контроля за их использованием.
курсовая работа [39,3 K], добавлен 24.04.2011Материальные запасы, их классификация и оценка. Документация по учету движения материальных запасов. Учет материальных запасов в бухгалтерии и на складах. Инвентаризация товарно-материальных ценностей. Особенности оформления результатов инвентаризации.
курсовая работа [30,8 K], добавлен 15.06.2010
