Аудит кассовых операций

Имеется расписка старшего менеджера Степанова А.А. на 4500 руб., в которой указано, что деньги получены взаимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег нет.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: приходный кассовый ордер № 154 от 20 июня 2002 г. на поступление денег от заведующего отделом Колчина С.П. на сумму 2800 руб., зарегистрированный в книге регистрации приходных кассовых ордеров; расходный кассовый ордер № 189 от 15 августа 2002 г. на выдачу денег заведующей лабораторией качества Черницкой Н.И. на хозяйственные нужды на сумму 1000 руб., подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснил этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер - невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 445380-445387 и неиспользованными чеками № 445381-445382, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм.

1. Определите, какие нарушения кассовой дисциплины были допущены на предприятии.

2. Составьте рабочий документ аудитора с указанием выявленных нарушений со ссылкой на нормативные акты.

3. Оцените, позволила ли составленная по результатам задания 1 программа аудита выявить все перечисленные нарушения.

Решение:

При выдаче материальной помощи по расходному кассовому ордеру № 169 от 27 июля 2002 года бухгалтеру Стаховской Л.Ф. кассир совершила хищение в размере 50 руб. Бухгалтер поставила роспись на чистом бланке, что делать нельзя. Она должна была поставить роспись уже в заполненном бланке с указанной суммой.

По расходному кассовому ордеру № 179 от 9 июля выданные Воронину И.И. за ремонт принтера, не правильно. Так как он денег не получил. Нужно было составить расходный кассовый ордер на имя водителя Ивкину Ю.А. на сумму 12 400 руб.

По расходному кассовому ордеру № 161 от 2 июля 2002 года выданная депонентская задолженность Ступиной М.В., получила деньги Стаховская Л.Ф.. Должна быть составлена доверенность оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Не может быть выдана расписка Степанову А.А., что деньги получены взаимообразно без подписи руководителя или главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира. И то, что кассир забыл оформить приходный и расходный кассовый ордера является нарушением ведения кассовой книги.

Подписанные чековые книжки руководителем и главным бухгалтером, а также скрепленные печатью, не могут ставится без указания суммы денег.

Задание 3

17 октября предприятием в банке была получена денежная сумма в размере 15 тыс. руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. 19 октября получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу зарплаты. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена. Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.

Решение:

Денежная сумма в размере 15 тыс. руб. выданная в банке на хозяйственные нужды должна быть оприходована и выдана под отчет в этот же день.

Задание 4

С 3 по 5 февраля по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 тыс. руб. 6 февраля указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы.

Правомочны ли действия предприятия?

Решение: Сначала нужно вычитать все налоги, а потом выплачивать работникам заработную плату.

Задание 5

Включается ли день получения денежных сумм в банке для выплаты заработной платы в 3^х-дневный срок хранения указанных средств в кассе?

Решение: Да, включается.