Надходження виробничих запасів та формування їх собівартості

За результатами інвентаризації складається протокол, у якому зазначається стан складського господарства, результати проведеної інвентаризації, пропозиції про залік нестач і лишків при пересортиці, списуванні нестач у межах норм природного убутку, а також понад нормативні нестачі, і втрати від порції цінностей, запропоновані заходи щодо попередження нестач і втрат у подальшому. Протокол інвентаризаційної комісії повинен бути розглянутий у 5-денний термін керівником підприємства.

Результати інвентаризації після затвердження керівником відображаються у бухгалтерському обліку підприємства у тому місяці, в якому проведена (закінчена) інвентаризація, але не пізніше грудня звітного року. У пояснювальній записці до річного звіту підприємства, установи наводяться відомості про результати проведених протягом року інвентаризацій.

Відповідно до статті 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризації матеріальних цінностей, а також неприйняття заходів по відшкодуванню з винних осіб збитків від нестач, розтрат, крадіжок, безгосподарності тягнуть за собою накладення штрафу від 8 до 15 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. Ті ж дії, здійснені особою, яка протягом року підлягала адміністративному стягненню, тягнуть за собою накладення штрафу від 10 до 20 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Порядок відображення результатів інвентаризації виробничих запасів:

1. Загальна сума нестач, якщо винуватця не встановлено

Дт субрах №947 „Нестачі і втрати від псування цінностей”

Кт субрах №201 „Сировина і матеріали”

субрах №203 „Паливо та ін”

2. Списується нестача зарахована на пересортиці

Дт субрах №201 „Сировина і матеріали”

Кт субрах №201 „Сировина і матеріали”

3. Відноситься за рахунок матеріально відповідальних осіб різниця у вартості матеріалів, зарахованих по пересортиці

Дт рах №375 „Розрах. по відшкодуванню завданих збитків”

Кт субрах №201 „Сировина і матеріали”

4. Оприбутковуються виявлені лишки матеріалів (з включенням суми до валових доходів)

Дт субрах №201 „Сировина і матеріали”

Кт субрах №745 „Дохід від безкоштовно отриманих активів”

5. Сума нестач у межах норм природного убутку

Дт рах №91 „Загально виробничі витрати”

Кт субрах №20 „Виробничі запаси”

6. Якщо на час виявлення нестачі винуватця не встановлено, то одночасно із списанням цінностей на витрати балансова вартість списаного активу зараховується на позабалансовий рахунок №67 „Списані активи”

7. Нестачі віднесені за рахунок матеріально відповідальної особи

Дт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування завданих збитків”

Кт рах №71 „Інший операційний дохід”

8. Різниця між розрахунковими та обліковими цінами (відповідно до постанови Кабміну України №116 від 22.01.96 р. „Порядок визначення розміру збитків від нестач, розкрадання, знищення (порчі) матеріальних цінностей”)

Дт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування завданих збитків”

Кт рах №71 „Інший операційний дохід”

9. На суму нарахованого ПДВ

Дт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування матеріальних збитків”

Кт рах №71 „Інший операційний дохід”

10. Погашення різниці між ринковими та обліковими цінами

Дт рах №30 „Каса”

Дт рах №31 „Рахунки в банках”

Дт рах №66 „Розрахунки з оплати праці”

Кт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування матеріальних збитків”

11. Різниця між розрахунковими та обліковими цінами має бути віднесена до бюджету

Дт рах №71 „Інший операційний дохід”

Кт субрах №641 „Розрахунки за податками”

12 Перерахування до бюджету різниці між розрахунковими та обліковими цінами, штрафних санкцій

Дт рах №641 „Розрахунки за податками”

Кт рах №31 „Рахунки в банках”

13. Штрафи від 8 до 15 неоподаткованих мінімумів доходів громадян

Дт рах №30,31,66

Кт рах №641 „Розрахунки за податками”

14. Перерахування до бюджету нарахованої суми ПДВ

Дт рах №641 „Розрахунки за податками”

Кт рах №311 „Поточні рахунки в національній валюті”

По завершенні інвентаризації виробничих запасів складають інвентаризаційний опис (додаток), а потім за результати інвентаризацій протокол.

4. Особливості обліку виробничих запасів в умовах використання сучасних засобів обчислювальної техніки

Проблема автоматизації обліку дедалі стає актуальною. Оскільки збільшуються обсяги облікової інформації, ставляться все більші вимоги до швидкості обробки інформації для прийняття оперативних управлінських рішень. Вирішенню цієї проблеми допомагає використання програмних засобів обробки даних.

У сьогоденні на сучасному ринку програм для бухгалтерського обліку існує різноманітний вибір. Це програми для роботи в різноманітних операційних середовищах (оболонках), серед яких є вузькоспеціалізовані програми, спеціалізовані, універсальні (комплексні системи). Вони дозволяють організувати розподілений бухгалтерський облік на декількох робочих місцях з наступним злиттям даних для підведення підсумків.

Найбільш відомі програмні продукти, що пропонуються на вітчизняному ринку різноманітними фірмами-розробниками: “Парус” (корпорації “Парус”), “БЭМБИ+” (Інтелект-Сервіс), “Fin-Expert” (ІДМ ltdCo), “1С:Бухгалтерия (ІС) тощо.

Як правило, ці програмні засоби розробляються за принципом: бухгалтерські проводки, Головна книга, Баланс.

Автоматизоване оброблення даних з обліку виробничих запасів на практиці може забезпечуватися різними способами:

· розробленням спеціалізованою фірмою на замовлення управлінської інформаційної системи підприємства (у тому числі й інформаційної системи обліку);

· придбанням універсального програмного комплексу (або його окремого модуля) на ринку програмного забезпечення;

· автоматизацією облікового процесу силами фахівців підрозділу з автоматизованого оброблення даних підприємства;

· використанням табличних процесорів обліковими працівниками для забезпеченням автоматизованого розв'язання окремих задач конкретної ділянки обліку.

При цьому повинно враховуватися, що облік виробничих запасів здійснюється на складах та в бухгалтерії підприємства.

Після придбання відповідно до виписаних документів виробничі запаси доставляються на склад підприємства або матеріально-відповідальній особі. На складі здійснюється документоване оформлення операцій і первинне оброблення даних з обліку виробничих запасів, ведеться аналітичний облік у місцях зберігання матеріальних цінностей. Інформаційна база на цьому рівні -- це складська картотека, в якій відображається рух і залишки на конкретну дату або за конкретний період часу.

Облік матеріалів у бухгалтерії ведеться в кількісному та вартісному вияві, у розрізі матеріально відповідальних осіб, балансових рахунків, субрахунків та облікових груп на основі зданих первинних документів зі складів та підрозділів підприємства. Здійснює розрахунок і формування вихідної інформації регламентного, контрольного і довідкового характеру. Виконується аналіз, прогноз, аудит і прийняття управлінських рішень у цілому по підприємству або структурному підрозділу.

Технологічний процес автоматизованого оброблення даних з обліку виробничих запасів полягає у виконанні всіх потрібних операцій введення, оброблення, збереження й надання потрібної інформації, групування даних на рахунках, із метою контролю за наявністю та витратами матеріальних засобів зі своєчасним складанням звітності.

Тому для забезпечення обліку виробничих запасів можуть використовуватися окремі програмні модулі, що обслуговують їх облік у місцях зберігання та в бухгалтерії, або створюватись різні рівні робочих місць автоматизованої ділянки обліку виробничих запасів. Останній спосіб передбачає використання комплексної системи організації первинної та вихідної інформації. Єдина база бухгалтерських записів забезпечує потрібною інформацією аналітичний, синтетичний та управлінський облік, формування конкретної звітності.

Спільна інформаційна база дає можливість спільно використовувати таку нормативно-довідкову інформацію, як довідники: зовнішніх організацій; прізвищ працівників; структурних підрозділів; статей обліку; допустимої кореспонденції рахунків; номенклатура-цінник виробничих запасів; типових господарських операцій; постійних даних; груп матеріалів тощо.

Для обліку матеріальних цінностей використовуються типові форми первинних документів, що утворюють вхідну інформацію:

· прибутковий меморіальний ордер;

· здавальна накладна;

· товарно-транспортна накладна;

· накладна на переміщення матеріалів;

· акт про приймання матеріалів;

· лімітно-забірна картка;

· вимога;

· накладна на відпуск матеріалів на сторону;

· картка складського обліку.

Вихідною інформацією складського обліку є:

· картка складського обліку матеріалів;

· оборотна відомість матеріальних цінностей;

· довідкова інформація;

· інформація про переоцінюваня матеріальних цінностей;

· реєстр первинних документів;

· інвентаризаційна відомість.

А в бухгалтерії основною регламентованою вихідною інформацією з обліку матеріальних цінностей є:

· інвентаризаційна відомість наявності матеріальних цінностей;

· зведена відомість надходження матеріальних цінностей;

· зведена відомість витрат матеріальних цінностей;

· оборотна відомість матеріальних цінностей;

· картка підзвітної особи;

· відомість відображення господарських операцій з обліку матеріальних цінностей на рахунках бухгалтерського обліку;

· відомість переоцінювання матеріальних цінностей;

· відомість надходження матеріальних цінностей в аналітичному розрізі;

· відомість використання матеріальних цінностей;

· довідкова інформація обліку та аудиту матеріальних цінностей;

· відомість показників прибутку, отриманого від реалізації матеріальних цінностей;

· реєстр первинних документів;

· журнал обліку відпуску матеріальних цінностей;

· прогнозування запасів товарно-матеріальних цінностей;

· прогнозування використання матеріальних цінностей.

Висновок

Запаси, у тому числі виробничі запаси, є найбільш важливою і значною частиною активів підприємства, вони займають особливе місце у складі майна та домінуючі позиції у структурі витрат підприємств різних сфер діяльності; при визначені результатів господарської діяльності підприємства та висвітлені інформації про його фінансовий стан.

Запаси - це активи, які утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності або перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва або утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Виробничі запаси - придбані або самостійно виготовлені вироби, які підлягають подальшій переробці на підприємстві.

Отримані або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю, яка складається із суми фактичних витрат на їх придбання або виготовлення.

При відпуску запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті їх оцінка здійснюється такими методами: ідентифікованій собівартості, середньозваженої собівартості, метод собівартості перших по часу постачання запасів, собівартість останніх по часу постачання запасів, метод ЛІФО.

Облік надходження і вибуття виробничих запасів ведеться на рахунку 20 "Виробничі запаси". По дебету рахунку 20 "Виробничі запаси" відображаються надходження виробничих запасів на підприємство, їх дооцінка, по кредиту - витрачання на виробництво (експлуатацію, будівництво), переробка, відпуск (передача) на сторону, уцінка тощо. Рахунок 20 "Виробничі запаси" має дев'ять субрахунків.

Організація обліку господарської діяльності пыдприэмства, у тому числі виробничих запасів, контроль за використанням засобів і дотримання фінансової дисципліни, складання балансів, розрахунки з робітниками та службовцями здійснює бухгалтерія під керівництвом головного бухгалтера.

Список використаної літератури

1. П(С)БО 9 “Запаси” : Затверджений наказом МФУ від 20.10.1999р №246 // Все про бухгалтерський облік (бібліотека) 2000 - №1 С - 32-35.

2. Бакум Ю. Коли і для чого проводиться інвентаризація // Дебет і Кредит - 2000 - №47 - с.22-44

3. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський і фінансовий облік - ж.: ЖІТІ, 2000 - 608с.

4. Дзьобол В. Форми первинного обліку МШП // Дебет і кредит. - 2000 - №28 - с. 40-41.

5. Костюченко В.М. Облік виробничих запасів //Все про бухгалтерський облік. - 2000 - №18 - с. 48-56.

6. Соловйов В. “Початкова вартість запасі залежно від джерел надходження” // Все про бухгалтерський облік . 2000. №52 - С. 28-31.

7. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні Закон України прийнятий ВР України 16.07.2000. // Відомості Верховної Ради, 2000, №40, ст.365.

8. Положення про порядок оцінки і реалізації залежної продукції із групи товарів широкого вжитку і продукції виробничо-технічного призначення: затв. Наказом Мінфіну України від 10.09.96 № 120/190.

9. Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій і джерела їх покриття : Постанова Кабінету Міністрів України від 19.04.93 № 279 із змінами.

10. Порядок проведення дооцінки залишків товарно-матеріальних цінностей : затв. Наказом Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31.05.93 № 37-20/248 і № 07-104 із змінами.

11. "Новий" бухгалтерського обліку в Україні (побудова і застосування) Київ, 2001 рік.

12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Сборник нормативних документов М: Финансы й статистика, 1987-399

13. Белобжецкий Й.А Производственные запасьт предприятия: учет, оценка, контроль. // Финансы, 1992 №12

14. Білуха М.Т Теорія фінансово господарського контролю і аудиту К: Влад і Влада, 1996.-243

15. Білуха М.Т Аудит у бізнесі Д: Преском, 1994

16. Бірюков І.Л Практичний бухгалтерський облік і аудит в Україні.. К: Економіка і право, 1996. - 230 с.

17. Грабова Н.М Основные бухгалтерские проводки по учету хозяйственных операций на предприятиях разньїх форм собственности.., Кривонос Ю.Г. - К : Бизнес : Законодательство й практика, 1998,-254 с.

18. Задорожний З.В Бухгалтерський облік в умовах реформування економіки. Журавель. - К : ЛИБРА, 1995. - 197 с.

19. Завгородний В.П.Бухгалтерский учет в системе управлення предприятием. - К : Ваклер - ОИ-КСМ, 1997. - 305 с.

20. Завгородний В.П., Савченко В.Я. бухгалтерский учет контроль й аудит в условиях рьшка К: Блиц-информ 1996-399с.

21. Кашаев Д.П. Организация бухгалтерского учета в производственных -обьединениях М: ФинансьІ й статистика 1981-144с.

22. Кирьянова З.В. Методические й рганизационные основы первичного учета М: Финансы й статистика,1981-144с.

Додаток 1

Зразок обкладинки

Реєстраційний номер	Дата	Постачальник	Транспортний документ	Товарний документ	Розписка про одержання документа	Прибутковий ордер чи акт про прийняття вантажу	Запитання про розшук Вантажу	Примітка
			Дата	Номер	Дата	Номер	Рід вантажу	Сума грн.		Дата	Номер	Дата	Номер
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

Додаток 2

Бланк суворої звітності

Зворотній бік форми М-2

№ п/п	Найменування цінностей	Одиниця виміру	Кількість (прописом)

Додаток 3

Журнал реєстрації довіреностей за 20___р за нижченаведеним зразком друкуються всі сторінки журналу

№ довіреності	Дата видачі	Строк дії довіреності	Посада і прізвище особи,якій видано довіреність	Найменування постачальника	№ і дата контракту, наряду рахунку, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи що одержала довіреність	Відмітка про використання довіреності (№ і дата документа)

Додаток 4

Прибутковий ордер №_____

Номер документа	Дата складання	Код виду операцій	Склад	Постачальник	Кореспондуючий рахунок	номер супровідного документа
				Найм.	код	Рахунок субрахунок	код аналітичного обліку
Матеріальні цінності	Од. Виміру	кількість	Ціна	Сума	Номер паспорта	Порядковий номер за складською картотекою
Найменування, сорт, розмір, марка	номенклатурний номер	код	найменування	За документом	прийнято фактично

Додаток 5

Затверджена наказом Мінстату України Відомість про вантаж

Номенклатурний № документа

№ прейс. Продукції

Назва продукції товару

Одиниця виміру

Кількість

Ціна

Сума

За вантажем слідують до кументи

Вид пакування

кіль-кість мість

спосіб визначення маси

код вантажу

Клас вантажу

Маса брутто

Додаток 6

Лімітно-забірна картка

Кореспондуючий рахунок

Матеріальні цінності

Одиниця виміру

Ліміт

відпущено

Повернуто

Всього відпущено з обліком повернення

Ціна

Сума

порядковий номер запису за складською картотекою

рахунок субрахунок

код аналітичного рахунку

найменування, сорт, розмір, марка

номенклатурний номер

код

найменування

кількість

Залишок ліміта

кількість

Залишок ліміта

кількість

дата

підпис зав. складом або одержувача

дата

підпис зав. складом або одержувача

дата

підпис зав. складом або одержувача

Додаток 7

Накладна - вимога На відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів

Номер документа	Дата складання	Код
		виду операції	відправника	одержувача

Підстава ____________________________________________________

Кому _______________________________________________________

Через кого

Кореспондуючий рахунок

Матеріальні цінності

Одиниця виміру

Кількість

Ціна

Сума

Інвентарний номер

Номер паспорта

Порядковий номер запису за складською картотекою

Рахунок, субрахунок

код аналітичного обліку

найменування сорт, розмір, марка

номенклатурний номер

код

найменування

відправлено(належить, відпустити, затребувано)

прийнято (відпущено)

Додаток 8

Картка №______складського обліку матеріалів

Склад	Місце зберігання	Марка	Сорт	Профіль	Розмір	Номенклатурний номер	Од.виміру	Ціна	Норма запису
							код	найменування
	стелаж	єчейка
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Найменування матеріалу	Дорогоцінний метал	Дата запису	Від кого одержано чи кому видано	Прибуток	Видаток	Залишок	Контроль (підпис)
	Найм.	вид	маса	Номер паспорта
13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23

Додаток 9

Матеріальний ярлик

Назва товару	Характеристика товару

Ціна реалізації _______________________________________^{(сума прописом)}

Фахівець-оцінник __________________^{(підпис)}

Комітент _________________________^{(підпис)}

УЦІНКА

Акт	Ціна після уцінки	Підпис матеріально відповідальної особи
дата	номер

Додаток 10

Постачальник__________________

Адреса ________________________ РАХУНОК-ФАКТУРА

Р/ рахунок ____________________

в_____________________________№ ________________

___________МФО______________

ЄДРПОУ______________________від «___»____________20__р

Тел/факс_______________________

Найменування	Одиниця виміру	Кількість	Ціна	Сума
Всього
Податок на додану вартість (ПДВ)
Загальна сума з ПДВ

Загальна сума що підлягає оплаті __________ грн. _______ коп.

Директор_________________

Гол. Бухгалтер____________

Додаток 11

ПЛАТІЖНА ВИМОГА-ДОРУЧЕННЯ №			0410002
від «___» _______________ 200 р.			Одержано банком
			«___» ____________ 200_ р.
Платник
		СУМА
Код					Код банку	ДЕБЕТ рах. №
Банк платника у м.
Отримувач		КРЕДИТ рах. №
Код
Банк отримувача Код банку
у м.
Призначення платежу
ДР
	Підписи отримувача _____________ ________________
М. П.			ДЕБЕТ рах. №	СУМА ДО ОПЛАТИ
Сума до оплати словами
М. П.	Підписи					КРЕДИТ рах. №
				Проведено банком ____200_ р. Підпис банку

Додаток 12

АКТ

інвентаризації майна

_____________________________________________________________

(назва підприємства)

складено __________________ 20__ р. ____________________________

(місце складання акта)

Ми, що нижче підписалися, голова і члени інвентаризаційної комісії, утвореної згідно з наказом __________________________________________

(назва органу, що видав наказ)

від __________________ 20 __ р. № _____, у складі голови інвентаризаційної комісії ____________________________________________

(посада, прізвище, ім'я та по батькові)

та членів комісії: _____________________________________________

(посада, прізвище, ім'я та по батькові)

склали цей акт про те, що під час інвентаризації розглянуто первинні матеріали попередньої (повної) інвентаризації, станом на _____________20__ р., які узагальнено в таблиці станом на:

Номер типової форми	Назва типової форми	Наявність	За даними бухгалтерського обліку	Кількість сторінок типової форми
		кількість, одиниць	Вартість, гривень	кількість, одиниць	Вартість, гривень

Размещено на Allbest.ru