(3.1),

где - коэффициент абсолютной ликвидности на начало года;

- коэффициент абсолютной ликвидности на конец года;

П1 - Пассив 1 баланса;

П2 - Пассив 2 баланса;

А1 - Актив 1 баланса.

2008 год

(3.2)

(3.3)

2009 год

(3.4)

(3.5)

В 2008 году на начало года 0,11 и конец года 0,17 года результат ниже нормы т.к по норме 0,2-0,3.

На начало 2009 года показал очень низкий результат 0,17, но к концу года показатель меняется в сторону нормы 0,54 в за счет денежных средств.

Промежуточный (быстрый) коэффициент ликвидности () - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и дебиторской задолженности. Этот коэффициент характеризует прогнозируемые платежные возможности, при условии своевременного расчета с дебиторами. Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Нормальным считается соотношение 1:1 или > 1, однако если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, тогда требуется соотношение 1,5:1 или > 1,5.

(3.6),

где

- коэффициент промежуточной ликвидности на начало года;

- коэффициент промежуточной ликвидности на конец года;

А2 - Актив 2 баланса.

2008 год

=0,32 (3.7)

=0,37 (3.8)

2009 год

=0,37 (3.9)

=0,99 (3.10)

Промежуточный коэффициент ликвидности на начало 2008 года не соответствует норме (0,32) , а на конец 2008 года также не соответствует норме (0,37) т.к. < 1,5. А в 2009 году как начало года не соответствует норме (0,75), так и на конец года (0,81). В конце 2009 года также не в норме.

Коэффициент текущей ликвидности () - отношение всей суммы оборотных активов к величине краткосрочных обязательств.

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены.

Нормальное значение коэффициента текущей ликвидности находится в пределах 1,5-2 или >2.

Он характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Этот коэффициент зависит от:

- отрасли производства,

- длительности производственного цикла,

- структуры запасов и затрат,

- форм расчета с покупателями.

Коэффициент текущей ликвидности показывает возможности, оцениваемые не только при условии своевременности расчетов с дебиторами, но и продажи в случае необходимости материальных оборотных средств.

(3.11),

где - коэффициент текущей ликвидности на начало года;

- коэффициент текущей ликвидности на конец года.

2008 год

= 0,6(3.12)

=0,52(3.13)

2009 год

=0,52 (3.14)

=1,13 (3.15)

Коэффициент текущей ликвидности на начало 2008 года не в норме (0,6) т.к <1,5., а на конец года не в норме (0,52) и в 2009 году на начало не соответствует норме (0,52), на конец года ситуация улучшается (1,13) но этого не достаточно до нормы >1,5-2. В конце года повысился из-за увеличения денежных средств и дебиторской задолженности. В табл. 3.5 приведены все три показателя ликвидности за 2008-2009 г.г.

Таблица 3.5 Показатели ликвидности баланса ООО "Илимавто"

Анализ ликвидности показал что ООО "Илимавто" не является абсолютно ликвидным т. к у предприятия недостаточно денежных средств, дебиторской задолженности и запасов для погашения кредиторской задолженности. Но как показал анализ в конце 2009 года предприятие повысило свои коэффициенты и результаты близки к норме.

Рис 3.4 Динамика ликвидности ООО "Илимавто"

Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано предприятие оптовой торговли ООО "Илимавто".

В первой главе дипломной работы изложены денежное обращение в России в 8-19 веках, сущность и функции денег, а также нормативно-правовое регулирование учета денежных средств.

Во второй главе дипломной работы произведен анализ учета денежных средств на конкретном предприятии. Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО "Илимавто" образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО "Илимавто" оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Не реже одного раза в квартал в ООО "Илимавто" ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины в ООО "Илимавто" проверяет обслуживающий банк.

Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями ООО "Илимавто" осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках.

При осуществлении расчетных операций в ООО "Илимавто" руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов в рублях ООО "Илимавто" в большинстве случаев использует платежные поручения.

Третья глава дипломной работы посвящена вопросам анализа движения денежных средств и ликвидности предприятия. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа и значение денежных средств.

Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.

Проведенный анализ показал, что основными источниками притока и оттока денежных средств в 2008 и 2009 годах является текущая деятельность. По текущим обязательствам предприятие не в состоянии платить своевременно т. к приток денежных средств превысил отток. Инвестиционную и финансовую деятельность предприятие не осуществляло.

Анализ ликвидности показал что ООО "Илимавто" не является абсолютно ликвидным т. к у предприятия недостаточно денежных средств, дебиторской задолженности и запасов для погашения кредиторской задолженности. Но как показал анализ в конце 2009 года предприятие повысило свои коэффициенты и результаты близки к норме.

Вывод: Можно сказать, что предприятие в данный момент не является абсолютно ликвидным, но по данным анализа его улучшается, а коэффициенты растут, объем денежных средств значительно увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Предприятие можно считать довольно развивающимся.

Таким образом, цель исследования дипломной работы - изучить бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств, достигнута.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 18 июля 2005 г.).

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.).

3. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.).

5. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99".

6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003г.)

7. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

8. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.).

9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.).

10. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие.- Ростов - н / Д.: Феникс, 2006 г.

11. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: Юнити - Дана, 2004г.

12. Гиляровская Л.Т. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.

13. Гумилев Л.Н. Древняя Русь и Великая Степь. - М.: Мысль, 2002 г.

14. Гумилев Л.Н. От Руси к России. - М.: Прогресс, 2002 г.

15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.-М:Изд. "Дело и сервис", 2003 г.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание. - М.: Бухгалтерский учет, 2003 г.

17. Ефимова Е.Г. Учебное пособие для студентов заочной формы обучения - М.: ГИНФО, 2006 г.

18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008 г.

19. История России с древнейших времен до 1861 года: учебное пособие. - Воронеж, 2004 г.

20. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003 г.

21. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет": Учебное пособие-М.: Инфра - М., 2005 г.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007 г.

23. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

24. Нечаев Г.М. Монеты России (от Древней Руси до 1917 г.). - Омск: Омское кн. изд-во, 2003 г.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4_е изд., перераб. и доп. Минск: ООО "Новое знание", 2006 г.

26. Певичев И.Н. Все о деньгах России - М, 1998 г.

27. Усов В.В. Денежное обращение. Инфляция: Учеб. пос. - М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999 г.

28. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин. М.: ИНФРА_М, 2003 г.

29. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет: ИНФРА_М, 2008 г.

30. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет: ИНФРА_М, 2008 г.