Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

6) Учет налога на добавленную стоимость.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Предприятие вправе произвести налоговые вычеты если:

- товар, работа или услуга приняты к учету;

- товар, работа или услуга фактически оплачен, что подтверждается первичными документами;

- на приобретенный товар, работу либо услугу имеется выписанный в установленном порядке счет-фактура.

При проверке учета НДС по приобретенным ценностям, работам либо услугам аудитор должен учесть:

1. счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушениями не могут служить основанием для принятия НДС к возмещению;

2. составление счетов-фактур и ведение книги покупок обязательно для всех налогоплательщиков как в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения (исключение составляют освобожденные от налогообложения операции, осуществляемые банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами, а также операции по реализации ценных бумаг);

3. если обязательство по условиям сделки выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счетах-фактурах, также могут быть выражены в иностранной валюте.

Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС, аудитор сверяет соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с итоговыми суммами за этот период в книге покупок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятие аудита.

С появлением регулирующих документов «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации», постановление Правительства РФ «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности», правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ, аудит в РФ вышел на качественно новый этап развития. В настоящее время можно говорить, что в России сформировался рынок аудиторских услуг.

Во всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др. А такое доверие значит для предприятия очень много.

В данной работе была также показана важность главы 2, все организации имеют поставщиков или подрядчиков.

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования. При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей.

В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ ч. 1 и 2

2. Налоговый кодекс РФ ч. 1 и 2

3. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 23.07.98 № 123-ФЗ).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ « 34н от 29 июля 1998 г.)

6. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 25.08.2006г.)

7. Агеев Ю. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и

бухгалтера. Бератор-пресс, 2003 г.

8. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России, М., 2002 г.

9. Аудиторские ведомости. 2001 № 11. С. 8.

10. Аудит. Коваль И.Г. М.: МФЮА, 2004

11. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». - изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005 г.

12. Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005г. -234с - ISBN 978-5-392-00005-0

13. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учеб.пособие. М.: Магистр,2007.

14. Журнал «Бухгалтерский учет» № 6, 2009 г.

15. Крикунов А.В. «Организация российского аудита: итоги и перспективы. // Аудиторские ведомости. 2007г. № 2

16. Крикунов А.В. Регулирование аудиторской деятельности // Бухгалтерский бюллетень.1996 г.

17. Крикунов А.В. Поиск оптимальных путей развития аудиторской профессии // Аудиторские ведомости. 2007 № 3

18. Подольский В.И. Аудит М.:ЮНИТИ-ДАНА,2008.

19. Смирнов С.А., Косорукова И.В. Аудит: учебно-практическое пособие. - М.: МЭСИ, 2000

20. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Инфра-М, 2005г.

21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2000.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Задание 5

ЗАО "Зенит" продает товар, цена на который установлена в условных единицах и согласно договору составляет 15000 долларов США. Оплата товара производится в рублях по курсу, действующему на день оплаты. Курс доллара США составил: на дату отгрузки товара покупателю - 28,73 руб./USD; на дату оплаты товара - 29,07 руб./USD.

В бухгалтерском учете ЗАО "Зенит" сделаны проводки:

Дт 62 Кт 90-1 - 430950 руб. (15000 руб. 28,73 руб./USD) - отражена выручка от реализации товара (на день отгрузки товара покупателю);

Дт 51 Кт 62 - 436050 руб. (15000 руб. 29,07 руб./USD) - на расчетный счет поступила отплата отгруженного товара;

Дт 62 Кт 91 - 5 100 руб. (436 050 руб. - 430950 руб.) - доначислена выручка от продажи (отражена положительная суммовая разница).

Судом вынесено решение о взыскании штрафов и пеней с ОАО «Гранит» в пользу ЗАО «Зенит». ЗАО «Зенит не отразило в учете начисленные штрафные санкции. В ходе аудиторской проверке выявлено, что у ЗАО «Зенит» имеется депонентская задолженность по оплате труда в сумме 10000 руб., числящаяся 4 года и кредиторская задолженность перед поставщиками в сумме 120000 руб. ( в т. ч. НДС 20 %), числящаяся 8 лет.

Договором № 15 от 16.04.04 г. с ОАО «Малахит» предусмотрено, что право собственности на продукцию реализуемую ЗАО «Зенит» переходит по факту оплаты. Сумма договора 360000 руб., плюс. НДС 18% 64800 руб. В учете ЗАО «Зенит» были сделаны следующие записи:

Готовая продукция была отгружена 17.04.04 г.

Дт 62 Кт 90-1 360000 руб.

Дт 90-3 Кт 68 64800 руб.

Дт 90-2 Кт 43 220000 руб.

Дт 90-9 Кт 99 80000 руб.

Фактически продукция была оплачена ОАО «Малахит» 03.05.04 г.

Дт 51 Кт 62 360000 руб.

Аудиторской проверкой установлено, что не подтверждены документально расходы на изготовление продукции на общую сумму 50000 руб.

Задание: на основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемым разделам, в случае выявления ошибок и искажений определите их влияние на показатели отчетности.

Решение: Нужно сторнировать не подтвержденные документально расходы на изготовление продукции на общую сумму 50000 руб.

Д=т 90 К-т 43 50000

При этом увеличивается прибыль:

Д-т 90 К-т 99 50000 руб.

Если отчеты были сданы, то необходимо :

- уточнить налог на прибыль МНС - ст. 54 НК РФ;

- изменить налоговую и бухгалтерскую отчетности, т.е. произвести уточненные расчеты.