Облік і контроль оплати праці та аналіз ефективності управління персоналом МП "Мрія"



або

Вплив цих факторів на середній рівень трудомісткості можна визначити методом ланцюгової підстановки через середньозважені величини [47]:

Зміна середнього рівня питомої трудомісткості відбувається за рахунок: 1) зниження індивідуальної трудомісткості окремих виробів[47] :

2) збільшення питомої ваги більш трудомісткої продукції (виробу С и О) у загальному випуску [47]:

Розрахунок впливу структурного фактора на зміну середнього рівня питомої трудомісткості можна виконати і способом абсолютних різниць за даними [47]:

Варто мати на увазі, що зміни в рівні трудомісткості не завжди оцінюються однозначно. Іноді трудомісткість зростає при значній питомій вазі нової освоюваної продукції або поліпшенні її якості. Щоб домогтися підвищення якості, надійності і конкурентноздатності продукції, потрібні додаткові витрати праці і засобів. Однак виграш від збільшення обсягу продажів, більш високих цін, як правило, перекриває програш від підвищення трудомісткості виробів. Тому взаємозв'язок трудомісткості продукції і її якостей, собівартості, обсягу продажів і прибутку повинні знаходитися постійно в центрі уваги аналітиків.

Для всебічної оцінки виконання плану по трудомісткості продукції і виявлення резервів росту продуктивності праці необхідно аналізувати виконання норм виробітку робітниками-відрядниками індивідуально й у середньому по підприємству.

На закінчення аналізу варто визначити резерви зниження питомої трудомісткості продукції по окремих виробах і в цілому по підприємству з-допомогою розрахунково-конструктивного способу, використаного нами при підрахунку резервів росту середньочасової продуктивності[47]:

2.3 Аналіз ефективності використання фонду заробітної плати

Аналіз використання трудових ресурсів на підприємстві, рівня продуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці. З ростом продуктивності праці створюються реальні передумови для підвищення рівня його оплати. При цьому засоби на оплату праці потрібно використовувати таким чином, щоб темпи росту продуктивності праці обганяли темпи росту його оплати. Тільки за таких умов створюються можливості для нарощування темпів розширеного відтворення.

У зв'язку з цим аналіз використання засобів на оплату праці на кожному підприємстві має велике значення. У процесі його варто здійснювати систематичний контроль за використанням фонду заробітної плати (оплати праці), виявляти можливості економії засобів за рахунок росту продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.

Фонд заробітної плати по діючій інструкції органів статистики містить у собі не тільки фонд оплати праці, що відноситься до поточних витрат підприємства, але і виплати за рахунок засобів соціального захисту і чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

Найбільша питома вага в складі коштів, використовуваних на споживання, займає фонд оплати праці, що включається в собівартість продукції.

Приступаючи до аналізу використання фонду заробітної плати, що включається в собівартість продукції, у першу чергу необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від планової.

Абсолютне відхилення (?ФЗПабс) визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці (ФЗПф) із плановим фондом заробітної плати (ФЗПпл) у цілому по підприємству, виробничим підрозділам і категоріям працівників [47]:



Однак варто мати на увазі, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, тому що цей показник визначається без обліку ступеня виконання плану по виробництву продукції.

Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою зарплати і плановим фондом, скоректованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції.

Однак необхідно враховувати, що коректується тільки перемінна частина фонду заробітної плати, що змінюється пропорційно обсягові виробництва продукції. Це зарплата робітників за відрядними розцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничі результати і сума відпускних, відповідна до перемінної частки зарплати.

Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або спаді обсягу виробництва (зарплата робітників по тарифних ставках, зарплата службовців по окладах, усі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних).

Відносне відхилення по фонду заробітної плати з урахуванням виконання плану по виробництву продукції [47]:

де ?ФЗПотн - відносне відхилення по фонду зарплати; ФЗПф - фонд зарплати фактичний; ФЗПск - фонд зарплати плановий, скоректований на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції; ФЗПпл.пер і ФЗПпл.пост. - відповідно перемінна і постійна сума планового фонду зарплати; Квп - коефіцієнт виконання плану по випуску продукції.

При розрахунку відносного відхилення по фонду зарплати можна використовувати так називаний поправочний коефіцієнт (Кп), що відбиває питому вагу перемінної зарплати в загальному фонді. Він показує, на яку долю відсотка варто збільшити плановий фонд зарплати за кожен відсоток перевиконання плану по випуску продукції (?ВП,%) [47]:

У процесі наступного аналізу необхідно визначити фактори абсолютного і відносного відхилення по фонду зарплати.

Перемінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції (VВП), його структури (УДі), питомої трудомісткості (УТЕі) і рівня середньочасової оплати праці (ОТі) (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Схема факторної системи перемінного фонду зарплати

Для розрахунку впливу цих факторів на абсолютне і відносне відхилення по фонду зарплати необхідно мати наступні дані:

а)фонд заробітної плати [47]:

по плану

по плану, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції за планової структури

по плану, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції та фактичної структури

фактично за фактичної питомої трудомісткості та плановому рівні оплати праці

фактично

б) Відхилення від плану:

абсолютне (13 880-13 120)

відносне (13 880-13 46.1)

Потім варто проаналізувати причини зміни постійної частини фонду оплати праці, куди входять зарплата робочих з погодинною оплатою праці, службовців, працівників дитячих садів, клубів, санаторіїв-профілакторіїв і т.д., а також усі види доплат. Фонд зарплати цих категорій працівників залежить від средньосписочної їхньої чисельності і середнього заробітку за відповідний період часу. Середньорічна зарплата робочих з погодинною оплатою праці, крім того, залежить ще від кількості відпрацьованих днів у середньому одним робітником за рік, середньої тривалості робочої зміни і середнього динного заробітку.

Рис.2.3. Детермінована факторна система фонду заробітної плати працівників з погодинною оплатою праці

Відповідно до схеми на рис.2.3, для детермінованого факторного аналізу абсолютного відхилення по фонду погодинної зарплати можуть бути використані наступні моделі [47]:

Розрахунок впливу цих факторів можна зробити способі абсолютних різниць [47]:



Фонд заробітної плати управлінського персоналу також може змінитися за рахунок його чисельності і середньорічного заробітку.

Важливе значення при аналізі використання фонду зарплати має вивчення даних про середній заробіток працівників підприємства, його зміні, а також про фактори, що визначають його рівень. Тому наступний аналіз повинний бути спрямований на вивчення причин зміни середньої зарплати одного працівника по категоріях і професіям, а також у цілому по підприємству. При цьому необхідно враховувати (рис. 2.3), що середньорічна зарплата залежить від кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік, тривалості робочої зміни і середньогодинної зарплати [47]:

Розрахунок впливу цих факторів на зміну рівня середньорічної зарплати по категоріях працівників можна здійснити прийомом абсолютних різниць.

Як правило, ріст середньорічної зарплати викликається в основному збільшенням середньогодинної зарплати, що у свою чергу залежить від рівня кваліфікації працівників і інтенсивності їхньої праці, перегляду норм продуктивності і розцінок, зміною розрядів, робіт і тарифних ставок, різними доплатами і преміями. У процесі аналізу необхідно вивчити виконання плану заходів щодо зниження трудомісткості продукції, своєчасність перегляду норм продуктивності і розцінок, правильність оплати по тарифах, правильність нарахування доплат за стаж роботи, понаднормові години, час простою з вини підприємства й ін.

Варто також встановити відповідність між темпами росту середньої заробітної плати і продуктивністю праці. Як уже відзначалося, для розширеного відтворення, одержання прибутку і рентабельності потрібно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати. Якщо такий принцип не дотримується, то відбуваються перевитрата фонду зарплати, підвищення собівартості продукції і відповідно зменшення суми прибутку.

Зміна середнього заробітку працюючих за той або інший відрізок часу (рік, місяць, день, годину) характеризується його індексом (Ісз), що визначається відношенням середньої зарплати за звітний період (Ігв) до середньої зарплати в базисному періоді (С3о).

Аналогічним чином розраховується індекс продуктивності праці (Ігв) [47]:

Коефіцієнт випередження (Коп) дорівнює [47]:

Для визначення суми економії (-Э) або перевитрати (+Э) фонди зарплати в зв'язку зі зміною співвідношень між темпами росту продуктивності праці і його оплати можна використовувати наступну формулу [47]:



В умовах інфляції при аналізі індексу росту середньої заробітної плати необхідно враховувати індекс росту цін на споживчі товари і послуги (Іц) за аналізований період [47]:

Для оцінки ефективності використання коштів на оплату праці необхідно застосовувати такі показники, як обсяг виробництва продукції в діючих цінах, виторг, суму валового, чистого, реінвестованого прибутку на карбованець зарплати й ін. У процесі аналізу варто вивчити динаміку цих показників, виконання плану по їх рівні. Дуже корисним буде порівняльний аналіз між підприємствами, що покаже, яке підприємство працює більш ефективно.

Також необхідно встановити фактори зміни кожного показника, що характеризує ефективність використання фонду заробітної плати (рис. 3.4).

Для факторного аналізу виробництва продукції на карбованець заробітної плати можна використовувати наступну модель [47]:

де ВП - випуск продукції в діючих цінах; ФЗП - фонд заробітної плати персоналу; Т -- кількість годин, витрачених на виробництво продукції; УД і Д - кількість відпрацьованих днів відповідно всіма робітниками й одним робітником за аналізований період; ЧР - середньосписочна чисельність робітників; ППП - середньосписочна чисельність промислово-виробничого персоналу; ЧВ - середнього динна продуктивність; П - середня тривалість робочого дня; УД - питома вага робітників у загальній чисельності персоналу; ГЗП - середньорічна зарплата одного працівника.

Виторг на карбованець зарплати крім перерахованих факторів залежить ще від співвідношення реалізованої і зробленої продукції (рівня реалізуємості продукції УР) [47]:

Прибуток від реалізації продукції на карбованець зарплати, крім вище названих факторів, залежить ще і від рівня рентабельності продажів (Крп) [47]:



Рис. 2.4. Структурно-логічна схема факторного аналізу показників ефективності використання фонду заробітної плати

При аналізі розміру чистого прибутку на карбованець заробітної плати додається ще такий фактор, як частка чистого прибутку в загальній сумі валового прибутку (Дчп) [47]:



Аналізуючи зміну розміру реінвестованого прибутку на карбованець заробітної плати, необхідно враховувати ще і такий фактор, як частка реінвестованого прибутку в загальній сумі чистого прибутку (URP) [47]:

Для розрахунку впливу факторів по приведеним вище моделях може використовуватися спосіб ланцюгової підстановки [47]:

Аналіз можна поглибити за рахунок деталізації кожного фактора даної моделі. Знаючи, наприклад, через які фактори змінився рівень середньочасової продуктивності, способом пропорційного розподілу можна розрахувати їхній вплив на величину прибутку на карбованець зарплати.

Проведений аналіз має показати основні напрямки пошуку резервів підвищення ефективності використання засобів на оплату праці. Це можуть бути: скорочення надпланових цілодобових, внутрішньозміних і непродуктивних втрат робочого часу, підвищення коефіцієнта реалізуемості продукції і тощо.

Розділ ІІІ. Облік, контроль оплати праці та аналіз ефективності управління персоналом МП "Мрія"

3.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства

Вивчення порядку питань обліку, контролю оплати праці та аналізу ефективності управління персоналом підприємства у даній дипломній роботі ми здійснимо на прикладі на прикладі МП «Мрія», основними організаційно-економічними характеристиками якого є [2]:

Повна і скорочена назва - МП (Мале підприємство) «Мрія».

Юридична і поштова адреса, телефон, факс - Одеська обл., м. Ізмаїл, вул. Леніна, 25, т. 8-0482-215-64

Організаційно-правова форма - приватне підприємство.

Форма власності - приватна.

Галузь ділової активності вантажоперевезення автотранспортом у межах України (транспортний комплекс).

Об'єднання, в які входить підприємство і положення в них - не входить.

Зовнішньоекономічна діяльність - не здійснюється.

Емісія цінних паперів - не здійснюється.

На даному підприємстві середньосписочна чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік складає менше п'ятдесятьох осіб, у зв'язку з чим, дане підприємство відноситься до категорії малих [13].

З урахуванням розмірів та специфіки діяльності на даному підприємстві використовується лінійно-функціональна східчасто-ієрархічна структура управління: лінійні керівники (власник підприємства) є єдиноначальником, а йому допомагають функціональні керівники (бухгалтер, заступник з постачання, заступник по експедуванню вантажів, заступник з ремонтної служби, заступник по зв'язкам з замовниками); лінійні керівники нижчих ступенів (старший механік, завідуючий гаражами, бригадир 1-ої колони, бригадир 2-ої колони, бригадир 3-ої колони, бригадир 4-ої колони, старший охоронець) адміністративно не підлеглі функціональним керівникам вищих ступіней керування (рис. 3.1).

Д- директор (власник); ФН - функціональний начальники; ФП - функціональні підрозділи; ОП - підрозділи основного виробництва.

Рис. 3.1. Лінійно-функціональна структура керування

Тобто на даному підприємстві:

Д- директор (власник) - 1 особа;

ФН - функціональний начальники - головний бухгалтер (1 особа), заступник з постачання (1 особа), заступник по експедуванню вантажів (1 особа), заступник з ремонтної служби (1 особа), заступник по зв'язкам з замовниками (1 особа);

ФП - функціональні підрозділи - відповідно: бухгалтерія (2 особи), відділ постачання та склад (3 особи), відділ експедування (4 особи), ремонтна служба (3 особи), відділ зв'язків з замовниками (2 особи);

ОП - підрозділи основного виробництва: група механіка (2 особи), господарська служба по гаражам (2 особи), 1-а колона (бригада водіїв 6 осіб), 2-а колона (бригада водіїв 6 осіб), 3-а колона (бригада водіїв 6 осіб), 4-а колона (бригада водіїв 6 осіб), служба охорони (3 особи).

Іноді таку систему називають штабною, тому що функціональні керівники відповідного рівня складають штаб лінійного керівника (на мал.3.1 функціональні начальники складають штаб директора).

За лінійно-функціонального управління при лінійному менеджері діють групи фахівців, об'єднаних у відділи (служби) за функціональною ознакою. Функціональний підрозділ очолює функціональний менеджер. Він має право у межах своїх повноважень приймати управлінські рішення та віддавати розпорядження.

Розміри фірми і процеси диверсифікованості обумовили необхідність використання орієнтованих на споживача оргструктур, суть яких зводиться до того, що фірма поділяється на ряд відносно самостійних, але вузько спеціалізованих підрозділів (колон) по видах вантажоперевезень. При цьому повноваження по підрозділу передаються одному керівникові - бригадиру, що є відповідальним за даний тип вантажоперевезень. Керівники вторинних функціональних служб (постачання, експедування, ремонтна служба, відділ зв'язків з замовниками, група механіка, господарська служба по гаражам, охорона) звітують перед керуючим по цьому підрозділу. Така структура дозволяє підприємству приділяти стільки ж уваги конкретному типу вантажоперевезень, скільки йому приділяє невелика фірма, що здійснює один вид послуг, а також швидко реагувати на зміни умов конкуренції, технології і споживчого попиту за рахунок кращої координації робіт.

Виходячи з специфіки оргструктури та розмірів підприємства в цілому слід зазначити, що структура бухгалтерського апарата підприємства має також деякі особливості, а саме здійснюється забезпечення бухгалтерського обліку силами бухгалтерського відділу, що нараховує двох бухгалтерів та головного бухгалтера підприємства. Бухгалтерія підприємства має широке коло задач і об'єктів обліку, тому виникла необхідність підрозділяти апарат бухгалтерії на облікові групи (сектори) - обсяг навантаження бухгалтерів здійснюється за секторами: I бухгалтер - облік розрахунків, облік запасів; облік готової продукції; II бухгалтер - облік оплати праці; облік затрат діяльності; головний бухгалтер - інші напрямки обліку, облік зведення та звітності.

На побудову структури бухгалтерії підприємства вплинув масштаб діяльності підприємства, характер виробничого і технологічного процесів, кількість працюючих на підприємстві, ступінь механізації, автоматизації обчислювальних робіт.

Розподіл облікової праці здійснюється за децентралізованою системою, тобто -- частина облікової роботи, насамперед первинна документація, знаходиться у складі окремих служб (колона, служба механіка, відділ зв'язків з замовниками тощо) та в адміністративному відношенні підпорядковані керівникам цих служб.

Завдання, функції, права, обов'язки і відповідальність співробітників бухгалтерського апарату, зокрема головного бухгалтера, по управлінню і організації обліку викладено в Законі України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Головний бухгалтер призначається та звільнюється з посади власником (керівником) підприємства.

Головний бухгалтер має такі права:

-- встановлює службові обов'язки для працівників бухгалтерії і слідкує за їх виконанням;

-- призначає, звільняє, переміщує робітників бухгалтерії за погодженням власника (керівника) підприємства;

-- готує пропозиції про зниження, відміну премій за невиконання встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку;

-- вимагає від працівників бухгалтерії виконання усіх розпоряджень з питань бухгалтерського обліку, дотримання встановленого порядку приймання, зберігання і витрачання матеріальних цінностей та ін.

Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства, має такі обов'язки:

-- забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

-- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

-- бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

-- забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

Головний бухгалтер несе відповідальність за:

-- неправильне ведення бухгалтерського обліку;

-- прийняття до виконання документів, які протиречать встановленому порядку їх оформлення;

-- несвоєчасність розрахунків з бюджетом, кредиторами;

-- складання недостовірної бухгалтерської звітності.

Дисциплінарна, матеріальна та кримінальна відповідальність співробітників бухгалтерського апарату й зокрема головного бухгалтера визначається діючим законодавством.

На даному підприємстві створено і введено в практику обліку електронно-обчислювальні машини (ЕОМ) тобто використовується таблично-автоматизована форма бухгалтерського обліку - див. рис.3.2.

При цій формі здійснюється повна автоматизація збору, передачі, систематизації й обробки інформації; крім паперових носіїв бухгалтерської інформації використовуються машинні носії - магнітні стрічки, магнітні диски.

При таблично-автоматизованої формі бухгалтерського обліку здійснюється інтеграція обліку на основі одночасного введення і багаторазового використання первинної інформації, а також програмне групування дебетових і кредитових оборотів на рахунках на основі методу подвійного запису; проводиться автоматизація логічних операцій бухгалтерського обліку; вирішуються задачі бухгалтерського обліку в двох режимах - регламентну і запитуваному; вихідну інформацію одержують у виді друкованих регістрів і відеограм, а також існує можливість розшифровки результативних показників по запитах користувачів.

На підприємстві використовується індивідуальне програмне забезпечення для автоматизації бухгалтерського обліку, за своїми властивостями наближене до програми "1С- Бухгалтерія - Проф.6.0. для Windows".

Організація фінансового та податкового обліку на підприємстві здійснюється у відповідності до Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку.

До складу квартальної фінансової звітності підприємства входять:

баланс підприємства (форма №1);

звіт про фінансові результати підприємства (форма №2).

Річний фінансовий звіт підприємства подають за такими типовими формами:

баланс підприємства (форма №1м);

звіт про фінансові результати (форма №2м);

звіт про рух грошових коштів (форма №3м);

звіт про власний капітал (форма №4м);

примітки, пояснення до звітів (наприклад ф.1-ДФ).

До складу річного бухгалтерського звіту включають також пояснювальну записку і аудиторський висновок, коли відповідно до законодавства фінансова звітність підлягає аудиту.

Для виконання покладених на фінансову-звітність функцій вона відповідає таким вимогам:

-- гарантує реальність та достовірність даних, які забезпечуються документальним обґрунтуванням всіх записів, проведенням інвентаризації, додержуванням правил оцінки статей балансу, щоб, використовуючи її, можна вплинути запобіганню негативних факторів у фінансово-господарській діяльності підприємств;

-- правдивість даних, які підтверджуються обліковими реєстрами, складеними на підставі первинних документів, і які суцільно і безперервно відображають господарські операції підприємства та даними Головної книги, з дотриманням усіх діючих законодавчих та нормативних актів;

-- повнота відображення усіх господарських операцій за звітний період;

-- перевага змісту над формою -- надання пріоритету економічному змісту показників, а не форми її подання;

-- порівняльність -- можливість зіставлення показників фінансової звітності з аналогічними попередніми звітними періодами, іншими аналогічними підприємствами.

Фінансова звітність подається:

-- органам, до сфери управління яких належить підприємство (рай- облдержадміністрація, податкова інспекція тощо);

-- трудовому колективу на його вимогу;

-- власнику (засновнику) відповідно до установчих документів;

-- іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики, та щодо використання бюджетних асигнувань, одержаних з державного бюджету, -- органам Державного казначейства, а щодо використання асигнувань, одержаних з місцевих бюджетів, -- відповідно фінансовим відділам райдержадміністрацій, міськвиконкомів та фінансовим управлінням обласних держадміністрацій.

Датою подання фінансової звітності для підприємства вважається день фактичної її передачі за належністю, а у разі надсилання її поштою -- дата одержання адресатом звітності, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата.

Квартальна фінансова звітність подається підприємствами органам не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна -- не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.

У разі, коли дата подання звітності випадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день.

Строки подання фінансової звітності в указаних межах встановлює Міністерство транспорту України, орган виконавчої влади (райадміністрація) до сфери управління якого належить підприємство.

Форми фінансової звітності заповнюються в тисячах гривень з одним десятичним знаком і підписуються керівником і головним бухгалтером. В формах звітності приводяться усі показники. В випадку незаповнення окремих показників через їх відсутність, ставиться проти цього показника прочерк.

Основні показники фінансово-господарської діяльності підприємства наведено в табл.3.1. на підставі даних звітності підприємства ф.1м «Баланс» і ф.2м «Звіт про прибутки і збитки».

Таблиця 3.1. Основні показники фінансово-господарської діяльності МП "Мрія" за 2003 та 2004 рік

№ п/п	Показники	Попередній 2003 рік	Звітний 2004 рік	Відхилення
				Абсолютне (п.4-п.3)	Відносне (п.5*100:п.3)
	Виручка від реалізації товарів та послуг, тис. грн	364 890,00	598 120,00	233 230,00	63,92
	Податки з доходу, тис. грн	91 222,50	149 530,00	58 307,50	63,92
	Податок з доходу у відсотках до виручки від реалізації, %	0,25	0,25	0,00	0,00
	Виручка без податків з доходу (ЧД), тис. грн (п.1-п.2)	273 667,50	448 590,00	174 922,50	63,92
	Собівартість реалізованих товарів, тис. грн	55 300,00	54 890,00	-410,00	-0,74
	Собівартість у % до виручки (п.5*100/п.1)	15,16	9,18	-5,98	-39,45
	Прибуток від основної діяльності, тис. грн (п.4-п.5)	218 367,50	393 700,00	175 332,50	80,29
	Прибуток від основної діяльності у % до виручки, % (п.7*100/п.1)	59,84	65,82	5,98	9,99
	Рівень рентабельності поточних витрат, % (п.7*100/п.5)	394,88	717,25	322,37	81,64
	Позареалізаційні доходи та витрати, тис. грн	0,00	0,00	0,00	#ДЕЛ/0!
	Балансовий прибуток, тис. грн (п.7+п.10)	218 367,50	393 700,00	175 332,50	80,29
	Рівень рентабельності реалізації, % (п.11*100/п.1)	59,84	65,82	5,98	9,99
	Податок, виплачений з прибутку, тис. грн	91 222,50	149 530,00	58 307,50	63,92
	Податок, виплачений з прибутку до балансового прибутку, % (п.13*100/п.11)	41,77	37,98	-3,79	-9,08
	Податок, виплачений з прибутку до виручки,% (п.13*100/п.1)	25,00	25,00	0,00	0,00
	Чистий прибуток, тис. грн. (п.11-п.13)	127 145,00	244 170,00	117 025,00	92,04
	Чистий прибуток у % до виручки, % (п.16*100/п.1)	34,84	40,82	5,98	17,16

3.2 Облік і контроль операцій по оплаті праці на МП "Мрія"

За даними форми СП "Список осіб, які працюють або працювали в роботодавця у звітному році" на МП "Мрія" (див. Додаток 1) працюють 49 осіб.

Основою організації оплати праці є тарифна система, що базується на тарифних ставках (див.табл.3.2). Тарифна система оплати праці використовується для розподілу робіт у залежності від їхньої складності, а працівників - у залежності від їхньої кваліфікації і відповідальності по розрядах тарифної сітки. Вона є основою формування і диференціації розмірів заробітної плати.

Таблиця 3.2. Тарифні ставки оплати праці працівників МП "Мрія" за 2004р.

№ п/п	Посада	Кількість, чол.	Тарифна ставка, грн.
1	2	3	4
1	Директор (власник)	1	800
2	Головний бухгалтер	1	700
3	Заступник директора з постачання	1	700
4	Заступник директора по експедуванню вантажів	1	700
5	Заступник директора з ремонтної служби	1	700
6	Заступник директора по зв'язкам з замовниками	1	700
7	Бухгалтер	2	600
8	Інженер-постачальник	2	600
9	Комірник	1	480
10	Експедитор	4	480
11	Механік	3	480
12	Інженер-диспетчер	2	480
13	Технік-механік	2	480
14	1-а колона (бригада водіїв)	6	700
15	2-а колона (бригада водіїв),	6	700
16	3-а колона (бригада водіїв),	6	700
17	4-а колона (бригада водіїв),	6	700
18	Охоронець	3	480
	РАЗОМ:	49

Облік використання робочого часу, а також контроль за станом трудової дисципліни на підприємствах здійснюється за допомогою табельного обліку (див. Додаток 2).

При прийомі на роботу працівникові привласнюється табельний номер, а в трудовій книжці, що знаходиться у відділі кадрів робиться запис про його зарахування на підставі наказу керівника підприємства (див. Додаток 3).

На кожного працівника у відділі кадрів відкривають картку особистого обліку (див. Додаток 4)., у яку заносять необхідні анкетні дані про працівника і всі зміни, що відбуваються в його роботі. Бухгалтерія відкриває кожному працівникові особисту картку.

Послідовність виконання обсягу робіт фіксується в шляхових листках, індивідуальних нарядах на виконання завантажувально-розвантажувальних чи ремонтних робіт (наприклад, див.Додаток 5), що здаються в бухгалтерію для нарахування заробітної плати.

Наряди містять наступні реквізити: номер наряду, дату видачі, прізвище, ім'я і по батькові, табельний номер працівника, шифр цеху, ділянки, вид оплати, операцію, виробничі витрати, кількість вироблення в натуральному вираженні, норму навантаження, розцінку відповідно до розряду роботи.

На підставі вказаних документів бухгалтерією підприємства щомісячно нараховується заробітна плата у відповідності до законодавчих нормативів з її визначення.

В даній роботі наведено порядок визначення заробітної плати працівникам підприємства за грудень 2004 року (див. табл.3.3), тобто наведена розрахунково-платіжні відомість.

Розрахунково-платіжні відомість складається щомісяця. В ній враховується табельна чисельність працівників; в правій частині відомості відображаються по-особові нарахування, а в лівій - утримання з заробітної плати. На даному підприємстві видача заробітної плати здійснюється за розрахунково-платіжною відомістю, тож в ній й ведеться граф "підпис в отриманні".

Таблиця 3.3 Порядок визначення заробітної плати працівникам МП "Мрія" за грудень 2004 року

№ п/п	Таб. №	Прізвище, ім`я та по-батькові	Прим.	Посада	КТУ	Оклад, тариф	Відпрацьовано часу	Святкові,час	Понадурочні,час	Премії	Допомога по тимчасовій непрацездатності	Інші нарахування	Всього нараховані
											Дні лікарн.	Сума
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	2	0	0	1	0	8	0	1	Іванченко Іван Іванович		Директор (власник)		800,00	10,00				11,00	419,05		800,00
2	2	0	0	1	0	8	0	2	Алісов Ігор Інокентійович		Заступник директора з постачання		700,00	21,00							700,00
3	2	0	0	1	0	8	0	3	Баранов Андрій Сергійович		Механік		480,00	21,00							480,00
4	2	0	0	1	0	8	0	4	Білий Геннадій Анатолійович		Водій		700,00	21,00							700,00
5	2	0	0	1	0	8	0	5	Білоциценко Олег Володимирович		Водій		700,00	15,00				6,00	200,00		700,00
6	2	0	0	1	0	8	0	6	Блаживський Дмитро Владиславович		Водій		700,00	21,00							700,00
7	2	0	0	1	0	8	0	7	Боянжи Володимир Володимирович		Заступник директора по експедуванню вантажів		700,00	20,00							666,67
8	2	0	0	1	0	8	0	8	Вашкалуп Олег Володимирович		Механік		480,00	21,00							480,00
9	2	0	0	1	0	8	0	9	Візняк Денис Кирилович		Водій		700,00	21,00							700,00
10	2	0	0	1	0	8	0	10	Волков Михайло Василійович		Водій		700,00	21,00							700,00
11	2	0	0	1	0	8	0	11	Гавлицький Василь Юрійович		Водій		700,00	21,00							700,00
12	2	0	0	1	0	8	0	12	Гартман Меланія Петрівна		Головний бухгалтер		700,00	21,00							700,00
13	2	0	0	1	0	8	0	13	Гончаров Олексій Григорович		Заступник директора з ремонтної служби		700,00	21,00							700,00
14	2	0	0	1	0	8	0	14	Гочев Сергій Олександрович		Експедитор		480,00	20,00							457,14
15	2	0	0	1	0	8	0	15	Грабовський Олег Васильович		Водій		700,00	21,00							700,00
16	2	0	0	1	0	8	0	16	Греков Іван Іванович		Водій		700,00	21,00							700,00
17	2	0	0	1	0	8	0	17	Давиденко Олександр Федорович		Заступник директора по зв'язкам з замовниками		700,00	21,00							700,00
18	2	0	0	1	0	8	0	18	Данилов Микола Миколайович		Технік-механік		480,00	21,00							480,00
19	2	0	0	1	0	8	0	19	Десяткіна Оксана Михайлівна		Бухгалтер		600,00	21,00							600,00
20	2	0	0	1	0	8	0	20	Димитрова Жанна Григорівна		Водій		700,00	21,00							700,00
21	2	0	0	1	0	8	0	21	Досенко Ігор Олегович		Експедитор		480,00	21,00							480,00
22	2	0	0	1	0	8	0	22	Єрьоменко Світлана Вікторівна		Бухгалтер		600,00	21,00							600,00
23	2	0	0	1	0	8	0	23	Іванченко Сергій Вікторович		Водій		700,00	21,00							700,00
24	2	0	0	1	0	8	0	24	Каштан Світлана Борисівна		Інженер-постачальник		600,00	21,00							600,00
25	2	0	0	1	0	8	0	25	Козлов Андрій Володимирович		Водій		700,00	21,00							700,00
26	2	0	0	1	0	8	0	26	Корчевський Олександр Володимирович		Охоронець		480,00	21,00							480,00
27	2	0	0	1	0	8	0	27	Левицький Тимур Вікторович		Водій		700,00	21,00							700,00
28	2	0	0	1	0	8	0	28	Лукіянчук Олександр Олександрович		Водій		700,00	21,00							700,00
29	2	0	0	1	0	8	0	29	Лупашко Олег Володимирович		Експедитор		480,00	21,00							480,00
30	2	0	0	1	0	8	0	30	Ноур Алла Іванівна		Водій		700,00	21,00							700,00
31	2	0	0	1	0	8	0	31	Переверзєв Віталій Микитович		Водій		700,00	21,00							700,00
32	2	0	0	1	0	8	0	32	Петров Ігор Валерійович		Водій		700,00	21,00							700,00
33	2	0	0	1	0	8	0	33	Петрова Маріанна Іванівна		Інженер-постачальник		600,00	21,00							600,00
34	2	0	0	1	0	8	0	34	Попок Ганна Леонідівна		Водій		700,00	21,00							700,00
35	2	0	0	1	0	8	0	35	Присяжний Максим Анатолійович		Комірник		480,00	21,00							480,00
36	2	0	0	1	0	8	0	36	Родичев Олександр Володимирович		Експедитор		480,00	21,00							480,00
37	2	0	0	1	0	8	0	37	Савченков Олександр Володимирович		Водій		700,00	21,00							700,00
38	2	0	0	1	0	8	0	38	Самойленко Олексій Олександрович		Водій		700,00	21,00							700,00
39	2	0	0	1	0	8	0	39	Сидоренко Марія Семенівна		Водій		700,00	21,00							700,00
40	2	0	0	1	0	8	0	40	Сидорчук Марина Валеріївна		Інженер-диспетчер		480,00	21,00							480,00
41	2	0	0	1	0	8	0	41	Сілін Вадим Михайлович		Технік-механік		480,00	21,00							480,00
42	2	0	0	1	0	8	0	42	Сіренко Юрій Володимирович		Водій		700,00	21,00							700,00
43	2	0	0	1	0	8	0	43	Смірнова Ольга Афанасіївна		Інженер-диспетчер		480,00	21,00							480,00
44	2	0	0	1	0	8	0	44	Соколов Микола Олегович		Водій		700,00	21,00							700,00
45	2	0	0	1	0	8	0	45	Ушаков Олександр Владиславович		Охоронець		480,00	21,00							480,00
46	2	0	0	1	0	8	0	46	Хоровець Олег Володимирович		Водій		700,00	21,00							700,00
47	2	0	0	1	0	8	0	47	Чигиринский Денис Михайлович		Механік		480,00	21,00							480,00
48	2	0	0	1	0	8	0	48	Чолак Володимир Миколайович		Водій		700,00	21,00							700,00
49	2	0	0	1	0	8	0	49	Шатілов Олександр Сергійович		Охоронець		480,00	21,00							480,00
			РАЗОМ												30643,81

Утримано й зараховано

№ п/п	Прибутковий податок	Відрах. в пенс. Фонд	Відрах.на об. держ. страх.	Відрах на вип. безроб.	Аліменти	Проф. Взнос	По виконавч. док-ам	Зайве виплачені суми	Грошові нарахування	Аванс за 1-у половину м-цю	Інші відрахування	ВСЬОГО утримано	СУМА до отримання	Підпис про отримання	Прізвище, ім`я та по-батькові
1	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
1	104,00	16,00	4,00	4,00								128,00	672,00		Іванченко Іван Іванович
2	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Алісов Ігор Інокентійович
3	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Баранов Андрій Сергійович
4	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Білий Геннадій Анатолійович
5	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Білоциценко Олег Володимирович
6	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Блаживський Дмитро Владиславович
7	86,67	13,33	3,33	3,33								106,67	560,00		Боянжи Володимир Володимирович
8	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Вашкалуп Олег Володимирович
9	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Візняк Денис Кирилович
10	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Волков Михайло Василійович
11	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Гавлицький Василь Юрійович
12	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Гартман Меланія Петрівна
13	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Гончаров Олексій Григорович
14	59,43	9,14	2,29	2,29								73,14	384,00		Гочев Сергій Олександрович
15	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Грабовський Олег Васильович
16	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Греков Іван Іванович
17	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Давиденко Олександр Федорович
18	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Данилов Микола Миколайович
19	78,00	12,00	3,00	3,00								96,00	504,00		Десяткіна Оксана Михайлівна
20	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Димитрова Жанна Григорівна
21	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Досенко Ігор Олегович
22	78,00	12,00	3,00	3,00								96,00	504,00		Єрьоменко Світлана Вікторівна
23	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Іванченко Сергій Вікторович
24	78,00	12,00	3,00	3,00								96,00	504,00		Каштан Світлана Борисівна
25	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Козлов Андрій Володимирович
26	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Корчевський Олександр Володимирович
27	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Левицький Тимур Вікторович
28	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Лукіянчук Олександр Олександрович
29	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Лупашко Олег Володимирович
30	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Ноур Алла Іванівна
31	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Переверзєв Віталій Микитович
32	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Петров Ігор Валерійович
33	78,00	12,00	3,00	3,00								96,00	504,00		Петрова Маріанна Іванівна
34	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Попок Ганна Леонідівна
35	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Присяжний Максим Анатолійович
36	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Родичев Олександр Володимирович
37	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Савченков Олександр Володимирович
38	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Самойленко Олексій Олександрович
39	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Сидоренко Марія Семенівна
40	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Сидорчук Марина Валеріївна
41	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Сілін Вадим Михайлович
42	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Сіренко Юрій Володимирович
43	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Смірнова Ольга Афанасіївна
44	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Соколов Микола Олегович
45	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Ушаков Олександр Владиславович
46	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Хоровець Олег Володимирович
47	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Чигиринский Денис Михайлович
48	91,00	14,00	3,50	3,50								112,00	588,00		Чолак Володимир Миколайович
49	62,40	9,60	2,40	2,40								76,80	403,20		Шатілов Олександр Сергійович
	3 983,70	612,88	153,22	153,22	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	4 903,01	25 740,80	по підприємству
													16 531,20	з фонду виробничих прац.
													9 209,60	з фонду адміністративних пр.

По підприємству:		в т.ч.:	Вир.прац.	Адмін.прац.
- в Пенсійний Фонд 32,3%	8 237,06		5 289,98	2 947,07
- за соціальним страхуванням 2,9%	746,48		479,40	267,08
- за страхуванням на випадок безробіття 1,9%	489,08		314,09	174,98
- від нещасного випадку 1,02%	262,56		168,62	93,94
РАЗОМ	9 735,17		6 252,10	3 483,07

При механізації (автоматизації) обліку праці і заробітної плати, що застосовується на МП "Мрія" первинні документи по обліку продуктивності і заробітної плати надходять у пачках на обчислювальну установку і підлягають послідовній обробці. У процесі обробки одночасно одержують Особовий рахунок ф. № 54, (табл. 3.4) [7], [9].

Таблиця 3.4 Типова форма № П-54 МП "Мрія".

Вид	Днів	Годин	Сума, грн.
1	2	3	4
Табельний номер 20010801, директор МП "Мрія" Іванченко Іван Іванович Особовий рахунок за грудень місяць 2004р.
Нараховано:
12 Святкові	------		------
31 За вислугу років	------		------
41 Оклад			800,00
42 Відпрацьовано	10
43 Невідпрацьовано з поважної причини	11
44 Невідпрацьовано з неповажної причини	0
65 Перехідний залишок минулого місяця			0,00
69 Повернення податку на прибуток			0,00
70 Премія			0,00
Усього нараховано			800,00
Утримано:
72 Прибутковий податок, 13% від нарахованого			104,00
74 Профспілкові внески, 0% від нарахованого			0,00
78 Пенсійний фонд,2% від нарахованого			16,00
79 Відрах.на об.держ. страх., 0,5% від нарахованого			4,00
80 Відрах на вип безроб., 0,5% від нарахованого			4,00
Усього утримано			128,00
До виплати			672,00

Особовий рахунок містить наступні реквізити: номер цеху, найменування підприємства; назва місяця, табельний номер працюючого; його прізвище, ім'я, по батькові; нараховану суму заробітної плати по видах оплати; відпрацьовані годин (днів) за розрахунковий місяць; види і суми відрахувань і належну до виплати суму.

Як видно з особового рахунку Іванченко І.І. мав лікарняний лист впродовж 11 робочих днів. Оскільки Іванченко І.І. має на своєму отриманні трьох дітей віком до 16 років, виплата по тимчасовій непрацездатності йому здійснюється в 100% розмірі й її розмір розраховується шляхом множення середньоденного доходу на кількість календарних днів тимчасової непрацездатності з урахуванням коефіцієнту, розмір якого залежить від безперервного стажу роботи та особливих обставин (в даному випадку - утримання дітей).

Для розрахунку сум відпускних, лікарняних, відпусток для навчання тощо, використовуються особові довідки-розрахунки (див. Додаток 6)

Для автоматизації обліку складаються також машинограми по видах оплати і категоріям працівників, напрямкам витрат для одержання необхідних показників для звітності по праці і заробітній платі, що допомагає здійснити безпомилково бухгалтерські проведення, аналітичну роботу.

Для узагальнення зведень по розрахунках з персоналом використовується рахунок 66 "Розрахунки по оплаті праці", який відноситься до всіх видів заробітку, премій, виплат тощо, а також за розрахунками з депонентами.

Рахунок 66 "Розрахунки по оплаті праці" має наступні субрахунки:

667 "Розрахунки по заробітній платі"

662 "Розрахунки з депонентами"

По кредиту рахунка 66 "Розрахунки по оплаті праці" відбивають нараховану працівникам підприємства основну і додаткову заробітну плату, премії, допомогу з тимчасової непрацездатності, інші нарахування, по дебету -- виплату заробітної плати, премій, посібників і т.д., а також суми утриманих податків, платежів по виконавчих документах, вартість отриманих матеріалів, продукції і товарів у рахунок заробітної плати й інші утримання із сум оплати праці персоналові.

Нараховані, але не отримані персоналом у встановлений термін суми по оплаті праці, відображаються по дебету субрахунку 667 "Розрахунки по заробітній платі" і кредитові субрахунку 662 "Розрахунки з депонентами".

Аналітичний облік розрахунків з персоналом ведеться по кожному працівнику, видам виплат і утримань.

Рахунок 66 "Розрахунки по оплаті праці" кореспондує по дебету з кредитом рахунків: 24 "Брак у виробництві", 30 "Каса", 31 'Рахунки в банках" 33 "Інші грошові кошти", 37 "Розрахунки з різними дебіторами", 41 "Пайовий капітал", 46 "Неоплачений капітал", 64 "Розрахунки за податками й платежами", 65 "Розрахунки по страхуванню", 66 "Розрахунки по оплаті праці", 68 "Розрахунки по іншим операціям", 10 "Доходи від реалізації", 71 "Інший операційний доход"; по кредиту з дебетом рахунків: 15 "Капітальні інвестиції", 23 "Виробництво", 24 "Брак у виробництві", 30 "Каса", 31 "Рахунка в банках", 39 "Витрати майбутніх періодів", 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів", 48 "Цільове фінансування - і цільові надходження", 65 "Розрахунки по страхуванню", 66 "Розрахунки по оплаті праці", 81 "Витрати на оплату праці", 85 "Інші витрати", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витрати операційної діяльності", 99 "Надзвичайні витрати".

У відповідності до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати" п. 23 до складу елемента "Витрати на оплату праці" включаються заробітна плата за окладами й тарифами, премії та заохочення, матеріальна допомога, компенсаційні виплати, оплата відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інші витрати на оплату праці.

Таким чином, на даному підприємстві на виконання Наказу Міністерства фінансів №291 від 30.11.1999р. "Про затвердження інструкції про використання плану рахунків бухгалтерського обліку" бухгалтерські проведення по обліку заробітної плати за грудень 2004р МП "Мрія" здійснюються наступним чином (див. табл.3.5) [5]:

Таблиця 3.5 Бухгалтерські проводки по обліку заробітної плати за грудень 2004р МП "Мрія"

№п/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
13	Нараховано заробітної плати працівникам основного виробництва	23	66	16 531
14	Зроблено утримання з заробітної плати	66	64	2 645
15	Відображено нарахування на фонд оплати праці виробничих працівників	23	64	6 252
16	Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу	23	66	9 210
17	Зроблено утримання з оплати	66	64	1 474
18	Відображено нарахування на фонд оплати праці адміністративних працівників	23	64	3 483
19	Отримано кошти в касу для виплати заробітної плати	30	31	25 741
20	Видано заробітної плати	66	30	25 741

3.3 Визначення якості управління персоналом на МП "Мрія"

Джерелами інформації для аналізу якості управління персоналом на МП "Мрія"служать дані табельного обліку (див.Додаток 2), звіт "Про кількість працівників, їх якісний склад та професійне навчання" (див.Додаток 7) та "Звіт по праці" (Див.Додаток 8).

Для оцінки відповідності кваліфікації співробітників складності виконуваних робіт порівняємо середні тарифні розряди робіт і робітників, розраховані по формулам 2.1 та 2.2:

=(3*5+1*17+2*27)/49=1,75

=(3*10+1*10+2*50)/70=2,00

Оскільки фактичний середній тарифний розряд робітників (1,75) нижче середнього тарифного розряду робіт (2,00), то це може привести до здійснення менш якісних робіт. Тобто на даному підприємстві слід здійснити заходи по підвищенню кваліфікаційного рівня співробітників, наприклад шляхом введення обов'язкового проходження курсів підвищення кваліфікації.

Якість управління персоналом залежить від плинності кадрів, правильного добору вікової структури, а також структури за стажем роботи, освіти і т.д. Тому розглянемо зміни в складі робітників за даними категоріями:

1) коефіцієнт обороту по прийому робітників (Кпр) у відповідності до формули 2.3:

Кпр=	Кількість прийнятого на роботу персоналу за рік	=(0)/49=0
	Середньосписочна чисельність персоналу

2)коефіцієнт обороту по вибуттю (Кв) у відповідності до формули 2.4:

Кв=	Кількість працівників, що звільнилися	=(1)/49=0,02
	Середньосписочна чисельність персоналу

3) коефіцієнт плинності кадрів (Кт):

Кт=	Кількість звільнившихся за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни	=(1)/49=0,02
	Середньосписочна чисельність персоналу

4)коефіцієнт сталості складу персоналу підприємства (Кпс):

Кпс=	Кількість працівників, що проробили весь рік	=(50)/49=1,02
	Середньосписочна чисельність персоналу

Таким чином на підприємстві відсутня напруга в забезпеченні підприємства трудовими ресурсами оскільки має місце повнє використання наявної робочої сили, росту продуктивності праці, інтенсифікації виробництва, комплексній механізації й автоматизації виробничих процесів, упровадження нової більш продуктивної техніки, удосконалення технології й організації виробництва.

Повноту використання трудових ресурсів можна оцінити по кількості відпрацьованих днів і годин одним працівником за аналізований період часу, а також по ступені використання фонду робочого часу.

У відповідності до формули 2.8 фонд робочого часу дорівнює:

ФРВ = ЧР х Д х П	=45*21*8=7 560 годин = 1*10*8=80 годин = 1*15*8= 120 годин = 2*20*8=320 годин

За даними табельного обліку (див.Додаток 2) фактично працівниками МП "Мрія" відпрацьовано (див.табл.3.6):

Таблиця 3.6 Втрати фонду робочого часу

Кількість працівників, чол	Фонд робочого часу, годин	Втрати фонду робочого часу цілодобові, годин	Втрати фонду робочого часу внутрішньо змінні, годин
45	7560	0	0
1	80	88	0
1	120	48	0
2	320	16	0
РАЗОМ:	8080	152	0

Для виявлення причин цілодобових втрат робочого часу зіставлено дані фактичного і планового балансу робочого часу, що визначило наявність відхилення в результаті наявності тимчасової втрати працездатності працівниками й причину - по хворобі, тож на даному підприємстві слід приділити увагу покращенню умов праці та підвищенню культури здорового образу життя, наприклад здійсненням заходів по підтриманню температури повітря в гаражах на принадному рівні, зменшенню протягів, проведенням спортивних змагань.

Скорочення втрат робочого часу - один з резервів збільшення випуску продукції. Щоб підрахувати його, необхідно втрати робочого часу (ПРВ) з вини підприємства помножити на плановий средньогодинний обсяг виробленої продукції. У відповідності до формули 2.9:

=7056*20=141 120грн

Тож на даному підприємстві за рахунок заходів по зниженню цілодобових втрат робочого часу мається можливість підвищити обсяг виручки від здійснення послуг на 141 120грн.

Для оцінки рівня продуктивності праці, як одного з наслідків ефективного керівництва персоналом, визначається середньмісячне вироблення продукції одним працюючим за формулою 2.10:

=0,59*21*8*20=1 982,40грн

Розрахунок впливу даних факторів на зміну рівня середньомісячної продуктивності промислово-виробничого персоналу, порівняно з попереднім періодом, здійснюється способом абсолютних різниць (див.табл.3.7).

Таблиця 3.7. Зміна рівня середньомісячної продуктивності промислово-виробничого персоналу

№ п/п	Показник	Значення	Відхилення
		Попередній період	Звітний період
1	Частка робочих в загальній кількості працівників УД	0,60	0,59
2	Кількість відпрацьованих змін	22,00	21,00
3	Тривалість зміни	8,00	8,00
4	Година продуктивність	25,00	20,00
5	Середньомісячна продуктивність	2 640,00	1 982,40	-657,60
	Відхилення зумовлено зміною:
а	Часткою робочих в загальній кількості працівників УД	=((0,60*21*8*20)-(0,59*22*8*25))+((0,60*22*8*25)-(0,59*21*8*20))=	-77,60
б	Кількістю відпрацьованих змін	=((0,59*22*8*20)-(0,60*22*8*25))+((0,60*22*8*25)-(0,59*21*8*20))=	-94,40
в	Тривалістю зміни	=((0,59*21*8*20)-(0,60*22*8*25))+((0,60*22*8*25)-(0,59*21*8*20))=	0
г	Годинної продуктивності	=((0,59*21*8*25)-(0,60*22*8*25))+((0,60*22*8*25)-(0,59*21*8*20))=	-485,60
	РАЗОМ:		-657,60

Таким чином, середньомісячна продуктивність виробничо-промислового персоналу у звітному періоду порівняно з попереднім знизилася на 657,60 грн, що зумовлено, насамперед зниженням годинної продуктивності (на 485,6грн), зниженням частки робочих в загальній кількості працівників (77,6грн), зниженням кількості відпрацьованих змін (94,4грн) - причиною чого стали втрати робочого часу по тимчасовій непрацездатності. Домогтися підвищення продуктивності праці можна шляхом: а) збільшення випуску продукції за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства, тому що при нарощуванні обсягів виробництва збільшується тільки перемінна частина витрат робочого часу, а постійна залишається без зміни, у результаті витрати часу на випуск одиниці продукції зменшуються; б) скорочення витрат праці на виробництво шляхом інтенсифікації виробництва, підвищення якості продукції, упровадження комплексної механізації й автоматизації виробництва, більш досконалої техніки і технології виробництва, скорочення втрат робочого часу за рахунок поліпшення організації виробництва, матеріально-технічного постачання й інших факторів відповідно до плану організаційно-технічних заходів.

Велике значення для оцінки ефективності використання трудових ресурсів на підприємстві в умовах ринкової економіки має показник рентабельності персоналу (відношення прибутку до середньорічної чисельності промислово-виробничого персоналу). Оскільки прибуток залежить від рентабельності продажів, коефіцієнта оборотності капіталу і суми функціонуючого капіталу, факторну модель даного показника можна представити в такий спосіб у відповідності до формул 2.22:

=(64700/71320)*(71320/54890)*(54890/49)=

=1320,41 (або 13,20%)

Модель дозволяє встановити, як змінився прибуток на одного працівника за рахунок рівня рентабельності продажів, питомої ваги виторгу в загальному обсязі виробленої продукції і продуктивності праці. Розрахунок впливу даних факторів здійснюється способом абсолютних різниць (див.табл.3.8).

Таблиця 3.8. Зміна рентабельності персоналу

№ п/п	Показник	Значення	Відхилення
		Попередній період	Звітний період
1	2	3	4	5
1	П - прибуток від реалізації продукції	65 300,00	64700
2	ЧР - середньосписочна чисельність працівників;	49,00	49
3	В -- виторг від реалізації продукції	72 080,00	71320
4	ТП -- вартість випуску товарної продукції в діючих цінах	55 300,00	54890
5	Рентабельність персоналу	1 332,65	1320,41	-12,24
	Відхилення зумовлено зміною:
а	рівня рентабельності продажів	=((64700/71320)*(72080/55300)*(55300/49))-((65300/72080)*(72080/55300)*(55300/49))=	1,83
б	питомої ваги виторгу в загальному обсязі виробленої продукції	=((64700/71320)*(71320/54890)*(55300/49))-((64700/71320)*(72080/55300)*(55300/49))=	-4,21
в	продуктивності праці	=((64700/71320)*(71320/54890)*(54890/49))-((64700/71320)*(71320/54890)*(55300/49))=	-9,86
	РАЗОМ:		-12,24

Таким чином на зменшення рентабельності персоналу вплинули негативно наступні фактори: зміна питомої ваги виторгу в загальному обсязі виробленої продукції викликала зменшення рентабельності персоналу на 4,21п.п., зменшення продуктивності праці викликало зменшення рентабельності персоналу на 9,86 п.п, що не змогло нівелювати позитивний вплив на рентабельність персоналу збільшення рентабельності продажів на 4,21п.п. Щоб збільшити питому вагу виторгу в загальному обсязі виробленої продукції з точки зору управління персоналом, слід приділяти більше уваги ефективності праці співробітників підприємства, що відповідають за розрахунки з дебіторами, виникнення наднормових запасів тощо. Відносно збільшення продуктивності праці мова йшла вище.